財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點歸納

/《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》重點之重點《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》重點之重點第一章會計法律制度一、會計法律制度的概念：指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。注：1、會計法律制度的目的——調(diào)整會計關(guān)系：（1）會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系；（2）國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。2、會計法律制度（1）狹義的會計法:《中華人民共和國會計法》；（2）廣義的會計法:所有會計規(guī)范性文件的總稱（法律、法規(guī)、規(guī)章）。二、會計法律制度的構(gòu)成：（一）會計法律：全國人大和其常委會制定——《會計法》（層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國會計關(guān)系的法律總規(guī)范）；1、《會計法》的立法宗旨——規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、會計行為——(1)對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、報告的行為；(2)保證單位會計信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。3、會計資料：（1）會計憑證；（2）會計賬簿；（3）會計報告；（4）其他。4、會計資料的質(zhì)量特征——真實性和完整性。5、《會計法》的主要內(nèi)容：（1）規(guī)定會計工作的基本目的；（2）會計管理的權(quán)限；（3）會計核算和會計監(jiān)督的基本要求；（4）會計機構(gòu)和會計人員的職責權(quán)限；（5）會計法律責任。（二）會計行政法規(guī)：國務(wù)院制定發(fā)布或批準發(fā)布。1、《總會計師條例》2、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（三）國家統(tǒng)一會計制度：財政部制定。1、會計部門規(guī)章：（1）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（2）《企業(yè)會計準則――基本準則》（3）《會計人員從業(yè)資格管理辦法》2、會計規(guī)范性文件：（1）《企業(yè)會計制度》——除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國境內(nèi)企業(yè)。（2）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會計基礎(chǔ)工作。（3）《企業(yè)會計準則》38項具體準則和應(yīng)用指南；（4）《會計檔案管理辦法》；（5）《金融企業(yè)會計制度》；（6）《小企業(yè)會計制度》。（四）地方性會計法規(guī)：各省級人大和其常委會制定。二、會計工作管理體制——劃分會計管理工作職責權(quán)限關(guān)系的制度。（一）原則——統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理；（二）會計工作主管部門——縣級以上各級政府財政部門（財政所不是）；注：1、國務(wù)院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方財政部門主管本級會計工作；2、審計、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查。（三）會計制度制定權(quán)限：1、統(tǒng)一會計制度——財政部制定；2、特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報國務(wù)院財政部審核批準；3、軍隊的具體實施辦法——解放軍總后勤部制定，報財政部備案；（四）會計人員管理：1、一般會計人員：必須取得從業(yè)資格證書；注：（1）會計人員包括從事下列工作的人員：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費用、財務(wù)成果、財產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算；總賬；財務(wù)報告編制；會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。注：（1）檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員不是會計人員。（2）不具備從業(yè)資格的人員不得從事會計工作、不得參加會計專業(yè)資格考試或評審和會計專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請取得會計人員榮譽證書。2、會計機構(gòu)負責人條件：（1）資格證書；（2）具備會計師以上職務(wù)或從事會計工作3年以上。3、總會計師條件：（1）資格證書；（2）取得會計師資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面財務(wù)會計工作不少于3年。4、會計人員的管理：（1）業(yè)務(wù)管理——由財政部門負責：A、從業(yè)資格管理；B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理；C、會計人員評優(yōu)獎懲；D、繼續(xù)教育。（2）專業(yè)資格管理。（五）單位內(nèi)部會計工作管理：1、單位負責人（法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負責人）的會計責任——對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責；2、會計機構(gòu)和會計人員的基本職責:依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。三、會計核算：（一）會計信息質(zhì)量的要求：8條。1、可靠性——會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、實質(zhì)重于形式；3、相關(guān)性——會計提供的信息應(yīng)滿足使用者的相關(guān)需要。4、可比性——會計核算應(yīng)按規(guī)定的方法進行，指標應(yīng)當口徑一致，相互可比；企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。5、和時性；6、明晰性；7、謹慎性；8、重要性。（二）會計核算的一般要求：1、對建賬的要求——依法；2、對會計核算依據(jù)的基本要求——以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)（這是會計核算的重要前提）；不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。3、對會計資料的基本要求：真實、完整；不得偽造、變造、提供虛假報告。4、對會計處理方法的要求——正確采用會計處理方法；5、對會計記錄文字的要求——必須使用中文（少數(shù)民族、外企可同時使用一種民族文字或外文）；6、對計算機核算的要求——必須合法。注：區(qū)分偽造與變造會計資料（偽造是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編造會計資料；變造是指用涂改、挖補等手段篡改會計資料）（三）會計核算內(nèi)容：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務(wù)成果的計算處理；7、其他。（四）會計年度——公歷制：會計年度；會計半年度、會計季度、會計月度。（五）記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報表必須折算為人民幣。（六）會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的書面憑據(jù)。1、分類；按來源與用途劃分：（1）原始憑證（單據(jù)）；（2）記賬憑證（傳票）。注：區(qū)別：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人員不同。2、原始憑證：（2）分類（3種標準，認真區(qū)分，典型代表）；A、按照來源：外來原始憑證和自制原始憑證。B、按照填制方法：一次憑證、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費報銷單）C、按照業(yè)務(wù)類別：款項收付的原始憑證、購銷業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。（3）內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價、金額）。（4）填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章；B、購買實物必須由驗收證明；C、支付款項的原始憑證必須有收款證明。（5）各種審核結(jié)果的不同處理：A、審核無誤的原始憑證：和時編制記賬憑證入賬；B、不真實、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負責人報告；C、記載不準確、不完整的原始憑證：金額錯誤，退回重填；其他錯誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。3、記賬憑證：（2）內(nèi)容：名稱、填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、會計分錄（科目、方向和金額）、記賬符號、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章（填制人員、稽核、會計機構(gòu)負責人、記賬人員）。（3）分類。（按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類；按填制方法分為單式、復式和匯總憑證）（4）填制要求（注：原始憑證分割）。A、依據(jù)——審核無誤的原始憑證；B、內(nèi)容完整、分類正確；C、一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時：應(yīng)由保存憑證的單位開具原始憑證分割單。（七）會計賬簿：1、分類：（1）總賬；（2）明細賬；（可采用活頁式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等）（3）日記賬；按時間先后順序登記（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；（4）備查賬：備查備忘登記（注：總賬和日記賬必須采用訂本式）；2、啟用要求：（1）封面填寫：單位名稱、賬簿名稱；（2）扉頁填寫“啟用表”（啟用日期、起止頁數(shù)、記賬人員、會計主管、單位公章、交接情況）3、登記賬簿要求：（1）依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記；（2）按記賬規(guī)則進行；（3）電算化記賬應(yīng)合法；（4）賬簿設(shè)置和登記應(yīng)合法；（5）禁止賬外設(shè)賬。（八）編制財務(wù)報告：1、構(gòu)成——會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表）、報表附注、財務(wù)情況說明書。注：月報、季報只需編報資產(chǎn)負債表、利潤表。2、編制要求：（1）企業(yè)應(yīng)于期末（年末、半年末、季末、月末）編制財務(wù)會計報告；（2）依據(jù)企業(yè)完整、準確的帳簿資料，按國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法編制；（3）按規(guī)定對報表中各種會計要素進行合理確認、計量，不得隨意改變；（4）按法定的結(jié)賬日（各會計期間的最后一天）結(jié)賬，不得提前或延后；（5）編制報表前，應(yīng)按規(guī)定清查財產(chǎn)，核實債務(wù)；（6）年報和半年報至少必須反映兩個年度或相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。3、對外報送要求：（1）對外報告應(yīng)加蓋單位負責人、會計主管、總會計師名章（簽名并蓋章）（2）國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導或控股地位的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)報告（與職工利益有關(guān)的信息——管理費用的構(gòu)成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤分配情況、各種審計發(fā)現(xiàn)的問題機糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策和其原因說明）。（九）財產(chǎn)清查——保證賬實相符。（十）會計檔案管理：1、檔案種類：憑證類；帳簿類；報告類；其他類（銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊、移交清冊）。注：計劃、預算不屬于會計檔案。2、歸檔與移交：（1）年度終了后可暫時由會計部門保管一年；（2）期滿，移交檔案部門或由會計機構(gòu)指定專人保管（出納不得兼管）；（3）入檔后不得隨意拆封，個別需拆封的，應(yīng)會同會計部門和原經(jīng)辦人員共同拆封；（4）會計檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負責人批準，在不拆封的前提下可以提供查閱或復制件，但必須辦理登記手續(xù)。3、會計檔案的保管期限：（1）永久保存：年報、財政總預算、決算、銷毀、保管清冊；（2）25年：日記帳、出納賬；（3）15年：憑證、帳簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳）、移交清冊；（4）10年；（5）5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對帳單；（6）3年：月報、季報、財政總預算旬報。4、會計檔案的銷毀：（1）檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊；（2）報單位負責人復核并簽署銷毀意見；（3）指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)由同級審計部門、財政部門監(jiān)銷；財政部門由同級審計部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，向本單位負責人報告；（4）監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，并向本單位負責人報告。注：不得銷毀的檔案：A、涉和未了事項（保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證）和未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證等：抽出單獨另行立卷，直至其了結(jié)；B、建設(shè)期間建設(shè)單位會計檔案：無論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項目竣工決算后按手續(xù)移交給項目接收單位保管。四、會計監(jiān)督——“三位一體”的監(jiān)督體系：（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督（內(nèi)部控制制度的要求）：1、主體——各單位會計機構(gòu)和會計人員；對象——本單位的經(jīng)濟活動。2、要求：（1）、記帳人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員權(quán)限分離；（2）、重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約；（3）、財產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確；（4）、會計資料定期內(nèi)部審計辦法、程序明確。3、會計機構(gòu)與會計人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：（1）、對違法事項有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正；（2）、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會計資料和財物（發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)和時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負責人報告）。（二）政府監(jiān)督：1、主體——縣級以上各級政府財政部門；2、對象——會計行為；3、范圍：（1）是否依法設(shè)賬；（2）會計檔案資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定；（4）從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。（三）社會監(jiān)督：1、主體——注冊會計師和其事務(wù)所；2、業(yè)務(wù)范圍：（1）審查報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報告；（4）其他。五、會計機構(gòu)和會計人員：（一）機構(gòu)設(shè)置：三種方式（根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡、經(jīng)營管理的要求）；1、單獨設(shè)置；2、在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管；3、不具備條件的，委托中介機構(gòu)代理記賬。（二）代理記帳：1、概念；2、業(yè)務(wù)范圍：（1）根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進行會計核算；（2）對外提供財務(wù)報告；（3）提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。3、委托人的義務(wù)：（1）對本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證；（2）配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；（3）和時向代理機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對代理機構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)和時更正、補充。4、代理人的業(yè)義務(wù)：（1）按合同依法辦理代理記賬；（2）保守商業(yè)秘密；（3）拒絕委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚砗筒缓戏ǖ囊?；?）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則予以解釋。（三）從業(yè)資格;1、會計從業(yè)資格的概念：進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的門檻。2、會計從業(yè)資格證書的適用范圍——在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員。3、取得——考試制度；4、報名條件：（無學歷要求）（1）遵守會計和財經(jīng)法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。5、考試科目：3科（中專以上會計類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科）6、因違法被吊銷會計資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證；因犯罪被吊銷會計資格證的；終身不得重新取得資格證。7、會計從業(yè)資格證書由省財政廳在作出準予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。（四）資格證書管理：1、注冊登記（從事會計工作之日起90天）；2、離崗備案（離崗6個月）；3、調(diào)轉(zhuǎn)登記（兩個90天）（五）繼續(xù)教育：1、特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性；2、內(nèi)容：（1）會計理論；（2）政策法規(guī)；（3）職業(yè)道德規(guī)范；（4）業(yè)務(wù)知識培訓和技能訓練。3、形式——接受培訓、自學；4、學時要求——接受培訓每年累計不少于24小時。六、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格：（一）會計專業(yè)職務(wù)：區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。1、會計員（初級）：2、助理會計師（初級）：3、會計師（中級）：4、高級會計師：（二）會計專業(yè)技術(shù)資格：1、初級：報考條件（1）資格證；（2）高中以上。2、中級：（1）?？?，從事會計工作滿5年；（2）本科：4年；（3）碩士：1年；（4）博士。3、高級：考評結(jié)合。注：①初級資格和中級資格通過考試制度取得，高級資格采用考評結(jié)合；②專業(yè)技術(shù)資格證由省級人事部門頒發(fā)全國有效。偽造學歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。七、會計崗位設(shè)置要求：（1）根據(jù)本單位需要設(shè)置；（2）符合內(nèi)部牽制制度要求（出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記）；（3）有計劃輪崗；（4）建立崗位責任制。3、總會計師：（1）地位——主管單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導（不是專業(yè)技術(shù)職務(wù)；不是會計機構(gòu)負責人，是一種行政職務(wù)。設(shè)置總會計師的單位不再設(shè)置與其職責重疊的行政副職。）；（2）設(shè)置范圍——國有（包括國有資產(chǎn)占主導或控股地位）的大、中型企業(yè)必須設(shè)置；（3）職責——編制預決算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措使用方案；進行成本預測、計劃、控制、分析、考核；建立經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析；提出會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計專業(yè)職務(wù)聘任方案，組織會計人員培訓考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。（4）權(quán)限——對違法行為有權(quán)制止或糾正或提請領(lǐng)導處理；有權(quán)組織單位經(jīng)濟核算、財務(wù)會計、成本管理工作；主管審批財務(wù)收支工作；簽署預算、財務(wù)收支計劃、成本費用計劃、會計決算報表；對會計機構(gòu)負責人、會計主管人員進行業(yè)務(wù)考核。（5）任免程序——國有大、中型企業(yè)，總會計師由單位主要行政領(lǐng)導提名，政府主管部門任命或聘任；事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門，總會計師根據(jù)干部管理權(quán)限任命或聘任。八、會計人員回避制度：（一）國家機關(guān)、國企、事業(yè)單位任用會計人員實行回避（私企除外）：（二）單位負責人直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系和近姻親）不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人；（三）會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納。九、會計人員工作交接：（一）提出交接申請；（二）做好辦理移交手續(xù)前的準備工作；（三）移交點收；（四）指派監(jiān)交人：1、一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負責人監(jiān)交；2、會計機構(gòu)負責人移交，由單位負責人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交。（五）有關(guān)人員簽章。（移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責）。十、法律責任：（一）責任形式：1、行政責任（行政處罰和行政處分）；2、刑事責任（犯罪和刑罰）。（二）法律責任種類：責令限期改正；罰款、行政處分；吊銷資格證書；追究刑事責任。（三）違反會計法律制度應(yīng)承擔的法律責任：1、輕微違法行為：（1）由縣級以上財政部門責令限期改正；（2）可對單位處以3，000－50，000元罰款；（3）對直接責任人處2，000－20，000元罰款；（4）情節(jié)嚴重的：直接責任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責任。2、嚴重違法行為（偽造變造憑證、帳簿，提供虛假報告、隱匿或故意銷毀會計資料）：（1）由縣級以上財政部門予以通報；（2）對單位處5，000－100，000元罰款；（3）對直接責任人處3，000－50，000元罰款；（4）直接責任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責任。3、對授意、指使、強令會計人員偽造、變造會計檔案：處5，000－50，000罰款并由單位給予行政處分。4、單位負責人打擊、報復會計人員構(gòu)成犯罪，處3年以下有期徒刑或拘役。本章問答題：1、我國會計法律制度由哪些構(gòu)成？2、什么是代理記賬？其業(yè)務(wù)范圍包括哪些？3、政府實施會計監(jiān)督的內(nèi)容有哪些？4、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求有哪些？本章案例分析：1、有關(guān)會計人員和會計機構(gòu)的問題：①會計機構(gòu)負責人是否符合任職資格——《會計法》②總會計師是否符合任職資格、國有大、中型企業(yè)是否設(shè)有總會計師、是否同時設(shè)置了與總會計師重疊的行政副職、總會計師的任免程序是否合法。——《總會計師條例》③一般會計人員是否持有從業(yè)資格證書；——《會計從業(yè)資格管理辦法》④會計從業(yè)資格證書的管理：有沒有按規(guī)定時間辦理上崗注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)；——《會計從業(yè)資格管理辦法》⑤會計機構(gòu)的設(shè)置是否符合要求（注意大中型是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)）——《會計法》⑥會計工作崗位：是否符合內(nèi)部牽制？（注意出納不得兼任的崗位）、國有企事業(yè)單位、國家機關(guān)會計人員是否執(zhí)行回避制度？——《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》⑦會計人員工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務(wù)是否全部處理、移交責任如何劃分？——《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》2、有關(guān)憑證填制、賬簿登記和財務(wù)報告的問題：①是否賬外設(shè)賬？——《會計法》②是否有對會計資料進行技術(shù)處理（即偽造、變造）？會計記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求？——《會計法》③原始憑證：外來原始憑證是否加蓋填制單位公章、對不真實、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯誤更正是否符合要求、有沒有開具原始憑證分割單?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》④賬簿登記是否符合記賬規(guī)則：是否有跳行、隔頁、缺號；賬簿錯誤更正是否符合要求。⑤對外報送的會計報告是否由單位負責人、主管會計工作的負責人（或總會計師）、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》3、會計檔案的有關(guān)問題：——《會計檔案管理辦法》①歸檔與移交：出納是否監(jiān)管會計檔案保管、檔案部門是否單獨對會計檔案進行拆封、會計檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負責人批準，有否辦理登記手續(xù)；②會計檔案的銷毀：銷毀清冊是否由檔案部門會同會計部門共同編制、有沒有經(jīng)單位負責人簽署銷毀意見、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒有不得銷毀的會計檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊上簽名蓋章，并向其單位負責人報告。4、會計監(jiān)督：——《會計法》①單位是否有拒絕財政部門檢查的行為；②會計責任與審計責任的劃分是否正確；5、單位負責人的會計責任：有沒有在財務(wù)報告上簽字蓋章、是否強令、授意、指使會計人員偽造、變造會計資料、是否打擊報復會計人員?！稌嫹ā?、違反會計法律應(yīng)承擔的法律責任——《會計法》1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3.根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。4.偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的憑證、賬簿和其他會計資料。5.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、賬簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。6.提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)報告不真實、不完整的反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。7.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，各單位的會計處理方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當按照會計法的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況和影響在財務(wù)會計報告中說明。8.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，我國境內(nèi)單位的會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，民族地方或外商投資企業(yè)可以在使用中文的同時使用一種外國文字或民族漢字。使用電算化的單位，其會計軟件應(yīng)當使用中文提示。9.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。10.原始記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。11.根據(jù)會計法律規(guī)定，結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證。12.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負擔單位原始憑證分割單。13.根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當由企業(yè)負責人，主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。14.單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整，因此，單位負責人是財務(wù)會計報告的責任主體。15、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。16、財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲、會計人員繼續(xù)教育等。17、財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。1、會計核算十三原則包括客觀性、相關(guān)性、一貫性、可比性、和時性、明析性、重要性、謹慎性、配比（時間、因果）、實質(zhì)重于形式、歷史成本、權(quán)責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出2、會計資料（憑證、賬簿、企業(yè)財會報告）真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線。3、生成、提供虛假會計資料是一種嚴重的違法行為（變造、偽造憑證、賬簿，提供虛假財務(wù)會計報告）4、會計年度（自公歷1月1起至12月31日）5、會計核算應(yīng)當以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映。6、原始憑證：對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證。7、企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置賬簿，任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)賬簿。9、會計檔案適用于建賬的企業(yè)。1、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。2、一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決因素：單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)收支簡繁、經(jīng)營管理需求3、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）是指負責組織管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的中層領(lǐng)導人員。4、對外提供財務(wù)會計報告。經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供。5、新的《會計從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起實施。6、會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。7、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。浙江省會計從業(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署。考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（必考）、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。8、會計從業(yè)資格報名條件：遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)、具備良好的道德品質(zhì)、具備會計專業(yè)基本知識和技能9、申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務(wù)管理、理財學。10、會計從業(yè)資格證書管理包括注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記、變更登記。上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊登記。離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位（自離開之日起90日內(nèi)），且繼續(xù)從事會計工作，應(yīng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。變更登記。持證人員的學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、發(fā)生接愛繼續(xù)教育等發(fā)生變更的，應(yīng)變更登記。11、會計人員應(yīng)當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。12、會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級；會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。13、會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格、高級資格。初級、中級、高級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。18、會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，19、原移交人員對在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任1）行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得或非法財物、責令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施，基本原則：一事不再罰（3）當事人主動消除或者減輕違法行為危害行為后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當依法從輕或者減輕處罰。違法行為輕微并和時糾正，沒造成危害后果的，不予以行政處罰。4）行政處分（對象：國家工作人員）形式警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。（5）刑事責任：主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。1、支付結(jié)算是進行貨幣給付和其資金清算的行為，銀行、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。2、支付結(jié)算應(yīng)遵守原則：恪守信用、履約付款，誰的錢進誰的賬，由誰支配、銀行不墊付。3、票據(jù)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。4、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。5、銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。（1）基本存款賬戶（只能開設(shè)一個）使用范圍存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以和存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。（2）一般存款賬戶（沒有數(shù)量限制）主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。（3）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。（4）個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算6、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票，功能有支付、結(jié)算、信用、匯兌7、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使