中級會計資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項試題（強化練習(xí)）

中級會計資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項試題（強化練習(xí)）1、單選

下列事項均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，其中不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)生巨額虧損B.發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊或差錯C.持有的可供出售金（江南博哥）融資產(chǎn)公允價值大幅度上升D.企業(yè)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊或差錯屬于調(diào)整事項。2、問答?紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費，并假設(shè)除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年度的財務(wù)報告于2008年4月20日批準(zhǔn)報出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：(1)2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2007年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，紅星公司應(yīng)于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款規(guī)定紅星公司應(yīng)于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，紅星公司將該項債務(wù)從流動負(fù)債調(diào)整到長期負(fù)債。(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元(該公司2007年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出)。對此項差異，該公司調(diào)整了2008年年初留存收益及其他相關(guān)項目。(4)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預(yù)計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調(diào)減了2008年年初未分配利潤，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。(6)在2007年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，紅星公司發(fā)現(xiàn)2006年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2008年度利潤表的管理費用項目。(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。西方公司通過法律形式要求紅星公司賠償經(jīng)濟損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司200萬元。因此，紅星公司記錄了200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務(wù)報表上。(8)2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)2008年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，紅星公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。(9)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制2007年度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2007年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元。(10)2008年3月20日，紅星公司發(fā)現(xiàn)2007年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。要求：(1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明紅星公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。正確答案：(1)事項①、②、⑥處理正確。事項③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、⑩處理不正確。(2)事項③按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。事項④屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付款”科目反映。事項⑧按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。事項⑨按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項目。事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。3、單選

20×8年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×9年2月12日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的60%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中錯誤的是。A.20×8年12月31日對此或有負(fù)債作出披露B.20×8年12月31日對此預(yù)計負(fù)債作出披露C.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.20×9年2月12日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目正確答案：A參考解析：本事項應(yīng)該確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，同時作為一項擔(dān)保事項，在作為調(diào)整事項的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項A表述不正確。4、單選

企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在財務(wù)報表附注中披露的是（）。A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因D.會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)正確答案：B參考解析：會計估計變更在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露：（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因；（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。因會計估計變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理，所以不存在會計估計變更累積影響數(shù)，選項B不正確。5、單選

下列屬于會計政策變更情形的是（）。A.企業(yè)將某項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.企業(yè)以往租入的設(shè)備均采用經(jīng)營租賃方式核算，自本年度起對新租賃的設(shè)備采用融資租賃會計處理方法核算C.企業(yè)由于追加投資對長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算D.對價值為500元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法變更為一次攤銷法正確答案：A參考解析：下列兩種情況不屬于會計政策變更：第一，本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。第二，對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。因此選項B、C和D不屬于會計政策變更情形。6、問答?甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理的正確性難以做出判斷：（1）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2012年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2009年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。2012年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2009年12月31日為6000萬元；2010年12月31日為5600萬元；2011年12月31日為5000萬元；2012年12月31日為4500萬元。（2）2012年5月1日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬元的價格轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。2012年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10000萬元（等于公允價值）。該組貸款期望可收回金額為9700萬元，過去的經(jīng)驗表明類似貸款可收回金額至少不會低于9300萬元。甲公司在該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元。甲公司將該項交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會計處理：借：銀行存款9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)—次級權(quán)益1000貸：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100（3）2012年12月26日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價3000萬元，增值稅稅額為510萬元，雙方約定6個月后收款。甲公司由于急需資金，于2012年12月30日將該筆應(yīng)收賬款3510萬元作價3300萬元出售給工商銀行。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3300營業(yè)外支出210貸：應(yīng)收賬款3510該筆債權(quán)出售后，銀行如到期無法收回該筆債權(quán)，有權(quán)向甲公司追償該筆債權(quán)3510萬元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備計提問題。（4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股5元購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司按照2011年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2012年1月1日留存收益和資本公積的金額，2012年度按2012年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：事項（1），甲公司的會計處理不正確，判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不可以從公允價值模式變更為成本模式。更正分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000投資性房地產(chǎn)累計折舊480（6000÷25×2）盈余公積52利潤分配—未分配利潤468貸：投資性房地產(chǎn)6000投資性房地產(chǎn)—公允價值變動1000（6000-5000）借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240貸：其他業(yè)務(wù)成本240借：公允價值變動損益500（5000-4500）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500事項（2），甲公司會計處理不正確。理由：該組住房抵押貸款的風(fēng)險為300萬元（10000-9700）至700萬元（10000-9300），甲公司在轉(zhuǎn)移時簽訂協(xié)議約定，若該組貸款發(fā)生違約，則甲公司最多承擔(dān)違約金1000萬元（10000×10%），由此可以判斷甲公司繼續(xù)保留了該組住房抵押貸款的所有重要風(fēng)險，不應(yīng)終止確認(rèn)該組住房抵押貸款。更正分錄如下：借：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100貸：金融負(fù)債9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權(quán)益1000事項（3），甲公司會計處理不正確，理由：甲公司未將該應(yīng)收賬款的風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移給銀行，所以甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款，應(yīng)將收到的價款確認(rèn)為一項負(fù)債。更正分錄如下：借：應(yīng)收賬款3510貸：短期借款3300營業(yè)外支出210事項（4），甲公司的會計處理不正確，理由：按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。更正分錄如下：2012年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2/4=5000（萬元），追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2/4=3000（萬元）。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補確認(rèn)資本公積2000萬元（5000-3000）。借：以前年度損益調(diào)整2000貸：資本公積2000借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800貸：以前年度損益調(diào)整20002012年度甲公司按2012年12月31日的公允價值確認(rèn)的資本公積=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（萬元），正確做法為：2012年度應(yīng)按照授予日的公允價值確認(rèn)資本公積=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（萬元），所以應(yīng)調(diào)整的資本公積=2500-750=1750（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費用1750貸：資本公積17507、單選

2009年12月31日，長江公司將一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面價值為10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假設(shè)稅法對其處理與會計一致。2013年1月1日，長江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓公允價值為13000萬元。該辦公樓在各資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值分別為：2010年12月31日為12000萬元，2011年12月31日為11000萬元，2012年12月31日為12500萬元。假定長江公司適用的所得稅稅率為25%，并且按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則長江公司關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法的變更對2013年年初未分配利潤的影響為（）萬元。A.2700B.2430C.3100D.2325正確答案：B參考解析：上述會計政策變更對長江公司2013年年初未分配利潤的影響=[13000-（10000-10000/50×3）]×（1-25%）×（1-10%）=2340（萬元），選項B正確。8、判斷題

投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。9、多選?甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家海洋石油開采公司，于2002年開始建造一座海上石油開采平臺，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺在使用期滿后要將其拆除，需要對其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2004年12月15日，該開采平臺建造完成并交付使用，建造成本共10000萬元，預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2013年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用計入固定資產(chǎn)成本，對之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。甲公司預(yù)計該開采平臺的棄置費用為1000萬元。假定實際利率為10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司對上述會計政策變更的會計處理中，正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項目金額148.6萬元B.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項目金額89.16萬元C.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計負(fù)債項目金額318.6萬元D.應(yīng)調(diào)整減少2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤項目金額206.5萬元正確答案：B,C,D參考解析：甲公司的會計處理為：借：固定資產(chǎn)148.6（1000×0.1486）貸：預(yù)計負(fù)債148.6借：利潤分配——未分配利潤206.5盈余公積22.94貸：累計折舊59.44（148.6/20×8）預(yù)計負(fù)債170（1000×0.3186-1000×0.1486）10、判斷題

與股份支付相關(guān)的公允價值的確定屬于會計政策。（）正確答案：錯參考解析：與股份支付相關(guān)的公允價值的確定屬于會計估計。11、問答?甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：(1)2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。(2)2010年12月31日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預(yù)計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債。(3)2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150(4)2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對該項應(yīng)收尚未計提減值壞賬準(zhǔn)備。(5)2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準(zhǔn)備。2012年2月12日，B公司在驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。(6)2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，并說明理由;若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，做出正確的會計處理。(不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示)正確答案：事項(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。因該專利技術(shù)會計上不進(jìn)行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價值120萬元大于計稅基礎(chǔ)108萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異12萬元(120-108)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬元(12×25%)。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅負(fù)債3事項(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：甲公司確認(rèn)的50萬元的遞延所得稅負(fù)債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。因為投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980(萬元)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為220萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為55萬元。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整5(55-50)貸：遞延所得稅負(fù)債5事項(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整150貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)貸：以前年度損益調(diào)整37.5事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。理由：火災(zāi)的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報的資產(chǎn)負(fù)債表日及以前存在相關(guān)情況，所以該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。事項(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說明退貨的事實在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。會計處理：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50[(1000-800)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。會計處理：借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)貸：以前年度損益調(diào)整2512、判斷題

企業(yè)因日后調(diào)整事項而對資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行調(diào)整時，可能調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)和年末數(shù)。()正確答案：對13、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理。A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(二)涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(三)不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。(四)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末或本年發(fā)生數(shù);2.當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);3.上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。14、多選

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的會計差錯C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾D.資產(chǎn)負(fù)債表日后對一個企業(yè)的巨額投資正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的會計差錯需要進(jìn)行追溯調(diào)整，屬于日后調(diào)整事項。15、單選

甲公司2013年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布日期為2014年4月10日，實際對外公布日期為2014年4月20日，甲公司2014年4月15日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回事項，該批商品系甲公司2013年12月15日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期4個月，合同約定價款5000萬元，成本3500萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司無法確認(rèn)其退貨可能性。假定不考慮相關(guān)稅費等因素的影響，下列表述正確的是（）。A.2013年12月15日，甲公司在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入5000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元B.2013年12月15日，甲公司在銷售商品時不應(yīng)做會計處理C.2014年4月15日，甲公司對上述事項應(yīng)確認(rèn)2014年收入5000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元D.2014年4月15日，甲公司對上述事項應(yīng)調(diào)整2013年收入5000萬元和成本3500萬元正確答案：C參考解析：甲公司在發(fā)出存貨時由于無法確認(rèn)其退貨可能性，所以應(yīng)將出售的商品計入發(fā)出商品，同時將收到的款項確認(rèn)為一項負(fù)債，選項A和B不正確；不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退貨期滿應(yīng)作為當(dāng)期事項處理，確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，選項C正確，選項D不正確。16、判斷題

確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不可以采用未來適用法。（）正確答案：錯參考解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。17、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期C.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日正確答案：B,C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間，選項A不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末，選項D不正確。18、問答?計算題：甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司20×7年度財務(wù)會計報告于20×8年4月30日對外報出。甲公司20×7年的匯算清繳在3月15日完成。甲公司于20×7年11月涉及的一項訴訟，在編制20×7年度財務(wù)報表時，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。20×8年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定實際支付的賠償款允許在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。假定不考慮盈余公積的調(diào)整，報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計算。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：編制有關(guān)調(diào)整事項的會計分錄。正確答案：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出20預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款120借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120注：該分錄不需要調(diào)整報告年度報表項目借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅30(120×25%)貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用30借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用25(100×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：利潤分配—未分配利潤15貸：以前年度損益調(diào)整1519、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。正確答案：對20、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）正確答案：錯參考解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。21、判斷題

涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（）正確答案：對22、判斷題

某企業(yè)原租入的設(shè)備均為經(jīng)營性租賃，本年度起租賃的設(shè)備均改為融資租賃，屬于會計政策變更。（）正確答案：錯參考解析：本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，經(jīng)營租賃和融資租賃有著本質(zhì)差別，因而不屬于會計政策變更。23、單選

M企業(yè)2008年度的財務(wù)報告于2009年4月10日批準(zhǔn)報出，2009年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2008年12月10日購入的一批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回，對退回產(chǎn)品的處理正確的是。A.沖減2009年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B.沖減2008年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理D.在2009年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表中營業(yè)收入項目的本年數(shù)等相關(guān)項目正確答案：B參考解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)當(dāng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。24、判斷題

董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。（）正確答案：對25、多選

關(guān)于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會計政策C.當(dāng)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策D.企業(yè)采用的會計政策一經(jīng)確定，則不得變更正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項D錯誤。26、判斷題

董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)首次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。正確答案：錯參考解析：董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。27、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是。A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B.對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.上年售出的商品發(fā)生退回正確答案：D參考解析：選項D銷售退回屬于調(diào)整事項，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。28、單選

下列關(guān)于會計估計的表述中，不正確的是（）。A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài).進(jìn)行會計估計時，往往以未來可利用的信息或資料為基礎(chǔ)C.進(jìn)行會計估計并不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計估計，不具有重要性的會計估計可以不披露正確答案：B參考解析：進(jìn)行會計估計時，往往以最近已經(jīng)發(fā)生的可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項B不正確。29、多選

關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列表述中正確的有（）。A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對前期已對外報出的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報出的財務(wù)報表，選項D錯誤30、單選

長江公司2012年、2013年分別以900萬元和220萬元的價格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。2012年年末A股票的公允價值為1020萬元，2013年年末，A股票的公允價值為1020萬元，B股票的公允價值為260萬元。假定不考慮購入股票時發(fā)生的相關(guān)稅費。長江公司采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計量。長江公司從2014年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司在列報2014年利潤表時，應(yīng)調(diào)整的公允價值變動的上年金額為（）萬元。A.160B.120C.40D.0正確答案：C參考解析：調(diào)增公允價值變動收益=260-220=40，選項C正確。31、多選

甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元，2008年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元D.1月25日完成了2008年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元正確答案：A,C參考解析：A選項屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，C選項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BD均屬于日后非調(diào)整事項。32、判斷題

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，屬于會計政策變更。（）正確答案：錯參考解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，只能由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策變更，不能由公允價值模式變更為成本模式，該表述屬于會計差錯。33、單選

下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯B.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目C.對于重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外，選項A不正確；對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目，選項B不正確；對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，選項D不正確。34、單選

下列應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理會計政策及其變更的情況是（）A.企業(yè)賬簿因不可抗力損壞而導(dǎo)致累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，但是法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來使用法C.企業(yè)會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國家沒有發(fā)布相關(guān)的會計處理方法D.企業(yè)在當(dāng)期期初確定會計政策變更，并且對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的正確答案：C參考解析：國家沒有發(fā)布相關(guān)的會計處理辦法，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，選項C正確35、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）。A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。36、判斷題

企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動，應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理。正確答案：錯參考解析：應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。37、多選

某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.該公司被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大財務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金正確答案：A,B,D參考解析：選項C，屬于調(diào)整事項。38、問答?計算題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。(1)甲公司2010年11月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元(不含增值稅)，銷售成本1600萬元，貨款約定于當(dāng)年12月31日收取。(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。甲公司希望通過協(xié)商解決問題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款2340萬元(包括向購買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。(4)2011年2月8日雙方協(xié)商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產(chǎn)品，并向乙公司開具增值稅紅色發(fā)票。(5)已知：2010年財務(wù)報告于2011年3月31日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為4月30日;甲公司已經(jīng)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積;甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除，除應(yīng)收乙公司賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項;甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;在退貨發(fā)生前，甲公司已計算2010年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時的賬務(wù)處理，并說明對2010年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)。(不考慮現(xiàn)金流量表，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))正確答案：(1)調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117(2340×5%)貸：以前年度損益調(diào)整117(3)調(diào)整銷售成本借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅100貸：以前年度損益調(diào)整100[(2000-1600)×25%](5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整29.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)29.25[(2340×5%)×25%](6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配——未分配利潤212.25貸：以前年度損益調(diào)整212.25(2000-1600-117-100+29.25)(7)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積21.23貸：利潤分配——未分配利潤21.23(8)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元;調(diào)增庫存商品1600萬元;調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬元;調(diào)減應(yīng)交稅費440萬元(其中：調(diào)減應(yīng)交所得稅100萬元，調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬元);調(diào)減盈余公積21.23萬元;調(diào)減未分配利潤191.02萬元。②利潤及利潤分配表項目的調(diào)整調(diào)減營業(yè)收入2000萬元;調(diào)減營業(yè)成本1600萬元;調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元;調(diào)減所得稅費用70.75萬元(100-29.25);調(diào)減凈利潤212.25萬元。③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整調(diào)減凈利潤212.25萬元;提取盈余公積項目中：盈余公積一欄調(diào)減21.23萬元，未分配利潤一欄調(diào)增21.23萬元。39、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務(wù)報告的實際對外公布日期。()正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期。40、單選

甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價值為3600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購入材料300千克、450千克，單價分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27600元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.-1141.4B.4550C.3408.6D.-3408.6正確答案：A參考解析：如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫存的460千克存貨中有10千克為3月購入的，450千克為5月購入的，那么期末存貨未計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=10×65+450×70=32150（元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=32150-27600=4550（元）；如果采用加權(quán)平均法，2010年存貨的平均單價=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計提存貨跌價準(zhǔn)備前的賬面價值=67.41×460=31008.6（元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=31008.6-27600=3408.6（元）。會計政策變更對存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額=3408.6-4550=-1141.4（元）。41、單選?2013年12月31日，長江公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2013年2月，長江公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年3月以每箱1.2萬元的價格向甲公司銷售1000箱L產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若長江公司違約，雙倍返還定金。2013年12月31日，長江公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，長江公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。（2）2013年8月，長江公司與乙公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件0.3萬元的價格向乙公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2013年12月31日，長江公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定長江公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。因上述兩份合同至2013年12月31日尚未完全履行，長江公司2013年將收到的甲公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150關(guān)于上述事項，如下更正分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出330；貸：預(yù)計負(fù)債330B.借：營業(yè)外支出360；貸：預(yù)計負(fù)債360C.借：營業(yè)外支出180；貸：預(yù)計負(fù)債180D.借：營業(yè)外支出150；貸：預(yù)計負(fù)債150正確答案：A參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，長江公司應(yīng)確認(rèn)待執(zhí)行合同變成虧損合同的損失和預(yù)計負(fù)債。與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額，執(zhí)行合同損失=（1.38-1.2）×1000=180（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失為150萬元，退出合同最低凈成本150萬元；長江公司應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負(fù)債；與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，執(zhí)行合同損失=1200-0.3×3000=300(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0.3×3000×20%=180(萬元)，退出合同最低凈成本180萬元。由于存貨市價沒有發(fā)生減值，長江公司應(yīng)將退出合同支付的違約金損失確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債。差錯更正會計分錄：借：營業(yè)外支出330（150+180）貸：預(yù)計負(fù)債330選項A正確。42、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新的負(fù)債。（）正確答案：對43、單選

下列哪個項目在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映A.調(diào)增本期管理費用B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少管理費用C.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的投資收益D.調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的財務(wù)費用正確答案：D參考解析：選項A不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項B和C在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映;選項D在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映。44、多選

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是()。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。45、多選

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有。A.報告年度銷售的存貨在日后期間發(fā)生了退回B.日后期間因財務(wù)困難而與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組C.報告年度因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元，日后期間判決應(yīng)支付賠償50萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表日后將報告年度購入的專利權(quán)出售正確答案：A,C參考解析：調(diào)整事項的特點是(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項B和D不符合上述特點。46、單選

一般來說，銀行的利率敏感性缺口絕對值越（）（不論正值還是負(fù)值），銀行所承受的利率風(fēng)險也就越大。A.可大可小B.小C.大D.接近0正確答案：C47、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.境外子公司向母公司提供的財務(wù)報告可以自行確定資產(chǎn)負(fù)債表日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間可以是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報表報出日之間的期間C.既不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的有利事項，也不是不利事項，那么該事項就不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括有利事項和不利事項正確答案：B,C,D參考解析：如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度和會計中期，其向國內(nèi)提供的財務(wù)報告都應(yīng)根據(jù)我國《會計法》和會計準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日，選項A不正確。48、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進(jìn)行會計處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項處理正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，選項B不正確；如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進(jìn)行調(diào)整，選項C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，無論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項D不正確。49、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。A.日后期間發(fā)生的產(chǎn)品銷售B.日后期間發(fā)現(xiàn)一項自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在報告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未將“研發(fā)支出”科目中可以資本化的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)C.日后期間發(fā)生的訴訟D.董事會提出股票股利分配方案正確答案：D參考解析：非調(diào)整事項的特點是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項;②對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間董事會作出的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是非調(diào)整事項。50、多選

下列事項中，只需在報告年度的財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大仲裁案件B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度的銷售退回事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間由于自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了重大損失D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增股本正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度的銷售退回，屬于調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)對報表中的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整，不需要在財務(wù)報表附注中披露。51、多選

對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有。A.非調(diào)整事項的性質(zhì)B.非調(diào)整事項的內(nèi)容C.非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中說明事項的性質(zhì)和內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由。52、多選

在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)正確答案：A,B,D參考解析：選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。53、單選?甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年3月25日對外報出，實際對外公布日為2014年3月31日。2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一批，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)計退貨率為25%。截止至2013年12月31日，D產(chǎn)品實際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計發(fā)生退貨20%。假定不考慮其他因素，則在甲公司對2013年財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整時，下列處理中正確的是（）。A.調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)5萬元B.調(diào)整增加留存收益10萬元C.調(diào)整增加應(yīng)交所得稅2.5萬元D.調(diào)整增加所得稅費用7.5萬元正確答案：C參考解析：具體分錄如下：借：庫存商品80預(yù)計負(fù)債30應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（銷項稅額）17以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本40（800×5%）貸：其他應(yīng)付款117以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入50（1000×5%）借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2.5[（50-40）×25%]遞延所得稅資產(chǎn)7.5（30×25%）因此，選項C正確。54、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。正確答案：錯參考解析：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。55、單選

大唐公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2007年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是。A.2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月12日發(fā)生的火災(zāi)賠償150萬元B.2008年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元C.2008年3月20日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備10臺正確答案：C參考解析：2008年3月20日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項。56、單選

騰達(dá)公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。騰達(dá)公司2013年的財務(wù)報告于2014年5月10日批準(zhǔn)對外報出。2014年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年年末購入的某項管理用固定資產(chǎn)尚未計提折舊，該固定資產(chǎn)購入時支付了1000萬元，預(yù)計使用年限10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，騰達(dá)公司認(rèn)為這一事項具有重大影響，騰達(dá)公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項應(yīng)調(diào)整的是（）。A.調(diào)增2013年當(dāng)年凈損益150萬元B.調(diào)減2013年當(dāng)年凈損益150萬元C.調(diào)增2013年期初留存收益75萬元D.調(diào)減2013年期初留存收益75萬元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前的重大會計差錯，屬于以前年度影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的期初留存收益。該項固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提的折舊=1000÷10=100（萬元），應(yīng)調(diào)減2013年的期初留存收益=100×（1-25%）=75（萬元）。57、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財務(wù)報表包括。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補充資料的內(nèi)容正確答案：A,B,D參考解析：不能因日后調(diào)整事項而調(diào)整報告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項C不應(yīng)選。58、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項C.非調(diào)整事項的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，但不是重要事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項正確答案：C參考解析：非調(diào)整事項的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況，選項C不正確。59、判斷題

投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理。()正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。60、單選

下列在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。A.日后已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減損B.日后已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額C.日后外匯匯率發(fā)生較大變動D.日后期間發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯正確答案：C參考解析：選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字。61、多選

甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月5日批準(zhǔn)對外報出，財務(wù)報告報出前發(fā)生以下事項：2014年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2014年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2014年3月1日，提取法定盈余公積200萬元。下列事項中，屬于甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.提取法定盈余公積正確答案：A,C,D參考解析：選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項；選項C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項。62、多選

下列事項中，不會對年初未分配利潤產(chǎn)生影響的有（）。A.發(fā)現(xiàn)上年度固定資產(chǎn)少計提折舊費用500萬元B.發(fā)現(xiàn)上年度多計了資本公積200萬元C.因客戶資信狀況明顯改善，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由15%改為5%D.發(fā)現(xiàn)上年度少計了財務(wù)費用10元正確答案：B,C,D參考解析：選項B，資本公積屬于所有者權(quán)益項目，不會對前期損益造成影響，所以相關(guān)調(diào)整不會對年初未分配利潤產(chǎn)生影響；選項C，屬于會計估計，采用未來適用法計量，不會影響年初未分配利潤；選項D，該差錯屬于不重要的差錯，視同當(dāng)期差錯處理，不影響年初未分配利潤。63、多選?長江公司2012年度財務(wù)報表于2013年2月28日對外報出。2010年長江公司、黃河公司及銀行三方簽訂一項合同，黃河公司向銀行借款10000萬元，以黃河公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押，同時長江公司作為連帶責(zé)任保證人，在黃河公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2011年11月，黃河公司無法償還到期借款。2012年12月26日，長江公司、黃河公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以黃河公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時黃河公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，長江公司認(rèn)為拍賣價款足以支付黃河公司所欠銀行借款本息12000萬元。為此，長江公司在其2012年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項相關(guān)的負(fù)債。2013年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，黃河公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求長江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013年3月20日，法院判決長江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任賠款12000萬元。關(guān)于上述事項，下列處理不正確的是（）。A.對于上述事項，長江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財務(wù)報表，調(diào)整2012年留存收益的金額為12000萬元B.對于上述事項，長江公司應(yīng)將發(fā)生的賠償12000萬元計入當(dāng)期損益C.對于上述事項，長江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財務(wù)報表，并確認(rèn)相關(guān)預(yù)計負(fù)債12000萬元D.對于上述事項，長江公司應(yīng)調(diào)整2013年期初留存收益12000萬元正確答案：A,C,D參考解析：2013年3月20日法院判決長江公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時，長江公司2012年度的財務(wù)報表已經(jīng)對外報出，就支付的賠償款12000萬元不能再追溯調(diào)整2012年度的財務(wù)報表，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。相關(guān)會計分錄：借：營業(yè)外支出；12000貸：銀行存款；1200064、多選

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會提出股票股利分配方案D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案正確答案：A,C,D參考解析：因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項;日后期間發(fā)生的以前年度售出商品退貨屬于調(diào)整事項;董事會提出的股票股利和現(xiàn)金股利分配方案都屬于非調(diào)整事項。65、多選

甲公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了2011年度現(xiàn)金股利分配方案D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)正確答案：A,B,D參考解析：日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。66、判斷題

膠類中藥宜烊化服用正確答案：對67、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。正確答案：錯參考解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項雖然與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會對企業(yè)報告期后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中及時披露該事項，以便為投資者或其他財務(wù)報告使用者作出正確決策提供信息。68、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備B.外匯匯率發(fā)生較大的變動C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動正確答案：A參考解析：選項A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理，其余各項屬于非調(diào)整事項。69、多選

金山公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年1月15日，因環(huán)保機構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺正確答案：A,C參考解析：選項A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調(diào)整事項。70、單選

下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。71、單選?北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）在2014年1月對2013年度的財務(wù)會計報告中的或有事項進(jìn)行了檢查，北方公司2013年度均未對下列事項作出會計處理。北方公司發(fā)生的或有事項包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償；（2）由于北方公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，北方公司估計很可能支付賠償金額100萬元；（3）北方公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額為500萬元，北方公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬元。（4）因消費者就產(chǎn)品的質(zhì)量問題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計很可能敗訴，并估計很可能的賠償金額是100萬元。假定不考慮其他因素，關(guān)于上述事項，北方公司下列會計處理中，不正確的是（）。A.針對事項（1），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)200萬元B.針對事項（2），調(diào)增2013年度利潤表營業(yè)外支出100萬元C.針對事項（3），調(diào)減2013年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益500萬元D.針對事項（4），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債總額100萬元正確答案：A參考解析：或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在基本確定的情況下，且與或有事項相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債時，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟案件中很可能獲得的200萬元的賠償款不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的附注中進(jìn)行披露，選項A不正確。72、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的處理，不正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表B.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露C.不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露D.不需要調(diào)整報告年度的報表，但重要的需要在報表附注中披露正確答案：A,B,C73、判斷題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）正確答案：錯參考解析：會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法，不涉及記錄74、多選

長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年度的財務(wù)報告