遼寧立信達會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制研究

本科論文摘要隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展、資本市場的日趨完善，注冊會計師審計變得尤為重要和關(guān)鍵，一方面，它為投資者、債權(quán)人、政府、銀行等財務(wù)報告使用者信賴財務(wù)報表提供了較高水平的合理保證，促進了上市公司會計信息質(zhì)量的提高，為財務(wù)報表使用者提供了相關(guān)的決策依據(jù)；另一方面，會計事務(wù)所審計在市場交易上的舞弊和欺詐這一方面，起到了很好的規(guī)范作用，極大程度上阻止了這一行為的發(fā)生，維護了良好的市場經(jīng)濟秩序，提高交易的透明度與誠信度，增強了交易各方的信心。然而在最近幾年，由于審計錯誤和財務(wù)報表中的不合規(guī)定之處，使注冊會計師無法確定重大的不準(zhǔn)確之處，導(dǎo)致隨后審計失敗的事例，這不僅嚴重損害了會計師事務(wù)所的聲譽和影響力，而且還將損失其交易的當(dāng)事方的巨大經(jīng)濟利益，也將對市場正常運作產(chǎn)生不利影響。因而，對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制進行研究分析，這對于提高審計質(zhì)量和降低審計風(fēng)險這一行為具有重大研究價值意義。本文從審計質(zhì)量控制入手，以遼寧立信達會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量為例，全文主要分為四部分。第一部分是審計質(zhì)量概述；第二部分是事務(wù)所背景介紹及其審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀；第三部分分別從審計人員綜合素質(zhì)、前期準(zhǔn)備工作、審計底稿編制三個方面指出事務(wù)所存在的問題；第四部分為通過相關(guān)文獻和經(jīng)驗對存在的問題提出對策，并對事務(wù)所提出一些建議。希望可以對立信達會計師事務(wù)所審計質(zhì)量提供幫助。關(guān)鍵詞：會計事務(wù)所；審計質(zhì)量；審計底稿

AbstractWiththerapiddevelopmentoftheeconomyandtheimprovementofthecapitalmarket,theCPAaudithasbecomeparticularlyimportantandcrucial.Ontheonehand,Itprovidesahighlevelofreasonableassuranceforinvestor,creditor,governmentandbank.Itimprovesthequalityofaccountinginformationoflistedcompaniesandprovidesrelevantdecisionbasisforfinancialstatementusers;Ontheotherhand,theauditofaccountingfirmshasplayedaverygoodnormativeroletopreventfraudinmarkettransactions.Itimprovesthetransparencyandintegrityofthetransaction,andenhancestheconfidenceofallpartiestothetransaction.However,inrecentyears,duetosomeauditerrorsandfraudsinfinancialstatements,certifiedpublicaccountantshavefailedtoidentifymajormisstatements,andsubsequentauditfailurecaseshavenotonlycausedgreatdamagetothereputationandbrandinfluenceofaccountingfirms,butalsoThepartiesinvolvedintheirtransactionscausedhugeeconomiclossesandaffectedthehealthyandstableoperationofthecapitalmarket.Thus,theresearchandanalysisofauditqualitycontrolofaccountingfirmswhichisgreatresearchvalueforimprovingauditqualityandreducingauditrisk.Startingfromtheauditqualitycontrol,thispapertakestheauditqualityofLiaoningLixindaCertifiedPublicAccountantsasanexample.Itismainlydividedintofourparts.Thefirstpartisanoverviewofauditquality.Thesecondpartisthebackgroundofthecompanyandthepresentsituationofauditqualitycontrol.Thethirdpartpointsouttheproblemsofthefirmfromthreeaspects:thecomprehensivequalityoftheauditors,thepreliminarypreparations,andthepreparationoftheauditmanuscript.Thefourthpartistoputforwardcountermeasurestotheexistingproblemsthroughrelevantliteratureandexperience,andputforwardsomesuggestionsforthefirm.HopetoprovidehelptotheauditqualityofLixindaCertifiedPublicAccountants.Keywords:accountingfirm;auditquality;auditpaper引言隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和企業(yè)的不斷提高，會計師事務(wù)所雖然出現(xiàn)時間較短，但其工作內(nèi)容包含對審查企業(yè)提出審計意見、出具審計報告，會計咨詢、稅務(wù)咨詢等諸多業(yè)務(wù)。我國于2010年發(fā)布《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，為適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的高速發(fā)展，這一準(zhǔn)則也不斷進行修改和完善，以此來提升注冊會計師執(zhí)業(yè)體系的規(guī)范性。但近幾年仍舊常常發(fā)生財務(wù)造假類事件，這正表明在審計質(zhì)量控制這一方面會計師事務(wù)所的重大問題。審計質(zhì)量控制是貫穿審計工作全過程的一種重要的監(jiān)督手段，其目的是時刻關(guān)注并提高審計質(zhì)量，確保審計目標(biāo)實現(xiàn)。當(dāng)被審計單位委托會計師事務(wù)所對其執(zhí)行審計程序時，會計師事務(wù)所會遭到被審計單位內(nèi)控制度未有效執(zhí)行、企業(yè)員工不配合審計人員工作、管理層的監(jiān)督管理不合格、企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高以及企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜等問題的影響，從而導(dǎo)致審計結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)?？陀^公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況是會計師事務(wù)所的基本素質(zhì)，積極提高審計質(zhì)量控制水平是基本行為，只有這樣才能為被審計單位管理者的戰(zhàn)略性決策和投資者的投資決策提供合理保障。國外學(xué)者Asthana,S.C.Booue（2018）指出審計訴訟會在某些特定的范疇內(nèi)影響審計質(zhì)量。通過研究審計訴訟和盈余管理這兩個因素，得出以下結(jié)論：普遍來講，事務(wù)所面臨的利益誘惑越大就更可能增加審計風(fēng)險，然后越容易接到訴訟。ClausHolm（2019）覺得審計質(zhì)量與事務(wù)所組織架構(gòu)之間存在著緊密的聯(lián)系。在接受被審計單位委托執(zhí)行審計工作時，事務(wù)所將會面臨巨大的風(fēng)險，會計師事務(wù)所會因為被審計單位存在的舞弊行為而承擔(dān)重大的損失，因此事務(wù)所需要出具更真實公允的審計報告來規(guī)避巨額的舞弊成本。PhillipT.Lamoreaux（2018）調(diào)查了監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查報告與會計師事務(wù)所審計質(zhì)量之間的聯(lián)系，并得出結(jié)論，會計師事務(wù)所迫于監(jiān)管機構(gòu)的會更加關(guān)注審計質(zhì)量。國內(nèi)學(xué)者的研究現(xiàn)狀包括朱虹（2020）認為規(guī)模較大的會計師事務(wù)所通常會具有更為完整的審計質(zhì)量控制體系，并且審計人員普遍具有豐富的實踐經(jīng)驗和極強的專業(yè)素質(zhì)，因此審計質(zhì)量也就越高[1]。但是裴娟娟（2020）提出了相反的觀點:不是會計師事務(wù)所規(guī)模越大審計質(zhì)量就會越高。因為目前許多會計師事務(wù)所拓展市場都是通過合并的方式，這種方式雖然可以擴大會計師事務(wù)所規(guī)模，但從實質(zhì)上來說，并未改變其審計質(zhì)量控制體系，自然也就無法提升其審計質(zhì)量[2]。嚴松平（2020）認為注冊會計師審計任期越長，審計質(zhì)量就會越低，因為審計人員豐富的工作經(jīng)驗?zāi)軌驇椭涓p易地發(fā)現(xiàn)一些被審計單位的異常地方，但隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)報表的造假方式也越來越高超，更加隱蔽不易被察覺，而擁有長期工作經(jīng)驗的審計人員其工作方式可能會有慣性形成固有的定向思維，不利于其接受新鮮事物。其次人際關(guān)系的范圍也會隨著審計人員工作年限的增長而變得越來越廣，審計人員的獨立性和警覺性受到“不良人際關(guān)系”的影響會有所降低，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量低下[3]。唐旭（2020）認為面對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制問題，其解決措施應(yīng)從四個層面出發(fā)。第一層為構(gòu)建組織管理模式，包括明確部門設(shè)置、合理選擇組織形式及合理劃分人員職責(zé)。第二層為控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)理念，包括建設(shè)事務(wù)所文化體系、為注冊會計師灌輸風(fēng)險意識并約束其執(zhí)業(yè)道德。第三層為規(guī)范人力資源管理，包括人員招聘模式、入職前及入職后的培訓(xùn)。第四層為控制審計流程的質(zhì)量[4]。本文主要通過文獻研究法和案例分析法，以遼寧立信達會計師事務(wù)所為研究對象，對審計質(zhì)量控制這一處進行剖析，對其問題所在進行了研究分析，并根據(jù)其原因提出了建議和解決對策。

1審計質(zhì)量概述1.1審計質(zhì)量含義不論商品還是服務(wù)都存在“質(zhì)量”這一衡量指標(biāo)。質(zhì)量是事物本身就具有的特性，質(zhì)量是相對于特定群體的要求而言的，即產(chǎn)品或是服務(wù)在使用或者服務(wù)時是否能達到需求者的要求、是否能做到使需求者滿意[5]。那么基于質(zhì)量的這個定義，審計作為一種服務(wù)業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量就是審計這一專業(yè)服務(wù)滿足利益相關(guān)者要求的程度。然而，用這一定義來解釋審計質(zhì)量過于一般化，僅僅從“質(zhì)量”一詞解釋的“共性”出發(fā)，忽視了審計業(yè)務(wù)的“個性”，即不同產(chǎn)品或是服務(wù)在質(zhì)量要求上的差異性，不能清晰明了地體現(xiàn)出審計業(yè)務(wù)的特殊性[6]。而審計業(yè)務(wù)的特殊性體現(xiàn)在如下幾點：第一，一項審計業(yè)務(wù)涉及到三方關(guān)系，審計人員是相對于對委托代理關(guān)系的獨立第三方，與最初的委托人（例如股東或是銀行，簡稱第一委托人）和代理人（例如經(jīng)理，簡稱第一代理人）分別形成復(fù)雜的委托代理關(guān)系[7]。而第一委托人和第一代理人對于審計專業(yè)服務(wù)的要求可能并不相同，第一委托人往往希望注冊會計師提供的服務(wù)是高質(zhì)量的審計，而第一代理人常常基于自身利益的考量不希望被審計、被監(jiān)督，對審計質(zhì)量的要求反而常是下降的，這時會計事務(wù)所就要充分發(fā)揮其獨立性，并且“獨立性”這一特質(zhì)本身也是審計質(zhì)量的一個基礎(chǔ)性保障因素，審計人員也要堅定地保持自己的職業(yè)立場，本著對委托人負責(zé)的態(tài)度認真開展審計工作。第二，審計服務(wù)之所以不同于其他服務(wù)業(yè)務(wù)，是因為審計質(zhì)量對于審計人員，也就是審計業(yè)務(wù)的受托人來講，是指審計業(yè)務(wù)的工作過程以及最終工作結(jié)果的優(yōu)劣程度[8]。這其中容納了兩個維度的含義：其一是指審計工作過程中的質(zhì)量，即注冊會計師要對審計程序負責(zé)，審計人員進行職業(yè)判斷來進行有關(guān)的控制測試和實質(zhì)性程序，審計工作過程中的質(zhì)量就是評判審計人員在審計進行過程中設(shè)置、執(zhí)行審計程序的質(zhì)量水平[9]；其二是指審計人員最終出具的審計報告，也就是其最終的工作成果，審計報告的質(zhì)量也就代表了審計工作結(jié)果的質(zhì)量水平。這兩者相輔相成，高質(zhì)量的審計工作過程也將成就高質(zhì)量的工作結(jié)果。1.2審計質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)不同于上市公司，會計師事務(wù)所并沒有對外公開披露信息的義務(wù)，審計的具體工作內(nèi)容也不會全然公之于眾，審計過程是不可見的，審計質(zhì)量無具體的量化指標(biāo)[10]。這也正是因為審計質(zhì)量的定義多樣，衡量和評判審計質(zhì)量可利用的信息有限，因此審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)在學(xué)術(shù)界也沒有得到統(tǒng)一的答案，往往采用“替代指標(biāo)”來構(gòu)建審計質(zhì)量，以下是學(xué)術(shù)界主要使用的幾類替代指標(biāo)。第一，審計意見類型。注冊會計師的任務(wù)是在依據(jù)被審單位財務(wù)情況等證據(jù)的基礎(chǔ)上得出結(jié)論，以此對財務(wù)報表形成審計意見，最終以書面報告的形式發(fā)表其對被審計單位的審計意見[11]。由此可見，審計意見是完成審計工作的最后步驟和最終表達，也是審計工作不可缺少至關(guān)重要的一環(huán)，委托人正是利用注冊會計師出具的審計意見來信賴被審計單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)信息，以此幫助自己做出決策。因而，許多研究者認為，將審計質(zhì)量的替代衡量指標(biāo)為審計意見時，會發(fā)現(xiàn)更多的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見報告，這也意味著對審計質(zhì)量的控制愈加嚴格，注冊會計師更加謹慎和獨立，審計結(jié)論更加真實和客觀，審計質(zhì)量也就越高。審計意見這個指標(biāo)數(shù)據(jù)雖然容易直接獲取與統(tǒng)計，但同時，這個指標(biāo)也存在許多局限性和不合理性，用審計意見衡量審計質(zhì)量忽略了審計的具體環(huán)境和具體情況，非標(biāo)準(zhǔn)審計意見概率低不絕對表明審計質(zhì)量低下，審計意見本質(zhì)上受到公司財務(wù)報表本身的質(zhì)量影響，所以用審計意見作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)存在較大誤差[12]。第二，盈余管理。盈余管理反映的是被審計單位為使自身利益最大化，對對外披露的財務(wù)信息進行控制或調(diào)整的行為，而這一切行為都應(yīng)在遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上來進行[13]。常用“DACC”（操控性應(yīng)計項目）來作為盈余管理程度的衡量手段，簡單來說，DACC的絕對值越小，也就證明被審計單位的盈余管理程度越小，其中高標(biāo)準(zhǔn)的審計人員的工作質(zhì)量，也代表著較高的審計質(zhì)量。盈余管理指標(biāo)數(shù)據(jù)作為重要支撐，其獲取方式較為容易，DACC可從被審單位的年度財務(wù)報表中取得原始數(shù)據(jù)，利用Jones模型的基礎(chǔ)上，其相對應(yīng)的計算計量方法也十分縝密復(fù)雜，但是這一計算方法的理論依托還很薄弱，不確定性還很強，科學(xué)性還有待進一步研究[14]。首先這是因為這種計算方法只是粗略的近似計算，而不是精確計量，操控性應(yīng)計項目是用絕對值還是不用絕對值來計量，也存在一些爭議；其次，DACC在用作審計質(zhì)量的替代指標(biāo)時，其本身就存在很強的局限性，當(dāng)被審計單位本身的財務(wù)信息質(zhì)量很高，盈余管理程度很小時，只能說明被審計單位本身很值得信賴，而并不是因為審計質(zhì)量高。第三，財務(wù)報表重述。這是指因在以前年度財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)重大錯誤，為修改這些錯誤對財務(wù)報表進行修改和調(diào)整，在重新編制后發(fā)布的行為[15]。若是在審計之后獲得了標(biāo)準(zhǔn)審計意見的財務(wù)報表，在之后被證明有重大錯報的存在，這便是審計質(zhì)量低的體現(xiàn)，說明最開始的審計意見就是不正確的。從數(shù)據(jù)的獲得難易角度看，財務(wù)重述可以直接從公告中獲得數(shù)據(jù)，簡單明了。但是其存在的缺陷也是十分明顯的，由于審計之前的會計信息并不公布，公司不能明確的了解到調(diào)整的部分，僅僅是憑借審計之后得到的會計信息作為替代指標(biāo)的出現(xiàn)，其審計質(zhì)量并不能準(zhǔn)確地得到體現(xiàn)，高估或低估的情況可能會出現(xiàn)。當(dāng)被審計單位本身存在的財務(wù)問題特別多的情況下，即使審計后有很多會計數(shù)據(jù)得到修正，但將審計后的會計信息作為審計質(zhì)量的依據(jù)，審計質(zhì)量也會因此被低估[16]。1.3審計質(zhì)量影響因素審計質(zhì)量受多方主體、多種因素、多種情況的影響，大到宏觀的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境，小到微觀的審計人員的專業(yè)技能水平等等條件的制約干擾[17]。但其中最不容忽視的就是會計師事務(wù)所一方對于審計質(zhì)量的影響，原因有如下幾點：第一點，會計師事務(wù)所作為一項審計業(yè)務(wù)成立或是開始的三方關(guān)系中最重要的受托方，也是審計業(yè)務(wù)的主體，他們能直接開展審計程序、發(fā)表審計意見，參與到審計質(zhì)量的控制當(dāng)中；第二點，會計師事務(wù)所作為審計質(zhì)量控制的最終把控方，在一定時期范圍內(nèi)，會計事務(wù)所審計質(zhì)量的高低就代表了整個審計質(zhì)量的高低，它起著主導(dǎo)性作用。會計事務(wù)所審計質(zhì)量除了受事務(wù)所規(guī)模、組織形式、審計任期、審計收費等自身因素影響外，還會受到大環(huán)境的影響。例如審計需求，正是因為企業(yè)在資本市場運營過程中需要與各經(jīng)濟方的資金支持、需要被審計來信賴企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，所以審計業(yè)務(wù)才應(yīng)運而生；正是因為經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展、各種企業(yè)的不斷繁榮，審計業(yè)務(wù)才能如此受大家需要；正是由于審計業(yè)務(wù)的需求管理，使得控制會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的因素不斷變化[18]。審計市場還處于發(fā)展的初級階段，很多企業(yè)對審計業(yè)務(wù)的認識還不清楚，不愿意接受審計，他們總是認為在被迫接受審計，甚至不愿與其合作配合審計工作。但是殊不知審計業(yè)務(wù)在經(jīng)濟市場中是十分重要的，會計師事務(wù)所承擔(dān)著監(jiān)督市場秩序、穩(wěn)定市場的重要作用，是市場的監(jiān)督者，更是各方利益主體的維護者[19]。會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量也會隨著行業(yè)制度的完善而發(fā)生變化，而對注冊會計師監(jiān)管制度的完善是保證會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的重要標(biāo)志。行業(yè)制度的成熟才能推進執(zhí)業(yè)的質(zhì)量保證。我國相關(guān)的法律法規(guī)中提到為確保會計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量，需要對其進行多方位的監(jiān)督。會計事務(wù)所的審計工作要在行業(yè)規(guī)范下展開，遵守相關(guān)法律法規(guī)，遵守中國注冊會計師協(xié)會的有關(guān)規(guī)定，審計工作也會受到行業(yè)的監(jiān)督。

2遼寧立信達會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀遼寧立信達會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司成立于2000年01月，注冊地位于沈陽市皇姑區(qū)昆山中路53號，是遼寧省內(nèi)較大型、綜合型的中介咨詢機構(gòu)。公司所屬商務(wù)服務(wù)業(yè)，注冊資本100萬元，經(jīng)營范圍包括委托財務(wù)審計、企業(yè)驗資、會計業(yè)務(wù)咨詢、信息咨詢服務(wù)（中介除外）。?遼寧立信達會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司近年來的發(fā)展?fàn)顩r良好，得益于國家政策支持和市場需求量的增加，公司積極進行人才招攬與培養(yǎng)，時刻關(guān)注條例變動，持續(xù)經(jīng)營情況穩(wěn)定，與客戶保持良好的交易信用。2.1內(nèi)部控制制度立信達會計師事務(wù)所的組織形式為有限責(zé)任公司，投資人往往僅需要承擔(dān)有限的賠償責(zé)任。因此，事務(wù)所可能會為提高利益而無視審計質(zhì)量。受利益驅(qū)使，管理層只重視盈利能力的提升和承接業(yè)務(wù)的數(shù)量，從而忽視了審計質(zhì)量控制的重要性。內(nèi)部控制的制度雖然存在，但是并未得到有效執(zhí)行。立信達成立已經(jīng)二十年了，內(nèi)控制度都是在事務(wù)所最初成立時制定的，這段時間國家多次修訂審計準(zhǔn)則，合伙人只重視業(yè)務(wù)量，從而忽視了內(nèi)控制度的完善，沒有安排專人對本所相關(guān)內(nèi)控制度進行修訂，即使修改了內(nèi)控制度，在員工培訓(xùn)中也不會重點提及。同時，在沒有外部監(jiān)督部門的制約下，審計人員風(fēng)險意識薄弱，內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行，在審計質(zhì)量控制這一方面也會不太如人意。2.2人力資源管理在事務(wù)所在職人員專業(yè)程度方面，其中絕大多數(shù)職員所學(xué)專業(yè)為財會和審計，但近年來立信達審計業(yè)務(wù)范圍變廣，被審計對象涉及交通、電力、外貿(mào)、制造業(yè)等行業(yè)，這就要求項目經(jīng)理和審計人員對行業(yè)充分了解以及對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行風(fēng)險評估。從在職人員的工作經(jīng)驗來看，大多從業(yè)人員的年齡較小，工齡短工作經(jīng)驗不夠豐富。這也會導(dǎo)致具有豐富工作經(jīng)驗的老師在帶領(lǐng)學(xué)徒的過程中，往往會出現(xiàn)心有余而力不足的情況。各大高校與事務(wù)所往往有著合作的關(guān)系，為應(yīng)對年審等較忙的特色時期，立信達會招聘大量的實習(xí)生協(xié)助參與年度審計項目，由于實習(xí)生管理制度不完善，導(dǎo)致實習(xí)生松散。在招聘實習(xí)生時，只要符合事務(wù)所基本條件就能進入事務(wù)所進行實習(xí)。對被選中的實習(xí)生并沒有進行筆試等專業(yè)能力方面的測試；而是直接進點審計項目，在項目執(zhí)行過程中進行學(xué)習(xí)；而且，大部分實習(xí)生進入事務(wù)所進行實習(xí)往往只是想有事務(wù)所實習(xí)經(jīng)歷來豐富自己的簡歷，給日后尋找工作提供一個好的跳板，并沒有正式員工的歸屬感和集體榮譽感，不會全身心地投入到實習(xí)工作中，導(dǎo)致實習(xí)生做過的工作需要正式員工重新整理審核，耗費大量時間及人力。事務(wù)所日常工作較繁忙，經(jīng)常需要加班加點完成工作且工資較低，員工工作量與報酬不成正比，使得員工無動力工作不積極。由于沒有完善的工資鼓勵機制，導(dǎo)致員工缺乏歸屬感，人員留不住，直接導(dǎo)致離職率居高不下。2.3業(yè)務(wù)實施流程2.3.1業(yè)務(wù)承接階段立信達的審計質(zhì)量控制制度要求在接受審計業(yè)務(wù)前，要對被審計單位的市場環(huán)境、組成部分、經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)公司發(fā)展情況等方面執(zhí)行事前審計，以此保證注冊會計師對被審計單位的審計風(fēng)險有初步的了解，保證其日后審計工作質(zhì)量。但往往真正實施的時候，由于市場競爭壓力較大，事務(wù)所為節(jié)省時間追求業(yè)務(wù)量，通常不會執(zhí)行風(fēng)險評估程序，在對被審計單位沒有充分了解的情況下就開始審計工作。由于立信達盲目招攬了許多業(yè)務(wù)而并未考慮自身人力資源情況，導(dǎo)致在承接重大業(yè)務(wù)時，時常因為優(yōu)秀人員的缺乏，導(dǎo)致審計質(zhì)量低下。2.3.2審計計劃階段對于會計師事務(wù)所來說，編制一個適合被審計單位性質(zhì)的詳細的審計計劃是必不可少的，它能使各方審計力量得到充分的協(xié)調(diào)，也能夠幫助審計人員在最短的時間以最低的成本來獲取充分的有效的審計證據(jù)[20]。立信達會計師事務(wù)所為更速度地完成審計工作，往往在沒有制定完善的審計計劃的情況下，便直接開展審計工作，僅依靠審計人員的工作經(jīng)驗來判斷審計項目所需時間、審計程序和方法，審計人員甚至通過與管理層的談話來了解被審計單位內(nèi)控執(zhí)行的有效性、評估風(fēng)險。這種行為直接忽視了審計計劃在審計工作執(zhí)行過程中的重要性，使得更容易忽視一些重大的風(fēng)險點，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。2.3.3審計實施階段立信達在審計底稿編制上沒有得到統(tǒng)一，各位老師都有自己的編制特色也不愿去主動發(fā)現(xiàn)自己的錯誤，審計人員對審計底稿的編制工作缺乏系統(tǒng)性的認知，從而導(dǎo)致審計底稿編制不規(guī)范。而且，立信達經(jīng)常安排專業(yè)能力不足且缺乏實操經(jīng)驗的實習(xí)生來編制審計工作底稿，由于實習(xí)生不了解審計工作底稿的編制要求，在編制底稿的過程中經(jīng)常出現(xiàn)憑證抽樣缺乏針對性、底稿要素未記錄或記錄不完整等問題，從而發(fā)生審計底稿內(nèi)的審計證據(jù)無法有效支撐審計結(jié)論的問題。2.3.4業(yè)務(wù)完成階段為保障審計工作、提高審計質(zhì)量，復(fù)核是工作重要環(huán)節(jié)。有效的復(fù)核程序可以判斷審計人員是否實施了合理的審計程序、遵守了相關(guān)的政策法規(guī)。復(fù)核程序有助于及時糾正審計人員在審計工作中出現(xiàn)的錯誤，保證合理的審計工作質(zhì)量[21]。然而，立信達的復(fù)核機制往往只是走個過場，并沒有得到重視。

3遼寧立信達會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制存在的問題3.1審計人員綜合素質(zhì)及專業(yè)性較低在入職培訓(xùn)中，沒有重點提及審計質(zhì)量控制的重要性，導(dǎo)致員工缺乏風(fēng)險意識。由于風(fēng)險意識薄弱，審計人員為減輕工作量經(jīng)常隨意刪減必要的審計程序，自認為不會影響審計結(jié)果，但這種行為容易增加審計工作的潛在風(fēng)險。在通過對立信達審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度并沒有對審計人員形成制約，在實際工作中也往往被忽視，以至于在審計工作過程中不應(yīng)發(fā)生問題的出現(xiàn)。會計師事務(wù)所內(nèi)大部分審計人員年齡尚小，有關(guān)工作經(jīng)驗不足，職業(yè)道德素質(zhì)方面也沒有得到有效培養(yǎng)，在所里安排工作后往往只是麻木的完成，存在僥幸心理，并寄希望于審計復(fù)核人員在復(fù)核流程中發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中出現(xiàn)的問題，但是立信達復(fù)核流程流于形式，并不能及時地發(fā)現(xiàn)問題，這種行為增加了審計風(fēng)險，影響審計質(zhì)量。在事務(wù)所內(nèi)部，無論是老員工還是實習(xí)生都不夠重視專業(yè)知識的新學(xué)習(xí)，且如今審計工作的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，事務(wù)所接觸客戶類型愈加的多樣，復(fù)核人員對各個行業(yè)的專業(yè)性不足，往往可能會漏掉重要步驟。而且在年審期間招聘的實習(xí)生有時甚至被安排參與復(fù)核工作，由于經(jīng)驗不足缺少實操，這樣的復(fù)核形式很難發(fā)現(xiàn)審計過程中的重大問題，無法充分發(fā)揮復(fù)核的合理監(jiān)督作用。相對于其他會計師事務(wù)所，立信達的注冊會計師較少，因此管理層鼓勵員工考取中高級專業(yè)證書，但是這種鼓勵僅限于口頭并無實際獎勵，因此并沒有引起員工的充分重視。3.2忽視前期準(zhǔn)備工作的重要性承接業(yè)務(wù)的選擇、承接業(yè)務(wù)的方式、選擇客戶的標(biāo)準(zhǔn)等都是會計師事務(wù)所應(yīng)重視的地方。事務(wù)所為獲得更多的利益，往往忽視了前期準(zhǔn)備工作的重要性。在接受審計委托時，面對被審計單位沒有完整的業(yè)務(wù)承接制度，為追求數(shù)量和利益，也不會對其進行調(diào)查，在被審計單位的選擇上，門檻一降再降，在毫無了解的情況下就開始審計工作。立信達在對老客戶的新審計工作的展開，沒有進行新信息的采集和記錄，而是根據(jù)以往的經(jīng)驗進行審計工作，無法察覺老客戶的新變化，也會導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。立信達的承接業(yè)務(wù)數(shù)量巨大，面對接受的審計業(yè)務(wù)項目經(jīng)理常常是隨意委派審計人員來接手，沒有固定的承接類型。時間緊任務(wù)重，為追求效率審計人員并不會專門去編制一個適合被審計單位的審計計劃。所以在計劃實行時，有可能遺漏關(guān)鍵步驟，進而影響審計質(zhì)量。3.3審計底稿編制不規(guī)范由于時間緊任務(wù)重，又缺少經(jīng)驗豐富的審計人員，審計人員為減輕工作量經(jīng)常隨意刪減一些必要的審計程序。例如，在存貨監(jiān)盤方面，相對于其他事務(wù)所，立信達雖然能夠較為嚴格地執(zhí)行存貨監(jiān)盤這一道程序，但為了節(jié)省時間精力和人力成本，當(dāng)遇到生產(chǎn)制造業(yè)這種產(chǎn)品數(shù)量多體積大的監(jiān)盤時，往往并不親自監(jiān)督盤點，僅通過明細賬盤點表來進行審計底稿的編制；在銀行存款和往來資金詢證函的獲取方面，有可能忽視未及時反饋的回函，不對其實行相應(yīng)的替代程序進行檢測，只根據(jù)收回的詢證函對銀行存款及往來資金賬戶進行記錄和分析。因為審計人員沒有嚴格執(zhí)行部分審計程序，為被審計單位的造假行為提供了更多的便利，可能會影響到審計質(zhì)量的水平。審計底稿作為審計意見的證據(jù)支撐，通常是以書面形式展現(xiàn)，內(nèi)容上記載了被審計單位基本信息、財務(wù)報表等重要資料?？梢哉f審計質(zhì)量水平是由審計底稿的質(zhì)量直接決定的，由此可見審計底稿編制工作的重要性。但因?qū)徲嫷赘鍍?nèi)容的繁雜性以及無需對外公開的特性，審計人員在編制過程中可能會為減少工作量，出現(xiàn)編制不規(guī)范的情況，從而影響到審計質(zhì)量的下降。

4提高遼寧立信達會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的對策4.1提高審計人員綜合素質(zhì)及專業(yè)性增強風(fēng)險意識，完善內(nèi)部控制。對于審計質(zhì)量的控制不是事務(wù)所某個部門所負責(zé)的，而應(yīng)該是全員參與共同優(yōu)化努力的。如果沒有每位審計人員的參與，那么要實現(xiàn)事務(wù)所的審計質(zhì)量控制基本屬于空談，所以首先管理層人員應(yīng)該在審計人員入職時就應(yīng)加強對其專業(yè)能力的考核，并在入職培訓(xùn)時強調(diào)事務(wù)所對審計質(zhì)量的重視，增強審計人員的風(fēng)險意識。其次應(yīng)盡快完善事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，密切關(guān)注審計工作中可能產(chǎn)生的不必要麻煩，利用內(nèi)部控制對審計人員形成制約。作為審計助理人員來說，在審計業(yè)務(wù)全過程都應(yīng)保持必要的風(fēng)險意識并遵循內(nèi)部控制制度，將追求高的質(zhì)量作為審計共同目標(biāo)。職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)文化對于一個企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，它能促進員工對工作的積極性主動性、增加員工的集體榮譽感，是事務(wù)所競爭中的一股無形的力量。事務(wù)所在平時的工作中就應(yīng)注重對審計人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)，深入接觸并了解事務(wù)所基層員工的工作情況以及工作狀態(tài)，積極溝通在審計工作過程中遇到的困難等，從小事做起，把職業(yè)道德素質(zhì)深深的印刻在每位員工的思想里。提高專業(yè)能力，營造學(xué)習(xí)氛圍。積極的學(xué)習(xí)氛圍能夠影響員工的上進心，事務(wù)所應(yīng)制定明確的獎勵制度，積極鼓勵審計人員的專業(yè)證書考取，將鼓勵機制落實。在審計工作結(jié)束后應(yīng)召開項目組會議，每位審計人員根據(jù)各自負責(zé)的審計工作提出審計工作執(zhí)行過程中遇到的風(fēng)險問題并商量出解決問題的方法。委派專門的人記錄并總結(jié)會議材料，在事務(wù)所各項目小組之間進行傳閱學(xué)習(xí)，有助于提高審計人員的專業(yè)能力，使之在日后的審計工作中更加的得心應(yīng)手。4.2加強對前期準(zhǔn)備工作的重視4.2.1完善業(yè)務(wù)承接的制度立信達應(yīng)完善業(yè)務(wù)承接制度，有效地執(zhí)行風(fēng)險評估制度，從事前準(zhǔn)備階段開始就嚴格地控制住審計風(fēng)險水平。不管是對待新客戶還是多年承接業(yè)務(wù)的老客戶，事務(wù)所都應(yīng)該進行充分的事前審查。立信達應(yīng)對客戶的資料及時進行整理歸檔并跟蹤，實時更新客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況、審計報告結(jié)論情況等資料，這樣的行為有助于為后續(xù)承接審計業(yè)務(wù)做出更好的準(zhǔn)備。4.2.2注重被審計單位的選擇在被審計單位的選擇上，項目經(jīng)理需要著重考慮管理層及治理層的架構(gòu)、關(guān)聯(lián)方的聲譽、客戶的財務(wù)狀況、管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督、客戶是否隱瞞了違法犯罪行為等方面。若任一方面出現(xiàn)問題，會計師事務(wù)所都應(yīng)慎重考慮是否要繼續(xù)合作。4.2.3充分編制審計計劃完善的計劃能夠幫助工作更好的執(zhí)行。在審計工作開始前，審計計劃的制定是極為重要的一環(huán)，若略過這一步或是敷衍地進行，都無法為接下來要進展的工作提供保障。針對規(guī)模較小的審計項目，項目經(jīng)理需對審計工作的進度有一個總體的把握。首先應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗對被審計單位的情況形成初步判斷，為現(xiàn)場獲取審計證據(jù)、實施實質(zhì)性程序提供更多時間，待外勤人員返回后再對審計工作過程中獲取的審計證據(jù)對之前制定的初步審計計劃進行補充修改。在面對規(guī)模較大的審計業(yè)務(wù)時，全面完善的審計計劃極為重要。在準(zhǔn)備階段，應(yīng)充分評估被審計單位的審計風(fēng)險，并與項目組審計人員進行討論，制定詳細的審計計劃。在落實審計工作中，項目經(jīng)理需根據(jù)具體情況具體分析對審計計劃進行及時的調(diào)整，以保證審計工作的有效性。4.2.4合理分配審計人員在審計工作流程中，人員委派的合理性，對審計質(zhì)量的優(yōu)劣起著決定性作用。在審計工作開始前，將對審計人員進行合理分配以最低的成本保證最大的效益。項目經(jīng)理在人員委派時需考慮以下兩點：第一，合理計劃人員分配。應(yīng)該摒棄過去的隨意委派人員、“誰有空誰來做”的做法，項目經(jīng)理應(yīng)對審計助理的知識水平、專業(yè)勝任能力等進行詳細的評估考量；第二，保持審計人員的獨立性。審計人員需遵從回避制度，保證工作的獨立性，確保審計工作的進行。4.3完善審計底稿編制工作嚴格執(zhí)行審計程序。在出外勤工作過程中，項目經(jīng)理和審計人員都應(yīng)嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)及職業(yè)道德準(zhǔn)則，不得隨意刪減審計流程，嚴格審查被審計單位提供的相關(guān)資料。如果遇到項目組的審計人員無法依據(jù)自身的經(jīng)驗和知識解決的復(fù)雜問題時，應(yīng)及時咨詢所內(nèi)或所外的專家。規(guī)范審計底稿的編制。審計底稿內(nèi)容上包含了審計工作所需的全部資料，詳細記錄了審計工作，是編寫審計報告的重要依據(jù)。在審計工作過程中，應(yīng)該及時記錄而不是事后再來補寫執(zhí)行情況的詳細內(nèi)容，如果不這樣做可能會產(chǎn)生對審計工作執(zhí)行情況記錄不清、錯記、漏記的問題。事務(wù)所應(yīng)該安排專業(yè)的復(fù)核人員來復(fù)核審計底稿，以此來改正底稿在填制過程中的不足之處，使已獲取的審計證據(jù)有效支撐審計結(jié)論，提高審計工作效率。

結(jié)論在市場經(jīng)濟環(huán)境高速發(fā)展的今天，審計質(zhì)量問題愈加引起關(guān)注和重視，一個準(zhǔn)確的審計意見才能為投資者的投資決策和被審計單位管理者的戰(zhàn)略性決策提供合理保障。因此，越來越多的政策和準(zhǔn)則的完善，來監(jiān)督審計工作的正確執(zhí)行。本文以遼寧立信達會計師事務(wù)所為例，對審計質(zhì)量控制進行研究分析，從審計質(zhì)量的定義入手，根據(jù)事務(wù)所現(xiàn)狀提出存在的較大問題。最后根據(jù)相關(guān)理論和文獻分析，總結(jié)出解決會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制問題的對策，為提高事務(wù)所審計質(zhì)量水平做出一定程度的參考。本文主要得出以下結(jié)論：第一，審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。立信達會計師事務(wù)所應(yīng)積極去培養(yǎng)員工的職業(yè)道德素質(zhì)，深入了解員工的工作狀態(tài)，進行全面培訓(xùn)以提高整體的工作能力，確保高標(biāo)準(zhǔn)的審計質(zhì)量是審計人員的共同目標(biāo)。第二，重視前期準(zhǔn)備工作是保證審計質(zhì)量的前提。對業(yè)務(wù)承接制度進行完善，注重被審計單位的選擇，進行審計計劃的編制并合理分配審計人員，只有嚴格執(zhí)行每一步，才能確保審計工作的順利展開。第三，審計底稿編制是支撐審計質(zhì)量的重要依據(jù)。審計底稿包含了完整的審計工作過程，只有規(guī)范好審計底稿編制工作，才能確保審計質(zhì)量的達標(biāo)。綜上所述，遼寧立信達會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量控制方面存在一定問題，需及時糾正。為了使事務(wù)所審計質(zhì)量控制方面能進一步提高，這些問題是不能被忽略的。所有上述條件都將直接或間接影響審計的質(zhì)量，因此特別有必要處理和解決會計師事務(wù)所的這些漏洞。本研究對各因素對審計質(zhì)量控制的影響有一定程度的主觀評價，從理論觀點來看，提高審計質(zhì)量控制的建議仍然不足，仍需進行調(diào)查。但仍舊希望本文提出的建議能夠為立信達會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量的提高提供一定幫助，同時為規(guī)范審計行業(yè)的審計質(zhì)量控制有些許貢獻。參考文獻[1]朱虹.中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(05)：218-219[2]裴娟娟.探析會計師事務(wù)所實施企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(05)：215-216[3]嚴松平.大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計工作研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(08)：201-202[4]唐旭.提升會計師事務(wù)所競爭力的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊(中),2020(04)：111-113[5]黃茹燕.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制研究——以YD事務(wù)所為例[J].會計師,2019(11)：48-49[6]DeAngelo.AuditorSizeandAuditorQuality[J].JournalofAccountingandEconomic,2018：183-199[7]余玉苗,高燕燕.低質(zhì)量審計是審計師個人特質(zhì)導(dǎo)致的特例嗎?——基于“污點”簽字注冊會計師的研究[J].審計與經(jīng)濟研究,2018,31(04)：30-39[8]王勇.基于內(nèi)部控制視角的中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制研究[J].財政監(jiān)督,2017(13)：91-96[9]黃益雄,李長愛.行業(yè)自律監(jiān)管能改進審計質(zhì)量嗎?——基于中注協(xié)約談的證據(jù)[J].會計研究,2017(11)：84-91[10]劉文軍.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提高審計質(zhì)量了嗎？[J].審計研究,2019(06)：98-104[11]葉飛騰,薛爽,陳超.基于質(zhì)量控制和客戶關(guān)系雙重視角的審計項目負責(zé)人更換分析[J].財經(jīng)研究,2019,40(03)：114-123[12]劉蓓.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制淺探——基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的視角[J].新會計,2017(04)：38-40[13]劉明輝,喬貴濤.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量傳染效應(yīng)研究[J].審計與經(jīng)濟研究,2017,29(06)：23-31[14]曹偉.當(dāng)前時期下中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制中存在的問題及對策若干思考[J].知識經(jīng)濟,2017(11)：97-98[15]NigarSultana,HarjinderSingh,AsheqRahman.ExperienceofAuditCommitteeMembersandAuditQuality[J].EuropeanAccountingReview,2019,28(5)：22-34[16]朱小燕.論中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的優(yōu)化對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(15)：254-255[17]韓維芳.審計風(fēng)險、審計師個人的經(jīng)驗與審計質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究,2017,32(03)：35-45[18]侯自民.對影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制因素的探析[J].中國外資,2019(13)：184-185[19]戚少麗.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制問題與完善途徑——基于中國證監(jiān)會處罰公告的思考[J].會計之友,2019(28)：115-118[20]Asthana,S.C.Booue.J.Abnormalauditfeesandauditquality[J].Auditing:AJournalofPractice&Theory,2018(3)：1-22[21]羅炳菊.淺議會計師事務(wù)所審計風(fēng)險及其規(guī)避[J].中國市場,2019(17)：129-130

致謝在這次畢業(yè)論文中，首先，最為感謝的是我的論文指導(dǎo)教師智浩老師，在撰寫論文的過程中，我有幸得到智浩老師的悉心指導(dǎo)。從論文的選題立意、框架構(gòu)思，再到主體思路的把握與內(nèi)容安排，智浩老師都給予了我許多寶貴意見，指出論文的缺點不足并提出修改思路，極大地鼓勵了我，致使論文能夠最終得以順利完成。在這幾個月，智浩老師為此付出了大量的時間和精力，無私地教會了我最后一堂課，在此再次向我的指導(dǎo)老師表示衷心的感謝和敬意！其次，在綠島四年的學(xué)習(xí)生活中，感謝諄諄教導(dǎo)我的老師們！感謝愿意接受剛剛步入會計專業(yè)這條路上稚嫩的我，是您們讓我學(xué)到了更多的會計知識，讓我更加系統(tǒng)地掌握財務(wù)技巧，使我自身的專業(yè)能力得到有效的提升，為未來的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，為此深深地感謝無私奉獻的老師們。最后，感謝我的同學(xué)、室友和我的父母。是我的父母一步步引領(lǐng)我的成長，讓我與你們相遇。是我的同學(xué)讓我感到大學(xué)的溫暖，眷戀歡快的時光。是我的室友陪伴了我大學(xué)四年的青春，見證了彼此的成長。美好的時光總是那般的易逝，耳旁響起的歡聲笑語，眼前呈現(xiàn)的打鬧畫面，都將要揮手說再見了。因今年的特殊，我們或許無法在畢業(yè)前見最后一面，但愿讓我有機會能夠面對面說出那一句：謝謝你！

畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告怎么寫開題報告是畢業(yè)設(shè)計（論文）選題后進行文獻資料檢索、歸納與利用、可行性評估、方案制定、進度安排等工作的一個階段性考核，是中期篩選工作的重要內(nèi)容之一，是對畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量進行管理和監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督和保證學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量的重要措施。下面我們就為大家介紹一下開題報告怎么寫？1、畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告目的與作用開題報告是畢業(yè)設(shè)計（論文）選題確定后，學(xué)生在調(diào)查研究基礎(chǔ)上撰寫的報請指導(dǎo)教師批準(zhǔn)的任務(wù)實施計劃。開題報告的作用是學(xué)生向指導(dǎo)教師匯報畢業(yè)設(shè)計（論文）課題的先期準(zhǔn)備情況，指導(dǎo)教師對開題報告中所陳述的研究內(nèi)容、思路、方案等給予評價；在文獻和研究方法等方面。給予指導(dǎo)和幫助；在實施過程、實施細節(jié)等提出建議，從而達到進一步明確研究目標(biāo)，理清研究思路。2、畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告內(nèi)容與要求開題報告根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）選題，簡明扼要地說明該選題的目的、目前相關(guān)課題研究的現(xiàn)狀、課題的研究背景、研究方法、必要的數(shù)據(jù)等。由于開題報告是用文字體現(xiàn)的課題總構(gòu)想，因而篇幅不宜過長，但需把課題研究的主要內(nèi)容、研究方法、研究思路等主要問題說清楚。開題報告的撰寫提綱主要包含內(nèi)容與要求、前言、方案比較與評價、開展預(yù)期效果及指標(biāo)、實施進度安排、參考文獻等六個方面。（1）開題報告內(nèi)容與要求根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書的具體要求，學(xué)生在指導(dǎo)教師的引導(dǎo)下查閱資料，進行材料收集、歸納、總結(jié)、提煉和運用，完成課題開題報告。①明確內(nèi)容及要求開題報告中要簡要介紹畢業(yè)設(shè)計（論文）研究的主要內(nèi)容，包括主要研究對象、主要方法和最終實現(xiàn)形式等，突出研究的核心或重點，強調(diào)研究的新意或亮點。開題報告中要提出畢業(yè)設(shè)計（論文）研究的具體要求，包括課題整體要求、技術(shù)參數(shù)要求、評價指標(biāo)要求、課題研究成果形式要求、撰寫格式要求、學(xué)生知識能力與素質(zhì)提升要求等，突出畢業(yè)設(shè)計（論文）工作的科學(xué)性、正確性、規(guī)范性與全面性特點。②提出研究方案根據(jù)任務(wù)書要求，靈活運