注冊(cè)會(huì)計(jì)師：資源稅法和土地增值稅法測試題（題庫版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：資源稅法和土地增值稅法測試題（題庫版）1、單選

根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（）。A．某人將自己一套閑置的住房出售B．某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女C．某房地產(chǎn)開發(fā)企（江南博哥）業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資D．某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：從2008年11月1日起，居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅；選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征土地增值稅；選項(xiàng)D：公益性捐贈(zèng)不征土地增值稅。2、多選

轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額正確答案：A,B參考解析：銷售舊房可以扣除舊房的評(píng)估價(jià)格，但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無關(guān)，所以，選項(xiàng)C、D不符合題意。納稅人交納的評(píng)估費(fèi)用，舊房的評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除，選項(xiàng)AB符合題意。3、單選

甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2012年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸；銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將在甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對(duì)外銷售50萬噸，本企業(yè)后勤服務(wù)部門領(lǐng)用選煤4000噸。已知資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（）萬元。A.227．2B.421C.506．71D.871．71正確答案：B參考解析：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。對(duì)于連續(xù)加工前算法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和使用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅＝20×5＋[35＋(50＋0．4)÷70%]×3＝421(萬元)。4、多選

資源稅的扣繳義務(wù)人包括（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)B.收購未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠C.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山正確答案：A,B,C參考解析：資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶。5、多選

計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分D.超過貸款期限的利息部分正確答案：C,D參考解析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。6、單選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是()A、營業(yè)稅B、教育費(fèi)附加C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。7、單選

土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B.7C.10D.15正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。8、單選

按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（）。A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除C.由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除正確答案：C參考解析：對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。只有選項(xiàng)C符合題意。9、多選

下列屬于資源稅納稅人的有()A、開采煤礦的個(gè)體經(jīng)營者B、進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C、開采天然氣的中外合作企業(yè)D、生產(chǎn)液體鹽的單位正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。10、多選

取得土地使用權(quán)所支付的金額包括（）。A.納稅人所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金C.向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)正確答案：A,B,C,D11、多選

下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向開采地申報(bào)繳納D.省內(nèi)開采的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納正確答案：A,B,C參考解析：在省內(nèi)開采的，向開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，故選項(xiàng)D是不準(zhǔn)確的。12、單選

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為（）。A.2%B.5%C.10%D.20%正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。13、多選

下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的正確答案：A,C,D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。14、單選

甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80％已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（）A.12萬元B.15萬元C.32萬元D.40萬元正確答案：A參考解析：應(yīng)納稅額=3×80％×5＝12（萬元）。15、單選

某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)A、90.19萬元B、162.2萬元C、170.2萬元D、173.4萬元正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.005%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.19(萬元)16、多選

下列各項(xiàng)中，屬于免征土地增值稅項(xiàng)目的有（）。A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用2年的住房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房C.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)C：因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。17、多選

下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（）。A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅C.對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅正確答案：B,C,D參考解析：稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項(xiàng)A的說法過于絕對(duì)；選項(xiàng)B、C、D表述均正確。18、單選

榮順房地產(chǎn)公司2012年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬元，將70%用于建造寫字樓，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括利息支出500萬元，能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，寫字樓建成后直接轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)可以加計(jì)扣除的金額為()萬元。A、4400B、4500C、4300D、5000正確答案：C參考解析：取得土地使用權(quán)支付的金額為10000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為(15000-500)萬元加計(jì)扣除的金額=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(萬元)19、單選

某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)A、90.1B、162.2C、170.2D、173.4正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)20、多選

以下關(guān)于資源稅的表述正確的有（）。A.資源稅采取從量定額和從價(jià)定率的辦法征收B.資源稅實(shí)施"級(jí)差調(diào)節(jié)"的原則C.黑色金屬礦原礦的資源稅最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額D.對(duì)開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)C：考核考生對(duì)資源稅稅率的熟悉情況。現(xiàn)行稅法規(guī)定，黑色金屬礦原礦資源稅的最低單位稅額為2元／噸，高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額0.4元／噸。選項(xiàng)D:考點(diǎn)在于未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的伴采礦，按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。而選項(xiàng)中沒有明確伴采礦是否單獨(dú)規(guī)定適用稅額，所以錯(cuò)誤。21、多選

下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬B.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)的繼承D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)正確答案：A,B,C,D22、單選

某省甲獨(dú)立礦山主營業(yè)務(wù)是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是()A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B、該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C、甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)D、收購地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)正確答案：C參考解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。23、單選

某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（）。A.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出B.超過貸款期限的利息部分C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額正確答案：D參考解析：土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。24、單選

下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D、對(duì)于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。25、單選

下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目部分銷售，其余可售部分自用或出租的正確答案：B26、多選

計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.建筑容積率在1.0以上B.實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下C.建筑覆蓋率在1.0以上D.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20%正確答案：A,B參考解析：普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下。27、多選

以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格正確答案：A,C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。28、單選

2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購?fù)V種未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B.鎳礦石收購地適用的單位稅額C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額正確答案：D29、多選

以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（）。A.出口原油不退（免）資源稅B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律免稅C.資源稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)均對(duì)應(yīng)稅資源征收D.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款正確答案：B,C參考解析：資源稅進(jìn)口不征，出口不退也不免稅，A選項(xiàng)符合稅法規(guī)定；納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；D選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。30、單選

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)正確答案：D31、單選

土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在()的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、房地產(chǎn)坐落地所管轄B、機(jī)構(gòu)所在地所管轄C、經(jīng)營所在地所管轄D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地正確答案：A參考解析：納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。32、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、10B、12C、16D、20正確答案：A參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。33、單選

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征()A、40%B、50%C、60%D、30%正確答案：A參考解析：根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。34、多選

在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款包括（）。A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng).以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金正確答案：A,B,C,D參考解析：題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。35、多選

計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法不正確的有()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購房發(fā)票的也實(shí)行核定征收正確答案：B,C,D參考解析：舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。36、單選

關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有（）。A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定正確答案：C37、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.進(jìn)口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開采的天然氣正確答案：B,D38、多選

存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變更B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移變更C.補(bǔ)交土地出讓金D.相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)正確答案：A,B參考解析：“補(bǔ)交土地出讓金”有前提：原土地使用權(quán)屬于無償劃撥的。39、單選

下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的B.由雙方合作建房后分配自用的C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的正確答案：C40、單選

012年10月，北京市居民甲某將其2010年以80萬元購入的一套住房轉(zhuǎn)讓給乙某，取得收入150萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋重置成本價(jià)為150萬元，成新度折扣率為八成。甲某應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.7.82C.6.53D.7.85正確答案：A參考解析：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。41、單選

某鎢礦企業(yè)2010年10月共開采鎢礦石原礦60000噸，開采鎢礦同時(shí)伴采部分錳礦石。直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦50000噸、錳礦石原礦6000噸，以部分鎢礦石原礦人選精礦8000噸，選礦比為40%，且精礦本月全部銷售。鎢礦石適用稅額每噸0．6元，為單獨(dú)規(guī)定錳礦石的稅額。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（）元。A.30000B.42000C.45600D.33600正確答案：C參考解析：該企業(yè)10月份應(yīng)納資源稅=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。42、多選

房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（）。A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A、B、D作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。43、多選

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本正確答案：A,B,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確。44、單選

下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（）。A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.與原油同時(shí)開采的天然氣D.地面抽采煤層氣正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，已稅原煤加工的洗選煤不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。45、多選

根據(jù)土地增值稅的扣除項(xiàng)目的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為扣除項(xiàng)目扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的正確答案：B,C,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。46、多選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，一律不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅的增值額正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定。47、單選

資源稅稅目、稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是（）。A.不征收資源稅B.由國務(wù)院批準(zhǔn)決定征收與緩征C.由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)決定征收與緩征D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與暫緩征收，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案正確答案：D參考解析：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。48、單選

某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、21B、30C、51D、60正確答案：A參考解析：可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)，增值率=70÷430=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。49、單選

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則（）。A.所耗用液體鹽的已納資源稅額準(zhǔn)予抵扣B.按照液體鹽、固體鹽征兩道資源稅C.按照液體鹽的課稅數(shù)量計(jì)算繳納資源稅D.按照固體鹽的課稅數(shù)量計(jì)算繳納資源稅正確答案：D參考解析：為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)算繳納資源稅。50、單選

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除，而不是題中所述不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有扣除的比例限制。51、單選

夏季奧運(yùn)會(huì)共設(shè)（）個(gè)運(yùn)動(dòng)大項(xiàng)。A.28B.30C.35D.33正確答案：A52、單選

某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元（運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì)）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元正確答案：D參考解析：[18000000+（23400+5850）/（1+17%）]×5%=901250（元）。53、單選

某食品廠2006年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附42萬元（能提供已納稅費(fèi)完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估價(jià)格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除項(xiàng)目金額是（）萬元。A.302B.462C.462.4D.302.4正確答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：（1）房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格600×70%＝420（萬元）（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：420＋42.4＝462.4（萬元）54、單選

轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是（）。A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款C.房屋的重置成本價(jià)D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房，評(píng)估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評(píng)估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。55、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照有關(guān)情況，按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的有（）。A.擅自銷毀賬簿的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。56、單選

下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（）。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時(shí)開采的天然氣D.地面抽采煤層氣正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。57、單選

下列關(guān)于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（）。A.土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷是否進(jìn)行清算C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金正確答案：C參考解析：應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。58、多選

下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地或生產(chǎn)地納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定正確答案：A,B,C,D參考解析：以上說法均是正確的。59、單選

下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）。A.土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除正確答案：D參考解析：土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。60、多選

下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的B.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.以新建房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的正確答案：A,B,D參考解析：出售舊房及建筑物，虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，以及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目的金額。61、多選

根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.開采的石油天然氣B.鋼鐵廠進(jìn)口的鐵礦石C.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤D.開采的煤礦瓦斯正確答案：B,C,D62、多選

土地增值稅清算審核的主要方法是（）A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實(shí)地審核正確答案：A,D參考解析：清算審核包括案頭審核和實(shí)地審核。63、單選

某井礦鹽場2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3正確答案：D參考解析：應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（萬元）應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（萬元）合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3（萬元）64、多選

以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量B、對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計(jì)算課稅數(shù)量C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D、納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。65、單選

2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評(píng)估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時(shí)間2005年3月20日，購買時(shí)繳納契稅0.6萬元，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是（）萬元。A.11.2B.10.2C.10.8D.10.7正確答案：B參考解析：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.266、單選

2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、0B、133.5C、142.5D、292.5正確答案：A參考解析：收入總額＝4000(萬元)，扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。67、單選

2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.73.5B.150C.157.5D.300正確答案：C參考解析：未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠?？煽鄢?xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）68、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于我國土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司B.出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D.轉(zhuǎn)讓普通住房的個(gè)人李某正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶及國內(nèi)其他單位和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國公民等。房地產(chǎn)的出租，出租人取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍，所以出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于土地增值稅的納稅人。69、多選

按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有()A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營B、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的正確答案：B,D參考解析：工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。70、多選

下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金B(yǎng).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致正確答案：A,B,D參考解析：C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。71、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房后按比例分配自用正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項(xiàng)B不符合題意；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于免征土地增值稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)C、D均不符合題意。72、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人可以按次申報(bào)，也可以自行選擇定期申報(bào)B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計(jì)算扣除任何開發(fā)費(fèi)用C.納稅人購買土地使用權(quán)繳納的契稅，在計(jì)算當(dāng)期轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金全部一次扣除D.土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整到財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，不是自行選擇定期申報(bào)；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)”計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。73、多選

計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.建房貸款超期支付的利息B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C.出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用D.取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A:對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)B：開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)屬于基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng)C：出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除；選項(xiàng)D:取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。74、多選

能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘咛峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明即可按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除的費(fèi)用有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.開發(fā)費(fèi)用正確答案：A,B參考解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支要求“并提供”，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。75、單選

大展房地產(chǎn)公司2012年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得收入20000萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為()萬元。(開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%)A、1664B、1653C、1497.6D、1487.7正確答案：C參考解析：取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)76、多選

下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的正確答案：B,C,D參考解析：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。77、單選

下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是()A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物D、除開采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收正確答案：B參考解析：資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征)，增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。78、單選

清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（）。A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的正確答案：D參考解析：本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。79、單選

能享受“加計(jì)20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（）。A.某商業(yè)大樓改制拍賣B.張先生出售自己的別墅C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司D.某公司將辦公樓抵押貸款正確答案：C80、多選

下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.建筑安裝工程費(fèi)C.公共配套設(shè)施費(fèi)D.前期工程費(fèi)正確答案：A,B,C,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。81、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是()A、建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅B、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，免征土地增值稅C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅D、對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免正確答案：C參考解析：高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。82、多選

下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D:納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。83、單選

以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是()A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B、開采石灰石的合資企業(yè)C、外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)D、進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司正確答案：B參考解析：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。84、多選

某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬元，按規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3500萬元，則計(jì)算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為()A、50%B、40%C、15%D、5%正確答案：A,C參考解析：增值額=8000-3500=4500(萬元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。85、多選

以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（）。A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或其他非金屬礦原礦是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定B.專門開采的天然氣、與原油同時(shí)開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算繳納資源稅C.銷售居民用煤炭制品按規(guī)定征收資源稅D.原油、天然氣、煤炭、鐵礦石采用比例稅率征收資源稅正確答案：A,B,C,D參考解析：在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或其他非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；應(yīng)征收資源稅的煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤，不包括其他煤炭制品，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；原油、天然氣、煤炭采用比例稅率征收資源稅，鐵礦石采用定額稅率征收資源稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。86、多選

下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅B.未稅原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅D.收購未稅礦產(chǎn)品的扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向結(jié)算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納本題正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)D:收購未稅礦產(chǎn)品的扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。87、單選

某礦山2012年9月開采錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸錳礦石換取了生產(chǎn)設(shè)備。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量為（）噸。A.1300B.1500C.1800D.2800正確答案：C參考解析：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。該礦產(chǎn)當(dāng)月繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量；1500+300=1800(噸)。88、多選

下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當(dāng)天C.納稅人采取直接收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天。89、多選

下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（）。A.土地使用權(quán)收入B.貨幣收入C.實(shí)物收入D.租金收入正確答案：A,B,C參考解析：土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入，但不包括租金收入。90、單選

對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.30B.60C.90D.120正確答案：C參考解析：對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。91、多選

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%正確答案：B,C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。9