埃森哲信息技術(shù)有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

本科論文摘要現(xiàn)在社會(huì)上的企業(yè)都越來(lái)越重視應(yīng)用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。制定是否完善，其執(zhí)行是否有效，關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展以及在市場(chǎng)中的地位。采購(gòu)和付款循環(huán)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要組成部分之一，由于其日常涉及大量資金，所以容易出現(xiàn)作弊現(xiàn)象并對(duì)企業(yè)績(jī)效考察的結(jié)果帶來(lái)直接的影響。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不排除會(huì)出現(xiàn)無(wú)計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)、欺上瞞下、驗(yàn)收不嚴(yán)等違法亂紀(jì)的情況。因此，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制是很有必要的。本文通過(guò)了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念，分析了埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司內(nèi)部采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的具體流程以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題。剖析問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因，提出完善埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的建議，以防影響公司進(jìn)度，保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行。改善企業(yè)管理效果，提高企業(yè)的成本競(jìng)爭(zhēng)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；采購(gòu)與付款；控制要素

AbstractNowadays,enterprisespaymoreattentiontotheapplicationofinternalcontrolwhichcanpromotetherapiddevelopmentofenterprisesandimprovethecorecompetitivenessandtheformulationandexecutionofinternalcontrolisrelatedtotheenterpriseoperationandthepositioninthemarket.Thecycleofpurchaseandpaymentisoneoftheimportantpartsofenterprise'soperation,becauseitinvolvesalotoffundsandthephenomenonoffavoritismandfraudmayhaveagreatinfluenceonthefinalperformanceappraisalresultofenterprise.Itwasthereforenecessarytostrengtheninternalcontrolsovertheprocurementandpaymentcycle.ThispaperanalyzestheconcreteprocessoftheinternalpurchasingandpaymentbusinessandthepresentsituationoftheinternalcontrolofAccentureTechnologySolutions(Dalian)Co.,Ltdthroughunderstandingtherelativeconceptsoftheinternalcontrolofpurchasingandpaymentbusiness.ItdiscussesthemaincausesoftheproblemsandadvancessomesuggestionsonperfectingtheinternalcontrolofAccentureTechnologySolutions(Dalian)Co.,Ltd.,alsoguaranteedtheenterpriseaccountingasawholetobeabletocarryonsmoothly.Itisoneoftheobjectivesofanenterprisetoimproveitscostcompetitivenessandcomprehensivecompetitivenessbyimprovingitsmanagementeffect.Keywords:internalcontrol;purchasingandpayment;controlelement引言當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈多元化的發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)環(huán)境也在不斷的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)方面的紕漏發(fā)生的頻率也越來(lái)越多。正是因?yàn)檫@些事情的出現(xiàn)，使得國(guó)內(nèi)外的企業(yè)更加重視內(nèi)部控制，而采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著不可忽視的影響。從現(xiàn)在來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式單一化，很多企業(yè)沒(méi)有足夠的能力去解決他們?cè)诋?dāng)今市場(chǎng)變化中遇到的難題，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，本文選擇采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制作為研究方向，對(duì)埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的具體流程以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和判斷，總結(jié)出該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題做出了評(píng)價(jià)并提出了相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)建議，希望能夠?qū)υ鰪?qiáng)公司發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)的核心力量有所幫助。有關(guān)內(nèi)部控制研究方面，在COSO頒布的《內(nèi)部控制—綜合框架》中體現(xiàn)出重要意義，它為國(guó)內(nèi)外學(xué)者提供了很大的研究參考價(jià)值，該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的五個(gè)要素進(jìn)行了詳細(xì)的研究，五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。除此以外，國(guó)內(nèi)的研究者在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，又對(duì)采購(gòu)以及付款業(yè)務(wù)進(jìn)行針對(duì)性研究。RobertJamesParker,MaiDao,Hua-WeiHuang,Yun-ChiaYan（2017）探究有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)是否有助于提高審計(jì)質(zhì)量等問(wèn)題，并尋找審計(jì)師報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的證據(jù)[1]；劉娜,鄭玲（2017）以XK公司為研究對(duì)象，從崗位分工與授權(quán)、請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款、監(jiān)督檢查方面對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制進(jìn)行分析[2]；叢雅琳（2017）通過(guò)構(gòu)建優(yōu)化模型研究了通過(guò)優(yōu)化模型的構(gòu)建得出銷(xiāo)售回款周期小于或等于采購(gòu)付款周期時(shí)既能保證供應(yīng)商利益又能實(shí)現(xiàn)TLD公司的利益最大化[3]；SangMookLee,KeunJaePark,HakjoonSong,LiWang（2018）討論發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司沒(méi)有正確遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其次是監(jiān)測(cè)和審查不充分，資源不足，對(duì)沖有效性的文件不完整和估值不正確[4]；馬超（2018）針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立提出建議[5]；唐紫薇（2019）在企業(yè)采購(gòu)及付款循環(huán)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面提出了自己的態(tài)度[6]；LingLeiLisic,LindaA.Myers,TimothyA.Seidel,JianZhou（2019）在本研究中審計(jì)委員會(huì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)是否可以通過(guò)激勵(lì)審計(jì)師進(jìn)行勤奮的內(nèi)部控制審計(jì)和做出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)估來(lái)幫助提高審計(jì)質(zhì)量，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)可以保護(hù)審計(jì)師免于因不利的內(nèi)部控制意見(jiàn)而被解雇[7]；尚群（2020）講述了在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,人們的生活方式和工作方式已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化,對(duì)于企業(yè)而言也是如此,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方面,大數(shù)據(jù)發(fā)揮著重要的作用和價(jià)值[8]；李長(zhǎng)富（2020）就我國(guó)地方國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及對(duì)策[9]。就在全球市場(chǎng)不斷發(fā)生一系列金融風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)欺詐案例的情況下，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制及其規(guī)范體質(zhì)的產(chǎn)生了極大的關(guān)注。一方面，各個(gè)國(guó)家的監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)企業(yè)實(shí)行更加嚴(yán)厲的內(nèi)部控制規(guī)范措施，對(duì)上市公司采取了更嚴(yán)格的監(jiān)督管理方案;另一方面，又促使理論研究人員重新檢察企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制研究結(jié)論和理論成果并要求對(duì)內(nèi)部控制的一些基本理論問(wèn)題進(jìn)行探討與反思。本文主要通過(guò)兩種方法進(jìn)行研究，一是文獻(xiàn)研究法，通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外關(guān)于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，在充分理解的基礎(chǔ)上，明確研究方向與內(nèi)容；二是實(shí)地調(diào)研法，通過(guò)在埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司進(jìn)行調(diào)研，了解該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀?；趯?duì)研究?jī)?nèi)容的思考，本文主要分成四個(gè)部分進(jìn)行論述，第一部分主要介紹采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念，包括內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)，其次還會(huì)針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法進(jìn)行總結(jié)；第二部分通過(guò)埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的具體流程，總結(jié)出該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；第三部分是敘述埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀存在的主要問(wèn)題；第四部分是對(duì)前文提到的埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善建議，以此增強(qiáng)該公司發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)的核心力量。1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其盈利目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完善，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方案的貫徹執(zhí)行與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、高效性和效果性，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的自我調(diào)節(jié)、約束、管理、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施，即內(nèi)部控制。采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制指企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)與付款行為時(shí)，為了能夠做到防止出現(xiàn)過(guò)失與作弊行為，確保采購(gòu)的物資能夠滿(mǎn)足企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最低額度地限制物資成本而計(jì)劃并制定的針對(duì)該公司有效的控制措施。在企業(yè)在物資交易的時(shí)候，由于臨時(shí)受到許多因素的影響，導(dǎo)致采購(gòu)的最終結(jié)果跟預(yù)計(jì)判斷的情況不相符。那么毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)在很大程度上影響采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行[10]。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)置一般分為兩類(lèi)，一是對(duì)會(huì)計(jì)方法和措施進(jìn)行控制，二是對(duì)管理方式進(jìn)行控制。既能保證公司資產(chǎn)的安全性，確保公司會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，又增強(qiáng)了公司經(jīng)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)家頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》法規(guī)中了解到，企業(yè)的內(nèi)部控制一般包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五大要素分別影響著企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)與方式。第一，內(nèi)部環(huán)境，作為實(shí)施制度的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，能夠及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的多種不確定因素并采取不同的解決方案的過(guò)程；第三，控制活動(dòng)，是企業(yè)會(huì)參考評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果而采取對(duì)應(yīng)的解決風(fēng)險(xiǎn)的策略，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的具體方式與手段。第四，信息與溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，能夠及時(shí)準(zhǔn)確、完整地向企業(yè)匯報(bào)有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，并且能夠通過(guò)合適的方法將信息傳達(dá)給企業(yè)的相關(guān)治理層，保證在治理層交流溝通中能夠?qū)嵾_(dá)到及時(shí)性、準(zhǔn)確性、正確運(yùn)用的狀態(tài)。第五，內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證[11]。1.2采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)的一個(gè)重要程序，關(guān)系到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效執(zhí)行，為了避免發(fā)生舞弊行為或欺詐行為，并同時(shí)保證公司能實(shí)現(xiàn)最大利益而指定的一個(gè)方法。采購(gòu)業(yè)務(wù)蘊(yùn)含在公司內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、各個(gè)職位和各個(gè)項(xiàng)目中。采購(gòu)業(yè)務(wù)一般與生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃的聯(lián)系很緊湊，會(huì)直接導(dǎo)致貨幣資金的開(kāi)銷(xiāo)量增加也對(duì)負(fù)債的增加帶來(lái)直接的影響。不僅如此，采購(gòu)業(yè)務(wù)的頻繁也會(huì)導(dǎo)致工作量的增多、運(yùn)作的頻率增高，因此很容易發(fā)生很多紕漏的情況。對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施可以從采購(gòu)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃安排，以確保在采購(gòu)的過(guò)程中能夠順利運(yùn)營(yíng)，避免上述的錯(cuò)誤發(fā)生，可以采取以下幾點(diǎn)措施來(lái)預(yù)防：需求和采購(gòu)計(jì)劃要經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶?；?duì)于供應(yīng)商的選擇也要要求嚴(yán)格，選擇可靠的供應(yīng)商品牌；采購(gòu)的價(jià)格要求嚴(yán)格把關(guān)，并且采購(gòu)合同要制定規(guī)范合理；采購(gòu)的物資質(zhì)量也要嚴(yán)格把關(guān)，確保物資合格安全。采購(gòu)業(yè)務(wù)作為公司運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，應(yīng)該受到公司的足夠重視，以保證公司利益不會(huì)受到迫害。因此，更要嚴(yán)格的要求采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，比如：崗位分離制度，在提交與保管不同種類(lèi)的單據(jù)、編制與審批計(jì)劃方案、與供應(yīng)商達(dá)成購(gòu)買(mǎi)合同、安排物資訂購(gòu)與入庫(kù)等工作內(nèi)容時(shí)都安排專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)崗位的人員；請(qǐng)購(gòu)單控制制度，在確定物料采購(gòu)時(shí)要填制單據(jù)并保證單據(jù)上有對(duì)應(yīng)的人員簽字，保證單據(jù)的有效性和真實(shí)性；審批控制制度，統(tǒng)計(jì)使用需求并結(jié)合現(xiàn)有庫(kù)存的情況，上報(bào)到對(duì)應(yīng)部門(mén)審批，要求審批過(guò)程的合法性；訂貨控制制度，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，從中篩查符合要求質(zhì)量好價(jià)格低的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，由各部門(mén)共同進(jìn)行供應(yīng)商的選擇與確定，可以增強(qiáng)目前可選擇的供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；貨物驗(yàn)收控制制度，企業(yè)訂購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)該按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)檢查物資和開(kāi)具的訂單等有關(guān)物資的票據(jù)，目的是為了保證掛賬通知單無(wú)誤，確保采購(gòu)流程順利進(jìn)行。公司通過(guò)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的嚴(yán)格要求，對(duì)公司的各個(gè)方面都能夠持續(xù)為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)穩(wěn)定的物資供應(yīng)和收益。1.3付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法采購(gòu)環(huán)節(jié)結(jié)束后就會(huì)進(jìn)入付款環(huán)節(jié)，采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)是密不可分的公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，還是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。所以在加強(qiáng)了采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制之后同樣要針對(duì)付款業(yè)務(wù)給予健全的控制制度策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視付款的過(guò)程控制，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)合理全面完整的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效的必要手段。通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)全面記載供應(yīng)商資質(zhì)信息、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同協(xié)議、驗(yàn)收單、入庫(kù)憑證、會(huì)計(jì)票據(jù)憑證等信息，確保財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)記錄內(nèi)容相符。因此，付款業(yè)務(wù)也要有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，貨款支付控制制度，在會(huì)計(jì)付款控制中應(yīng)規(guī)定資金審核人的職責(zé)權(quán)限，對(duì)采購(gòu)物資協(xié)議、驗(yàn)收單、審批預(yù)算以及有關(guān)發(fā)票、單據(jù)憑證等項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格審核，若審核無(wú)誤就選擇合理的付款方式進(jìn)行交易，若審核發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票、貨不對(duì)板或其他異常的，則應(yīng)拒絕付款，查明原因，上報(bào)處理，規(guī)避資金損失。并且在付款控制中要求增強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)付款和定金的管理策略，對(duì)大金額、長(zhǎng)時(shí)間的款項(xiàng)進(jìn)行定期篩查，分析其占用資金的合理性、壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)情況的影響。如果發(fā)現(xiàn)異常，則應(yīng)立即采取相關(guān)措施[12]；會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度，稽核人員或會(huì)計(jì)主管必須審核業(yè)務(wù)涉及的所有憑證后才能記賬并且應(yīng)付賬款必須及時(shí)對(duì)賬，防止出現(xiàn)徇私舞弊，私自偽造的行為發(fā)生，保證了公司的利益。從這幾項(xiàng)內(nèi)部控制制度角度研究，企業(yè)可以有效地預(yù)防付款業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益不受損害且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)下去。2埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制現(xiàn)狀埃森哲成立于愛(ài)爾蘭，是一家全球頂級(jí)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)公司。是《財(cái)富》全球500強(qiáng)企業(yè)之一，全球員工人數(shù)在30萬(wàn)左右，服務(wù)于全球120多個(gè)國(guó)家的客戶(hù)，為他們提供戰(zhàn)略咨詢(xún)、數(shù)字和信息技術(shù)以及運(yùn)營(yíng)服務(wù)。公司在中國(guó)開(kāi)展服務(wù)工作已有25年之久，目前國(guó)內(nèi)的在職員工大約有1萬(wàn)人，主要分布在全國(guó)發(fā)展較好的地區(qū)，如北京、上海、廣州、深圳、大連等地。一直以來(lái)，公司致力于將世界先進(jìn)的商業(yè)手段開(kāi)拓到中國(guó)市場(chǎng)，希望能夠盡自己最大的力量來(lái)與中國(guó)企事業(yè)單位共同創(chuàng)造事業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、完善業(yè)務(wù)流程、加速創(chuàng)新機(jī)制、提升運(yùn)營(yíng)效率、形成整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)單位與國(guó)家共同進(jìn)步共同發(fā)展的美好未來(lái)。2.1采購(gòu)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀由于公司的員工人數(shù)較多，采購(gòu)部主要是由采購(gòu)部經(jīng)理管理，其工作內(nèi)容主要是計(jì)劃并安排工作內(nèi)容給采購(gòu)部成員，最后審核成員們的工作內(nèi)容。另外，有關(guān)貨物統(tǒng)計(jì)、驗(yàn)收等工作也是采購(gòu)部負(fù)責(zé)。關(guān)于供應(yīng)商的選擇，采購(gòu)人員并沒(méi)有按照價(jià)格合理，產(chǎn)品質(zhì)量有所保證的要求來(lái)采購(gòu)，而是選擇一些指定的供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商的選擇存在很多的主觀能動(dòng)性，決定的權(quán)利完全取決于采購(gòu)部經(jīng)理的決定。采購(gòu)部門(mén)每天的工作量很大、業(yè)務(wù)頻繁，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)常發(fā)生紕漏甚至是舞弊的現(xiàn)象。埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司按照國(guó)家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定了適用于該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，然而公司并沒(méi)有完全意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，以至于公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并沒(méi)有很完善，導(dǎo)致該公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)不能完全處于一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)完整的制度之中，這無(wú)疑為公司以后的發(fā)展遺留了問(wèn)題。針對(duì)該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的具體流程，已經(jīng)采取了一些內(nèi)部控制措施：采購(gòu)計(jì)劃以及合同的合理制定，進(jìn)行審核的工作材料要及時(shí)向上級(jí)提交；在同樣的工作內(nèi)容上安排多個(gè)人互相監(jiān)督、相互合作的完成；有專(zhuān)人對(duì)采購(gòu)物資的質(zhì)量要求進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)不合格的物資進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)的處理。但是，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制還是存在一些問(wèn)題，比如：崗位界定不清晰，不相關(guān)的職務(wù)沒(méi)有分離制度；缺乏完善的供應(yīng)商的管理體系；不同的物資采取相同的定價(jià)策略，導(dǎo)致價(jià)格有作弊現(xiàn)象。2.2付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)是由財(cái)務(wù)部的經(jīng)理負(fù)責(zé)管理，公司的日常都是由他來(lái)審查。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)發(fā)票開(kāi)具、驗(yàn)收以及業(yè)務(wù)賬目處理的工作。出納的工作是負(fù)責(zé)賬款收支，現(xiàn)金管理，員工報(bào)銷(xiāo)等。首先，公司的付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提出的采購(gòu)預(yù)算金額進(jìn)行審核，并反饋審核結(jié)果；然后，采購(gòu)部門(mén)將審核無(wú)誤后的供應(yīng)商提供的憑證和訂單資料提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核，若復(fù)核通過(guò)則向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)貨物的支付款項(xiàng)，出納根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)商好的付款方式與付款信息支付款項(xiàng)；最后，出納編制和整理好相關(guān)憑證，然后將憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)根據(jù)這些憑證進(jìn)行記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作并對(duì)供應(yīng)商提供的發(fā)票進(jìn)行信息的核對(duì)，核對(duì)正確后再進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。同樣的，埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》編制了適合付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理制度，可是由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，對(duì)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有明確的指明要求，不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)沒(méi)有在內(nèi)部控制管理制度下合理運(yùn)營(yíng)，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施也是不完善的。通過(guò)對(duì)該公司付款業(yè)務(wù)的具體了解，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了以下措施：加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)提交采購(gòu)預(yù)算的審批；需要支付的款項(xiàng)及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)請(qǐng)示。但是，該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施并不完善。例如，會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行詳細(xì)記錄，統(tǒng)計(jì)人員也并不重視對(duì)采購(gòu)回來(lái)的物資數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收，崗位設(shè)置形同虛設(shè)；公司往往按照供應(yīng)商的要求預(yù)付所需采購(gòu)的物資的款項(xiàng)，這樣的付款方式有可能會(huì)損害公司的相關(guān)利益；財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有與有物資往來(lái)的供應(yīng)商按時(shí)定期的進(jìn)行對(duì)賬工作，會(huì)對(duì)年末的結(jié)賬工作帶來(lái)很大的影響。3采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的分析及評(píng)價(jià)在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司公司雖然采取了相關(guān)的內(nèi)部控制措施，但是從這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程來(lái)看，依然存在以下突出的問(wèn)題，本文將其進(jìn)行詳細(xì)的分析。3.1崗位界定不清晰，崗位設(shè)置形同虛設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，員工的人設(shè)是屬于比較活躍的，所以企業(yè)員工職位的分工將直接影響到各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限。該公司雖然員工人數(shù)眾多，但是分工卻很簡(jiǎn)單，采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的大部分決定都是由各部門(mén)的總經(jīng)理決定。采購(gòu)部門(mén)的工作內(nèi)容非常復(fù)雜，部門(mén)人員不僅要負(fù)責(zé)采購(gòu)，還要進(jìn)行物資的管理與查驗(yàn)。工作任務(wù)種類(lèi)多，但是在員工職務(wù)的安排上并沒(méi)有很好地體現(xiàn)出來(lái)，都是采購(gòu)部門(mén)的員工，既是采購(gòu)人員也是驗(yàn)收人員。在財(cái)務(wù)部門(mén)方面，采購(gòu)人員將生產(chǎn)所用的物資采購(gòu)回來(lái)后，直接找負(fù)責(zé)驗(yàn)收的同事將物資入庫(kù)并在驗(yàn)收單上簽字，隨后負(fù)責(zé)采購(gòu)這批物資的人員會(huì)拿著單據(jù)去找出納支付款項(xiàng)。從公司員工日常工作內(nèi)容中可以看出，財(cái)務(wù)部門(mén)雖然設(shè)有會(huì)計(jì)職位，但對(duì)采購(gòu)的物資基本沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的記錄，而負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收的人員也并不重視對(duì)采購(gòu)回來(lái)的物資品質(zhì)與數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收與管理。崗位的界定不明確，崗位的設(shè)置形同虛設(shè)，員工對(duì)工作的態(tài)度并不是很熱情很認(rèn)真，身在其位而不謀其事，這無(wú)疑不是在否定對(duì)員工的選擇。3.2缺乏完善的供應(yīng)商管理體系，導(dǎo)致價(jià)格有舞弊現(xiàn)象該公司的采購(gòu)部雖然會(huì)根據(jù)采購(gòu)的需求來(lái)計(jì)劃采購(gòu)物資供應(yīng)商的選擇，但是采購(gòu)部經(jīng)理的審核并不嚴(yán)密，有時(shí)候不要求采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)計(jì)劃，而是直接聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行物資的采購(gòu)。當(dāng)采購(gòu)部經(jīng)理覺(jué)得公司所需采購(gòu)的物資比較緊急，并且采購(gòu)的數(shù)量和款項(xiàng)并不多，就讓采購(gòu)人員先聯(lián)系供應(yīng)商采購(gòu)所需的緊急物資。這樣做的后果會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題的發(fā)生，比如會(huì)因?yàn)闆](méi)有制定詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃，致使實(shí)際采購(gòu)物資的數(shù)量超過(guò)所需物資的數(shù)量，反而造成了物資不必要的采購(gòu)。還比如，供應(yīng)商會(huì)趁機(jī)高價(jià)出售物資，經(jīng)理考慮到所需量少，也會(huì)同意購(gòu)買(mǎi)這些緊急物資。這種行為對(duì)公司的利益產(chǎn)生了極大的影響，物資成本高，產(chǎn)品售價(jià)不變，所得利潤(rùn)必然減少，這也是為什么公司每年年末利潤(rùn)與往年相比波動(dòng)很大的原因之一。采購(gòu)人員在進(jìn)行物資采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，與供應(yīng)商經(jīng)常運(yùn)用詢(xún)價(jià)、比價(jià)和議價(jià)的方式進(jìn)行協(xié)商。這種方式可以很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)木駬褡詈线m的供應(yīng)商，根據(jù)需要采購(gòu)物資的種類(lèi)和數(shù)量，找到最合適的價(jià)格和最高品質(zhì)。但是這種方式也同樣存在一定的缺點(diǎn)，不僅會(huì)給采購(gòu)人員增加工作負(fù)擔(dān)，還會(huì)因?yàn)椴少?gòu)的環(huán)節(jié)多、周期長(zhǎng)錯(cuò)失好機(jī)會(huì)。并且，采購(gòu)人員在采購(gòu)的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)與自己關(guān)系好的供應(yīng)商建立物資往來(lái)關(guān)系，發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致采購(gòu)來(lái)的物資售價(jià)與市場(chǎng)同產(chǎn)品價(jià)格差異有所偏差。長(zhǎng)此以往，不僅會(huì)損害公司利益，還會(huì)使公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中處于不利地位，阻礙了公司可持續(xù)發(fā)展的趨勢(shì)。3.3付款方式選擇有誤，損害了公司利益埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司希望能夠在短時(shí)間內(nèi)收到采購(gòu)的物資，經(jīng)常會(huì)聽(tīng)從供應(yīng)商的要求，采取預(yù)付賬款的付款方式支付貨款，并采取全額預(yù)付款項(xiàng)簽訂了采購(gòu)合同，進(jìn)行物資交易。不得不說(shuō)這樣的交易方式會(huì)為該公司帶來(lái)好處，可以避免所需求的采購(gòu)物資價(jià)格上漲帶來(lái)的損失；還可以保證在同等需求的市場(chǎng)上該公司有充足的物資，避免因所需采購(gòu)物資的短缺而不得不丟失的合作機(jī)會(huì)。但是，這個(gè)交易方法也存在弊端，假設(shè)該公司已經(jīng)將全額預(yù)付款項(xiàng)支付給了供應(yīng)商，對(duì)方也確認(rèn)已經(jīng)收到了預(yù)付的款項(xiàng)，但遲遲不發(fā)貨，或者在收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量嚴(yán)重不合格，該公司想要退貨的時(shí)候，供應(yīng)商會(huì)以各種理由拒絕退貨或者拒絕賠償損失。這樣的情況不僅會(huì)因?yàn)檎加昧舜罅康馁Y金而影響了該公司正常的運(yùn)行，還會(huì)因?yàn)楣緵](méi)有按時(shí)完成與客戶(hù)合作的項(xiàng)目使該公司在外界產(chǎn)生的信譽(yù)降低。更壞的結(jié)果還可能出現(xiàn)供應(yīng)商因公司資金周轉(zhuǎn)不靈破產(chǎn)倒閉甚至卷款逃走，反而造成該公司貨財(cái)兩空。3.4與供應(yīng)商之間沒(méi)有聯(lián)系緊密，影響結(jié)賬進(jìn)度該公司的財(cái)務(wù)部并沒(méi)有經(jīng)常與供應(yīng)商進(jìn)行頻繁的對(duì)賬，主要原因是該公司有許多合作關(guān)系很好的供應(yīng)商，再加上大部分的訂單的金額數(shù)并沒(méi)有很大，以至于財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為與供應(yīng)商進(jìn)行頻繁對(duì)賬沒(méi)有很大的必要，從中體現(xiàn)出了該公司會(huì)計(jì)制度的不完善。假如與供應(yīng)商的款項(xiàng)與往常相比發(fā)生變化時(shí)，該公司的財(cái)務(wù)部沒(méi)有與供應(yīng)商進(jìn)行及時(shí)、定期的對(duì)賬，那么導(dǎo)致年末在財(cái)務(wù)人員與供應(yīng)商對(duì)賬時(shí)，產(chǎn)生很大差異，嚴(yán)重影響了結(jié)賬進(jìn)度。4采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.1加強(qiáng)公司對(duì)崗位分工與授權(quán)的重視內(nèi)部控制制度能夠做到完善，內(nèi)部控制能夠持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)行，主要的影響因素在于管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。除此之外，內(nèi)部環(huán)境的狀態(tài)也會(huì)影響內(nèi)部控制能否有效地執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部控制由治理層、管理層、企業(yè)其他人員共同實(shí)行，管理層的道德觀念、法制意識(shí)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，有效的內(nèi)部控制反而為管理層提供合理的保證，建立健全并實(shí)行內(nèi)部控制可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效[13]。對(duì)于該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)這一方面，想要加強(qiáng)對(duì)公司崗位分工與授權(quán)的重視，就需要構(gòu)造一個(gè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。包括管理層在內(nèi)，每個(gè)崗位的工作人員都要明確出自己的職責(zé)與權(quán)限，管理層的工作權(quán)限不宜過(guò)大，基層員工的權(quán)限不能過(guò)廣。最終使采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)之間達(dá)到相互分離、互相制約和互相監(jiān)督的效果。例如該公司中，經(jīng)理的權(quán)限太大，會(huì)導(dǎo)致部門(mén)違法亂紀(jì)、徇私舞弊之風(fēng)存在；采購(gòu)部門(mén)中的人員不能同時(shí)擔(dān)任驗(yàn)收人員的工作等。這些現(xiàn)象看似不大，但長(zhǎng)久下來(lái)必會(huì)給公司帶來(lái)危機(jī)。所以，要想健全內(nèi)部控制，就要從管理層和基層出發(fā)，該公司應(yīng)安排具備良好素質(zhì)和職業(yè)道德的人員來(lái)辦理業(yè)務(wù)，并根據(jù)實(shí)際情況安排換崗。4.2完善公司對(duì)供應(yīng)商的管理體系供應(yīng)商的品質(zhì)好壞對(duì)公司來(lái)說(shuō)有很大影響，它會(huì)關(guān)系到公司的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)程以及經(jīng)營(yíng)情況。如果在供應(yīng)商環(huán)節(jié)沒(méi)有合理的抉擇，就會(huì)發(fā)生質(zhì)量差價(jià)格高的現(xiàn)象；供應(yīng)商的選擇還會(huì)受外界干擾，例如因?yàn)槿穗H關(guān)系發(fā)生徇私舞弊行為，這種情況的出現(xiàn)就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。所以交貨及時(shí)性、物資質(zhì)量、價(jià)格、聲譽(yù)等都直接影響公司選擇合適的供應(yīng)商。建立公司自己良好、穩(wěn)定可靠的物資供應(yīng)商，保證公司生產(chǎn)的延續(xù)性，至關(guān)重要[14]。該公司在供應(yīng)商的選擇方面并沒(méi)有完全考慮到以上的那些因素，這會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的影響，沒(méi)有好的供應(yīng)商就沒(méi)有好的物資，就不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。從這一方面考慮，建議該公司在供應(yīng)商的管理體系方面加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)的要求，建立新的采購(gòu)方案既要全面又要簡(jiǎn)潔，避免因采購(gòu)時(shí)間長(zhǎng)而耽誤生產(chǎn)進(jìn)度，并且在選擇供應(yīng)商時(shí)不應(yīng)因關(guān)系而選擇與之合作。4.3完善采購(gòu)合同，保證公司利益在采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)中，所需要購(gòu)買(mǎi)的資源與公司現(xiàn)有可以用來(lái)采購(gòu)的資金之間有著緊密的連帶關(guān)系，所以在風(fēng)險(xiǎn)方面會(huì)有多種不同的解決方案。在采購(gòu)的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)很多避免不了的特殊情況。例如，物資的市場(chǎng)環(huán)境與之前存在極大差異，會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售價(jià)格造成嚴(yán)重影響;采購(gòu)物資的價(jià)格大幅度提高威脅到了產(chǎn)品的成本與售價(jià)。并且在選擇供應(yīng)商方面也會(huì)影響到一系列生產(chǎn)活動(dòng)。之后的付款環(huán)節(jié)如果脫離了當(dāng)前市場(chǎng)的情況，應(yīng)付與預(yù)付賬款管理直接會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理形成不利影響[15]。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》規(guī)定企業(yè)應(yīng)該和采購(gòu)物資的供應(yīng)商簽訂合同，這樣就可以明確該公司與供應(yīng)商的權(quán)利與義務(wù)，同時(shí)也要明確雙方發(fā)生違約行為時(shí)所要承擔(dān)的責(zé)任。與一些供應(yīng)商簽訂協(xié)議的時(shí)候，對(duì)方要求貨款全部預(yù)付，或者預(yù)付的款項(xiàng)比例較高。因支付了預(yù)付賬款而造成公司壞賬的情況十分常見(jiàn)，一旦供應(yīng)商生產(chǎn)發(fā)生突發(fā)情況，對(duì)公司來(lái)說(shuō)將會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以要簽訂采購(gòu)合同時(shí)也要注意合同條約的內(nèi)容以防漏洞，對(duì)公司造成不利影響。埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人士或機(jī)構(gòu)為該公司設(shè)計(jì)通用的、合法的合同模板，這樣可以避免合同的條款不規(guī)范、不公平、不合法等原因，導(dǎo)致公司的利益受損。與此同時(shí)，該公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的管理工作，成立相關(guān)部門(mén)對(duì)采購(gòu)協(xié)議進(jìn)行保管、備案、監(jiān)督等相關(guān)工作，并且要求該部門(mén)的工作人員要對(duì)合同進(jìn)行保密。當(dāng)發(fā)生不能避免的外借情況時(shí)，應(yīng)督促外借人及時(shí)歸還合同。4.4與供應(yīng)商保持密切聯(lián)系，以防影響進(jìn)度為了規(guī)避公司發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)要求公司的財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)月的月末必須要與供應(yīng)商進(jìn)行及時(shí)、定期的對(duì)賬。公司還應(yīng)該每月安排會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)人員及時(shí)、定期的與供應(yīng)商進(jìn)行“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的核對(duì)。首先了解公司付款的基本情況，確保能夠在第一時(shí)間了解付款信息，這樣就可以保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性。要保持年底財(cái)務(wù)核算金額與供應(yīng)商的金額核對(duì)無(wú)誤，從而能夠保障本公司會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行。結(jié)論在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，采購(gòu)與付款循環(huán)又是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中重要的環(huán)節(jié)之一，所以更要讓公司的采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度得到完善。本文在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)具體流程的了解，總結(jié)出該公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題包括崗位界定不清晰，崗位設(shè)置形同虛設(shè)；缺乏完善的供應(yīng)商的管理體系，導(dǎo)致價(jià)格有舞弊現(xiàn)象；付款方式選擇有誤，損害了公司利益；與供應(yīng)商之間沒(méi)有聯(lián)系緊密，沒(méi)有及時(shí)、定期的對(duì)賬，影響結(jié)賬進(jìn)度。此外，本文根據(jù)該公司的實(shí)際情況，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，加強(qiáng)公司對(duì)崗位分工與授權(quán)的重視；健全公司對(duì)供應(yīng)商的管理體系；完善采購(gòu)合同，保證公司利益；與供應(yīng)商的密切聯(lián)系，及時(shí)、定期的對(duì)賬，以防影響公司進(jìn)度，保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行。本文只針對(duì)埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。由于能力有限，對(duì)該公司了解的時(shí)間較短，且對(duì)內(nèi)部控制的理論知識(shí)學(xué)習(xí)不足。在之后的學(xué)習(xí)生活中，會(huì)努力了解更多內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，進(jìn)一步加深對(duì)論文選題的研究。

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畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯是答辯委員會(huì)成員和學(xué)生面對(duì)面的交流，是評(píng)價(jià)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要形式之一，是對(duì)已完成的論文、設(shè)計(jì)的最后審核、檢驗(yàn)，也是對(duì)學(xué)生學(xué)術(shù)水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯組織學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報(bào)告書(shū)后，學(xué)院各系部要組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行答辯，檢查學(xué)生是否達(dá)到了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作的有序進(jìn)行，必須有計(jì)劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個(gè)環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會(huì)。在系部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，成立各系部畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專(zhuān)業(yè)教授和部分指導(dǎo)教師。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作由各系部答辯委員會(huì)組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會(huì)可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設(shè)組長(zhǎng)1人，秘書(shū)1人。各答辯小組具體負(fù)責(zé)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作。答辯委員會(huì)及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱(chēng)的人員（或相當(dāng)職稱(chēng)的科技人員）擔(dān)任。②布置答辯場(chǎng)地，營(yíng)造良好氛圍畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文答辯是實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場(chǎng)地及其設(shè)施的布置既要嚴(yán)肅莊重、格式醒目。對(duì)答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準(zhǔn)備等安排要準(zhǔn)確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應(yīng)當(dāng)包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問(wèn)、學(xué)生的解答內(nèi)容的記錄、成績(jī)的評(píng)定、答辯工作總結(jié)等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對(duì)保證答辯工作的順利、有序進(jìn)行具有重要的保障作用。在答辯過(guò)程中，教師的活動(dòng)內(nèi)容主要包括，聽(tīng)取學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)論文的陳述，提出具有針對(duì)性的答辯問(wèn)題；在學(xué)生的答辯回答后適當(dāng)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和交流；對(duì)學(xué)生答辯作簡(jiǎn)要的點(diǎn)評(píng)；最后經(jīng)過(guò)討論，給出答辯成績(jī)。學(xué)生的活動(dòng)內(nèi)容主要包括，對(duì)自己的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行介紹；對(duì)答辯老師提出的問(wèn)題進(jìn)行思考與回答；適當(dāng)?shù)嘏c答辯老師進(jìn)行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無(wú)論是教師，還是學(xué)生，都應(yīng)該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開(kāi)答辯動(dòng)員會(huì)，明確時(shí)間、地點(diǎn)、人員的排序，講清答辯的任務(wù)以及活動(dòng)內(nèi)容、要求等。答辯結(jié)束以后，要將論文材料、中期檢查及指導(dǎo)記錄表、指導(dǎo)教師評(píng)分表、評(píng)閱人評(píng)分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關(guān)的證明材料整理簽字后上報(bào)系部進(jìn)行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯實(shí)施。學(xué)生必須在論文答辯舉行之前半個(gè)月，將經(jīng)過(guò)指導(dǎo)教師和評(píng)閱教師評(píng)閱、并簽署"同意答辯"意見(jiàn)的報(bào)告書(shū)連同任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告以及中期考核檢查表提交答辯委員會(huì)，答辯委員會(huì)主席在仔細(xì)研讀畢業(yè)論文的基礎(chǔ)上，擬出要提問(wèn)的要點(diǎn)，舉行答辯會(huì)。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學(xué)生答辯的順序及論文題目；③公布學(xué)生答辯的要求及注意事項(xiàng)；④答辯開(kāi)始，學(xué)生應(yīng)先向會(huì)場(chǎng)致禮；⑤學(xué)生對(duì)自己撰寫(xiě)的設(shè)計(jì)（論文）作簡(jiǎn)略說(shuō)明，包括題目名稱(chēng)和來(lái)源、課題目的和意義、基本內(nèi)容和主要方法、設(shè)計(jì)或研究過(guò)