2024年稅務系統(tǒng)職業(yè)技能競賽試題庫資料-企業(yè)所得稅管理

PAGEPAGE12024年稅務系統(tǒng)職業(yè)技能競賽試題庫-企業(yè)所得稅管理一、單選題1.某企業(yè)進行清算時，清算的全部資產為的可變現價值為500萬元，資產凈值為400萬元，清算費用為20萬元，清算時的負債為300萬元，實際清償250萬元，企業(yè)到上年末未分配利潤為30萬元，企業(yè)的資本公積為40萬元，企業(yè)的注冊資本金100萬元。該企業(yè)清算時的清算所得為（）。A、80萬元B、150萬元C、10萬元D、130萬元答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第十一條。清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。計算過程為：500-400+300-250-20=130萬元。2.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時間是（）。A、項目投資的當年B、項目投資開始實現會計利潤的當年C、項目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當年D、項目投資獲得第一筆經營收入的當年答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第714號）第八十七條。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以采用的是（）。A、后進先出法B、先進先出法C、先進后出法D、后進后出法答案：B解析：【答案解析】根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第714號）第七十三條。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。4.下列關于企業(yè)傭金稅前扣除處理正確的是（）。A、企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，可以在發(fā)生當期直接扣除B、非保險企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的30%計算限額C、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用D、企業(yè)若與具有合法經營資格中介服務企業(yè)簽訂代辦協(xié)議或合同，以現金支付的手續(xù)費及傭金可以在法定限額內稅前扣除答案：C解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（HYPERLINK"/tax/61186.html"財稅〔2009〕29號）。非保險企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。5.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A、外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得B、國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C、國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得D、外國金融機構向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第九十一條。非居民企業(yè)取得下列所得可以免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。選項ABC屬于免稅所得。6.關于企業(yè)重組的一般性稅務處理，下列說法錯誤的是（）。A、企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配B、以非貨幣資產清償債務，只按非貨幣資產公允價值清償債務來確認相關資產的所得或損失C、企業(yè)合并業(yè)務中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補D、企業(yè)股權收購業(yè)務中，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為計稅基礎答案：B解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）。選項B，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。7.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，準予扣除的部分是（）。A、已經計入有關資產成本的B、已經向所有者進行利潤分配的C、未計入有關資產成本且與向所有者進行利潤分配無關的部分D、預計下一年度將要發(fā)生的答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十九條。企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。8.關于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列說法正確的是（）。A、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以實際管理機構所在地為納稅地點B、非居民企業(yè)雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以機構、場所所在地為納稅地點C、居民企業(yè)登記注冊地點在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點D、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以實際管理機構所在地為納稅地點答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第五十條。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。9.下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的項目是（）。A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出C、企業(yè)所得稅稅款D、稅收滯納金答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十八條。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。10.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國境內成立的外商投資企業(yè)B、依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業(yè)C、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)D、在中國境內未設立機構、場所且沒有來源于中國境內所得的外國企業(yè)答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二條。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。11.依據企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。A、賬簿賬目混亂的服裝銷售企業(yè)B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、停牌的上市公司D、生產規(guī)模較小的食品加工廠答案：A解析：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）。居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。12.縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，應該（）。A、作為國家資本金處理B、作為不征稅收入處理C、作為免稅收入處理D、確定應稅收入答案：B解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）?？h級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。13.除稅收法律、行政法現另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為企業(yè)所得稅的納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。A、企業(yè)登記注冊地B、企業(yè)實際經營地C、企業(yè)會計核算地D、企業(yè)管理機構所在地答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第五十條。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為企業(yè)所得稅的納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。14.2020年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，投資收益80萬元，與收入配比的成本4000萬元，全年發(fā)生稅金及附加、管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中含建造希望小學的公益性捐贈支出50萬元），上年度結轉的虧損額30萬元。該企業(yè)當年無其他納稅調整事項，假設適用稅率為25%，則2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、24B、80C、75.4D、82.9答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第九條。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在當年稅前扣除。會計利潤=（5000+80-4000-700-60）=320（萬元）；捐贈扣除限額=320×12%=38.4（萬元）；當年應納稅所得額=320+（50-38.4）-30=301.6（萬元）；當年應納企業(yè)所得稅=301.6×25%=75.4（萬元）。15.A企業(yè)是一家在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，兩年前對居民企業(yè)B企業(yè)進行投資，本年度從B企業(yè)分回股息20萬元。關于A企業(yè)取得的股息，下列說法正確的是（）。A、按照25%計算繳納企業(yè)所得稅B、如果投資方企業(yè)適用稅率高于被投資企業(yè)適用稅率的，要補稅C、免稅D、按照20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二十六條。企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。16.2018年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40%。2020年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉讓，取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉讓業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。A、應確認應納稅所得額160萬元B、應確認股權轉讓所得200萬元C、應確認股息紅利所得840萬元D、應確認應納稅所得額1000萬元答案：B解析：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（HYPERLINK"/shuishounews/3246.html"國稅函〔2010〕79號）。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該股權所可能分配的金額。17.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A、從事營利活動取得的收入B、因政府購買服務而取得的收入C、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D、按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入答案：C解析：根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）。非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。18.某企業(yè)2020年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元，臨時工工資為30萬元，企業(yè)當年繳納的工會經費為28萬元，在計算企業(yè)所得稅時，工會經費應調增的應納稅所得額為（）元。A、7.40B、28.00C、9.76D、8.00答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十一條。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。工會經費可以扣除的限額=（1000+30）×2%=20.6（萬元），實際繳納的28萬元，應納稅所得額調增=28-20.6=7.4（萬元）。19.企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除限額的比例是年度的利潤總額的（）。A、3‰B、5‰C、12%D、5%答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第九條。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。20.非境內注冊居民企業(yè)經稅務總局確認終止居民身份的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記的時限應當是自收到主管稅務機關書面通知之日起（）。A、30日內B、15日內C、10日內D、20日內答案：B解析：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）。非境內注冊居民企業(yè)經稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。21.下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是（）。A、企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為公共租賃住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈B、被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格C、捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據D、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時扣除50%答案：A解析：根據《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，存在特定情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。22.下列有關企業(yè)政策性搬遷的選項，說法正確的是（）。A、企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應作為企業(yè)搬遷收入B、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入應該在發(fā)生年度計入當期應納稅所得額C、企業(yè)應該以搬遷收入全額計入企業(yè)的搬遷所得，不得扣除搬遷支出D、企業(yè)邊搬遷、邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算答案：D解析：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。23.某商店（增值稅一般納稅人）2020年9月因管理不善丟失一批7月份從一般納稅人處購進的已抵扣進項稅額的服裝，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運輸服務收取的運費400元），運費的進項稅額已抵扣。該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A、22584B、22600C、23200D、26520答案：A解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。不得抵扣的進項稅額=（20000-400）×13%+400×9%=2584（元），在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2584=22584（元）。24.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售商品收入實現的條件，錯誤的是（）。A、收入的金額能夠可靠地計量B、企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回C、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D、銷售合同已簽訂并將與商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方答案：B解析：根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）。選項ACD符合條件，選項B屬于新會計準則確認收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。25.某白酒生產企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2021年1月1日向銀行借入1筆2000萬元的長期借款，貸款年利率是4.2%，該年4月1日該廠房開始建設，直至年底未曾停工，則該年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（）萬元。A、21B、25C、26D、28答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十七條。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用準予扣除，可以扣除的借款費用=2000×4.2%÷12×3=21（萬元）。企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本。26.某企業(yè)當年實現會計利潤為50萬元，當年通過縣以上民政部門向困難地區(qū)捐贈10萬元，假設沒有其他調整事項的前提下，該企業(yè)當年公益性捐贈的扣除限額是（）。A、1.5萬元B、6萬元C、3萬元D、10萬元答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第九條。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。因此，扣除限額=50×12%=6（萬元）。27.企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經營經營期不足十二個月的，應當（）。A、按12個月作為一個納稅年度B、按實際經營期作為一個納稅年度C、按稅務機關折算的期限為一個納稅年度D、從下一年開始計算納稅年度答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第五十三條。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。28.自行開發(fā)的無形資產的攤銷年限可以是（）。A、2年B、3年C、5年D、15年答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第714號）第六十七條。無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。29.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是（）。A、用于創(chuàng)業(yè)投資B、用于綜合利用資源C、用于開發(fā)新產品D、用于環(huán)境保護答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第三十四條。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免。30.企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，可以在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費B、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費C、納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險D、納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的人身安全保險費答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十六條。除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。31.按照企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率是（）。A、15%B、12.5%C、25%D、20%答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二十八條。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。32.甲企業(yè)全年實現不含稅銷售（營業(yè)）收入3000萬元，發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。則本年度甲企業(yè)由于廣告費需進行應納稅所得額調整的情況是（）。A、納稅調整增加50萬元B、納稅調整增加60萬元C、納稅調整減少50萬元D、納稅調整減少60萬元答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十四條。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=3000×15%=450（萬元），本年實際發(fā)生400萬元，因此可以全額據實扣除；廣告費超限額的部分可以結轉到以后年度扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，納稅調減金額為50萬元。33.納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為（）管理。A、固定資產B、無形資產C、遞延資產D、其他資產答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第六十五條。無形資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。34.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額，所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額B、股息所得以收入全額為應納稅所得額C、特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額D、財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第十九條。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。35.企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，確認勞務收入的方法應該是（）。A、完工進度法B、合同約定法C、預估預提法D、實際收付法答案：A解析：【答案解析】根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函﹝2008﹞875號）。企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。36.下列關于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)取得的搬遷收入包括企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入B、搬遷費用支出包括安置職工實際發(fā)生的費用C、企業(yè)搬遷的資產，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產的計稅成本D、企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得答案：A解析：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）。選項A，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。37.按《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予列支的職工福利費支出占工資薪金總額的（）。A、2%B、2.5%C、14%D、8%答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十條。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。38.在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現金以外的方式取得的國債，以該資產的（）為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、成本與市價孰低的價值答案：B解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）。通過支付現金以外的方式取得的國債，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。39.下列利息支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應稅所得額時，可以在生產經營當期一次性直接扣除的項目是（）。A、企業(yè)之間相互拆借的、無需資本化的、利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額以內的部分B、建造、購置固定資產期間發(fā)生的合理的利息支出C、因生產經營需要向關聯企業(yè)借款且超過關聯債資比例部分的利息支出D、企業(yè)未經批準發(fā)行債券的利息支出答案：A解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5：1；（2）其他企業(yè)，為2：1。40.有關公益性社會組織的下列各項中，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格但可以在一定年限后重新確認資格的是（）。A、以捐贈為名從事營利性活動的B、從事、資助危害社會公共利益活動的C、從事、資助危害國家安全的D、從事非法政治活動的答案：A解析：根據《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的通知》（財政部公告2020年第27號）。公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當年及之后三個年度內不得重新確認資格：（1）違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；（2）開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的；（3）在確定捐贈財產的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關系的。公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：（1）從事非法政治活動的；（2）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。41.匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的時間期限是（）。A、應當自被告知之日起15日內B、應當自被告知之日起30日內C、應當自被告知之日起60日內D、應當自被告知之日起90日內答案：C解析：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（HYPERLINK"/n810341/n810755/c3646860/content.html"國家稅務總局公告2018年第28號）。匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。42.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的是（）。A、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入可以減按10%計入收入總額B、一個納稅年度內居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠C、對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得免征企業(yè)所得稅D、企業(yè)從事中藥材種植取得的所得免征企業(yè)所得稅答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）。選項A，企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入可以減按90%計入收入總額；選項B，一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅；選項C，對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。43.下列說法中，不符合資產收購企業(yè)所得稅一般性稅務處理規(guī)定的是（）。A、被收購企業(yè)應確認資產轉讓所得或損失B、被收購企業(yè)原有的各項資產和負債應保持不變C、被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上應保持不變D、收購企業(yè)取得資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定答案：B解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）。一般性稅務處理條件下，企業(yè)股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：①被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。②收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。44.按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內預繳，年度終了后要在規(guī)定的期限內匯算清繳。其預繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是（）。A、7日、45日B、15日、5個月C、10日、3個月D、15日、45日答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第五十四條。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。45.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除B、企業(yè)應當從固定資產投入使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的當月起停止計算折舊C、作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷D、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第五十九條。選項B：企業(yè)應當從固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。46.下列選項中，關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策說法正確的有（）。A、對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許減半計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除B、提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按50%計入收入總額C、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D、對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價所得按轉讓股票差價所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅答案：D解析：根據《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）。提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額?！敦斦慷悇湛偩謬野l(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》。（財政部公告2019年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。47.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，以下各項與生產經營活動有關的固定資產中，最低折舊年限為5年的是（）。A、建筑物B、生產設備C、家具D、電子設備答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第六十條。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。48.下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）。A、房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公使用B、鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C、某化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品對外捐贈D、工業(yè)企業(yè)將產品用于境內分支機構的移送答案：C解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。選項A、B、D，均屬于內部處置資產，不屬于視同銷售。49.在計算所得稅時，除已足額提取折舊的固定資產或租入固定資產改建支出、固定資產大大修理支出之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）。A、3年B、4年C、5年D、10年答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第七十條。長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。50.下列無形資產不得計算攤銷在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、外購的無形資產B、自創(chuàng)商譽C、自行研發(fā)符合資本化的無形資產D、受贈獲取的無形資產答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第十二條。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已經在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經營活動無關的無形資產；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。51.對企業(yè)自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產，按照（）計價。A、評估確認的金額B、合同、協(xié)議約定的金額C、同類無形資產的市價D、開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第六十六條。自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。52.下列各項中按稅法規(guī)定，可以提取折舊的固定資產是（）。A、單獨估價作為固定資產入賬的土地B、與經營活動無關的固定資產C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產D、房屋、建筑物答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第十一條。在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。53.2020年某生產企業(yè)（不含化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)）當年實現自產產品銷售收入500萬元，當年發(fā)生廣告費60萬元，發(fā)生業(yè)務招待費5萬元，已知企業(yè)上年有35萬元的廣告費超標，廣告費和業(yè)務招待費合計調整應納稅所得額（）萬元。A、2.5B、-12.5C、-32.5D、-35答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十四條。當年準予扣除的廣告費=500×15%=75（萬元），因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的15萬元，當年廣告費納稅調減15萬元。業(yè)務招待費扣除限額=500×5‰=2.5（萬元），實際發(fā)生額的60%=5×60%=3（萬元），業(yè)務招待費調增2.5萬元。合計調減金額=15-2.5=12.5（萬元）。54.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的下列支出準予按照實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費進行扣除的是（）。A、職工教育經費支出B、企業(yè)業(yè)務招待費支出C、企業(yè)廣告費支出D、公益性捐贈支出答案：C解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。55.甲企業(yè)于去年年初開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，今年年初開始生產經營，取得不含稅營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，那么企業(yè)今年可以扣除的開辦費為（）萬元。A、300B、250C、280D、220答案：C解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）。稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。具體計算過程：可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280萬元56.關于企業(yè)股權投資業(yè)務的所得稅處理規(guī)定，下列各項表述正確的有（）。A、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬征稅收入B、企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得C、企業(yè)以房屋對外投資，除有特殊規(guī)定外，應在交易發(fā)生時按賬面成本確認銷售房屋收入，按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失D、企業(yè)整體資產置換，除有特殊規(guī)定外，應在交易發(fā)生時，按賬面成本銷售全部資產和按賬面成本購買另一方全部資產，按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第六條。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務收入；（3）轉讓財產收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。第（3）項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。57.某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2020年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，期間費用750萬元，其中研發(fā)費用200萬元，廣告宣傳費用450萬元。假定該企業(yè)不存在其他納稅調整項目，2020年應納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、42.5B、35C、37.5D、40答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第四十四條。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生450萬元，只能扣除300萬元；研發(fā)費用加計扣除額=200×75%=150（萬元）。應納所得稅額=（2000-1000-750+450-300-150）×15%=37.5（萬元）。58.某從事線下電影放映企業(yè)2020年發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，結轉年限是（）年。A、7B、8C、5D、10答案：B解析：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）。對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。59.某企業(yè)全年銷售收入總額為1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費用和財務費用共計200萬元，上交增值稅30萬元，消費稅、城建稅和教育費附加共計70萬元，營業(yè)外支出10萬元，主要是通過縣級救災委員會向災區(qū)捐贈10萬元。無其他項目支出。計算應納稅所得額時，準許扣除的公益性捐贈限額是（）。A、4.2萬元B、14.4萬元C、3.9萬元D、3萬元答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第九條。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。計算過程為：（1000-600-200-70-10）×12%=14.4（萬元）。60.某國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)年應納稅所得額為400萬元，其應納的企業(yè)所得稅稅額是（）。A、80萬元B、60萬元C、40萬元D、100萬元答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二十八條。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算過程為：400×15%=60（萬元）。61.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧報規(guī)定的是（）。A、被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補B、企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補C、企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補D、企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補答案：B解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）。被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業(yè)境外分支機構的虧損，不可以用境內總機構的所得彌補。62.在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現金方式取得的存貨，以（）為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、購買價款和支付的相關稅費答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第七十一條。通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本。63.我國企業(yè)所得稅的稅率采用的形式是（）。A、比例稅率B、超額累進稅率C、定額稅率D、超倍累進稅率答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第四條。企業(yè)所得稅的稅率為25%。64.甲公司于年初向乙公司投資，投資成本200萬元，持股比例為30%，乙公司清算后剩余資產為1000萬元，分給甲公司300萬元，乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積100萬元，甲公司應確認的投資轉讓所得為（）萬元。A、50B、60C、70D、30答案：C解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。具體計算過程：甲公司應確認的股息所得=100×30%=30（萬元），甲公司應確認的投資資產轉讓所得=300-30-200=70（萬元）65.下列資產應當計提折舊或攤銷費用的是（）。A、以融資租租賃方式租入的固定資產B、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產C、自創(chuàng)的商譽D、以經營租賃方式租入的固定資產答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第十一條。在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條。在計算應納稅所得額時，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經營活動無關的無形資產；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。66.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B、依法在中國境內成立，但收入全部來源于境外的企業(yè)C、依法在中國境外成立，在中國境內設立機構、場所的企業(yè)D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業(yè)答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二條。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。67.下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法錯誤的是（）。A、居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅B、國家規(guī)劃布局的重點軟件生產企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C、企業(yè)購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免D、從事農作物新品種的選育項目取得的所得免征企業(yè)所得稅答案：B解析：根據《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財稅〔2012〕27號）。選項B，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。68.下列關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)應該按期繳納企業(yè)所得稅B、企業(yè)接收政府劃入資產，如果政府沒有確定接收價值的，無需繳納企業(yè)所得稅C、企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額D、企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，不需要繳納企業(yè)所得稅答案：C解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）。企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理：（1）縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。（2）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入?？h級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述1、2項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。69.收入為外國貨幣的，分月或季度預繳所得稅時，折合人民幣的標準是()。A、按月份（季度）最后一日的人民幣匯率中間價B、收到外匯的當日人民幣匯率中間價C、按稅務機關指定的人民幣匯率中間價D、按照上一年度最后一日的人民幣匯率中間價答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第一百三十條。企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。70.對接受投資的固定資產，計稅基礎是（）。A、同類固定資產的重置完全價值B、以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C、同類設備的市價D、賬面原值答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第五十八條。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。71.下列選項中，屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A、金融機構從保險公司取得的貸款利息收入B、金融機構為航空運輸業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入C、金融機構為遠洋運輸業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入D、企業(yè)綜合利用資源，生產符合規(guī)定的產品所取得的收入答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第九十九條。企業(yè)綜合利用資源，以《財政部等四部門關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。72.企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的（）加計扣除。A、10%B、20%C、50%D、100%答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第九十六條。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。73.下列關于居民企業(yè)核定征收的規(guī)定說法錯誤的是（）。A、專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅B、納稅人的生產經營范圍發(fā)生重大變化或者應納稅所得額增減變化達到10%，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率C、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權收入，應全額計入應稅收入D、稅務機關應在每年6月月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定答案：B解析：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）。選項B，納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。74.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B、銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D、企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理答案：C解析：根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）。采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。75.企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法（）。A、按照合理方法調整B、核定其應納稅所得額C、核定應納稅額D、采取稅收保全措施答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第四十四條。企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。76.以下有關境外所得稅收抵免的說法正確的是（）。A、居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，不可作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額B、直接控制是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)50%以上股份C、間接控制是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份D、間接控制是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)50%以上股份答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二十四條。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第八十條。直接控制是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。間接控制是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。77.下列選項中，不屬于企業(yè)使用或者銷售存貨成本計算方法的是（）。A、先進先出法B、加權平均法C、個別計價法D、后進先出法答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第七十三條。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。78.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在下列各項中，按被投資企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A、租金所得B、權益性投資資產轉讓所得C、提供勞務所得D、特許權使用費所得答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第七條。來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（3）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。（6）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。79.在計算企業(yè)所得稅時，通過非貨幣性資產交換方式取得的投資房產，成本為該資產的（）。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、成本與市價孰低的價值答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第五十八條。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；80.非金融企業(yè)從關聯方取得的借款而發(fā)生的利息支出，可以扣除的部分應符合債權性投資與權益性投資比例（）。A、4∶1B、5∶1C、3∶1D、2∶1答案：D解析：根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）。在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業(yè)為5∶1；（2）其他企業(yè)為2∶1。81.根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（）。A、應收票據B、應收賬款C、股權投資D、銀行存款答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第十二條。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。82.下列關于虧損彌補的表述，正確的是（）。A、企業(yè)籌辦期間，發(fā)生虧損，應該計算為虧損年度B、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至10年C、困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（包括不征稅收入和投資收益）的50%以上D、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年答案：D解析：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）等。選項A：企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。選項B：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。選項C：困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。83.對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，準予扣除當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A、2%B、5%C、30%D、15%答案：C解析：根據《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除事項的公告》（財政部稅務總局公告2020年第43號）。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。84.以下各項中，屬于企業(yè)間接從關聯方獲得的債權性投資的是（）。A、關聯方通過母公司提供的債權性投資B、關聯方通過子公司提供的債券性投資C、無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資D、無關聯第三方提供的、無擔保的債權性投資答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第一百一十九條。企業(yè)間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：（1）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；（2）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；（3）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。85.2020年某居民企業(yè)實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1400萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、16.2B、77C、25D、78答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）。（1200+400）×0.5%=8（萬元），20×60%=12（萬元），二者比較，應按8萬元扣除，業(yè)務招待費納稅調整12萬元。應納企業(yè)所得稅=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（萬元）。86.關于技術轉讓所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的是（）。A、非居民企業(yè)向境內轉讓專有技術也可享受B、技術轉讓所得減半征收企業(yè)所得稅C、技術轉讓所得都暫免征收企業(yè)所得稅D、享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第二十七條。企業(yè)符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。享受技術轉所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)期間費用。87.下列項目中應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A、企業(yè)免稅收入用于支出所形成的費用B、企業(yè)資產溢余收入C、國債利息收入D、發(fā)生自然災害或意外事故損失有賠償的部分答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第二十二條。其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。88.下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益捐贈支出相關規(guī)定的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除B、接受不符合公益目的的捐贈，應取消公益捐贈稅前扣除資格，且5年內不得重新申請扣除資格C、捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據D、非營利組織免稅資格到期時未重新獲取免稅資格的，應取消捐贈稅前扣除資格答案：A解析：根據《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局民政部公告2020年第27號）。選項B，應該是3年內不得重新申請扣除資格；選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，接受捐贈方不得向其開具公益性捐贈票據；選項D，非營利組織免稅資格到期后超過六個月未重新獲取免稅資格的，應取消捐贈稅前扣除資格。89.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、在中國境內的個體工商戶B、在中國境內成立的合伙企業(yè)C、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)D、在中國境內成立的個人獨資企業(yè)答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）第一條。在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。90.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)外購資產用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的是（）。A、作為原材料投入生產B、作為門市房對外出租C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工D、移送至境內分公司用于連續(xù)加工答案：C解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。將資產用于生產、制造、加工另一產品；改變資產形狀、結構或性能；改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；資產在總機構及其分支機構之間轉移；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產所有權屬的用途。91.依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎D、企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第五十八條。固定資產按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外