注冊會計師：審計考試資料（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計考試資料（強化練習(xí)）1、多選

如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報B.如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易（江南博哥）看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序D.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易正確答案：A,B,C,D2、單選

如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.會計師事務(wù)所內(nèi)部做了重大調(diào)整C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述D.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動正確答案：D參考解析：對于連續(xù)審計，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(選項D)(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報告要求發(fā)生變化。3、多選

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額正確答案：A,C參考解析：B與發(fā)生相關(guān);D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。4、單選

在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是()A．就審計范圍與甲公司管理層溝通B．獲取甲公司管理層聲明書C．就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D．評價項目組成員的獨立性正確答案：D5、判斷題

對于被審計單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊會計師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()正確答案：對6、判斷題

如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。()正確答案：錯參考解析：新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。7、單選

在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿正確答案：D參考解析：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。8、單選

注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施符合性測試的范圍是()A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運行的內(nèi)部控制正確答案：B9、多選

督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對助理人員完成的審計工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證()A.所有重大審計問題已適當(dāng)解決，或反映在審計結(jié)論中B.預(yù)定的具體審計程序的審計目標(biāo)已實現(xiàn)C.工作過程及其結(jié)果已適當(dāng)紀(jì)錄D.形成的審計結(jié)論與審計結(jié)果一致，并支持審計意見正確答案：A,B,C,D10、多選

對A公司相關(guān)項目實施函證時，注冊會計師在向被詢證者寄發(fā)消極方式的詢證函后，如果在合理的時間內(nèi)未收到回函，則可以據(jù)此認(rèn)為A公司的記錄不存在錯報，但一般認(rèn)為這樣形成的審計結(jié)論可靠性較差，其原因是無法排除（）等情況。A.被詢證者可能不存在B.被詢證者發(fā)現(xiàn)雙方記載一致后可能不回函C.被詢證者可能尚未收到詢證函D.被詢證者因雙方信息一致認(rèn)為不必回函正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師根據(jù)未收到回函而認(rèn)為“雙方記載一致”是錯誤的。11、單選

下列不屬于審計工作底稿編制目的的是()A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在正確答案：D參考解析：選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。12、多選

如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.過度推介B.密切關(guān)系C.外在壓力D.自我評價正確答案：B,C參考解析：如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。13、多選

下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)說法，正確的有（）A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所B.對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間C.任何情況下，會計師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果D.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案正確答案：A,B,D參考解析：根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，基于上述兩種目的，披露客戶信息是可以的，不違反保密規(guī)定。14、多選

審計項目負(fù)責(zé)人編制具體審計計劃，應(yīng)包括各具體項目的()A.審計目標(biāo)B.審計步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間D.審計工作底稿的索引號正確答案：A,B,C,D15、單選

甲公司存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()A．甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B．管理層誠信存在嚴(yán)重問題C．管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D．管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷正確答案：B16、多選

在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有()A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險正確答案：A,B,D參考解析：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險?！驹擃}針對“對評估重大錯報風(fēng)險的理解”知識點進(jìn)行考核】17、多選

以下針對獨立性的說法中正確的有（）A獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊會計師識別對獨立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊會計師評價不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：在遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?8、單選

進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括()。A.控制測試和實質(zhì)性程序B.風(fēng)險評估程序和控制測試C.風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序D.風(fēng)險評估程序和分析程序正確答案：A參考解析：進(jìn)一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序?！驹擃}針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】19、單選

如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒有相應(yīng)的改善措施，但已在會計報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表()A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.否定意見正確答案：A參考解析：在注冊會計師認(rèn)為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，雖然存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，只要被審計單位在會計報表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注冊會計師?yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段。20、單選

下面關(guān)于酶的抑制作用的論述哪一個是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對酶的影響C.根據(jù)抑制劑與酶結(jié)合的情況可區(qū)分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無關(guān)正確答案：C21、問答?丙注冊會計師審計W公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災(zāi)損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達(dá)W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡述丙注冊會計師對W公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責(zé)任。(2)根據(jù)上述情況，丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些?所承擔(dān)的責(zé)任有何不同?正確答案：(1)對于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項，丙注冊會計師應(yīng)實施專門的審計程序?qū)ζ诤笫马椷M(jìn)行審計。對于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項，丙注冊會計師獲知后應(yīng)及時與被審計單位管理當(dāng)局討論。必要時，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?2)丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計報告日，并就火災(zāi)損失注明2000年2月28日新的審計報告日。②更改審計報告日期，即將2000年2月20日原審計報告日推遲至2000年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。推遲外勤審計工作結(jié)束日的做法，在會計報表審計范圍內(nèi)全面地擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。22、單選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯誤的是()。A.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核正確答案：D參考解析：對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核。【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進(jìn)行考核】23、多選

注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點進(jìn)行考核】24、多選

下列表述中，不正確的選項有()。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關(guān)性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標(biāo)相關(guān);選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】25、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說法中不正確的是（）A.使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計報告，才是不實報告C.會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。26、單選

具體審計目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于()的認(rèn)定推論得出的。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.估價或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露正確答案：D27、判斷題

注冊會計師可以在編制審計計劃時考慮利用被審計單位內(nèi)部控制的信息，但應(yīng)對利用了內(nèi)部控制的信息虛假而造成的不良后果負(fù)責(zé)。()正確答案：對參考解析：這正是“獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任”涵義。28、多選

在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()A．財務(wù)報表整體的重要性B．前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C．實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D．甲公司管理層和治理層的期望值正確答案：A,B,C參考解析：如果財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表了正確的審計意見，那么就不會有審計失敗，此時被審計單位經(jīng)營失敗不會引起審計失敗，選項A錯誤。財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性是審計風(fēng)險，不是審計失敗，選項C錯誤。審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，選項D錯誤。29、問答題

當(dāng)比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮如何檢查？注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件是什么？正確答案：（1）在比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括：①出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和會計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較數(shù)據(jù)作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較數(shù)據(jù)中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較數(shù)據(jù)的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較數(shù)據(jù)作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告。（2）注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：①導(dǎo)致上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要；②上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進(jìn)行考核】30、單選

注冊會計師檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號和銷售明細(xì)賬，主要是為了實現(xiàn)()認(rèn)定。A.存在性B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止正確答案：B參考解析：注冊會計師檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號和銷售明細(xì)賬，主要是為了實現(xiàn)完整性認(rèn)定。31、單選

下列會計師事務(wù)所應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）A.B事務(wù)所與A事務(wù)所共同聘請專家編制審計手冊，并共同分擔(dān)成本B.基于合作，C事務(wù)所與A事務(wù)所相互介紹業(yè)務(wù)C.基于合作，D事務(wù)所與A事務(wù)所共同使用相同的名稱與標(biāo)志D.E事務(wù)所和A事務(wù)所以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)正確答案：C參考解析：不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的情況：分擔(dān)的成本不重要；分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本；會計師事務(wù)所與某一不相關(guān)的實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。32、單選

注冊會計師在制定對A公司2010年度財務(wù)報表的審計計劃時，確定固定資產(chǎn)為重點審計領(lǐng)域，在制定具體審計計劃時，項目負(fù)責(zé)人考慮下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是()。A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確正確答案：C參考解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】33、多選

會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括()A、與被審計單位惡意串通B、明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告D、明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四點都表明會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任。【該題針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】34、單選

下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客正確答案：C35、多選

以下屬于會計師事務(wù)所可以向非公眾利益實體的審計客戶提供工作有（）A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單B.在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易C.將客戶已記錄的交易過入總分類賬D.編制試算平衡表正確答案：A,B,C參考解析：選項ABC屬于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑娜粘?、機械性的工作，通過采取防范措施不會損害獨立性。選項D屬于代行管理層職責(zé)，非日常機械性的工作，沒有防范措施防止對獨立性的損害。36、單選

如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（）A.征詢法律意見B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告C.考慮修改審計報告的意見類型D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)正確答案：D參考解析：如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告。【該題針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進(jìn)行考核】37、多選

A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。38、問答題

根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些?正確答案：根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。39、單選

甲是一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師，則下列人員不屬于甲的主要近親屬的是（）A.甲的妻子乙B.甲的父親丙C.甲的弟弟丁D.甲的兒子戊正確答案：C參考解析：C項中的弟弟屬于其他近親屬，在現(xiàn)行注冊會計師職業(yè)道德守則中，主要近親屬是指配偶、父母或子女。40、單選

在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：B41、問答題

對于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日、審計報告日至?xí)媹蟊砉既占皶媹蟊砉既蘸笕齻€時段的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊會計師審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后，審計報告日期應(yīng)如何確定?正確答案：對于發(fā)生于不同時段的期后事注，注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別:(1)對于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項，注冊會計師負(fù)主動查找并審計的責(zé)任。(2)對于審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項，注冊會計師沒有責(zé)任專門查找，但對于已獲知的要進(jìn)行審計。(3)對于會計報表公布日后發(fā)生的期后事項，注冊會計師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后，注冊會計師可選用以下兩種方式確定審計報告日期:(1)簽署雙重報告日期，即保留原定審計報告日，并就該期后事項注明新的審計報告日;(2)更改審計報告日期，即將原定審計報告日推遲至完成追加審計程序時的審計報告日。42、多選

注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有()。A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函正確答案：A,B,C參考解析：向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況?！驹擃}針對“應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】43、單選

下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護(hù)人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】44、多選

會計師事務(wù)所在確定收費時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.被審計單位錯報金額的大小D.各級別人員提供服務(wù)所需要的時間正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。45、多選

如果注冊會計師未能保守審計過程中獲知的被審單位的商業(yè)秘密，并利用其為自己或他人謀取利益，則他違反了()A.獨立審計準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則正確答案：A,B參考解析：在獨立審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則的第⑷條、職業(yè)道德準(zhǔn)則第四層次的第⑵條中均明確強調(diào)了要保守被審計單位的商業(yè)秘密，而這一要求在C、D中未明確提及。46、多選

在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信正確答案：A,B參考解析：審計準(zhǔn)則的規(guī)定?！驹擃}針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】47、單選

下列各項中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目反映的是()A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款正確答案：D48、多選

下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異正確答案：A,B,C參考解析：會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。49、多選

如果會計師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不應(yīng)被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分C.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件D.對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價和提出建議正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個選項均屬于提供信息系統(tǒng)服務(wù)時，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形。50、單選

關(guān)于社會工作在社會層面的目標(biāo)，下列描述中錯誤的是（）A.包括解決社會問題B.包括促進(jìn)社會公正C.最終目的是促進(jìn)社會革命D.最終目的是推動社會進(jìn)步正確答案：C51、單選

下面有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估的提法正確的是()A.穿行測試一般用作對控制環(huán)境風(fēng)險評估的審計程序B.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險正確答案：D參考解析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的?！驹擃}針對“控制環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】52、問答?表列示了會計報表審計的具體審計目標(biāo)，其中包括一般審計目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)。請根據(jù)認(rèn)定、一般審計目標(biāo)和報表項目具體審計目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列:(1)與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定;(2)與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計目標(biāo)的英文大寫字母。正確答案：53、單選

下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是()A.審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況C.對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)D.重點審計程序的制定是否恰當(dāng)正確答案：C54、單選

下列實體屬于公眾利益實體的是（）A.上市公司B.個體戶C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。55、單選

注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其()A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B.印證各項目的審計結(jié)果C.了解被審計單位的財務(wù)狀況D.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量正確答案：D56、單選

在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時()。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定正確答案：A57、多選

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C.在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】58、多選

會計師事務(wù)所為非公眾利益實體的審計客戶提供以下招聘服務(wù)，其中不違反職業(yè)道德的有（）A.審查申請者的專業(yè)資格B.對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見C.對候選人進(jìn)行面試后確認(rèn)是否留用D.對候選人在財務(wù)會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見正確答案：A,B,D參考解析：任何情況下，會計師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)做出，所以選項C不正確。59、判斷題

對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。()正確答案：錯60、單選

被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點正確答案：C參考解析：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為?！驹擃}針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進(jìn)行考核】61、多選

下列情況中，沒有任何防范措施的有()。A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10000元的股票B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1000元的股票C.會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1000元的股票正確答案：A,B參考解析：選項C，如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。選項D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平?！驹擃}針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】62、單選

甲注冊會計師審計W公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入()A.銷售與收款循環(huán)B.購貨與付款循環(huán)C.生產(chǎn)循環(huán)D.籌資與投資循環(huán)正確答案：D63、判斷題

注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。()正確答案：對64、單選

注冊會計師在函證過程中，被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師的下列說法正確的是（）A．當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接拒絕管理層的要求B．注冊會計師認(rèn)為被審計單位要求不函證合理時，可以不函證，也不用實施替代審計程C．當(dāng)被審計單位管理層要求不函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限D(zhuǎn)．如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響正確答案：D參考解析：當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該要求是否合理，并獲取相應(yīng)審計證據(jù)予以支持。所以，選項A錯誤。注冊會計師認(rèn)為被審計單位要求不函證合理時，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以，選項B錯誤。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。如果被審計單位管理層沒有阻撓實施函證，注冊會計師不能視為審計范圍收到限制。所以，選項C錯誤。65、多選

注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實施必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額實施的審計程序恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B.在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師可考慮查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿C.如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D.注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額正確答案：A,B,C參考解析：固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計師之所以審計期初余額，就是要在期初余額的基礎(chǔ)上估計期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額達(dá)不到審計目的，選項D不正確?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】66、單選

注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。A.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時B.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時C.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時D.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時正確答案：B參考解析：注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】67、單選

在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試?！驹擃}針對“審計程序1”知識點進(jìn)行考核】68、多選

甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請B公司在會計報表附注中披露()。A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)及實現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,B,C69、多選

使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的()A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括?！驹擃}針對“選取樣本”知識點進(jìn)行考核】70、單選

下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報告正確答案：D參考解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會計服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進(jìn)行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務(wù);任何具備條件的中介機構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。71、多選

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式中正確的有()A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。此時，注冊會計師可以選擇報紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會發(fā)布的有關(guān)報社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：【答案解析】：選項A注冊會計師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】72、多選

驗資報告具有法定證明效力，其主要用途在于()A.被審驗單位明示其持續(xù)經(jīng)營能力B.被審驗單位向企業(yè)登記機關(guān)申請設(shè)立或變更登記C.被審驗單位向出資者簽發(fā)出資證明D.被審驗單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)正確答案：B,C73、單選

有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊會計師認(rèn)同的是()A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強正確答案：B74、單選

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)。75、單選

按照目前中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊會計師財務(wù)報表審計方法是（）A.賬項基礎(chǔ)審計方法B.制度基礎(chǔ)審計方法C.財務(wù)基礎(chǔ)審計方法D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄕ_答案：D參考解析：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為審計工作的主線，審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?6、問答題

在審計過程中，被審計單位的錯誤、舞弊，及注冊會計師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任。請敘述錯誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。錯誤主要包括：原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算抄寫錯誤;對事實的疏忽和誤解;對會計政策的誤用。舞弊是指會計報表中存在的故意不實反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項;記錄虛假的交易或事項;蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?。普通過失是指注冊會計師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊會計師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊會計師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊會計師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報金額合計不超過會計報表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊會計師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實質(zhì)性測試程序而未能查明崐會計報表的錯報漏報，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊會計師在被審計單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實質(zhì)性測試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。77、單選

為了實現(xiàn)“記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)”的目標(biāo)，應(yīng)該實施的最佳實質(zhì)性程序是()A.將有關(guān)費用明細(xì)賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細(xì)賬相核對C.檢查工時卡D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致正確答案：A參考解析：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序。【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】78、單選

注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函正確答案：D79、判斷題

審計的一般目的和特殊目的均包括對審計對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計意見。()正確答案：對80、單選

下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法，錯誤的是()A.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)B.在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施正確答案：B參考解析：在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。81、多選

下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標(biāo)上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，所以選項D錯誤。82、問答題

注冊會計師T在審查H股份有限公司的銀行存款項目時，決定將檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為重要的審計程序。請指出T注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查的主要內(nèi)容，并進(jìn)一步指出通過對每項內(nèi)容的追查，可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款項目的何種認(rèn)定。正確答案：注冊會計師T對H股份有限公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施檢查的內(nèi)容主要是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列的四類未達(dá)賬項。對不同類型未達(dá)賬項的追查，所證實的管理當(dāng)局認(rèn)定是不同的。⑴通過對“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”的追查，注冊會計師可以證實H公崐司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑵通過對“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”的檢查，T注冊會計師可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑶通過對“銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊會計師可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑷通過對“銀行已付、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊會計師可證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。83、單選

我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是()。A.《會計師條例》B.《注冊會計師條例》C.《會計師暫行章程》D.《注冊會計師法》正確答案：C參考解析：【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。84、多選

下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實體的陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。A.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂?，且客戶對該實體重要則屬于關(guān)聯(lián)實體B.受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體C.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶重要則屬于關(guān)聯(lián)實體D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實體正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征?！驹擃}針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】85、單選

以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是()。A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序B.注冊會計師在審計工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù)“說話”C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：B參考解析：注冊會計師在審計工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。【該題針對“財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】86、多選

會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括()A.代理人和被代理人名稱B.代理事項與代理權(quán)限C.會計責(zé)任與審計責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D87、多選

注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D88、單選

注冊會計師在編制盈利預(yù)測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)()A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加說明段予以反映C.在意見段之前增加說明段予以反映D.修改范圍段和意見段正確答案：B89、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。90、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任正確答案：B參考解析：會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān)，選項CD不正確。91、單選

對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐正確答案：B參考解析：【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】92、多選

在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。A.財務(wù)報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值正確答案：A,B,C93、多選

注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列()關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型正確答案：A,C參考解析：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】94、多選

下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有()。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)B.組成部分注冊會計師的委托人C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更正確答案：A,C參考解析：選項B屬于當(dāng)母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素?！驹擃}針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核】95、單選

A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()A．應(yīng)收賬款的存在性B．應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C．應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D．應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司正確答案：B96、多選

在盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)中，被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任是負(fù)責(zé)編制盈利預(yù)測，并保證()A.盈利預(yù)測編制的合法性，并符合獨立審計審計實務(wù)公告B.編制盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)的合理性，并將其充分披露C.所選用的會計政策的正確性，并與實際采用的相關(guān)政策一致D.編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)性，并按確定的編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制正確答案：B,C,D97、多選

如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進(jìn)行考核】98、單選

根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.4B.3C.1D.2正確答案：C參考解析：【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進(jìn)行考核】99、多選

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則()A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進(jìn)行考核】100、單選

下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是()。A.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢B.在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價C.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助D.在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助正確答案：D參考解析：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】101、單選

注冊會計師應(yīng)抽取一定期間的()進(jìn)行審查，以證實銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性。A.內(nèi)部控制流程圖B.收款憑證C.付款憑證D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：D102、多選

使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的()。A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括?！驹擃}針對“審計抽樣的基本原理”知識點進(jìn)行考核】103、單選

按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，不包括（）。A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見B.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計師來代替管理層的責(zé)任正確答案：A參考解析：如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。104、單選

下列選項中屬于減責(zé)事由的是（）A.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明B.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)C.明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的D.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)，而不予指明正確答案：C參考解析：選項A和D，屬于會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的事項；選項B，屬于會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，存在過失責(zé)任的情形，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。105、多選

A注冊會計師擔(dān)任X公司20X1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到了以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷注冊會計師選擇的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，可能因()的不同而不同。A.針對的財務(wù)報表項目

B.存在重大錯報的認(rèn)定

C.重大錯風(fēng)險的高低

D.項目成員的經(jīng)驗多少正確答案：A,B,C參考解析：項目成員的經(jīng)驗多少可能會影響審計程序的范圍，但不會影響審計程序的性質(zhì)。106、多選

在確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A.控制環(huán)境B.測試所針對控制適用的時間或期間C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.控制是否在本期發(fā)生變動正確答案：A,B,C,D參考解析：控制環(huán)境越薄弱需要測試剩余期間的補充證據(jù)越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風(fēng)險或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導(dǎo)致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細(xì)節(jié)測試，選項C正確。如果控制發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)，選項D正確。107、多選

會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括()A.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作B.商定審計收費C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力正確答案：A,B,C,D108、單選

下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是()A.控制測試不能和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯誤，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的正確答案：C參考解析：控制測試可以和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯誤，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的，選項D錯誤。109、判斷題

注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議紀(jì)錄。()正確答案：對110、單選

注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是()。A.被審計單位所處的生命周期階段

B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險正確答案：D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。111、問答?U會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計項目組成員B與甲公司財務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。（3）審計項目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。（4）審計項目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。（5）審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）不對獨立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（3）不對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項不對獨立性產(chǎn)生不利影響。（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（5）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。112、單選

當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.出具保留意見的驗資報告B.出具拒絕表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C113、多選

A注冊會計師審計甲公司2001年度會計報表，出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有()A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任B.按照獨立審計準(zhǔn)則審計會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯誤與舞弊C.年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)正確答案：A,B,C參考解析：由于注冊會計師對助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以，備選答案D不正確。114、判斷題

當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計檔案。()正確答案：錯115、多選

下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有()A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性正確答案：B,C116、單選

如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?17、單選

下列有關(guān)審計固有限制的說法，錯誤的是（）。A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證C.由于審計存在固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風(fēng)險降至零D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的合理理由正確答案：D參考解析：審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。118、單選

在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿正確答案：D參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。119、多選

注冊會計師在驗證應(yīng)付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有()。A.將應(yīng)付賬款清單加總B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C.函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試正確答案：B,C參考解析：選項A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在;選項D是測試應(yīng)付賬款的完整性?！驹擃}針對“應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】120、多選

已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。121、多選

列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有()。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬正確答案：B,D參考解析：選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關(guān)的賬戶記錄，故不能證明采購已經(jīng)入賬?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】122、多選

注冊會計師在對被審計單位的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時，下列應(yīng)當(dāng)在審計報告強調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露B.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要C.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具