企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究-以廣州市嘉逸酒店管理集團(tuán)有限公司為例

廣州大學(xué)松田學(xué)院2020屆畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）酒管板塊董事長(zhǎng)行政辦企業(yè)營(yíng)運(yùn)體系集團(tuán)職能體系各下屬公司銷售中心財(cái)務(wù)中心酒管板塊董事長(zhǎng)行政辦企業(yè)營(yíng)運(yùn)體系集團(tuán)職能體系各下屬公司銷售中心財(cái)務(wù)中心采購(gòu)中心人力行政中心財(cái)務(wù)總監(jiān)酒管會(huì)計(jì)部物業(yè)會(huì)計(jì)部出納總賬會(huì)計(jì)總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部其他部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)部其他下級(jí)部門圖1JYJG公司組織架構(gòu)圖（2019.06）3.3公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1公司內(nèi)部控制建設(shè)范圍及思路JYJG公司嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合公司實(shí)際情況，公司總部和各下屬公司都納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)范圍之內(nèi)。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心思路是以“整體為主，由淺入深，先做試點(diǎn)，逐步推廣”的理念開(kāi)展工作。總部和代表性的下屬公司（如：嘉逸國(guó)際酒店）先做試點(diǎn)，然后再慢慢推廣至其他下屬公司。3.3.2控制環(huán)境分析為了加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)控力度，規(guī)范核算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部核算一體化，JYJG公司從2018年10月開(kāi)始構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，購(gòu)進(jìn)了新的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)——金蝶K3CLOUD，該系統(tǒng)是由金蝶團(tuán)隊(duì)按照J(rèn)YJG公司的經(jīng)營(yíng)要求和外部環(huán)境的變化而定制的，能夠幫助公司對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)多組織異地協(xié)同、財(cái)務(wù)集中管控、全渠道O2O營(yíng)銷平臺(tái)供應(yīng)鏈高效管理、遠(yuǎn)程辦公等，同時(shí)對(duì)在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的問(wèn)題作出及時(shí)地調(diào)整，相比以前用的單機(jī)版金蝶K3wise系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，功能更加強(qiáng)大且全面，數(shù)據(jù)安全性高并且實(shí)現(xiàn)了成本和效率的優(yōu)化,金蝶云星空（K3CLOUD）與金蝶K3wise的區(qū)別如表3所示：表3金蝶K3CLOUD與金蝶K3wise的區(qū)別項(xiàng)目金蝶云星空（K3CLOUD）金蝶K3wise開(kāi)發(fā)平臺(tái)（1）整個(gè)ERP系統(tǒng)基于強(qiáng)大的BOS開(kāi)發(fā)平臺(tái)，靈活的滿足客戶個(gè)性化的需求；（2）支持手機(jī)端的BOS靈活的開(kāi)發(fā)（1）簡(jiǎn)單的BOS平臺(tái)，滿足簡(jiǎn)單的個(gè)性化需求；（2）固話的手機(jī)端應(yīng)用。運(yùn)行速度采用了最先進(jìn)的緩沖技術(shù)，數(shù)據(jù)量很龐大的情況下，速度依然很快數(shù)據(jù)量大了以后，速度比較慢，運(yùn)行多年后，建議結(jié)轉(zhuǎn)到新的賬套。適用對(duì)象適用集團(tuán)企業(yè)，強(qiáng)化集團(tuán)一體化管理，移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代下云ERP平臺(tái)適用小企業(yè),以單體為主,提供人財(cái)物產(chǎn)供銷一體化方案.正常工作流程能夠完整定制業(yè)務(wù)工作流和可視化操作維護(hù)，不同獨(dú)立實(shí)體之間實(shí)現(xiàn)跨組織業(yè)務(wù)處理只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的流程管理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨組織流程管理。業(yè)務(wù)流支持自定義的業(yè)務(wù)流，任意單據(jù)可以任意的配置，符合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求固化的業(yè)務(wù)流，不太符合現(xiàn)代企業(yè)以經(jīng)營(yíng)為理念的需求業(yè)務(wù)協(xié)同公司內(nèi)部部門之間的業(yè)務(wù)從上到下屬公司協(xié)同處理，消除紙質(zhì)單據(jù)流轉(zhuǎn)和部門間對(duì)賬等問(wèn)題內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理依賴紙質(zhì)單據(jù)等在不同核算實(shí)體之間傳遞建賬模式（1）快速掌控整體數(shù)據(jù)并統(tǒng)一至數(shù)據(jù)中心，依托組織設(shè)置，實(shí)現(xiàn)“一套帳”管理；（2）下屬單位各自進(jìn)行獨(dú)立核算（1）每個(gè)獨(dú)立核算單位需要獨(dú)立建賬，獨(dú)立管理；(2)通過(guò)合并報(bào)表和合并賬務(wù)方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總分方式（1）系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和匯總，減少人工作量和差錯(cuò)率，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確；（2）可靈活選擇不同組織進(jìn)行組合查詢（1）依靠人工統(tǒng)計(jì)和匯總數(shù)據(jù)，容易出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)誤差和統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一；（2）只能切換不同帳套進(jìn)行單一帳套的數(shù)據(jù)查詢?cè)摴九c會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)的部門主要有財(cái)務(wù)中心和信息技術(shù)部門，財(cái)務(wù)中心主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理體系中的建設(shè)與完善工作以及公司日常的會(huì)計(jì)工作等；信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)編制信息化建設(shè)的總體規(guī)劃方案以及公司網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)中心的日常管理和維護(hù)等。兩個(gè)部門的職責(zé)內(nèi)容大不相同，但卻緊密聯(lián)系，財(cái)務(wù)中心在操作系統(tǒng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題要向信息技術(shù)部門反映，信息技術(shù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)中心遇到的問(wèn)題進(jìn)行排查和維護(hù)，并解決相關(guān)問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效率。新系統(tǒng)使用初期控制能力較弱，物業(yè)板塊是在2020年1月才上線的新系統(tǒng)，由于其特殊性導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目中的維度不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，并且物業(yè)沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，在業(yè)務(wù)處理中所需要走流程也與酒店大有不同。在人力資源方面，為了更好優(yōu)化集團(tuán)及下屬公司人力資源結(jié)構(gòu)，提高組織效率，最大限度激發(fā)人員活力，集團(tuán)于2019年3月1日建立“共享”人力模式，統(tǒng)籌房產(chǎn)、酒店管理、商業(yè)體系的人力資源標(biāo)準(zhǔn)化工作。另外，JYJG公司根據(jù)退休相關(guān)法律法規(guī)及文件精神并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定了退休返聘管理規(guī)定。在獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方面，為完善酒店的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性，制定了最新的酒店提成獎(jiǎng)勵(lì)方案。3.3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估JYJG公司未來(lái)5年的組織架構(gòu)整體規(guī)劃目標(biāo)為構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在構(gòu)建過(guò)程中引進(jìn)了新的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由于其自身的信息技術(shù)特點(diǎn)，會(huì)給公司帶來(lái)一系列的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)員工在使用新系統(tǒng)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)一些人為風(fēng)險(xiǎn)，比如下屬公司員工在走付款流程時(shí)，由于該供應(yīng)商當(dāng)月購(gòu)買了我們的年糕，所以在付款時(shí)就應(yīng)該減去該部分貨款，該部分貨款核銷的方法是在做憑證時(shí)做一筆分錄沖銷即可，但該下屬公司員工進(jìn)行了人工核銷，導(dǎo)致最后走到董事節(jié)點(diǎn)時(shí)無(wú)法進(jìn)行審核，而其中間審批環(huán)節(jié)并沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)該問(wèn)題，說(shuō)明不僅存在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)還存在人為風(fēng)險(xiǎn)。JYJG公司使用新的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，系統(tǒng)集成信息的能力加強(qiáng)，各下屬公司根據(jù)公司的戰(zhàn)略要求也將慢慢上線新系統(tǒng)，其內(nèi)部考察審核的難度日漸加大，成本也不斷增加，如果聘用外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察審核的話，很可能會(huì)泄露公司的商業(yè)機(jī)密，但如果由公司內(nèi)部自行完成，則需要配備專業(yè)的稽核人員。3.3.4控制活動(dòng)在審批流方面，JYJG公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，重新設(shè)計(jì)了各種票據(jù)的審批流程，審批程序比較嚴(yán)格，需要經(jīng)過(guò)多級(jí)審批，同時(shí)結(jié)合使用與金蝶K3CLOUD配套的云之家移動(dòng)審批。目前，公司在采購(gòu)上主要走兩條審批流，費(fèi)用報(bào)銷審批流和供應(yīng)鏈審批流。期間，部分下屬公司的采購(gòu)人員由于對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)所需要走的流程分不清楚，導(dǎo)致走錯(cuò)審批流程，降低了業(yè)務(wù)處理的效率?，F(xiàn)在，JYJG公司信息化系統(tǒng)建設(shè)已逐步完善并進(jìn)入多系統(tǒng)、多平臺(tái)（包括有千里馬系統(tǒng)、云之家系統(tǒng)、金蝶云系統(tǒng)、金典考勤系統(tǒng)、SHR系統(tǒng)、人事100考勤系統(tǒng)、科耐物業(yè)系統(tǒng)、企業(yè)郵箱、IT運(yùn)行管理的系統(tǒng)）聯(lián)合作運(yùn)作階段。3.3.5信息與溝通構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之后，部分會(huì)計(jì)人員集中在JYJG公司財(cái)務(wù)中心工作，各下屬公司仍有設(shè)立會(huì)計(jì)部門，集團(tuán)會(huì)計(jì)人員與各下屬公司會(huì)計(jì)人員、業(yè)務(wù)人員相對(duì)隔離，而業(yè)務(wù)發(fā)生在全國(guó)各地中，傳遞不及時(shí)的情況時(shí)有發(fā)生。還有，在原始憑證傳遞時(shí)只有部分下屬公司以簽收單為傳遞依據(jù)，而部分下屬公司信息傳遞時(shí)間也沒(méi)有按照規(guī)定執(zhí)行，影響了業(yè)務(wù)處理的效率。另外，在與供應(yīng)商客戶溝通上，部分供應(yīng)商將發(fā)票送到下屬公司再由下屬公司安排送到財(cái)務(wù)中心，還有部分供應(yīng)商的票據(jù)是直接郵寄或送到財(cái)務(wù)中心。3.3.6內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施是公司全體員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，每一個(gè)人在它實(shí)施的過(guò)程中都負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。目前，JYJG公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心仍處于發(fā)展階段，在新系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)中心要求各下屬公司要根據(jù)自身在使用新系統(tǒng)時(shí)遇到的實(shí)際問(wèn)題或障礙進(jìn)行階段性匯總，交由信息技術(shù)部門或金蝶設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理。但部分下屬公司對(duì)于此項(xiàng)工作的參與度普遍不高，加上金蝶設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)又屬于外部人士，對(duì)于集團(tuán)和各下屬公司的全部業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程無(wú)法完全了解和掌握，因此，會(huì)忽略掉公司一些實(shí)際情況，從而設(shè)計(jì)出來(lái)的內(nèi)部控制管理模式不能完全符合公司實(shí)際需求。在公司內(nèi)部審計(jì)方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)采用集中管理方式，隸屬于“嘉裕集團(tuán)”的房地產(chǎn)板塊，僅有3名審計(jì)人員，而JYJG公司以及各下屬公司都沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門。在新系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)前期甚至運(yùn)行之后公司也沒(méi)有設(shè)立專門的審計(jì)人員或聘用外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)新系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，使得新系統(tǒng)運(yùn)行潛在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

第4章JYJG公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析4.1財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析4.1.1新舊系統(tǒng)銜接存在問(wèn)題新系統(tǒng)在實(shí)施過(guò)程會(huì)受到各下屬公司的抵制。在原來(lái)的非財(cái)務(wù)共享模式下，各下屬公司能夠自主管理公司業(yè)務(wù)，并且處理業(yè)務(wù)的方式和管理習(xí)慣都有自己的獨(dú)特性，比如物業(yè)板塊在系統(tǒng)初始化時(shí)，由于物業(yè)的特殊性（沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)）導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目中的維度不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，在業(yè)務(wù)處理中所需要走流程也與酒店大有不同，增加了報(bào)表的合并難度。4.1.2遠(yuǎn)程服務(wù)，溝通不暢財(cái)務(wù)中心與各下屬公司沒(méi)有良好統(tǒng)一的溝通機(jī)制，在原始憑證傳遞時(shí)只有部分下屬公司以簽收單為傳遞依據(jù)，部分下屬公司沒(méi)有按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)原始憑證，因此影響了業(yè)務(wù)處理的效率。另外，由于公司財(cái)務(wù)中心沒(méi)有構(gòu)建與供應(yīng)商、客戶等的溝通平臺(tái)，供應(yīng)商票據(jù)傳送秩序混亂，容易造成票據(jù)錯(cuò)亂放置或丟失毀損。由于信息缺失或傳遞滯后，不僅影響了公司付款的速度，還降低了公司與供應(yīng)商對(duì)賬的時(shí)效性。例如某一供應(yīng)商與部分下屬公司都有合作，在月初對(duì)賬時(shí)，把其中某一下屬公司的發(fā)票寄到財(cái)務(wù)中心，而其他發(fā)票則寄到所屬的下屬公司，票據(jù)傳送秩序混亂，甚至還有發(fā)生票據(jù)丟失情況，影響了會(huì)計(jì)工作的效率。4.1.3處理業(yè)務(wù)的流程過(guò)多且操作復(fù)雜目前，JYJG公司的財(cái)務(wù)中心需要處理酒店板塊和物業(yè)板塊的十?dāng)?shù)家下屬公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，涉及的業(yè)務(wù)繁多而且流程非常繁瑣。由于財(cái)務(wù)中心是從JYJG公司內(nèi)部獨(dú)立出來(lái)的一個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，原有的運(yùn)作方式都發(fā)生了改變，本來(lái)所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都是由各下屬公司會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，現(xiàn)在由財(cái)務(wù)中心的和各下屬公司的會(huì)計(jì)部門共同承擔(dān)。這種模式下，還可能會(huì)造成兩者在處理中因權(quán)責(zé)不清而發(fā)生矛盾，從而影響工作效率。4.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行困難會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是公司全體員工參與的一個(gè)過(guò)程，但集團(tuán)下屬公司部分高層領(lǐng)導(dǎo)在建設(shè)過(guò)程中的參與度不高，公司制定的一些相關(guān)制度也沒(méi)有真正執(zhí)行下去，形同虛設(shè)，流于表面，在執(zhí)行控制流程中并沒(méi)有嚴(yán)格把控，例如采購(gòu)人員走錯(cuò)控制流程時(shí)并沒(méi)有終止流程而是走到財(cái)務(wù)中心才被發(fā)現(xiàn)。4.3權(quán)限設(shè)置不規(guī)范由于信息技術(shù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)并不是很了解，在權(quán)限設(shè)置中，信息技術(shù)人員往往只是根據(jù)會(huì)計(jì)人員說(shuō)需要哪些權(quán)限就分配哪些權(quán)限，沒(méi)有按照崗位職責(zé)或規(guī)章制度分配權(quán)限。這樣，容易出現(xiàn)無(wú)關(guān)人員進(jìn)行操作的情況，甚至出現(xiàn)越權(quán)行為。4.4審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，JYJG公司總部以及各下屬公司都沒(méi)有專門設(shè)立監(jiān)督或?qū)彶椴块T。其審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于“嘉裕集團(tuán)”的房地產(chǎn)板塊，采用集中管理的方式，在這種方式下雖然其獨(dú)立性和權(quán)威性都有很大的保障，但是內(nèi)部審計(jì)人員短時(shí)間內(nèi)很難了解清楚各下屬公司的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行和設(shè)計(jì)難以提出針對(duì)性、及時(shí)性的評(píng)價(jià)，而且也無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。另外，審計(jì)人員人數(shù)安排也極不合理，只有3名審計(jì)人員。

第5章關(guān)于改進(jìn)JYJG公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議5.1完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施5.1.1系統(tǒng)銜接方面JYJG公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)應(yīng)該要求制作方嚴(yán)格根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)出科學(xué)的、符合公司發(fā)展需求的財(cái)務(wù)共享管理制度，使得線下流程與新系統(tǒng)流程能夠充分銜接。5.1.2信息溝通方面在與各下屬公司方面，建立良好統(tǒng)一的溝通機(jī)制，規(guī)定會(huì)計(jì)原始憑證報(bào)送時(shí)間以及統(tǒng)一的傳送依據(jù)；在與供應(yīng)商方面，構(gòu)建與供應(yīng)商、客戶等的溝通平臺(tái)，統(tǒng)一發(fā)票傳送方式，避免傳送秩序混亂的情況，減少票據(jù)丟失毀損的可能性，提高業(yè)務(wù)處理效率。5.1.3優(yōu)化內(nèi)控管理流程在流程設(shè)計(jì)方面，要制定一套符合公司實(shí)際情況的科學(xué)的內(nèi)部控制管理流程，以保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)有序健康運(yùn)行，引導(dǎo)每位員工樹(shù)立正確的服務(wù)觀念，同事之間進(jìn)行良好溝通，并制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)員工的工作效率，以激發(fā)員工的工作積極性。5.2提高公司員工素質(zhì)5.2.1建立完善的培訓(xùn)機(jī)制一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)健康發(fā)展，就必須培養(yǎng)員工的學(xué)習(xí)意識(shí)，提升其專業(yè)技術(shù)水平。為了減少信息技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員的溝通障礙，不僅要定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員和管理人員進(jìn)行合理的技能培訓(xùn)，同時(shí)還要設(shè)立一些鼓勵(lì)機(jī)制，提高員工學(xué)習(xí)的積極性。另外，公司會(huì)計(jì)人員除了參加公司的定期培訓(xùn)之外，也應(yīng)該學(xué)會(huì)自我提升，學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)和技能，提升自己的工作水平和質(zhì)量。5.2.2人力資源管理在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)進(jìn)程中，人員配置需要跟上公司發(fā)展步伐，特別是與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)的兩大部門：信息技術(shù)部門、財(cái)務(wù)中心，需要招納不僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)同時(shí)也具備IT知識(shí)的綜合型人才，同時(shí)還要為這些部門已有的員工創(chuàng)造一定的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，提高他們的工作積極性和學(xué)習(xí)積極性。另外，還可以進(jìn)行一些定期培訓(xùn)和考核等，提高公司員工的素質(zhì)。5.3實(shí)施管理人員連帶責(zé)任制財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，是公司管理方式變革產(chǎn)生的，需要全體員工一起參與，而構(gòu)建成功與否的最關(guān)鍵因素是有效的管理創(chuàng)新和思維方式的轉(zhuǎn)變，這就需要集團(tuán)公司以及各下屬公司的高層領(lǐng)導(dǎo)、基層經(jīng)理和其他工作人員的強(qiáng)有力支持。在實(shí)施過(guò)程中，推出管理人員連帶責(zé)任制度，不僅可以嚴(yán)格把控基層員工，還要求高層領(lǐng)導(dǎo)要時(shí)刻警醒自己的責(zé)任所在，提高自己的責(zé)任心，這樣，如果員工犯錯(cuò)，管理人員也會(huì)受到“牽連”，比如前述某一下屬公司采購(gòu)人員走錯(cuò)流程這件事，員工和管理人員都應(yīng)該受到相應(yīng)的處罰。5.4建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系5.4.1設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該在遵循設(shè)立原則的前提下結(jié)合公司實(shí)際，采用分級(jí)管理和集中管理兩種設(shè)立形式，配備適宜的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量。目前，JYJG公司員工人數(shù)加上各下屬公司員工人數(shù)總共有1739人，按照我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量占企業(yè)職工總數(shù)0.5%的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該配備9名審計(jì)人員。5.4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)設(shè)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)JYJG公司建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在遵循設(shè)立原則基礎(chǔ)下，在用人方面，要大膽運(yùn)用不僅具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)，還能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)做出公正、客觀、專業(yè)評(píng)價(jià)的審計(jì)人才。提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)在審計(jì)人員擁有專業(yè)能力的基礎(chǔ)下，制定優(yōu)勝劣汰、公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，根據(jù)公司實(shí)際情況，制定如日?？己恕⒍ㄆ谠u(píng)審等的量化標(biāo)準(zhǔn)，在此實(shí)踐下考核審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和政治能力。另外，還可以通過(guò)召開(kāi)研討會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)交流會(huì)等方式提高整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的水平。

第6章總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)的普及，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行已成為大勢(shì)所趨，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位也越來(lái)越重要，所以對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部控制的研究便顯得尤為重要。JYJG公司要實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，必須要按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行政規(guī)章，建立一套符合企業(yè)發(fā)展需求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。本文以JYJG公司為案例，通過(guò)查找相關(guān)文獻(xiàn)資料，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)分析其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，并針對(duì)存在問(wèn)題提出一些完善建議：（1）在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制過(guò)程中，要嚴(yán)格根據(jù)公司實(shí)際情況設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)共享管理制度；（2）與下屬公司、供應(yīng)商或客戶要設(shè)立統(tǒng)一的溝通機(jī)制，提高業(yè)務(wù)處理效率；（3）完善公司培訓(xùn)制度，招聘具備會(huì)計(jì)知識(shí)和IT知識(shí)的綜合型人才，完善鼓勵(lì)機(jī)制，同時(shí)進(jìn)行定期考核和營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍，提高公司員工學(xué)習(xí)的積極性；（4）建立管理人員連帶責(zé)任制度；（5）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，靈活采用分級(jí)管理和集中管理兩種設(shè)立形式，配備專業(yè)的審計(jì)人員，提升審計(jì)人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)[1]朱長(zhǎng)秀,郭文婷.ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理路徑研究[J].中外企業(yè)家,2019(21):41.[2]殷英.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素及對(duì)策探析[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào),2018,34(05):49-51.[3]宋云龍.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(10):243-244.[4]王忠鑫.JY公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制案例研究[D].中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院,2019.[5]陳亞麗.GJJT公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究[D].寧波大學(xué),2017.[6]馮佳佳.A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[D].江蘇大學(xué),2017.[7]孫曌君.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制體系構(gòu)建[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2017.[8]焦莎.互聯(lián)網(wǎng)+背景下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(10):120-121.[9]LiliZhao,InnovativeResearch?ofInternal?AccountingInformation?ControlSystemsunderNetworkEnvironment,AtlantisPress

10.2991/etmhs-15.2015.68[10]JunFeng.ResearchonInternalControlofAccountingInformationSysteminERPEnvironment[P].Proceedingsofthe20174thInternationalConferenceonEducation,ManagementandComputingTechnology(ICEMCT2017),2017

致謝大學(xué)生活一晃而過(guò)，回首四年的大學(xué)時(shí)光，感概萬(wàn)千。在此，真誠(chéng)感謝我的論文指導(dǎo)老師在忙碌的教學(xué)工作中擠出時(shí)間來(lái)審查、修改我的論文。還有感謝其他教過(guò)我的所有老師們，謝謝你們悉心教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時(shí)邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語(yǔ)感的作用就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題.語(yǔ)感與人們平時(shí)的讀書(shū)或談話聯(lián)系緊密,語(yǔ)感對(duì)檢查語(yǔ)病、缺字錯(cuò)別字十分有效,也能使語(yǔ)句噦嗦、語(yǔ)句不通暢等問(wèn)題隨時(shí)被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來(lái)后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時(shí)間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時(shí)初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺(jué)相當(dāng)不錯(cuò),不愿修改或不知怎么修改.這時(shí)候,可以采取冷改式,把初稿放一段時(shí)間再修改,就會(huì)發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開(kāi)時(shí)間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時(shí)作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時(shí)間允許,改好的論文可以擱一擱再進(jìn)行修改,如此反復(fù)數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)熱改式所謂熱改式,是指初稿完成后.趁熱打鐵,立即對(duì)論文進(jìn)行修改的方法.這種方法的優(yōu)點(diǎn)是作者對(duì)論文記憶清晰,印象深刻,修改及時(shí),避免遺忘.缺點(diǎn)是作者還處于論文寫作的興奮狀態(tài),不夠冷靜、清醒,思想和情緒還難以從論文中超脫出來(lái),還不能擺脫原來(lái)的寫作思路,難以發(fā)現(xiàn)初稿中存在的問(wèn)題,難以判斷論文寫作的成敗,即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,也舍不得修改.(四)求助式所謂求助式,是指作者完成論文初稿后,請(qǐng)他人閱讀或與他人討論等方式來(lái)發(fā)現(xiàn)自己論文中存在的不足和問(wèn)題,并獲得指點(diǎn)修改的一種方法.這也是一種比較常用、比較有效的修改方法.俗話說(shuō):"當(dāng)局者迷.旁觀者清."自己寫的文章,自己總認(rèn)為好,看不出問(wèn)題來(lái),而別人站在比較超脫的位置,容易發(fā)現(xiàn)論文中的問(wèn)題.一個(gè)人寫論文.難免有考慮不周之處,論文寫完后請(qǐng)別人來(lái)看看,聽(tīng)聽(tīng)別人的意見(jiàn),是一個(gè)很好的方法.求助式修改借助的是他人的力量來(lái)修改論文.論文修改即使求助他人,也不是由他人來(lái)完成論文的修改,而是通過(guò)他人指點(diǎn)再由作者自己來(lái)完成修改.作者在聽(tīng)了他人意見(jiàn)后,要進(jìn)一步消化、分析,取長(zhǎng)補(bǔ)短,集思廣益,進(jìn)而通盤考慮.拋棄自己