注冊(cè)會(huì)計(jì)師:資源稅法和土地增值稅法試卷(題庫(kù)版)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

注冊(cè)會(huì)計(jì)師:資源稅法和土地增值稅法試卷(題庫(kù)版)1、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,以下優(yōu)惠政策正確的是()A、建造高等公寓出售的,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的,予以免稅B、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組(江南博哥)織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,免征土地增值稅C、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅D、對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免正確答案:C參考解析:高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅,納稅人自行轉(zhuǎn)讓的,也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。2、多選

以下項(xiàng)目中,轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格正確答案:A,C參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可扣除,但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣;舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除,不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。3、多選

按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中,應(yīng)該繳納土地增值稅的有()A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)B、雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的正確答案:B,D參考解析:工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng),投入某生產(chǎn)企業(yè)的,暫免征收土地增值稅,但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。4、單選

下列關(guān)于土地增值稅的表述,正確的是()。A.土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)B.土地增值稅實(shí)行按次征收,但為了簡(jiǎn)化征收,一般是按季度征收C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出的,不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用D.土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除正確答案:D參考解析:土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收,沒有“為了簡(jiǎn)化征收,一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出的,可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。5、單選

某市國(guó)有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓,支付8000價(jià)款萬元。2012年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元,成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()萬元。A、400B、1485C、1490D、200正確答案:B參考解析:評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬元),稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元),增值額=10000-8400-115=1485(萬元)6、單選

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的,不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的,不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%正確答案:A參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計(jì)算扣除,而不是題中所述不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有扣除的比例限制。7、單選

下列關(guān)于土地增值稅清算的陳述,不正確的是()。A.土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為清算單位B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷是否進(jìn)行清算C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金正確答案:C參考解析:應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。8、多選

下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅核定征收條件的有()。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的正確答案:B,C,D參考解析:在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實(shí)行核定征收。(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;(4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。9、單選

能享受“加計(jì)20%的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是()。A.某商業(yè)大樓改制拍賣B.張先生出售自己的別墅C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司D.某公司將辦公樓抵押貸款正確答案:C10、多選

下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有()A、收購(gòu)未稅礦石的獨(dú)立礦山B、收購(gòu)未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)C、收購(gòu)未稅礦石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D、收購(gòu)未稅礦石的冶煉廠正確答案:A,B,C,D參考解析:扣繳義務(wù)人可以是獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。11、多選

某煤礦(增值稅一般納稅人)2012年5月份開采原煤100000噸,當(dāng)月銷售80000噸,取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為3800萬,銷售隨原煤開采的天然氣100千立方米,取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸,天然氣適用的稅率為5%,以下選項(xiàng)正確的有()A、該煤礦應(yīng)納的資源稅為32萬元B、該煤礦應(yīng)納的資源稅為33.13萬元C、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.3萬元D、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.91萬元正確答案:A,C參考解析:當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=80000×4/10000=32(萬元);當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(萬元)12、單選

下列各項(xiàng)中,征收資源稅的是()。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時(shí)開采的天然氣D.地面抽采煤層氣正確答案:C參考解析:選項(xiàng)A,人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B,洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D,從2007年1月1日起,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。13、單選

某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,簽訂售房合同,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入,購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格,應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)A、90.1B、162.2C、170.2D、173.4正確答案:A參考解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)14、單選

2011年12月張先生銷售一間舊房,取得收入40萬元,該房產(chǎn)無法取得評(píng)估價(jià)格,但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證,發(fā)票注明金額20萬元,開票時(shí)間2005年3月20日,購(gòu)買時(shí)繳納契稅0.6萬元,銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是()萬元。A.11.2B.10.2C.10.8D.10.7正確答案:B參考解析:40-20*(1+5%*7)-2.2-0.6=10.215、單選

下面情形中,不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是()A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目部分銷售,其余可售部分自用或出租的正確答案:B16、多選

下列關(guān)于增值額的確定的說法正確的有()A、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額,為增值額B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估C、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格D、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估正確答案:A,B,C參考解析:選項(xiàng)D,提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。17、單選

某食品廠2006年1月購(gòu)買辦公樓一幢,取得商品房銷售專用發(fā)票,注明購(gòu)買金額為260萬元。2010年8月,該食品廠因搬遷將購(gòu)買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場(chǎng),取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)已按稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附42萬元(能提供已納稅費(fèi)完稅憑證),繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,評(píng)估價(jià)格是600萬元,成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時(shí),可以扣除項(xiàng)目金額是()萬元。A.302B.462C.462.4D.302.4正確答案:C參考解析:準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額:(1)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格600×70%=420(萬元)(2)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì):420+42.4=462.4(萬元)18、單選

對(duì)于符合清算條件,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.30B.60C.90D.120正確答案:C參考解析:對(duì)于符合清算條件,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。19、多選

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法,正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,各期清算的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施,應(yīng)計(jì)算收入,但成本、費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本正確答案:A,B,D參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定,是正確的;建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施,計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用,選項(xiàng)C不符合規(guī)定,所以不正確。20、單選

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,則()。A.所耗用液體鹽的已納資源稅額準(zhǔn)予抵扣B.按照液體鹽、固體鹽征兩道資源稅C.按照液體鹽的課稅數(shù)量計(jì)算繳納資源稅D.按照固體鹽的課稅數(shù)量計(jì)算繳納資源稅正確答案:D參考解析:為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,只按固體鹽的稅額計(jì)算繳納資源稅。21、多選

下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.房地產(chǎn)評(píng)估增值B.個(gè)人之間交換自有居住用房C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資正確答案:B,D參考解析:選項(xiàng)A,房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)C,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。22、多選

下列有關(guān)資源稅的表述,正確的有()。A.自2014年12月1日起,納稅人開采原煤對(duì)外銷售以及將其開采的原煤加工為洗選煤銷售,從價(jià)計(jì)征資源稅B.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員不是我國(guó)資源稅納稅義務(wù)人C.對(duì)于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,一律從高適用稅額D.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅正確答案:A,D參考解析:選項(xiàng)B,資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員。選項(xiàng)C,對(duì)于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,從高適用稅額。23、單選

土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B.7C.10D.15正確答案:B參考解析:土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。24、單選

某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓,取得收入500萬元,辦公樓原價(jià)480萬元,已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該樓重置成本價(jià)為800萬元,成新度折扣率為五成,銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、21B、30C、51D、60正確答案:A參考解析:可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元),增值額=500-430=70(萬元),增值率=70÷430=16.28%,應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。25、多選

以下對(duì)土地增值稅的理解,不正確的有()。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定計(jì)稅B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)普通住房標(biāo)準(zhǔn)時(shí),對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可向上浮動(dòng)25%C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),減半征收土地增值稅D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造其他房地產(chǎn)的,應(yīng)分別核算增值額正確答案:A,B,C參考解析:增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅;允許各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%;因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。26、單選

下列各項(xiàng)中,屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是()A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)正確答案:D27、多選

下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.公共配套設(shè)施費(fèi)C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用正確答案:A,B,D28、多選

資源稅的扣繳義務(wù)人包括()。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山正確答案:A,B,C參考解析:資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶。29、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入確認(rèn)的方法和順序正確的是()A、首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定B、其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定C、首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定D、其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定正確答案:A,B參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn):(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。30、多選

下列項(xiàng)目中,計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目金額的有()。A.出售舊房及建筑物的B.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.以新建房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的正確答案:A,B,D參考解析:出售舊房及建筑物,虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,以及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目的金額。31、單選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),不允許單獨(dú)扣除的稅金是()A、營(yíng)業(yè)稅B、教育費(fèi)附加C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅正確答案:D參考解析:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅,教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中,所以不允許再單獨(dú)扣除。32、多選

取得土地使用權(quán)所支付的金額包括()。A.納稅人所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金C.向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款D.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)正確答案:A,B,C,D33、多選

下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有()。A.進(jìn)口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開采的天然氣正確答案:B,D34、多選

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除的條件是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,C.不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的,D.不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С稣_答案:C,D35、單選

夏季奧運(yùn)會(huì)共設(shè)()個(gè)運(yùn)動(dòng)大項(xiàng)。A.28B.30C.35D.33正確答案:A36、單選

2010年7月某鹽場(chǎng)發(fā)生下列業(yè)務(wù):生產(chǎn)液體鹽58萬噸,當(dāng)月銷售43萬噸;以外購(gòu)的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸,全部對(duì)外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸,當(dāng)月全部對(duì)外銷售,合同規(guī)定,貨款分3個(gè)月等額收回,本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額:自產(chǎn)液體鹽3元/噸,固體鹽25元/噸,外購(gòu)液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅()萬元。A.276.50B.284.00C.344.00D.394.00正確答案:B參考解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+7×25-10×5+3.6×25÷3=284(萬元)37、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元,該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、10B、12C、16D、20正確答案:A參考解析:納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。38、多選

存量房地產(chǎn)買賣的,必須辦理的手續(xù)包括()。A.房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變更B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移變更C.補(bǔ)交土地出讓金D.相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)正確答案:A,B參考解析:“補(bǔ)交土地出讓金”有前提:原土地使用權(quán)屬于無償劃撥的。39、多選

土地增值稅清算審核的主要方法是()A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實(shí)地審核正確答案:A,D參考解析:清算審核包括案頭審核和實(shí)地審核。40、多選

在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí),納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款包括()。A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金B(yǎng).以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的土地出讓金正確答案:A,B,C,D參考解析:題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。41、多選

下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.土地使用權(quán)收入B.貨幣收入C.實(shí)物收入D.租金收入正確答案:A,B,C參考解析:土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入,但不包括租金收入。42、多選

計(jì)算土地增值稅時(shí),下列說法不正確的有()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收正確答案:B,C,D參考解析:舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的,實(shí)行核定征收。43、單選

關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法,正確的有()。A.跨省開采的,下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)納的資源稅,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源,納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省人民政府決定正確答案:C44、多選

下列各項(xiàng)中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的正確答案:A,C,D參考解析:符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。45、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),不允許單獨(dú)扣除的稅金有()。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案:A,B參考解析:房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒有直接的關(guān)系,不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許再單獨(dú)扣除。46、多選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中,正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金,一律不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額,未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅的增值額正確答案:B,C參考解析:選項(xiàng)A:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,在計(jì)算土地增值稅時(shí),建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)D:對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定。47、單選

2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢,取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元,轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元,利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明,但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、0B、133.5C、142.5D、292.5正確答案:A參考解析:收入總額=4000(萬元),扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元),增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%,所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。48、單選

2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬元,取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.73.5B.150C.157.5D.300正確答案:C參考解析:未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠??煽鄢?xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元),增值額=1800-1275=525(萬元)增值率=525÷1275=41.18%,土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)49、單選

2012年2月,某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身?yè)碛墟嚨V石礦,到異地收購(gòu)?fù)V種未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí),該礦石適用的稅率是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B.鎳礦石收購(gòu)地適用的單位稅額C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額正確答案:D50、單選

以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是()A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B、開采石灰石的合資企業(yè)C、外購(gòu)原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)D、進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司正確答案:B參考解析:資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。51、單選

某油氣田開采企業(yè),2012年2月份開采原油的同時(shí)開采天然氣4500千立方米,開采成本為500萬元,當(dāng)月全部用于職工宿舍供暖。已知,當(dāng)?shù)責(zé)o天然氣同類售價(jià),當(dāng)?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤(rùn)率為8%,天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當(dāng)月就天然氣應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為()萬元。A.102.31B.90C.110D.125.05正確答案:A參考解析:組成計(jì)稅價(jià)格=500×(1+8%)÷(1-5%)=568.42(萬元)應(yīng)納資源稅=568.42×5%=28.42(萬元)應(yīng)納增值稅=568.42×13%=73.89(萬元)應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)=28.42+73.89=102.31(萬元)52、單選

012年10月,北京市居民甲某將其2010年以80萬元購(gòu)入的一套住房轉(zhuǎn)讓給乙某,取得收入150萬元,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該房屋重置成本價(jià)為150萬元,成新度折扣率為八成。甲某應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.0B.7.82C.6.53D.7.85正確答案:A參考解析:從2008年11月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。53、單選

2011年3月,某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2007年7月購(gòu)置的辦公用房,轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格,原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款300萬元,購(gòu)入時(shí)繳納契稅9萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加5.5萬元,繳納印花稅0.2萬元,上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn),則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是()。A.314.7萬元B.359,7萬元C.374.7萬元D.376.5萬元正確答案:C參考解析:根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)三年零八個(gè)月可以視同為四年。購(gòu)房時(shí)納稅人繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5.5+0.2=374.7(萬元)。54、多選

下列項(xiàng)目中,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.建筑安裝工程費(fèi)C.公共配套設(shè)施費(fèi)D.前期工程費(fèi)正確答案:A,B,C,D參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。55、單選

資源稅稅目、稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是()。A.不征收資源稅B.由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)決定征收與緩征C.由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)決定征收與緩征D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與暫緩征收,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案正確答案:D參考解析:未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。56、單選

某井礦鹽場(chǎng)2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸用于固體鹽的加工,支付含稅款項(xiàng)105.3萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)期自行開采液體鹽5000噸,上述外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn),當(dāng)月該鹽場(chǎng)銷售固體鹽3000噸,取得不含稅銷售額200萬元,則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為()萬元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3正確答案:D參考解析:應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元)合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)57、多選

計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分D.超過貸款期限的利息部分正確答案:C,D參考解析:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定:一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。58、單選

下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房后按比例分配自用正確答案:A參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn),沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍,選項(xiàng)B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用,均屬于免征土地增值稅的項(xiàng)目,選項(xiàng)C、D均不符合題意。59、多選

下列自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品中,應(yīng)當(dāng)視同銷售征收資源稅的有()。A.用于非生產(chǎn)項(xiàng)目B.用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品C.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品D.用于出口銷售正確答案:A,C參考解析:應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品,包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。選項(xiàng)D屬于正常的銷售而不是視同銷售。60、多選

下列屬于資源稅納稅人的有()A、開采煤礦的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者B、進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C、開采天然氣的中外合作企業(yè)D、生產(chǎn)液體鹽的單位正確答案:A,C,D參考解析:選項(xiàng)B,進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。61、單選

某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出,凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是()。A.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出B.超過貸款期限的利息部分C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額正確答案:D參考解析:土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。62、多選

下列關(guān)于土地增值稅的表述,正確的有()。A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào),在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅C.對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū),除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅正確答案:B,C,D參考解析:稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以,選項(xiàng)A的說法過于絕對(duì);選項(xiàng)B、C、D表述均正確。63、單選

按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照()。A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除C.由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除正確答案:C參考解析:對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。只有選項(xiàng)C符合題意。64、單選

下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是()A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品,也是繳納增值稅的貨物D、除開采的原油、天然氣之外,資源稅實(shí)行從量定額征收正確答案:B參考解析:資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征),增值稅從價(jià)征收,兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。65、單選

下列各項(xiàng)中,不屬于我國(guó)土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A.銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司B.出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D.轉(zhuǎn)讓普通住房的個(gè)人李某正確答案:B參考解析:土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán),并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人,還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。房地產(chǎn)的出租,出租人取得了收入,但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征收范圍,所以出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于土地增值稅的納稅人。66、多選

下列項(xiàng)目中,計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括()。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D.成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià),又無正當(dāng)理由的正確答案:B,C,D參考解析:土地增值稅法中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有:出售舊房及建筑物的;虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的;扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià),又無正當(dāng)理由的。67、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照有關(guān)情況,按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的有()。A.擅自銷毀賬簿的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,但有正當(dāng)理由的C.符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的D.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的正確答案:A,D參考解析:選項(xiàng)B:申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅;選項(xiàng)C:符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。68、單選

根據(jù)規(guī)定,對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征()A、40%B、50%C、60%D、30%正確答案:A參考解析:根據(jù)規(guī)定,對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。69、多選

計(jì)算土地增值稅時(shí),下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。A.建房貸款超期支付的利息B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C.出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用D.取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)正確答案:B,C,D參考解析:選項(xiàng)A:對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除;選項(xiàng)B:開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)屬于基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)C:出售舊房過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除;選項(xiàng)D:取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。70、多選

以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中,正確的有()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量B、對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計(jì)算課稅數(shù)量C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按液體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣正確答案:A,B,D參考解析:選項(xiàng)C,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。71、多選

房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi),可列入加計(jì)20%扣除范圍的有()。A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用正確答案:A,B,D參考解析:選項(xiàng)A、B、D作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除;選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。72、單選

轉(zhuǎn)讓舊房的,計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是()。A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款C.房屋的重置成本價(jià)D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金正確答案:C參考解析:轉(zhuǎn)讓舊房,評(píng)估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的,重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評(píng)估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù),不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。73、單選

下列表述中,符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可按綜合回收率折算原礦數(shù)量B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D、對(duì)于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的,應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量正確答案:C參考解析:選項(xiàng)A,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B,以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D,金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。74、單選

某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入,購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格,應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)A、90.19萬元B、162.2萬元C、170.2萬元D、173.4萬元正確答案:A參考解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.005%-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=90.19(萬元)75、多選

以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有()。A.出口原油不退(免)資源稅B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的,一律免稅C.資源稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)均對(duì)應(yīng)稅資源征收D.凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款正確答案:B,C參考解析:資源稅進(jìn)口不征,出口不退也不免稅,A選項(xiàng)符合稅法規(guī)定;納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅,B選項(xiàng)錯(cuò)誤;資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性,僅在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅,之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅,C選項(xiàng)錯(cuò)誤;D選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。76、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是()。A.土地增值稅的納稅人可以按次申報(bào),也可以自行選擇定期申報(bào)B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出的,不可以計(jì)算扣除任何開發(fā)費(fèi)用C.納稅人購(gòu)買土地使用權(quán)繳納的契稅,在計(jì)算當(dāng)期轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金全部一次扣除D.土地增值稅清算時(shí),已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整到財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除正確答案:D參考解析:選項(xiàng)A:土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報(bào),不是自行選擇定期申報(bào);選項(xiàng)B:房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出,按照“(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)”計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)C:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”,計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。77、多選

計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有()。A.建筑容積率在1.0以上B.實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下C.建筑覆蓋率在1.0以上D.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20%正確答案:A,B參考解析:普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上;單套建筑面積在120平方米以下;實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下。78、單選

某鎢礦企業(yè)2010年10月共開采鎢礦石原礦60000噸,開采鎢礦同時(shí)伴采部分錳礦石。直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦50000噸、錳礦石原礦6000噸,以部分鎢礦石原礦人選精礦8000噸,選礦比為40%,且精礦本月全部銷售。鎢礦石適用稅額每噸0.6元,為單獨(dú)規(guī)定錳礦石的稅額。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅()元。A.30000B.42000C.45600D.33600正確答案:C參考解析:該企業(yè)10月份應(yīng)納資源稅=(50000+6000)x0.6+8000÷40%×0.6=45600(元)。79、多選

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法,正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,清算方式應(yīng)保持一致C.貨幣安置拆遷的,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%正確答案:B,C參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。80、單選

土地增值稅的納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí),則應(yīng)在()的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、房地產(chǎn)坐落地所管轄B、機(jī)構(gòu)所在地所管轄C、經(jīng)營(yíng)所在地所管轄D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地正確答案:A參考解析:納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí),則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。81、多選

下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述,正確的有()。A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B.跨省開采的,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,在開采地或生產(chǎn)地納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定正確答案:A,B,C,D參考解析:以上說法均是正確的。82、多選

根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定,下列不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。A.開采的石油天然氣B.鋼鐵廠進(jìn)口的鐵礦石C.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤D.開采的煤礦瓦斯正確答案:B,C,D83、多選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得全部轉(zhuǎn)讓收入的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的正確答案:A,C,D參考解析:對(duì)符合下列條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。84、多選

計(jì)算土地增值稅時(shí),下列項(xiàng)目中準(zhǔn)予扣除的有()。A.契稅B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C.安置動(dòng)遷用房的支出D.按照有關(guān)規(guī)定未計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買者收取的代收費(fèi)用正確答案:A,B,C參考解析:開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)和安置動(dòng)遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;代收費(fèi)用計(jì)入收入的可以扣除,不計(jì)入收入的不可以扣除。85、單選

清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的正確答案:D參考解析:本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除。86、單選

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為()。A.2%B.5%C.10%D.20%正確答案:B參考解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。87、單選

甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()A.12萬元B.15萬元C.32萬元D.40萬元正確答案:A參考解析:應(yīng)納稅額=3×80%×5=12(萬元)。88、單選

大展房地產(chǎn)公司2012年6月受讓一處土地使用權(quán),支付價(jià)款7000萬元,支付相關(guān)稅費(fèi)110萬元,并全部用于建造商鋪,共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元,全部使用自有資金,沒有利息支出,商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓,取得收入20000萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為()萬元。(開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%)A、1664B、1653C、1497.6D、1487.7正確答案:C參考解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)89、多選

根據(jù)土地增值稅的扣除項(xiàng)目的規(guī)定,下列說法正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為扣除項(xiàng)目扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的,安置房要做視同銷售處理,同時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,一般是不得扣除的正確答案:B,C,D參考解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。90、多選

下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天正確答案:A,

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