注冊會計師：稅法題庫考點（題庫版）

注冊會計師：稅法題庫考點（題庫版）1、單選

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（江南博哥）（以上款項均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00正確答案：B2、單選

行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。3、多選

下列環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）A.小汽車的零售環(huán)節(jié)B.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)正確答案：B,C參考解析：選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他應(yīng)稅消費品均不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。4、單選

位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅()A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元正確答案：A參考解析：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。5、單選

某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2012年1月對外銷售自產(chǎn)鞭炮，取得不含稅銷售額2000000元，另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利，該批鞭炮的成本為20000元，成本利潤率為5%，市場上無同類鞭炮的銷售價格。已知鞭炮的消費稅稅率為15%，該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.100000B.303000C.303150D.303705.88正確答案：D參考解析：該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=2000000×15%+20000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=300000+3705.88=303705.88（元）。6、多選

下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有()A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地正確答案：B,C,D參考解析：無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。7、單選

煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是()。A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費稅37800元正確答案：D參考解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000×30%=37800(元)8、單選

下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是()。A.稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱正確答案：D參考解析：選項A錯誤是因為稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入;選項C錯誤是因為稅法和稅收是兩個不同的概念。9、問答?中國公民宋某是一家公司的營銷主管，每月工資收入8000元，2010年取得的有關(guān)收入如下：（1）2010年1月除了取得正常工資外，還取得上年度不含稅的全年一次性獎金30000元。（2）2010年5月通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入300000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費2萬元，但宋某不能提供合法的財產(chǎn)原值憑證。（3）2010年6月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費l2000元，另外還取得1000元的福利卡一張。（4）2010年7月將其兩套普通住房中的一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅費2萬元。已知該住房為宋某2002年以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得的城鎮(zhèn)拆遷安置住房，按照《房屋拆遷補償安置協(xié)議》約定，原房產(chǎn)價款為40萬元，宋某為取得安置住房，需另支付貨幣20萬元，取得房屋過程中又繳納相關(guān)稅費1萬元；宋某對該住房進行裝修，實際發(fā)生裝修費14萬元，能夠提供相關(guān)證明。（5）2010年8月購買“打包”債權(quán)，實際支出為50萬元，2010年9月處置該債權(quán)的40%，取得收入30萬元，另支付債權(quán)處置過程中的評估費1萬元，其他相關(guān)稅費1萬元。（6）2010年10月1日因公司裁員，與宋某解除了勞動關(guān)系，宋某取得一次性補償收入80000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，宋某在該公司工作了3年。（7）2010年12月從境內(nèi)某上市公司取得分配的股息、紅利所得20000元；取得2010年全年的儲蓄存款利息所得3000元。（8）當(dāng)年還從境外A國取得兩項所得，一項發(fā)表專業(yè)文章取得稿酬收入3800元，另一項是轉(zhuǎn)讓某專利取得收入7000元，已分別按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅250元和1200元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）計算宋某2010年工資收入與全年一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅合計數(shù)；（2）計算宋某拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）計算宋某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）計算宋某處置債權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅；（5）計算宋某因解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（6）計算宋某取得股息、紅利所得和儲蓄存款利息所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（7）計算宋某境外所得應(yīng)在我國補繳的所得稅。正確答案：（1）①不含稅全年一次性獎金應(yīng)納的個人所得稅：30000÷12=2500（元），查找不含稅稅率表，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，含稅的全年一次性獎金收入=（30000-125）÷（1-15%）=35147.06（元），35147.06÷12=2928.92（元），查找含稅的稅率表，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元，應(yīng)納稅額=35147.06×15%-125=5147.06（元）②6月份工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=（8000+12000+1000-2000）×20%-375=3425（元）③除6月份工資外，其他8個月的工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅：[（8000-2000）×20%-375]×8=825×8=6600（元）2010年宋某工資收入與全年一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=5147.06+3425+6600=15172.06（元）（2）納稅人如果不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=300000×3%=9000（元）（3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換的房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明價款，加上所支付的貨幣及繳納的相關(guān)稅費。所以出售的房屋的原值=40+20+1=61（萬元）；商品房及其他住房可以在稅前扣除的裝修費用，最高限額為房屋原值的10%，所以可以扣除的裝修費用=61×10%=6.1（萬元）；因此，轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（100-2-61-6.1）×20%=6.18（萬元）。（4）處置債權(quán)成本費用＝個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。處置債權(quán)成本費用＝50×40%＝20（萬元）應(yīng)繳納個人所得稅＝（30-20-1-1）×20%＝1.6（萬元）（5）解除勞務(wù)關(guān)系取得一次性補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅：①計算免征額=20000×3=60000（元）②視同月應(yīng)納稅所得額=（80000-60000）/3-2000=4666.67（元）③應(yīng)繳納個人所得稅=（4666.67×15%-125）×3=575×3=1725.00（元）（6）宋某取得股息、紅利所得和儲蓄存款利息所得應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×50%×20%=2000（元）對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額；自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。（7）稿酬收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）轉(zhuǎn)讓專利所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額=7000×（1-20%）×20%=1120（元）A國所得的抵免限額=420+1120=1540（元），在A國實際繳納的稅額=250+1200=1450（元），境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補繳所得稅=1540-1450=90(元)。10、單選

下列選項中，不屬于免征耕地占用稅范圍的是()A、學(xué)校占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、鐵路線路占用耕地D、軍事設(shè)施占用耕地正確答案：C參考解析：鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。11、問答?計算題：某建筑公司于2010年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格標(biāo)準的樓房三棟，建筑安裝成本共計6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，預(yù)收兩年租金收入400萬元，另外一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付電視臺的廣告發(fā)布費60萬元。（3）該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元，臺球室取得收入5萬元，保齡球館取得營業(yè)收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運輸收入200萬元；另取得聯(lián)運收入300萬元，支付給其他承運單位的運費150萬元。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾疀Q臺球和保齡球適用的營業(yè)稅率是5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）建筑公司自建自用的不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。建筑公司自建出租的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）。合計應(yīng)納營業(yè)稅=20+68.04+150=238.04（萬元）（2）第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5+1+0.5+0.8）×20%+5×5%+10×5%=2.21（萬元）（4）第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[200+（300-150）]×3%=10.5（萬元）。12、單選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）A.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅B.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅C.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，承受方免征契稅正確答案：B參考解析：選項A：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；選項CD，除特殊規(guī)定外，要繳納契稅。13、單選

下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是()A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年正確答案：A參考解析：因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。14、單選

下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿正確答案：D15、問答?位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)月初進口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關(guān)批準使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。(說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位;②假設(shè)紅木的進口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進項稅額為0;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。(2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅。(3)針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。(4)針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。(5)計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。(6)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。(7)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(8)計算該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。(9)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)。(10)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。正確答案：(1)進口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)(2)進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)(3)銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)(4)銷項稅額=0(萬元)(5)銷項稅額=100×0.1×17%=1.7(萬元)(6)消費稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(萬元)(7)城建稅和教育費附加=1.32×(7%+3%)=0.13(萬元)(8)增值稅=21×4%×50%=0.42(萬元)(9)題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。(10)增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(萬元)16、單選

土地增值稅的納稅人應(yīng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A．銷售方所在地B．購買方所在地C．房地產(chǎn)所在地D．合同簽訂地正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。17、單選

某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.42B.60C.72D.90正確答案：C參考解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-600）×3%=72（萬元）。18、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A19、單選

依法需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅地點是（）A.車船的使用地B.車船的登記地C.納稅人機構(gòu)所在地D.車船的購買地正確答案：B參考解析：車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。20、多選

下列屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理稅種的有（）A.消費稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.車船稅正確答案：A,B參考解析：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理，其他的營業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入，由地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收管理。21、單選

某建筑工程公司獲海關(guān)核準從國外暫時進口A.B兩臺施工機械。已知A.B機械的到岸價格分別為1536萬元和1920萬元，其留在國內(nèi)使用的時間分別為4個月和8個月，適用的關(guān)稅稅率均為10%.該公司應(yīng)納的關(guān)稅為()A.4萬元B.8萬元C.16萬元D.32萬元正確答案：B22、單選

張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，政府收取控購費2000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。A.11452.99B.18694C.22100D.19083正確答案：A參考解析：應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)[該題針對“車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]23、多選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其()的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進貨物B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物C.混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物正確答案：C,D24、單選

下列不屬于稅收形式特征的是（）A.無償性B.強制性C.固定性D.確定性正確答案：D參考解析：稅收形式特征簡稱稅收“三性”，具體包括無償性、強制性、固定性。25、多選

下列各項中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有（）A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因購買方違約取消交易而未將貨物運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的D.已征進口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運出境的正確答案：A,B,C參考解析：有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面說明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并計算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；（2）海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。26、問答?計算題：某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2011年1月購銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為50萬元、8.5萬元;(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元;(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為42萬元;運費4.89萬元，取得運費發(fā)票;(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元;(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸(已抵扣進項稅額)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用;(6)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應(yīng)支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元，增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付;(7)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;(8)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款2.68萬元。(9)月底處置2009年購置的小汽車一輛，原價10萬元，已提折舊4萬元，處置價為4萬元。(期初留抵進項稅額0.5萬元;以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機關(guān)的認證。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出會計數(shù)：(1)計算本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅;(2)計算本期水電費用實際可以抵扣的進項稅;(3)計算本期銷項稅;(4)計算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進項稅額。正確答案：(1)本期收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅=4.89×7%+42×13%=5.80(萬元)(2)本期水電費用實際可以抵扣的進項稅：職工食堂福利耗用水電不得抵扣進項稅。抵扣進項稅=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(萬元)(3)計算本期銷項稅第(4)筆業(yè)務(wù)可以確認當(dāng)期銷項稅額=82×17%=13.94(萬元)(4)本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進項稅額：計算當(dāng)期憑增值稅專用發(fā)票