注冊會計(jì)師：對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮要點(diǎn)背記（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計(jì)師：對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮要點(diǎn)背記（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的（）。A、適當(dāng)性B、完整性C、合法性D、準(zhǔn)確性正確答案：A,B,D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整（江南博哥）和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。2、單選

對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列（）工作。A、使用集團(tuán)重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序正確答案：A參考解析：在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。3、多選

對于組成部分注冊會計(jì)師所負(fù)責(zé)的組成部分，下列說法中正確的有（）。A、子公司屬于被審計(jì)單位的組成部分B、組成部分在會計(jì)核算上均依附于被審計(jì)單位，不具有法人資格C、分部通常是直屬被審計(jì)單位本部的事業(yè)部D、分支機(jī)構(gòu)通常是被審計(jì)單位下屬的分公司、辦事處等正確答案：A,C,D參考解析：對于組成部分的共同特點(diǎn)是在會計(jì)核算上獨(dú)立或相對獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息，并且組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司；也可能不具備法人資格，如分部和分支機(jī)構(gòu)，因此選項(xiàng)B不正確。4、多選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如（）。A、發(fā)生收購、處置或重組B、對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化C、集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化D、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化正確答案：A,B,C,D參考解析：如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：（1）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化（如發(fā)生收購、處置或重組，或集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）；（2）對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；（3）集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；（4）對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；（5）集團(tuán)層面控制的變化；（6）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化。5、多選

如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為目前未能對組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以（）。A、如果可行，要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序B、如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序C、視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對審計(jì)意見的影響D、向監(jiān)管部門匯報(bào)正確答案：A,B參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過群實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組成和組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。6、多選

集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論可以提供下列（）機(jī)會。A、分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的信息C、識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息正確答案：A,B,C,D參考解析：除以上各項(xiàng)外，討論還可以提供下列機(jī)會：（1）交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)；②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占；（2）考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素；（3）考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（4）考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計(jì)政策，如何識別和調(diào)整會計(jì)政策差異；（5）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息）。7、多選

用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息通常包括（）。A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制C、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C,D參考解析：通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制。8、多選

業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列（）事項(xiàng)。A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制B、組成部分注冊會計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通（包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通），也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿），以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作正確答案：A,B,C,D參考解析：業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列事項(xiàng)：（1）在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制；（2）組成部分注冊會計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通（包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通），也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組；（3）監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告南項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組；（4）如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿），以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。9、多選

集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括（）。A、組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)B、對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述C、在組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述D、對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。10、單選

下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是（）。A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中C、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分正確答案：D參考解析：重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。11、多選

下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計(jì)師事務(wù)所在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人B、組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師C、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分正確答案：A,B,D參考解析：本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。12、單選

以下情形中，不能滿足集團(tuán)項(xiàng)目合伙人承接集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人不能評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。13、多選

2013年1月18日，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)的委托審計(jì)其2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括（）。A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師B、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見D、判斷甲集團(tuán)是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形正確答案：A,B,C參考解析：本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。14、單選

下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的說法，不正確的是（）。A、在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式B、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性D、在制定組成部分總體審計(jì)策略時，需要使用組成部分的重要性正確答案：C參考解析：在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。15、多選

在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列（）方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。A、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息B、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計(jì)師（集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿除外）C、擬對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作D、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿）正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿。16、單選

在（）時，（）確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。A、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師B、初步業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師C、制定