2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模擬試卷及答案與解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷6及

答案與解析

1下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤日勺是（）。

（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要在審計(jì)的初始階段執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必在理解被審計(jì)單位的每個(gè)方面時(shí)都實(shí)行所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（C）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取理解的整個(gè)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)行所有

的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2下列有關(guān)理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

（A）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

（B）理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一種持續(xù)和動(dòng)態(tài)的過(guò)程,貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的

一直

（C）規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度要高于管理層對(duì)被審計(jì)單

位及其環(huán)境進(jìn)行理解的程度

（D）評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度與否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被

審計(jì)單位及其環(huán)境日勺理解與否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3下列有關(guān)審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，對(duì)時(shí)的是（）。

（A）與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)有關(guān)

（B）與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)

（C）與經(jīng)營(yíng)目的有關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

（D）與合規(guī)目的有關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

4下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

（A）在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需理解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

（B）在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠理解,

并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

（C）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境微弱,則很難

認(rèn)定某一流程的控制是有效的

（D）在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素

產(chǎn)生的影響一并考慮

5下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)日勺說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）o

（A）應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)絡(luò)

（B）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)日勺也許性及潛

在錯(cuò)報(bào)日勺重要程度

（C）在實(shí)行深入審計(jì)程序的過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許修改本來(lái)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

評(píng)估成果

（D）對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序也許無(wú)法獲取充足合適的審計(jì)證據(jù)

6下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛有關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定的是（）。

（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)

（B）被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

（C）被審計(jì)單位的產(chǎn)品科技含量較高,有關(guān)科技發(fā)展迅速,該產(chǎn)品很輕易過(guò)時(shí)

（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

7下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

（A）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的強(qiáng)制規(guī)定

（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序一般需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財(cái)

務(wù)信息

（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行分析程序也許有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)產(chǎn)

生影響日勺金額、比率或趨勢(shì)

（D）通過(guò)實(shí)行分析程序識(shí)別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對(duì)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊

導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有尤其意義

8下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是（）。

（A）對(duì)資產(chǎn)和記錄采用合適日勺安全保護(hù)措施

（B）對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文獻(xiàn)設(shè)置授權(quán)

（C）定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄查對(duì)

（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分派給不一樣員工

9注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向有關(guān)人員問(wèn)詢(xún)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解,如下

各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

（A）問(wèn)詢(xún)內(nèi)部法律顧問(wèn)也許有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解有關(guān)法律法規(guī)的遵照狀況

（B）問(wèn)詢(xún)內(nèi)部審計(jì)人員也許有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)

計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)行的工作

（C）問(wèn)詢(xún)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工也許有助于評(píng)估管理層對(duì)

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與否采用合適的措施

（D）問(wèn)詢(xún)治理層也許有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境

10下列情形中，適合由人工進(jìn)行控制的是（）。

（A）存在大量或反復(fù)發(fā)生日勺交易

（B）事先可估計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤可以通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

（C）用特定措施實(shí)行控制的控制活動(dòng)可得到合適設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理

（D）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

11下列有關(guān)控制活動(dòng)時(shí)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

（A）在理解控制活動(dòng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和理解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)也許

發(fā)生的領(lǐng)域日勺控制活動(dòng)

（B）假如多項(xiàng)控制活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)同一目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要理解與該目的有關(guān)時(shí)

每項(xiàng)控制活動(dòng)

（C）控制活動(dòng)是控制環(huán)境的詳細(xì)化

（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的理解和評(píng)估,重要是針

對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)

12在理解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）。

（A）內(nèi)部控制與否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

（B）內(nèi)部控制與否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

（C）內(nèi)部控制與否明確辨別控制要素

（D）內(nèi)部控制與否沒(méi)有因串通而失效

13下列情形中，最也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資關(guān)系

（B）被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

（C）被審計(jì)單位更換生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理

（D）被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)

14下列被審計(jì)單位的控制中，一般與審計(jì)無(wú)關(guān)的是（）。

（A）銀行客戶(hù)信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和多種貸款類(lèi)型的審批和收回

（B）企業(yè)因某些尤其原因同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶(hù)賒購(gòu)商品

（C）航空企業(yè)用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)

（D）工廠存貨定期盤(pán)點(diǎn)

15下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有（）。

（A）被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（B）財(cái)務(wù)報(bào)表輕易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

（C）由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)時(shí)也許性

（D）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬采用的總體應(yīng)對(duì)措施

16下列有關(guān)理解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤時(shí)有（）。

（A）假如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,

應(yīng)當(dāng)理解有關(guān)的內(nèi)部控制

（B）針對(duì)尤其風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)理解與該風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的控制

（C）當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有明顯變化時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的影響程度,考慮與否需要對(duì)變化前后日勺業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試

（D）應(yīng)當(dāng)理解所有與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的控制

17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),對(duì)重大非常規(guī)交易予

以尤其關(guān)注。下列做法中，對(duì)的時(shí)有（）□

（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)問(wèn)詢(xún)被審計(jì)單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易時(shí)被

審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級(jí)

（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)行分析程序時(shí)，需要將識(shí)別重大非常規(guī)交

易作為實(shí)行分析程序的目的之一

（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交

易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為尤其風(fēng)險(xiǎn)

（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,貫穿于整個(gè)審計(jì)

工作

18下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位性質(zhì)方面的有（）。

（A）所有權(quán)構(gòu)造

（B）組織構(gòu)造

（C）治理構(gòu)造

（D）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)

19下列有關(guān)尤其風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，對(duì)時(shí)時(shí)有（）。

（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解、評(píng)估針對(duì)尤其風(fēng)險(xiǎn)的控制

（B）平常日勺、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理日勺交易不太也許產(chǎn)生尤其風(fēng)險(xiǎn)

（C）管理層未能實(shí)行控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)尤其風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存

在重大缺陷

（D）假如認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是尤其風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)

針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序

20注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列不一樣行業(yè)時(shí)被審計(jì)單位的考慮，對(duì)時(shí)時(shí)有（）。

（A）對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)懷技術(shù)更新的狀況

（B）對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)懷宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)

（C）對(duì)化工企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)懷有關(guān)環(huán)境保護(hù)法規(guī)

（D）對(duì)建筑行業(yè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)懷長(zhǎng)期協(xié)議波及收入和成本的重大估計(jì)

21下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的目的的有（）o

（A）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的理解

（B）確認(rèn)對(duì)重要交易日勺理解是完整的

（C）確認(rèn)控制與否得到執(zhí)行

（D）確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

22下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，對(duì)時(shí)時(shí)有（）。

（A）令人滿(mǎn)意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于減少發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素與否得到執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要通過(guò)問(wèn)詢(xún)獲取

充足、合適的審計(jì)證據(jù)

（C）控制環(huán)境自身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的

重大錯(cuò)報(bào)

（D）被審計(jì)單位的組織構(gòu)造是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一

一、簡(jiǎn)答題

請(qǐng)根據(jù)題目規(guī)定回答問(wèn)題。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。

22公開(kāi)發(fā)行股票的X股份有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)X企業(yè)）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)

客戶(hù)。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)初步理解，

X企業(yè)2023年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2023年度比較未發(fā)生重大變化，

且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取日勺X企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本日勺

數(shù)據(jù)如下：規(guī)定：

23針對(duì)以上資料,運(yùn)用分析程序,指出X企業(yè)也許存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

24針對(duì)X企業(yè)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行的重要審計(jì)程序。

25A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了被審計(jì)單位甲企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)

部控制,部分內(nèi)容摘錄如下：規(guī)定:針對(duì)資料（1）至⑶項(xiàng)，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)

指出所列控制日勺設(shè)計(jì)與否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡(jiǎn)要闡明理由。

二、綜合題

規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試

題卷上無(wú)效。

25Y企業(yè)為重要從事多種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市實(shí)體。Y企業(yè)平常交易采用

自動(dòng)化信息系統(tǒng)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)

Y企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一:W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理

解的Y企業(yè)狀況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:（1）由于2023年度生產(chǎn)指標(biāo)未到達(dá)董

事會(huì)制定的目日勺,Y企業(yè)于2023年2月更換了企業(yè)負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門(mén)

的經(jīng)理。（2）Y企業(yè)2023年6月將閑置不用日勺一臺(tái)固定資產(chǎn)低價(jià)銷(xiāo)售給母企業(yè)，固定

資產(chǎn)原值10萬(wàn)元，已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元。（3）Y企業(yè)重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

于2023年末紛紛推出促銷(xiāo)活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額,Y企業(yè)于2023年元旦開(kāi)始全

面下調(diào)重要產(chǎn)品的提議零售價(jià),不一樣規(guī)格的重要產(chǎn)品降價(jià)幅度從5%到20%不

等。（4）2023年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化,銀行授予Y企業(yè)的銀行信貸限額從2023年

之前的1500萬(wàn)元調(diào)減為100萬(wàn)元,歷年的）平均貸款金額為1000萬(wàn)元。供應(yīng)商也減

少了Y企業(yè)的信用額度，因此當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨?fù)數(shù)。Y企業(yè)銷(xiāo)售方式

重要采用賒銷(xiāo)方式。（5）Y企業(yè)于2023年7月發(fā)目前2023年6月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)

（管理用）沒(méi)有記錄，由于波及金額1000萬(wàn)元,因此在管理層審批前先進(jìn)行了會(huì)計(jì)調(diào)

整,然后管理層于2023年12月予以同意。（6）2023年初,Y企業(yè)啟用存貨信息系統(tǒng)，

并計(jì)劃同步使用原手工控制程序6個(gè)月。由于同步運(yùn)行兩個(gè)流程對(duì)Y企業(yè)有關(guān)部

門(mén)人員的工作量影響很大,2個(gè)月后,Y企業(yè)決定提前停用原手工流程。（7）2023年末,

Y企業(yè)日勺當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門(mén),根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查成果,也許對(duì)Y企業(yè)

作出停業(yè)整頓1年時(shí)處理。資料二:W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取

的Y企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下：資料三:W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中

記錄了所理解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下:⑴倉(cāng)庫(kù)管理員甲

將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理

乙復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后,系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)

匯總的產(chǎn)成品銷(xiāo)售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自

動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入對(duì)應(yīng)的賬簿。（3）每月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，

倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，

交采購(gòu)經(jīng)理丙和銷(xiāo)售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值,如需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，

由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整表,并安排有關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四:W注冊(cè)

會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)行測(cè)試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試狀況,部

分內(nèi)容摘錄如下:(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單到材料明細(xì)臺(tái)賬日勺過(guò)程

中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異,不過(guò)存在倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理請(qǐng)假期間,仍然有倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)

務(wù)。(2)在抽樣追蹤2023年11月10個(gè)重要產(chǎn)品日勺主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)

程時(shí)，注意到有2筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)?/p>

于新系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定,部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算成

果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正,并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中

錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了有關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本,沒(méi)有

發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表,檢查與否附

有支持性的文獻(xiàn)，問(wèn)詢(xún)采購(gòu)和銷(xiāo)售經(jīng)理怎樣分析存貨的可變現(xiàn)凈值,檢查會(huì)計(jì)主管對(duì)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理和披露與否恰當(dāng)。檢查過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。規(guī)定：

26針對(duì)資料一⑴至(7)項(xiàng),結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列

事項(xiàng)與否也許表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要闡明理由，并分別闡明該

風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。假如認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出有關(guān)事項(xiàng)重要

與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定有關(guān)。

27針對(duì)資料三⑴至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上與否存

在缺陷。假如存在缺陷,分別予以指出，并簡(jiǎn)要闡明理由，提出改善提議。

28針對(duì)資料三⑴至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述控制的目的是什么，重要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目的哪些認(rèn)定有關(guān)。

29針對(duì)資料四⑴至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件以及資料三中也許存在的控制設(shè)計(jì)

缺陷,逐項(xiàng)指出上述測(cè)試成果與否表明有關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。假如表明有關(guān)

內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行,簡(jiǎn)要闡明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷6答案與解析

1【對(duì)的答案】A

【試題解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一直，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2【對(duì)的答案】C

【試題解析】規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度,要低于管理層

為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要理解的程度。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3【對(duì)的答案】B

【試題解析】被審計(jì)單位一般有某些與目的有關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，因此選項(xiàng)

A不對(duì)的，選項(xiàng)B對(duì)的。被審計(jì)單位的目的和控制,與財(cái)務(wù)匯報(bào)、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān),

但這些目的和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)有關(guān),選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

4【對(duì)的答案】A

【試題解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步理解

和評(píng)價(jià)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5【對(duì)日勺答案】A

【試題解析】識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅也許與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露

的認(rèn)定有關(guān),還也許與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛有關(guān)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6【對(duì)日勺答案】D

【試題解析】選項(xiàng)A,表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)時(shí)認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選

項(xiàng)B,表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易時(shí)披露認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,表明

存貨賬戶(hù)的I計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

7【對(duì)日勺答案】B

【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行分析程序可以運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,如銷(xiāo)售

額與賣(mài)場(chǎng)的面積或已發(fā)售商品數(shù)量之間的關(guān)系。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8【對(duì)日勺答案】D

【試題解析】選項(xiàng)D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實(shí)物控制”并列的一項(xiàng)控制活

動(dòng)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

9【對(duì)的答案】C

【試題解析】問(wèn)詢(xún)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)

計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的合適性。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

10【對(duì)的答案】D

【試題解析】選項(xiàng)ABC適合采用自動(dòng)化控制，以提高效率和控制的可靠性。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

11【對(duì)的答案】B

【試題解析】假如多項(xiàng)控制活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)同一目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必理解與該目

的有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)識(shí)別和理解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)也許發(fā)生的領(lǐng)

域的控制活動(dòng)的工作目的即可。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

12【對(duì)的答案】B

【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制,與否可以以及怎樣

防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

13【對(duì)的答案】D

【試題解析】選項(xiàng)A,表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)時(shí)認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選

項(xiàng)B,表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,影響

存貨方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D,也許導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位時(shí)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

能力產(chǎn)生重大疑慮,與財(cái)務(wù)報(bào)表整體有關(guān)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

14【對(duì)的答案】C

【試題解析】被審計(jì)單位一般有某些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)其加

以考慮。例如，被審計(jì)單位也許依托某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率

和效果（如航空企業(yè)用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)），這些控制一般與審計(jì)無(wú)

關(guān)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

15【對(duì)的答案】A,B,C

【試題解析】選項(xiàng)D屬于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

16【對(duì)的答案】A,D

【試題解析】選項(xiàng)A,假如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降

至可接受的低水平,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試。無(wú)論在什么狀況下,都需要理解內(nèi)部控

制；選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解的是所有與財(cái)務(wù)匯報(bào)審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制。與財(cái)

務(wù)匯報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制和與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容有所重疊，但并非所有

與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制都與審計(jì)有關(guān)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

17【對(duì)日勺答案】A,B,C,D

【試題解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第5號(hào)一重大非常規(guī)交

易》。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

18【對(duì)日勺答案】A,B,C,D

【試題解析】理解被審計(jì)單位的性質(zhì)波及的方面有所有權(quán)構(gòu)造、治理構(gòu)造、組織

構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

19【對(duì)的答案】A,B,C,D

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

20【對(duì)的答案】A,B,C,D

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

21【對(duì)的答案】A,B,C

【試題解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：

(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的理解；

⑵確認(rèn)對(duì)重要交易的理解是完整時(shí),即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的也

許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；

⑶確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的防止性控制和檢查性控制信息的精確性；

⑷評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；

⑸確認(rèn)控制與否得到執(zhí)行；

⑹確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的精確性。穿行測(cè)試屬于理解內(nèi)部控制的程序,局限性

以確認(rèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，內(nèi)部控制執(zhí)行的與否有效,應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

22【對(duì)日勺答案】A,C,D

【試題解析】在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素與否得到執(zhí)行時(shí)，問(wèn)詢(xún)自身并局限性以

評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其與否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將問(wèn)詢(xún)與其他風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、簡(jiǎn)答題

請(qǐng)根據(jù)題目規(guī)定回答問(wèn)題。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

23【對(duì)日勺答案】營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分析如下：

①2023年?duì)I業(yè)收入8500萬(wàn)元，比2023年增長(zhǎng)了1100萬(wàn)元，增幅14.86%,在經(jīng)營(yíng)形

式、管理和經(jīng)營(yíng)構(gòu)造均未發(fā)生重大變化的狀況下,營(yíng)業(yè)收入增幅14.86%,也許存在

虛增營(yíng)業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

②A產(chǎn)品2023年毛利率(6000-3.500)4-6000=41.67%,相比較于2023年的(5000-

4000)+5000=20%上升了21.67%,在2023年與2023年產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)相稱(chēng)時(shí),銷(xiāo)售毛

利率變化幅度不應(yīng)發(fā)生巨大變化；同步,B產(chǎn)品2023年的銷(xiāo)售毛利率26%比2023

年的25%只略有上升，較合理。綜合考慮,營(yíng)業(yè)收入存在虛增、營(yíng)業(yè)成本存在低估

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

③第4季度A、B產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入均大幅上升。也許由于季節(jié)性銷(xiāo)售日勺原因，也也許

是X企業(yè)存在虛構(gòu)交易的行為,營(yíng)業(yè)收入存在提前確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

24【對(duì)日勺答案】根據(jù)上述分析程序日勺結(jié)論，應(yīng)著重對(duì)A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的高

估、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的低估進(jìn)行檢查，同步應(yīng)當(dāng)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試，因此應(yīng)

當(dāng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括：

①檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)條件、措施與否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、前后期與否一致。

②結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序，選擇重要的客戶(hù)函證本期的銷(xiāo)售額。

③實(shí)行銷(xiāo)售的截止測(cè)試:通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑

證、與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行查對(duì)；同步,從應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

選用在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)運(yùn)憑證查對(duì)，以確定銷(xiāo)售

與否存在跨期現(xiàn)象；調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售。

④關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)與否發(fā)生大額銷(xiāo)售退回,檢查其與否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事

項(xiàng),檢查與否存在期末虛構(gòu)銷(xiāo)售,次年做銷(xiāo)售退回的狀況。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制設(shè)計(jì)是否存

事項(xiàng)序號(hào)理由

在缺陪(是/否)

未實(shí)現(xiàn)職班分離目

標(biāo)/客戶(hù)的信用期.

應(yīng)經(jīng)信用管理部審

(1)是核/可能由于銷(xiāo)售人

員追求更大銷(xiāo)售量而

不恰當(dāng)批準(zhǔn)信用期.

導(dǎo)致壞球損失風(fēng)險(xiǎn)

(2)否

應(yīng)調(diào)杳所有差異，即

使差異未超過(guò)甲公司

(3)是時(shí)該供應(yīng)商應(yīng)付卷款

余額的10%,也應(yīng)

當(dāng)調(diào)杳

25【對(duì)時(shí)答案】-------

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

二、綜合題

規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試

題卷上無(wú)效。

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

26【對(duì)的答案】

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)降屬于財(cái)務(wù)報(bào)

是否可能表明存在重財(cái)務(wù)報(bào)我嬉目

事項(xiàng)序號(hào)理由表層次還是認(rèn)定層次《財(cái)

大忸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是，否）及相關(guān)認(rèn)定

務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次）

因?yàn)?012年生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到藏事會(huì)

制定的H標(biāo)，2013年就更換r生產(chǎn)

(1)是認(rèn)定層次存貨存在

副怠和生產(chǎn)經(jīng)理?很可能存在高估存

貨的風(fēng)險(xiǎn)

(2)否—

2012年度的毛利率為20%?2013年

存貸，’計(jì)價(jià)和

度的毛利率為M.38%?阿時(shí)20M

分揮

年愜開(kāi)蛤下蠲主要產(chǎn)品的售價(jià).說(shuō)明

企業(yè)存貨在2013年底就存在M值的

(3)是認(rèn)定層次

跡象.另外分析2013年度比2012年

度存貸余額梢有由長(zhǎng).存貨趺價(jià)群備

資產(chǎn)減值物

的計(jì)提卻減少了22.92%?說(shuō)明很可

失完整性

能少計(jì)提存貨跌價(jià)浦備

由于行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，影響到銀行

對(duì)于企業(yè)償債能力的判斷.同時(shí)企業(yè)

的經(jīng)營(yíng)模式采用賒銷(xiāo),往年貸款金棘

(4>是財(cái)務(wù)報(bào)表層次

遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2013年度的但行信貸限熊.

對(duì)Y公m的融資能力產(chǎn)生了重大影

響，對(duì)于公司整體均產(chǎn)生廣泛的影響

無(wú)形資產(chǎn)/存

發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)核算的?大會(huì)計(jì)溺號(hào).在、計(jì)價(jià)和

應(yīng)先審核再麗整,但Y公司在送行分笄

(5)*認(rèn)定層次

會(huì)計(jì)硼整的處理原則上存在先詢(xún)整后

審批的問(wèn)題，可能存在由大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管珅精用準(zhǔn)

?性，發(fā)生

安裝了存貨信息系統(tǒng).并提的停止了

存貨,存在，

(6>是手工控制的運(yùn)行.可能存在不穩(wěn)定運(yùn)認(rèn)定層次

完整性

行的情況

Y公司受到監(jiān)管部門(mén)的調(diào)查，已抬尸

(7)是更影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).存財(cái)務(wù)報(bào)表層次

在廣泛，嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

27【對(duì)的答案】

是否存在缺陷

事項(xiàng)序號(hào)皴陷描述理由改進(jìn)建議

(ft/ff)

(1)否——

(2)否

①卷月末選h存貨盤(pán)點(diǎn).才當(dāng)慮①建議增加非盤(pán)點(diǎn)期發(fā)現(xiàn)

①每月末存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí).編制不良存貨明細(xì)表.對(duì)于存貨存貨短損時(shí).倉(cāng)庫(kù)管理員

才根據(jù)發(fā)現(xiàn)的存貨狀況價(jià)值反映不及時(shí)，容易出現(xiàn)存貸編制不良存指明細(xì)友,隨

端制不良存貨明細(xì)去價(jià)值已經(jīng)發(fā)生損失,而沒(méi)有及時(shí)時(shí)反映存貨狀況的內(nèi)部

反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中的情況控本

②將沒(méi)方經(jīng)過(guò)審核的不良存貨明

②建議增加審核制度，對(duì)

細(xì)表,宜接交給其他部門(mén)的是理

②直接將不良存貨明細(xì)于倉(cāng)庫(kù)管理員編制的不良

⑶是進(jìn)行分析，M乏審核制度.容協(xié)

茨提交給其他部門(mén)經(jīng)理存貨明細(xì)表?經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)