海外工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究

摘要：伴隨著“走出去”和“一帶一路”政策的深入實(shí)施，我國(guó)基建企業(yè)陸續(xù)走向海外，參與全球基建市場(chǎng)開(kāi)拓。企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，通常會(huì)尋求新的融資模式，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額持續(xù)增加。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，其管理水平的高低直接影響到建設(shè)項(xiàng)目能否順利推進(jìn)。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理辦法，可以減少應(yīng)收賬款規(guī)模，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，提升資金使用效率，減少壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。但是，在海外工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，部分企業(yè)由于未建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估機(jī)制，或是控制、管理措施執(zhí)行不到位，或是獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任考核機(jī)制不夠健全，或是因工期延長(zhǎng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模增加，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致其海外項(xiàng)目投資失敗。因此，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，是企業(yè)走向國(guó)際化必須要面對(duì)和高度重視的問(wèn)題。本文對(duì)海外工程項(xiàng)目加強(qiáng)應(yīng)收賬款的必要性進(jìn)行了分析，探討了其應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的控制與管理措施，以使企業(yè)能夠更好的管理應(yīng)收賬款，提升運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：海外工程項(xiàng)目；應(yīng)收賬款管理近年來(lái)，我國(guó)基建企業(yè)在開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)、開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，承接項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型逐漸多元化，承包模式和融資模式也日益多樣化，這給企業(yè)提供了機(jī)遇，但也使工程承包企業(yè)面臨的項(xiàng)目運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)大大增加。一、海外工程項(xiàng)目加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性海外工程項(xiàng)目合同條款內(nèi)容復(fù)雜、施工周期長(zhǎng)、支付方式特殊，同時(shí)需要巨大的資金量支持。隨著政府框架項(xiàng)目、政府現(xiàn)匯項(xiàng)目、國(guó)際多邊金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目數(shù)量的減少，企業(yè)必須探索新的融資模式，實(shí)施例如EPC+Finance、Pre-Finance延期付款類項(xiàng)目，這使得企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模增加、回收期延長(zhǎng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用了企業(yè)過(guò)多的流動(dòng)性資源，造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，直接影響了工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度。如果工程項(xiàng)目單純的依靠企業(yè)總部提供資金支持，往往很難長(zhǎng)時(shí)間維持項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，海外工程項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)提升應(yīng)收賬款管理水平，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，加速資金回籠，提高資金使用效率，為項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障，從而提升項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。二、海外工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題（一）缺乏系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和評(píng)估機(jī)制由于海外經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常的復(fù)雜、多變，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員或是財(cái)務(wù)人員往往缺乏足夠的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，其對(duì)業(yè)主資信能力、履約能力、債務(wù)水平等未進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，或是對(duì)墊資類項(xiàng)目的債權(quán)沒(méi)有做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，一旦業(yè)主違約，墊付資金就可能無(wú)法及時(shí)收回。（二）應(yīng)收賬款控制及管理制度執(zhí)行不到位在海外工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能存在對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，各個(gè)部門配合不夠、溝通協(xié)調(diào)不到位，沒(méi)有形成多級(jí)聯(lián)動(dòng)催收機(jī)制的問(wèn)題，或是企業(yè)制定的應(yīng)收賬款催收方案不夠科學(xué)、合理，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)加大，降低了資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。（三）缺乏應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任考核機(jī)制項(xiàng)目完工移交后，企業(yè)為了節(jié)約成本，通常并未指派專人負(fù)責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款催收，使欠款催收無(wú)人負(fù)責(zé)。同時(shí)缺乏健全的催收獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任考核機(jī)制，直接影響了債權(quán)清收的閉環(huán)管理。（四）工期延長(zhǎng)，導(dǎo)致項(xiàng)目支付困難海外工程項(xiàng)目建設(shè)所面臨的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，部分國(guó)家或地區(qū)財(cái)政赤字嚴(yán)重、政治不穩(wěn)定，多數(shù)情況下嚴(yán)重依靠外部經(jīng)濟(jì)援助。一旦項(xiàng)目業(yè)主出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，或是項(xiàng)目合同出現(xiàn)重大變更、索賠等不可抗力因素，都可能導(dǎo)致項(xiàng)目被迫停工，造成工期延長(zhǎng)，影響了項(xiàng)目正常的工程款回收。三、加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款控制與管理的措施（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和評(píng)估力度1.加強(qiáng)合同前端的風(fēng)險(xiǎn)防控、評(píng)估基建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同前端的評(píng)審，從整體上把握收款的風(fēng)險(xiǎn)，以提高資金使用效率。企業(yè)在進(jìn)入新國(guó)別進(jìn)行市場(chǎng)投資開(kāi)發(fā)參與工程項(xiàng)目投標(biāo)前，應(yīng)該從整體上對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及信用狀況、其他出資方的履約能力以及項(xiàng)目整體情況等方面做必要的調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要考慮到項(xiàng)目落地后，業(yè)主是否有足夠的資金實(shí)力去支付進(jìn)度款，從源頭上評(píng)估應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)投資開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)在項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中，要明確項(xiàng)目資金來(lái)源是政府資金、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)資金、政府和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)共同出資、經(jīng)援項(xiàng)目還是政府間框架項(xiàng)目。另外，還要了解政府來(lái)源資金項(xiàng)目是否有國(guó)家財(cái)政擔(dān)保，是否納入政府預(yù)算，綜合分析后，以此來(lái)決定是否承接該項(xiàng)目。對(duì)于墊資項(xiàng)目，企業(yè)需要充分調(diào)查了解業(yè)主的資信情況，評(píng)估項(xiàng)目的效益和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于投資未落實(shí)、資金有嚴(yán)重缺口且在執(zhí)行中沒(méi)有切實(shí)可行應(yīng)對(duì)策略的項(xiàng)目，應(yīng)該謹(jǐn)慎承接或是放棄。不能只盲目的進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，而不考慮項(xiàng)目后期收款的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈斷裂，投資失敗。2.提升商務(wù)人員的合同談判能力高質(zhì)量的海外工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理，不僅要考慮應(yīng)收賬款的質(zhì)量，還要考慮應(yīng)收賬款的回收效率。有當(dāng)?shù)貛欧N和外幣支付比例的應(yīng)收賬款，在項(xiàng)目合同談判和簽署過(guò)程中，應(yīng)該優(yōu)先選擇美元、歐元等流通性較強(qiáng)的貨幣，提高硬通貨幣支付比例，并按項(xiàng)目所在國(guó)近年匯率走勢(shì)，提前鎖定當(dāng)?shù)貛排c外幣的匯率，避免匯率波動(dòng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講，對(duì)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)參與出資的項(xiàng)目，也應(yīng)盡可能爭(zhēng)取高比例的外幣支付，該類項(xiàng)目一般都有相應(yīng)的資金預(yù)算，收款也相對(duì)及時(shí)，可以大大降低基建企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模。對(duì)于項(xiàng)目所在國(guó)政府出資的項(xiàng)目，同樣應(yīng)盡可能爭(zhēng)取部分外幣支付比例，或使項(xiàng)目資金有國(guó)家財(cái)政預(yù)算作擔(dān)保?？傊?，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)應(yīng)盡可能的尋找國(guó)際援助項(xiàng)目、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)出資項(xiàng)目或是政府框架項(xiàng)目、政府現(xiàn)匯項(xiàng)目，以從源頭上化解項(xiàng)目款項(xiàng)回收難的問(wèn)題。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，不僅要懂業(yè)務(wù)，還要掌握項(xiàng)目管理方面的知識(shí)，成為既懂業(yè)務(wù)、又懂管理的復(fù)合型人才。在實(shí)踐中，對(duì)于應(yīng)收賬款的管控，財(cái)務(wù)人員不僅要了解項(xiàng)目的工程承包模式、融資模式，還要了解具體的結(jié)算與支付方式，要明確監(jiān)理是按照FIDIC合同條件紅皮書(shū)、黃皮書(shū)還是銀皮書(shū)執(zhí)行。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)商務(wù)合同條款深入、細(xì)致的研讀，尤其是特殊條款，其一般都會(huì)規(guī)定動(dòng)員預(yù)付款比例、合同幣種及支付比例、預(yù)付款回扣比例、賬單支付周期、延期支付索賠利率、質(zhì)保金比例、工期、缺陷責(zé)任期等。只有對(duì)涉及應(yīng)收賬款管理的相關(guān)條款有清楚、準(zhǔn)確的把握，才能更好的對(duì)債權(quán)進(jìn)行有效管理，才能更好的安排項(xiàng)目資金收支，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控。4.要求業(yè)主提供合法、有效的付款擔(dān)保為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，基建企業(yè)會(huì)尋求新的融資模式，解決項(xiàng)目業(yè)主融資難的問(wèn)題。在實(shí)踐中，企業(yè)可能會(huì)采用墊資模式去承接項(xiàng)目，以獲得更好的合同價(jià)格或是合同條件。但是企業(yè)在開(kāi)發(fā)該種類型的項(xiàng)目時(shí)，要確保墊資款有相應(yīng)的付款擔(dān)保，且收款風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以要求業(yè)主提供合法的、企業(yè)認(rèn)可的、無(wú)條件的或見(jiàn)索即付的銀行保函或其他擔(dān)保工具。一旦業(yè)主不能履行到期支付款項(xiàng)的義務(wù)，企業(yè)可以要求銀行兌付保函，以提前獲取資金，使企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）落實(shí)應(yīng)收賬款控制與管理制度1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控海外工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，資金使用量較大，尤其是主體控制性工程，充足的資金支持能夠使項(xiàng)目加快施工進(jìn)度，順利完工或提前交工。在實(shí)踐中，企業(yè)總部能夠?yàn)轫?xiàng)目提供的資金是有限的，因此項(xiàng)目與業(yè)主結(jié)算形成的應(yīng)收賬款能否按期回收，并及時(shí)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流來(lái)支撐項(xiàng)目推進(jìn)中的料工機(jī)消耗，就顯得尤為重要?；诖?，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，項(xiàng)目要根據(jù)實(shí)際情況，建立一套完整的應(yīng)收賬款記錄并動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，分門別類的設(shè)立應(yīng)收賬款催收臺(tái)賬，詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆應(yīng)收賬款的賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)強(qiáng)化應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、資金預(yù)算緊張的業(yè)主作為關(guān)注重點(diǎn)。必要時(shí)可采取一些措施，如要求業(yè)主提供相應(yīng)的擔(dān)保來(lái)保證應(yīng)收賬款的順利回收，以防范應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)合同資料管理基建企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收的過(guò)程中，也要加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，以防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要做好應(yīng)收賬款相關(guān)資料的整理、歸檔工作，過(guò)程中還要及時(shí)與業(yè)主進(jìn)行核對(duì)、確認(rèn)應(yīng)收賬款余額，并取得雙方確認(rèn)無(wú)誤的書(shū)面文件，進(jìn)而確保債權(quán)催收無(wú)爭(zhēng)議。同時(shí)，完工項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理更應(yīng)該引起項(xiàng)目管理層的重視，一些項(xiàng)目雖然已完工，但應(yīng)收賬款往往尚未全部收回，為了避免因人員離職、調(diào)動(dòng)等原因造成債權(quán)無(wú)人負(fù)責(zé)、無(wú)人管理的情況，項(xiàng)目相關(guān)人員在調(diào)離時(shí)，必須將應(yīng)收賬款相關(guān)的資料進(jìn)行交接，并且要履行好后續(xù)協(xié)助催收工程款的義務(wù)，以防止債權(quán)流失，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。3.完善催收機(jī)制、部門協(xié)同、多渠道催收應(yīng)收賬款的催收不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要開(kāi)發(fā)部、經(jīng)營(yíng)部、工程部等部門協(xié)同、多級(jí)聯(lián)動(dòng)共同催收，以提升催收效率。在催收過(guò)程中，可以按照項(xiàng)目類型，制定不同的收款策略，層層壓實(shí)責(zé)任，真正將應(yīng)收賬款催收工作落到實(shí)處。在實(shí)踐中，海外工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款催收往往涉及到多個(gè)部門，因此，項(xiàng)目各責(zé)任部門要積極主動(dòng)對(duì)接業(yè)主、財(cái)政部門、項(xiàng)目的共同出資方等，甚至由公司總部對(duì)接國(guó)內(nèi)政府單位或是金融機(jī)構(gòu)，只有全方位各個(gè)部門共同協(xié)同、配合，才能保證收款的效率。同時(shí)，各部門也要采取多渠道、多方式的催收途徑，定期召開(kāi)催收工作會(huì)，制定科學(xué)合理的催收方案，爭(zhēng)取提早收款。4.通過(guò)債務(wù)重組、保理、保函替換等多種方式加快資金回籠海外工程項(xiàng)目施工充滿了不確定性風(fēng)險(xiǎn)，極易受到來(lái)自外界環(huán)境的影響。突發(fā)的不可抗力因素可能使項(xiàng)目工期延長(zhǎng)，加之業(yè)主或者其他出資方預(yù)算不足，或?qū)е聭?yīng)收賬款回收困難。在實(shí)踐中，業(yè)主可能因財(cái)政預(yù)算不足或出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，確實(shí)無(wú)力支付企業(yè)欠款，作為企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)主方多渠道溝通，尋求新的債務(wù)解決方案，以使工程款提早得到支付。部分國(guó)家業(yè)主可能會(huì)提出通過(guò)發(fā)行國(guó)債，以國(guó)家財(cái)政作擔(dān)保，并納入到政府預(yù)算的方式以解決應(yīng)付賬款無(wú)法按時(shí)支付的問(wèn)題，當(dāng)其國(guó)家獲得外部援助后，該國(guó)政府會(huì)提前贖回國(guó)債，以償付企業(yè)欠款。如遇到該情況，項(xiàng)目經(jīng)理部可以通過(guò)咨詢項(xiàng)目所在國(guó)的金融機(jī)構(gòu)是否可以購(gòu)買該國(guó)債，或者詳細(xì)了解該國(guó)政府以前是否有類似案例及能否按約兌現(xiàn)，通過(guò)多方咨詢、了解，考慮是否接受該國(guó)債，以便做出科學(xué)合理的決策，加快欠款回收。為了加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供資金保證，企業(yè)還可以咨詢金融機(jī)構(gòu)，將應(yīng)收賬款進(jìn)行保理融資，通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，提前獲取現(xiàn)金流，保證項(xiàng)目施工進(jìn)度。同時(shí)，對(duì)于資金預(yù)算充足的項(xiàng)目，也可與業(yè)主溝通協(xié)商，將業(yè)主暫扣的質(zhì)保金通過(guò)提供業(yè)主認(rèn)可的保函進(jìn)行替換，加快資金回籠，盤活經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。（三）建立健全應(yīng)收賬款獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任考核機(jī)制海外工程項(xiàng)目對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的工程款，應(yīng)單獨(dú)制定催收獎(jiǎng)勵(lì)方案，并對(duì)取得突破性進(jìn)展的人員進(jìn)行額外獎(jiǎng)勵(lì)，以推動(dòng)工程款催收，盡快完成賬款清收，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要建立應(yīng)收賬款責(zé)任考核機(jī)制，可以將欠款的催收責(zé)任落實(shí)到人，將欠款催收完成進(jìn)度與項(xiàng)目經(jīng)理的兌現(xiàn)獎(jiǎng)金掛鉤，應(yīng)規(guī)定只有項(xiàng)目的應(yīng)收賬款全部催收完畢，才能釋放相應(yīng)的獎(jiǎng)金，以從制度上加快應(yīng)收賬款的回收。同時(shí)設(shè)置應(yīng)收賬款年度增量控制考核指標(biāo)，將應(yīng)收賬款催收完成情況納入年度經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任書(shū)，形成書(shū)面的可量化的考核指標(biāo)，納入常態(tài)化的考核體系，促使項(xiàng)目經(jīng)理層高度重視應(yīng)收賬款的催收，以為公司高質(zhì)量的發(fā)展提供充足的資金支撐，提升資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)力。（四）加強(qiáng)工期管控，保證項(xiàng)目按期移交海外工程項(xiàng)目建設(shè)，可能會(huì)因項(xiàng)目所在國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治及地理環(huán)境等因素，影響到工程進(jìn)度，使得項(xiàng)目無(wú)法按期交工，進(jìn)而影響到業(yè)主對(duì)項(xiàng)目工期內(nèi)工程款的支付。在實(shí)踐中，海外工程項(xiàng)目在發(fā)標(biāo)前，項(xiàng)目所在國(guó)政府或是其他出資方，在合同工期內(nèi)一般都會(huì)有相應(yīng)的項(xiàng)目資金預(yù)算，以保證工程款能夠按期支付，但往往可能因?yàn)橥饨绲牟豢煽沽σ蛩厥沟庙?xiàng)目延期移交。在這種情況下，該項(xiàng)目的資金預(yù)算可能會(huì)被用于其他方面的支出，導(dǎo)致項(xiàng)目工程款支付出現(xiàn)拖欠。因此，作為項(xiàng)目承包商，在投標(biāo)前期應(yīng)該對(duì)該國(guó)別的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、政治環(huán)境穩(wěn)定性、地理環(huán)境復(fù)雜性做充分的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與評(píng)估，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)做好詳細(xì)的考察。比如，對(duì)材料的運(yùn)距、道路狀況、料場(chǎng)及水源位置的選取等做好勘察，形成考察報(bào)告并開(kāi)會(huì)討論，以確保項(xiàng)目能夠按期交工或者提前完工，爭(zhēng)取在項(xiàng)目資金預(yù)