做賬實(shí)操-報(bào)銷掛賬費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-報(bào)銷掛賬費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理分錄1、反映往來掛帳的會(huì)計(jì)科目有應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)交款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。2、企業(yè)常用的資產(chǎn)類科目為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款：當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨物已發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，雖然款項(xiàng)沒有收到但是要做銷售，貨款就要掛帳于應(yīng)收帳款科目：（1）借：應(yīng)收帳款－購(gòu)貨單位（2）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、而其他應(yīng)收款主要反映和企業(yè)內(nèi)部職工的往來：如單位采購(gòu)員出差借用差旅費(fèi)：（1）借：其他應(yīng)收款－采購(gòu)員（2）貸：現(xiàn)金4、應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買貨物原材料，貨物已入庫(kù)，對(duì)方發(fā)票已到，但是本企業(yè)沒有付款：（1）99借：原材料（2）借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（3）貸：應(yīng)付賬款－供應(yīng)單位而其他應(yīng)付款也是反映企業(yè)通單位內(nèi)部往來及非產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)形成的債務(wù)等，如企業(yè)按照規(guī)定計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等都在該科目核算。報(bào)銷掛賬費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄掛賬分類一、非主觀故意行為1、部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，未能及時(shí)足額納稅；以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款，主要是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠，或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理，或認(rèn)為沒有收到全部貨款及開具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。2、會(huì)計(jì)人員在確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)間上存在認(rèn)識(shí)上的偏差，會(huì)計(jì)人員過多的從會(huì)計(jì)制度角度，考慮謹(jǐn)慎性原則，強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實(shí)際性轉(zhuǎn)移，而忽視稅法規(guī)定的形式要件實(shí)現(xiàn)就應(yīng)納入收入，繳納稅款，混淆“預(yù)收賬款”、“分期收款”等結(jié)算方式，將本應(yīng)屬于收款在前，發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理。二、存在主觀故意行為1、納稅人資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”某一時(shí)間貸方余額為較大。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品屬于非緊俏商品，基本上是買方市場(chǎng)，購(gòu)貨單位先付款后提貨的可能性較小，故檢查重點(diǎn)放到“預(yù)收賬款（暫收款）”賬戶。2、此賬戶反映某一時(shí)間段貸方發(fā)生額比較頻繁，故通過抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查。經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表和銷售部門的發(fā)貨記錄，發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走，但發(fā)票未開，從而確定為屬于銷售貨物的行為，只是部分余款未結(jié)。3、經(jīng)過逐項(xiàng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售貨款掛“預(yù)收賬款”，未轉(zhuǎn)入“商品銷售收入”，少報(bào)銷售額，不繳或者少繳納稅款。報(bào)銷掛賬費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？反映往來掛帳的會(huì)計(jì)科目有應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、