注冊會計師：審計溝通（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計溝通（強化練習(xí)）1、多選

如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意下列（）事項可能是適當(dāng)?shù)?。A、識別和溝通這類事項對審計目的（旨在對財務(wù)報表形成意見）而言，只是附帶的B、除對財務(wù)報表形成審計意見所（江南博哥）需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序C、沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項D、對獨立性的不利影響正確答案：A,B,C參考解析：選項D，屬于溝通注冊會計師的獨立性的內(nèi)容之一。2、單選

注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是()A.治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.治理層對會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反應(yīng)C.當(dāng)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)正確答案：D參考解析：選項D屬于注冊會計師就計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項，不是可以考慮的事項?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】3、單選

以下對于后任注冊會計師使用前任注冊會計師底稿獲取信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師的名稱以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)正確答案：D參考解析：選項D恰當(dāng)，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。4、單選

治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制B、注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴正確答案：B參考解析：注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。5、單選

下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是()A.如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間正確答案：C參考解析：注冊會計師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計單位治理層的溝通更為正式和頻繁?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】6、多選

注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括()A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題D.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】7、單選

甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計師應(yīng)該()A.拒絕接受委托B.接受委托C.直接與治理層進行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通正確答案：D參考解析：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】8、多選

注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有()A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸D.注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于第二類溝通事項?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】9、多選

注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括()A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述四個因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】10、單選

ABC會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2008年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是()A.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務(wù)所的利益C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價D.溝通的目的是確定是否接受委托正確答案：A參考解析：接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】11、單選

下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是（）。A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘錌、注冊會計師一般不需要設(shè)計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)C、對于自身與審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任正確答案：D參考解析：本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任。12、單選

如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng)()A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】13、多選

甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2011年度財務(wù)報表，甲公司于2010年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本；2010年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；2011年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務(wù)所審計了其2011年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)所需要溝通的會計師事務(wù)所有（）。A、A會計師事務(wù)所B、B會計師事務(wù)所C、C會計師事務(wù)所D、D會計師事務(wù)所正確答案：B,C,D參考解析：前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。在實務(wù)中，還可能出現(xiàn)委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所的情況（最極端的情況是，不僅在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，而且在當(dāng)期財務(wù)報表審計過程中也變更會計師事務(wù)所）。在這種情況下，前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言，為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所。14、單選

被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時，應(yīng)當(dāng)以（）方式。A、口頭B、書面C、口頭或書面D、電子文檔正確答案：B參考解析：后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)。15、單選

甲公司2008年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2009年度財務(wù)報表，下列關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是()A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定正確答案：A參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】16、多選

以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有()A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通正確答案：A,C,D參考解析：在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個組織進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】17、多選

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當(dāng)?shù)挠?)A.直接告知前任注冊會計師B.提請被審計單位告知前任注冊會計師C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容正確答案：B,C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】18、多選

為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括()A.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】19、多選

A公司的股東對甲會計師事務(wù)所出具的審計報告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計師事務(wù)所進行重新審計，則下列說法中正確的有（）。A、這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會計師事務(wù)所可以與甲會計師事務(wù)所進行溝通B、這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題C、這種情況后任注冊會計師取代了前任注冊會計師D、這種情況后任注冊會計師并沒有取代前任注冊會計師正確答案：A,D參考解析：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審計。在這種情況下，之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師應(yīng)視為前任注冊會計師，而正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師應(yīng)視為后任注冊會計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展。20、多選

以下各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式直接與治理層進行溝通的有()A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法B.尚未更正的重要的錯報C.審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項D.審計工作中遇到的重大困難正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】21、單選

接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通事項不正確的是（）。A、前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項B、前任注冊會計師是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題C、前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因正確答案：A參考解析：接受委托前后任注冊會計師和前任注冊會計師必要溝通的核心內(nèi)容包括：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；（2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（4）前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。22、多選

關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有()A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.對于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就注冊會計師的責(zé)任與治理層直接溝通正確答案：B,D參考解析：選項A，注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項C，對于注冊會計師的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項與治理層進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】23、單選

注冊會計師在確定與管理層溝通的內(nèi)容時應(yīng)當(dāng)注意，不宜就下列與管理層溝通的事項是（）。A、管理層的勝任能力和誠信B、財務(wù)報表審計相關(guān)事項C、審計準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項D、請財務(wù)人員代編工作底稿正確答案：A參考解析：選項A中事項應(yīng)直接與治理層溝通。24、多選

在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題D、是否接受委托正確答案：B,C,D參考解析：本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。25、單選

如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。A、為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護措施B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項C、無法獲取預(yù)期的信息D、就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明正確答案：C參考解析：選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項。26、多選

如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有()A.審計委員會B.股東大會C.董事會D.獨立董事正確答案：B,C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】27、單選

下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿的說法中正確的是（）。A、后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿B、后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿C、后任注冊會計師根據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿D、后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。28、單選

下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、無需在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)B、無需對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于期初余額審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排D、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于會計政策一貫性運用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)對本期期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的影響。29、單選

甲會計師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托，對A公司2011年度財務(wù)報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是（）。A、提請被審計單位告知前任注冊會計師B、要求被審計單位安排三方會談C、直接與前任注冊會計師進行溝通D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表正確答案：A參考解析：選項A是首要程序；選項B是可供選擇的后續(xù)程序；選項D違反職業(yè)道德。30、多選

注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括（）。A、對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響B(tài)、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施C、被審計單位采取的防范措施D、以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施正確答案：A,B,C,D31、單選

甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（）。A、因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定正確答案：A參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。32、多選

下列有關(guān)前后任注冊會計師之間溝通的說法中正確的有（）。A.對于執(zhí)行2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計_工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密正確答案：B,C,D參考解析：選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。33、單選

以下屬于治理層的是()A.董事會B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財務(wù)總監(jiān)正確答案：A參考解析：選項BCD均屬于管理層?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】34、單選

注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要進行溝通的人員是（）。A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會正確答案：B參考解析：一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會（股東會）進行溝通。35、多選

為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（）。A、當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位C、在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的正確答案：A,C,D參考解析：后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，但這些限制通常不包括選項B。36、多選

下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有()A.可能會導(dǎo)致注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層說明審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序正確答案：A,B,D參考解析：可以就重要性的概念和治理層進行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】37、多選

可能適合與治理層討論的計劃方面的事項包括（）。A、治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)B、如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作C、治理層對治理層和管理層之間的責(zé)任分配的看法D、治理層對與監(jiān)管機構(gòu)的重要溝通的看法正確答案：A,B,C,D38、單選

接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。以下對于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任的審計工作底稿信息B、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任的審計工作底稿信息C、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任的審計工作底稿信息D、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)正確答案：D參考解析：查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。39、多選

審計工作中遇到的重大困難可能包括下列（）事項。A、不合理地要求縮短完成審計工作的時間B、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期D、無法獲取預(yù)期的信息正確答案：A,B,C,D參考解析：此外，還包括管理層對注冊會計師施加的限制，以及管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。40、單選

甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會計師事務(wù)所執(zhí)行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會計師事務(wù)所前來競標(biāo)，F(xiàn)會計師事務(wù)所接受委托審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，則F會計師事務(wù)所（）。A、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)B、在甲公司明確選定其中一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)C、挑選其中的一家，并對其詢問作出答復(fù)D、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限正確答案：B參考解析：當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)。41、多選

甲公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（）。A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托正確答案：A,C,D參考解析：查閱前任注冊會計師的工作底稿，是接受委托后注冊會計師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。42、多選

X公司2008年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取()措施。A.直接告知X公司管理層B.直接告知B會計師事務(wù)所C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定正確答案：A,C,D參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】43、多選

注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠?)A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通D.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通正確答案：B,D參考解析：選項A，如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與治理層直接溝通。選項B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會計師可以不再與其進行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)。選項C，在審計過程中，如果認(rèn)為某項重大的會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，并在必要時提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的