財務會計實務 課件 任務4.0 其他稅核算

10項目十經(jīng)營活動——稅費核算

任務一增值稅核算任務三消費稅核算

任務二增值稅有關(guān)特殊規(guī)定核算項目十經(jīng)營活動——稅費核算CONTENT

目錄任務四其他應交稅費核算任務四其他應交稅費核算一、任務認領(lǐng)

12月鳴鵬公司發(fā)生的有關(guān)其他稅費業(yè)務：（1）12月10日，交納11月城市維護建設稅7950元，教育費附加3120元，企業(yè)所得稅80000元，代交個人所得稅1240元。（2）12月15日，交納印花稅1310元。（3）12月31日，計算本月應交城市維護建設稅2032.36元，教育費附加871.01元（一）資源稅1.資源稅概念：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅2.賬務處理

二、知識準備及賬務處理對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交資源稅自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅借：生產(chǎn)成本

制造費用

貸：應交稅費—應交資源稅交納資源稅借：應交稅費—應交資源稅

貸：銀行存款【例10-17】丁公司本期對外銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品4000噸、將自產(chǎn)資源稅應稅礦產(chǎn)品600噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應交資源稅5元。丁公司應編制如下會計分錄：

（1）計算對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交資源稅：

丁公司對外銷售應稅產(chǎn)品而應交的資源稅=4000×5=20000（元）

借：稅金及附加

20000

貸：應交稅費——應交資源稅20000學中做

資源稅

（2）計算自用應稅礦產(chǎn)品應交資源稅：

丁公司自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品而應交納的資源稅=600×5=3000（元）

借：生產(chǎn)成本

3000

貸：應交稅費——應交資源稅3000（3）交納資源稅：

借：應交稅費——應交資源稅23000

貸：銀行存款

23000（二）城市維護建設稅1.城市維護建設稅：是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。2.納稅人：交納增值稅和消費稅的單位和個人。3.計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額。4.繳納時間：分別與兩項稅金同時繳納。5.稅率：因納稅人所在地不同從1%~7%不等。二、知識準備及賬務處理6.賬務處理應納稅計算公式為：應納稅額=（實際交納的增值稅＋實際交納的消費稅）×適用稅率

（

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

（2）交納城市維護建設稅

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款（二）城市維護建設稅二、知識準備及賬務處理（三）教育費附加1.概念：教育費附加：是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴大地方教育經(jīng)費資金來源而向企業(yè)征收的附加費用。2.計稅依據(jù)、繳稅環(huán)節(jié)與城市維護建設一樣3.賬務處理應納稅計算公式為：應納稅額=（實際交納的增值稅＋實際交納的消費稅）×適用稅率（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的教育費附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交教育費附加（2）交納教育費附加

借：應交稅費——應交教育費附加

貸：銀行存款二、知識準備及賬務處理（四）土地增值稅1.概念：土地增值稅：是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=轉(zhuǎn)讓收入－稅法規(guī)定扣除項目金額土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。2.賬務處理二、知識準備及賬務處理一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交土地增值稅繳納時借：應交稅費—應交土地增值稅

貸：銀行存款學中做

土地增值稅【例10-18】丁公司對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅為25000元。丁公司應編制如下會計分錄:（1）計算應交土地增值稅:

借：固定資產(chǎn)清理25000

貸：應交稅費——應交土地增值稅25000（2）用銀行存款交納土地增值稅:

借：應交稅費——應交土地增值稅25000

貸：銀行存款25000（五）房產(chǎn)稅、礦產(chǎn)資源補償費、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅（1）企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應交車船稅

——應交礦產(chǎn)資源補償（2）繳納時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應交車船稅

——應交礦產(chǎn)資源補償

貸：銀行存款二、知識準備及賬務處理房產(chǎn)稅：是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。礦產(chǎn)資源補償費：是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征，由采礦人交納。城鎮(zhèn)土地使用稅：是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。車船稅：是以車輛、船舶（簡稱“車船”）為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。學中做

房產(chǎn)稅【例10-19】2022年12月，丁公司一幢房產(chǎn)的原值為2000000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。丁公司應編制如下會計分錄:

（1）計算應交房產(chǎn)稅稅額16800元[2000000x(1-30%)x1.2%]

借：稅金及附加16800

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅16800（2）實際交納房產(chǎn)稅時:

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅16800

貸：銀行存款16800學中做

車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例10-20】12月，丁公司按規(guī)定當年實際應交車船稅14000元，應交城鎮(zhèn)土地使用稅40000元。丁公司應編制如下會計分錄:（1）計算應交納的車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時:

借：稅金及附加54000

貸：應交稅費——應交車船稅14000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅40000（2）實際交納車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時:

借：應交稅費——應交車船稅14000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅40000

貸：銀行存款54000（六）印花稅1.概念：印花稅是指對在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的單位和個人征收的一種稅。2.賬務處理應納稅額計算公式:（1）應納數(shù)額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率（2）應納稅額=應納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標準發(fā)生時：

借：稅金及附加

貸：銀行存款二、知識準備及賬務處理（七）個人所得稅1.個人所得稅：企業(yè)職工按規(guī)定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳。2.賬務處理（1）按規(guī)定計算的代扣的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

（2）企業(yè)代繳個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款二、知識準備及賬務處理學中做

個人所得稅【例10-21】丁公司結(jié)算本月應付職工工資總額300000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅共計3000元，實發(fā)工資297000元。丁公司應編制如下會計分錄:（1）代扣個人所得稅:

借：應付職工薪酬——職工工資、獎金、津貼和補貼3000

貸：應交稅費——應交個人所得稅3000（2）交納個人所得稅:

借：應交稅費——應交個人所得稅3000

貸：銀行存款3000四、任務實施

（1）12月10日，交納11月城市維護建設稅7950元，教育費附加3120元，企業(yè)所得稅80000元，代交