做賬實(shí)操-企業(yè)房屋出租的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6做賬實(shí)操-企業(yè)房屋出租的賬務(wù)處理（僅供參考）1.由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)（成本模式）時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換時(shí)原賬面余額）累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備【補(bǔ)充1】在下列情況下，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：（1）投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，相應(yīng)地由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。比如原來(lái)出租的房地產(chǎn)現(xiàn)改為自用房地產(chǎn)；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其存貨以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，相應(yīng)地由存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；（3）自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值，相應(yīng)地由無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)；（4）自用建筑物停止自用，改為出租，相應(yīng)地由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地；（5）房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷(xiāo)售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨?！狙a(bǔ)充2】由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或存貨時(shí)：借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換時(shí)原賬面余額）或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換時(shí)原賬面價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）減值準(zhǔn)備2.一次性收到房屋租金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債（執(zhí)行收入新準(zhǔn)則，下同）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅3.如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（以房屋出租為主業(yè)，下同）/其他業(yè)務(wù)收入4.如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動(dòng)產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入5.不是一次性預(yù)收租金按合同約定收取租金（1）先收租金收取租金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債（執(zhí)行收入新準(zhǔn)則，下同）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（以房屋出租為主業(yè)，下同）/其他業(yè)務(wù)收入（2）后收租金（如每半年收取一次租金）按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（以房屋出租為主業(yè)，下同）/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額收到租金或者合同約定收租金日期借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅收到租金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6.按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本（公允價(jià)值模式不計(jì)提）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊【附公允價(jià)值模式】（1）期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）期末公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7.房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提+繳納）（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（2）企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款8.印花稅會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提+繳納）（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交印花稅的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅（2）企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交印花稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款9.城建稅及附加會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提+繳納）（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交城建