財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 任務(wù)2.0 增值稅有關(guān)特殊規(guī)定核算

10項(xiàng)目十經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——稅費(fèi)核算

任務(wù)一增值稅核算任務(wù)三消費(fèi)稅核算

任務(wù)二增值稅有關(guān)特殊規(guī)定核算項(xiàng)目十經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——稅費(fèi)核算CONTENT

目錄任務(wù)四其他應(yīng)交稅費(fèi)核算任務(wù)二增值稅有關(guān)特殊規(guī)定核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)

鳴鵬公司12月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)：12月25日，發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用發(fā)生有關(guān)增值稅的規(guī)定：（1）企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（2）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減備注：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備(如金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備(如稅控盤和報(bào)稅盤)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備(如稅控盤和傳輸盤)。二、知識(shí)準(zhǔn)備（一）增值稅有關(guān)特殊規(guī)定1.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用(1)企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：管理費(fèi)用二、知識(shí)準(zhǔn)備賬務(wù)處理手冊(cè)2.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)（1）企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（2）按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：管理費(fèi)用3.特別規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。二、知識(shí)準(zhǔn)備【例10-10】丁公司初次購(gòu)買數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為4200元，價(jià)款和稅款以銀行存款支付。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

①取得設(shè)備，支付價(jià)款和稅款時(shí)：

借：固定資產(chǎn)44200

貸：銀行存款44200

②按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）44200

貸：管理費(fèi)用

44200學(xué)中做

（二）增值稅——差額征稅方式計(jì)算交納1.差額征稅業(yè)務(wù)的規(guī)定

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)（金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等）無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。二、知識(shí)準(zhǔn)備2.按規(guī)定允許扣減稅額沖減成本的賬務(wù)處理

（1）確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）（3）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、知識(shí)準(zhǔn)備【例10-11】某旅行社為增值稅一般納稅人，應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價(jià)款318000元，其中增值稅18000元，全部款項(xiàng)已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用共計(jì)254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額14400元。該旅行社應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：①確認(rèn)旅游服務(wù)收入：

借：銀行存款318000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000

學(xué)中做

②支付旅游費(fèi)用等：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

254400

貸：銀行存款

254400③根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額，并調(diào)整成本：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）14400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

14400上述分錄②③可合并編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

14400

貸：銀行存款

2544002.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額按現(xiàn)行增值制度規(guī)定。

（1）企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)算出應(yīng)納增值稅額

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（2）月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益二、知識(shí)準(zhǔn)備2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品（3）交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（4）年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時(shí)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅四、任務(wù)實(shí)施

12月25日，發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。任務(wù)小結(jié)（1）企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（2）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（3）按允許抵扣的稅額沖減成本的賬務(wù)處理（1）企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）（2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（

銷項(xiàng)稅額抵減）（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（（小規(guī)模納稅人）