【小規(guī)模納稅人稅收征管中的問題及優(yōu)化建議8700字（論文）】

小規(guī)模納稅人稅收征管中的問題及完善對策研究摘要稅收是我國國家財政的最主要的來源，對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著尤為重要的作用。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，小規(guī)模納稅人數(shù)量逐年遞增，申報的應(yīng)稅銷售收入也隨之增長，但小規(guī)模納稅人總應(yīng)納稅額占全部應(yīng)納稅額比例、戶均月應(yīng)納稅額卻逐年下降，這與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、商品流通額增加的現(xiàn)狀不符。我國現(xiàn)行稅制核算不夠健全，使用發(fā)票不規(guī)范，管理方法混亂等給稅收征管帶來了一系列的問題，本研究采用理論研究法，以小規(guī)模納稅人稅收為研究對象，提出健全稅收體系，推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅收稽查,優(yōu)化稅收環(huán)境等來加強(qiáng)稅收征管，有利于稅收征管更加科學(xué)合理化。[關(guān)鍵詞]增值稅稅收管理小規(guī)模納稅人目錄小規(guī)模納稅人稅收征管中的問題及對策 1一、引言 1二、小規(guī)模納稅人的相關(guān)概述 1（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1（二）小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別 2（三）稅收征管的一般概述 2（四）小規(guī)模納稅人稅收征管的重要性 3二、在我國小規(guī)模納稅人稅收征管中的相關(guān)問題 4（一）納稅申報方面 4（二）賬簿管理方面 5（三）普通發(fā)票管理方面 6（四）稅務(wù)征收日常管理存在缺失 6（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作不到位 7（六）涉稅信息缺乏嚴(yán)密性 7三、針對稅收征管中問題應(yīng)當(dāng)采取的對策 8（一）關(guān)于加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 8（二）加強(qiáng)監(jiān)管力度 9（三）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人發(fā)票管理 10（四）推進(jìn)共享網(wǎng)絡(luò)建設(shè) 11（五）實施定額管理政策 11（六）完善小規(guī)模納稅人的日常納稅申報 12一、引言隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)騰飛，人民生活變得越來越富足。隨著國內(nèi)宏觀環(huán)境的不斷變化，不論是稅收結(jié)構(gòu)，還是稅收征管的大環(huán)境、財務(wù)狀況都發(fā)生了重要變化。本文主要是從小規(guī)模納稅人的基本概念入手，分析了小規(guī)模納稅人是如何被征收和管理的。稅收在我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，同時也是國家資金的主要來源。根據(jù)實際情況，進(jìn)行積極的規(guī)劃對策與建議，意在為小規(guī)模納稅人稅收征管管理體系建設(shè)提供些許幫助。二、小規(guī)模納稅人的相關(guān)概述（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計的核算不夠健全，不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。不能對相關(guān)的稅務(wù)資料按照稅收征收規(guī)定進(jìn)行報送的的增值稅納稅人。2021年3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在《2021年國務(wù)院政府工作報告》中提出，自2021年4月1日至2022年12月31日將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。（二）小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別項目小規(guī)模納稅人一般納稅人發(fā)票開具方面不可以開具增值稅專用發(fā)票，一般只能開具普通發(fā)票銷售貨物與購進(jìn)貨物均可開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣方面沒有辦法對有關(guān)的稅額進(jìn)行相應(yīng)抵扣通過正確的操作可以抵扣進(jìn)項稅額計算方法方面應(yīng)交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅稅率方面出售以及出租不動產(chǎn)的時候征收率為5％，其他時間的征收率都是3％擁有6％、9%、13％三檔的不同稅率（三）稅收征管的一般概述廣義上來講，稅收管理主要就是包括對稅收實施征收管理服務(wù)、稅務(wù)核對檢查服務(wù)和法定稅務(wù)服務(wù)。主要是服務(wù)管理、征稅監(jiān)督、稅收調(diào)查、法律稅收和稅務(wù)執(zhí)行這五個方面。國家稅務(wù)的征收機(jī)構(gòu)有關(guān)部門根據(jù)征收管理法、國家稅法等相關(guān)法規(guī)、法律的規(guī)定在稅收的過程當(dāng)中做到組織、管理、檢查等一系列工作就是稅收征收管理，主要從以下兩個方面進(jìn)行論述。第一，稅務(wù)行政法律法規(guī)的執(zhí)行包括著稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記方面的管理、納稅申報方面的管理、減免稅收方面管理、審計相關(guān)數(shù)據(jù)方面的管理、行政處罰方面以及行政復(fù)審方面的管理。第二，根據(jù)稅金的內(nèi)部機(jī)制有效管理，也就是長期所形成的管理宏觀經(jīng)濟(jì)的需要，利用稅金計劃、稅務(wù)會計、稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、稅務(wù)有關(guān)票證等進(jìn)行內(nèi)部的統(tǒng)籌管理活動。稅收管理是征稅目標(biāo)實現(xiàn)的重要構(gòu)成部分，通過將潛在存在的稅源轉(zhuǎn)化為實際現(xiàn)實的稅源的方式，使得納稅人來正確合理的履行納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，貫徹和正確按照國家的產(chǎn)業(yè)細(xì)化政策，監(jiān)督納稅人承擔(dān)相對應(yīng)的納稅義務(wù)。（四）小規(guī)模納稅人稅收征管的重要性小規(guī)模納稅人在增值稅納稅人中占比最大且我國財稅的重要組成部分來源于小規(guī)模納稅人。1.加強(qiáng)小規(guī)模納稅人的稅收征管，有助于樹立納稅人的“依法誠信”意識。在分析流動性稅源廣泛，分散，稅收合規(guī)性低，稅收征收管理困難的小規(guī)模納稅人的情況時，可以通過使小規(guī)模納稅人的稅收意識不斷增強(qiáng)來合理有效地調(diào)整國家“稅收”結(jié)構(gòu)。讓小規(guī)模納稅人認(rèn)識到稅收的重要性，根據(jù)納稅人的需要，一方面通過先進(jìn)的管理和信息技術(shù)，簡化納稅需要辦理的手續(xù)，再一方面，提高納稅人的納稅意識，遵守法規(guī)可以有效遏制逃稅行為。另一方面，它有效降低了稅收的征收和所屬的管理成本，提高了管理效率，在小規(guī)模納稅人與稅收機(jī)關(guān)之間實現(xiàn)了共同進(jìn)步。2.我們尊重納稅人的合法權(quán)益，針對小規(guī)模納稅人在稅收方面的政策進(jìn)行協(xié)調(diào)，來起到對小規(guī)模納稅人利益的維護(hù)，同時使得市場公平競爭，通過制定合理的稅收政策來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，維護(hù)社會穩(wěn)定和諧。二、在我國小規(guī)模納稅人稅收征管中的相關(guān)問題（一）納稅申報方面1.反映銷售收入的情況不完全真實，隱瞞收入不報，或自己調(diào)節(jié)應(yīng)納稅的額度進(jìn)行偷稅。記帳與事實不相吻合或利用真與假兩套賬簿進(jìn)行偷稅漏稅。有些公司已獲授權(quán)經(jīng)營和稅務(wù)認(rèn)證，但公司的實際地址與注冊地址不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法管理，我國小規(guī)模納稅人稅收征管辦法核定和定時期對數(shù)額定時間進(jìn)行核定,而審計征收管理作為稅收征收管理方式的基礎(chǔ)，不僅會與小規(guī)模納稅人自己本身的權(quán)利和義務(wù)有關(guān)聯(lián)，而且現(xiàn)階段，在繳納稅款過程當(dāng)中我國小規(guī)模的納稅人，往往隱藏或虛假上報一定時期內(nèi)的銷售額度，這就使得小規(guī)模納稅人的納稅行為使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不能正確的了解他們的實際經(jīng)營情況，也不能很好的用來審計他們的帳目。2.使用違規(guī)的發(fā)票手段進(jìn)行逃稅，如不給別人具發(fā)票、胡編亂造的開具發(fā)票等。在調(diào)查過程中，出現(xiàn)了很多的私營企業(yè)和販賣家具企業(yè)有諸多故意不開具發(fā)票或開具信息錯誤的發(fā)票的情況。通過隱瞞手段逃稅，尤其是在販賣摩托車商行和家庭用電用氣設(shè)備的行業(yè)。他們采用平倉銷售、返利、三包等費(fèi)用不入賬為主要手段，有的甚至還利用開戶多個戶頭、避免現(xiàn)金交易、隱瞞真實發(fā)生的收入等進(jìn)行來進(jìn)行逃稅。3.納稅申報穩(wěn)定性差，準(zhǔn)確率也不高。一方面是個人本身不夠主動。有許多的納稅戶根本不能做到按時按點申報納稅，經(jīng)常是需要被稅務(wù)機(jī)構(gòu)提醒之后才進(jìn)行申報，稅務(wù)工作人員則變成了納稅戶的“管家”，稅務(wù)征收管理仍停留在十分落后的“保姆式”的管理繳納方式上；另一方面是不夠及時。個別納稅人在經(jīng)歷過被提醒催報后，依然不能在法律規(guī)定的申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，造成逾期申報；還有不真實。個別納稅人開票額申報納稅，不開票額不申報納稅。（二）賬簿管理方面1.很多小規(guī)模納稅人企業(yè)在最初建賬時就不進(jìn)行合理規(guī)范的操作，更是有人直接選擇不對賬目進(jìn)行設(shè)立或選擇對外進(jìn)行建賬。因為一般普通的小規(guī)模納稅公司普遍規(guī)模都比較小，他們不會去設(shè)立獨立的財務(wù)部門，也很少會聘請專職的會計人員作為員工來記賬，他們由此來希望能起到降低公司運(yùn)營成本的作用。但是，因為涉及到需要交稅，他們就必須雇傭會計來為公司做帳，有些企業(yè)根本就沒有建立基礎(chǔ)會計科目。并且由于會計從業(yè)人員管理的不規(guī)范，通常一個會計可能會出現(xiàn)同時管理好幾家規(guī)模較小的公司的財務(wù)這種情況，他不是每天都會去公司上班，他只在月初月底需要報稅時去到公司上班。很多會計人員經(jīng)常會通過平衡現(xiàn)金來調(diào)整不同的資產(chǎn)負(fù)債表其他會計主體，這樣做會造成會計記賬記錄與實際不符，財務(wù)會計賬目混亂。因為這樣的行為使得公司賬目不能夠及時并且精準(zhǔn)地反映公司的具體經(jīng)營情況，以及企業(yè)和部門的負(fù)責(zé)人，不能及時辦理企業(yè)的相關(guān)結(jié)算核對手續(xù)。2.同時還有一些小規(guī)模納稅人并不會及時將用過的賬戶交給稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門去進(jìn)行審查查驗和蓋章；同時，賬簿的核算方面設(shè)置的也很片面，十分不規(guī)范，糊弄了事，例如有些人會用主賬簿去代替明細(xì)賬或者用日記賬來代替其他賬簿：設(shè)置賬外科目，導(dǎo)致賬戶與賬戶不一致，帳證不一致，賬實不一致；在法律規(guī)定的期限內(nèi)不記賬，一些小納稅人雖然按照稅務(wù)部門的要求建賬，但只是名存實亡，大部分原始憑證，日常核算中使用的收入憑證和明細(xì)憑證不完整，不能真實反映公司的實際經(jīng)營活動，難以控制，審計難度較大。3.隱藏憑證，私自銷毀賬冊。個別納稅人為了達(dá)到偷稅漏稅的目的，一是部分不做實時銷售記錄的企業(yè)，會對相關(guān)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，并在期末保留原材料或庫存產(chǎn)品余額，以防采購過多；二是隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀不需要記賬的原始資料，個別企業(yè)以會計轉(zhuǎn)移為借口，損毀、遺失或者不當(dāng)移交賬簿。賬簿不完整，相關(guān)原始文件被隱藏。但是，稅務(wù)部門只能處理這些情況，“不按照稅法等國家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置、保存和管理相關(guān)會計原始憑證和有關(guān)資料帳簿的”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限定期限對賬簿進(jìn)行整改，并進(jìn)行二千元以內(nèi)的罰款；以“軟抗”的方式應(yīng)對稅務(wù)管理，妨礙檢查人員對有關(guān)證據(jù)的收集，情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)整，處二千元以上的罰款。（三）普通發(fā)票管理方面使用發(fā)票時不規(guī)范，現(xiàn)階段我國仍有部分小規(guī)模納稅企業(yè)有著拒開發(fā)票、違規(guī)開具發(fā)票等嚴(yán)重行為。開具的發(fā)票也不規(guī)范，不將該填寫的內(nèi)容填寫完整，不按規(guī)定具體填寫發(fā)票等問題。有的不在規(guī)定期限內(nèi)保存發(fā)票，擅自執(zhí)行或者銷毀。同時還有的代開發(fā)票，轉(zhuǎn)讓出借，開具發(fā)票的金額也不按相應(yīng)版本開具。（四）稅務(wù)征收日常管理存在缺失1.稅收征管資源薄弱，小規(guī)模納稅人不進(jìn)行按照規(guī)定建立賬簿，嚴(yán)格使用發(fā)票，監(jiān)督不嚴(yán)，小規(guī)模納稅人不開立虛假賬戶，濫用使用發(fā)票不是有效的管理措施。由于近幾年來，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的主要精力大都用在了專用發(fā)票以及一般納稅人的管理上面，不去注重普通發(fā)票以及小規(guī)模納稅人。造成了小規(guī)模納稅人現(xiàn)在所存在的諸多問題，在其稅收的管理能力上也十分薄弱，加上部分稅務(wù)部門的人員干部在主觀上就對其不夠重視，認(rèn)為小規(guī)模納稅人交納稅額的比例通常比較低，不會產(chǎn)生大的稅收風(fēng)險，從而放松了這方面的管理，使得部分稅收遵從度差的納稅人有機(jī)可乘，惡意偷逃國家稅收。2.對小規(guī)模納稅人從根本稅源上的監(jiān)督管控和跟蹤稽查不夠及時，使得一些小規(guī)模納稅企業(yè)有長期經(jīng)營的情況卻沒被納入到國家的稅源監(jiān)控和管理庫當(dāng)中。比如，一些長期經(jīng)營的企業(yè)，比如移動業(yè)務(wù)、附屬業(yè)務(wù)等，故意選擇無證經(jīng)營，這讓稅務(wù)部門失去了檢查的途徑和方法。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)主管部門的檢查選擇不到位。在對稽查眾多案件的選擇上，更為注重對規(guī)模大的一般納稅人的情況進(jìn)行稽查，而忽視了對數(shù)量較少的小規(guī)模納稅人的情況進(jìn)行稽查；此外，也由于小規(guī)模納稅人取證較為困難、納稅數(shù)額小，多數(shù)稽查人員選擇以大中型企業(yè)為主，從而忽視了小規(guī)模的納稅人的稽查。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作不到位稅法宣傳過度浮于形式層面，納稅人規(guī)模小的情況比較薄弱，一些納稅人對自己的稅收問題認(rèn)識不清晰，不了解國家有關(guān)稅收法律法規(guī)。非法使用發(fā)票，虛開賬目，與實際賬目不符情況屢有發(fā)生。同時，納稅人長期作為形成了不太良好的印象同時也對稅務(wù)工作人員自己本身產(chǎn)生了消極的影響，使他們在稅收的日常管理工作當(dāng)中態(tài)度惡劣，甚至使用強(qiáng)制企業(yè)審核、強(qiáng)迫企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定等手段，對個體經(jīng)營工商戶等規(guī)模較小的企業(yè)采取強(qiáng)制征稅的行為，不僅影響到了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身在人民群眾心目中的形象，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)公信力的建立，同時也使小規(guī)模納稅人對納稅機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了不情愿的情緒，納稅形成了較大的阻力，同時也加大了稅收征管的難度。（六）涉稅信息缺乏嚴(yán)密性對納稅人所變更的事項不能隨時掌握，直接導(dǎo)致了企業(yè)在工商登記后，需要發(fā)票時，只能聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采購，而不需要發(fā)票時，則不會去納稅機(jī)構(gòu)對相關(guān)的納稅事項進(jìn)行辦理。納稅人會提前去銀行在銀行的系統(tǒng)當(dāng)中開立好幾個賬戶，但在向納稅機(jī)關(guān)納稅時對自己的多個賬戶進(jìn)行隱瞞，只提供基礎(chǔ)賬戶，瞞報信息，來達(dá)到偷逃稅款的目的。三、針對稅收征管中問題應(yīng)當(dāng)采取的對策（一）關(guān)于加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)目前增值稅信息系統(tǒng)當(dāng)中對于納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)主要還是基于銷售收入，并沒有思考納稅人在財務(wù)會計方面可能存在并不健全的問題以及納稅人在思想上遵紀(jì)守法的程度。在合理的前提下，必須考慮確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。通過更合理的修改整合，將小規(guī)模納稅人的征收控制在最小限度。設(shè)立了為了改變的會計優(yōu)先原則，不再考慮銷售等方面所產(chǎn)生的影響。第一增大符合增值稅的納稅人的相應(yīng)范圍，擴(kuò)大并普及專用發(fā)票的適用范圍，確保稅務(wù)協(xié)調(diào)和諧鏈條的完整性。第二，增加稅收制度的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對納稅人的統(tǒng)籌管理，避免以后會產(chǎn)生的違法行為，及時制止違法行為，加強(qiáng)對違法行為的處罰，提高違法成本，國家稅務(wù)總局全面統(tǒng)一一般納稅人資格認(rèn)定和管理，使得符合條件的企業(yè)能夠取得一般納稅人的資格。但是，根據(jù)應(yīng)稅人限制應(yīng)稅人的選擇，成千上萬的小規(guī)模應(yīng)稅人將晉升為一般應(yīng)稅人，一般應(yīng)稅人的比例將逐步提高，每個有相對固定營業(yè)地點的人，生產(chǎn)銷售更加便于控制，營業(yè)稅能夠準(zhǔn)確核算，按照會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)計算繳納的稅款，可以核定為主要納稅人?？梢愿鶕?jù)需要臨時將其他一般納稅人，低于標(biāo)準(zhǔn)或高于標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人確認(rèn)為一般納稅人，并調(diào)整臨時認(rèn)證期限以確保有自由空間用于企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。（二）加強(qiáng)監(jiān)管力度1.國稅機(jī)關(guān)的各級相關(guān)部門從上到下，從頭至尾都要重視小規(guī)模納稅人稅收管理，一方面要做到加強(qiáng)征收管理的施行力度，提高稅收管理相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力水平，努力構(gòu)建成一個有效、長效的小規(guī)模納稅人監(jiān)管機(jī)制；另一方面要充分利用好現(xiàn)有的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮其至關(guān)重要的作用，來加強(qiáng)對一些零零散散的稅源的社會化、統(tǒng)籌劃管理。要通過納稅人的耗電、煤氣、燃油、用水、人工、物料等來測量計算該企業(yè)的產(chǎn)出量，同時要進(jìn)行相同行業(yè)的橫向、相同類別的縱向的多方位比對，如果發(fā)現(xiàn)存在異常行為，要及時預(yù)防警醒納稅人，要求納稅人開展自查自糾自檢活動，同時將結(jié)果報告的有關(guān)信息提供給檢查部門，作為納稅評估和稅務(wù)稽查選案的主要參考要素。2.不斷優(yōu)化措施措施。一是加強(qiáng)基本措施的落實。落實會計制度，加強(qiáng)發(fā)票管理，推進(jìn)稅控等措施，是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理的根本有力措施，必須大力實施。我們要在這些措施上取得重大進(jìn)展，一是進(jìn)一步提高納稅評估質(zhì)量，納稅評估的主要目的是引導(dǎo)和鼓勵納稅人正確執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)。涉稅會計核算是否準(zhǔn)確，納稅申報是否真實，稅票是否按規(guī)定使用，是否有違法行為；如是否正確進(jìn)行稅務(wù)會計核算，或按規(guī)定申報納稅真實性，或使用稅票，或按規(guī)定處理納稅人的違法行為，要求整改，盡快解決管理問題；后臺內(nèi)容不是為了滿足納稅人，稅務(wù)管理員和稅務(wù)分析員根據(jù)分工，專職分析稅負(fù)和財務(wù)指標(biāo)，尋找管理指引，填補(bǔ)管理空白。3.實行區(qū)域劃分管理模式。規(guī)模較小的納稅公司數(shù)量有很多，且大多都在各個地區(qū)都分布的有，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查與管理造成很大程度上的麻煩。因此，對經(jīng)營地點在同一片地區(qū)以內(nèi)的小企業(yè)以及個體經(jīng)營的工商戶實行劃分到同一個地方稅務(wù)局進(jìn)行登記在冊，從而進(jìn)行管理。同時合理地對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員進(jìn)行調(diào)配，進(jìn)行職權(quán)與管轄明細(xì)的合理劃分是很有必要的，這樣可以做到有效的提高工作效率。對于在不同地區(qū)進(jìn)行經(jīng)營管理的小型企業(yè)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)地方稅務(wù)管理部門統(tǒng)計上報上來的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的比對與分析，用以及時了解和掌握，明確各個地區(qū)內(nèi)的具體、詳細(xì)的小規(guī)模納稅人征收管理情況。4.以相對穩(wěn)定的資產(chǎn)、相同的規(guī)模、注冊所用的資本、從業(yè)所需的人數(shù)和每月的固定成本作為小規(guī)模納稅企業(yè)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，將小規(guī)模的納稅企業(yè)分為較大，較小兩個種類。并按照相對應(yīng)的類別進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，制定與企業(yè)相匹配的管理方法，提高管理質(zhì)量和水平，按照國家通知的稅收法律法規(guī)，建立相應(yīng)的管理責(zé)任機(jī)制，明確各部門管理人員的職責(zé)，將管理職責(zé)與有能力的小規(guī)模納稅企業(yè)聯(lián)系起來。如果報告準(zhǔn)確性過低，則由相應(yīng)的管理人員負(fù)主要責(zé)任。（三）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人發(fā)票管理1.對于發(fā)票的使用及其指導(dǎo)也要相對應(yīng)的進(jìn)行整改加強(qiáng)，小規(guī)模納稅人的規(guī)模較一般納稅人而言較小，在財務(wù)核算方面完備程度也不盡足夠，財務(wù)上的工作專業(yè)的員工人數(shù)少，員工的能力也相對有一定限制。然而，還有部分企業(yè)申報的銷售收入不全，只申報銷售收入的一小部分。企業(yè)中有部分相關(guān)人員也壓根不了解公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人中有什么不同的問題。例如，發(fā)票每月繳納稅金。對發(fā)票的具體使用加強(qiáng)指導(dǎo)教育是當(dāng)今稅務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，可以通過制定出發(fā)票使用手冊，發(fā)放給企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)及使用，向與小規(guī)模企業(yè)有關(guān)的財務(wù)人員提供定期的免費(fèi)咨詢和培訓(xùn)教育服務(wù)，幫助對一般發(fā)票的使用和管理里存在疑問的納稅人，提供統(tǒng)一、專業(yè)的稅務(wù)委員會來幫助他們提升納稅的意識，強(qiáng)化按規(guī)定納稅的觀念。2.比對每個種類的發(fā)票和發(fā)票數(shù)量，在納稅人進(jìn)行開具發(fā)票前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其開具發(fā)票的行為進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化的指導(dǎo)，要求他們根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況來開具發(fā)票，強(qiáng)化識別各種形式的發(fā)票能力，根據(jù)具體內(nèi)容來選擇相應(yīng)的版本。同時對于一些經(jīng)營范圍較小、銷售范圍較低的小型企業(yè)，應(yīng)及時減少發(fā)票的數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門要嚴(yán)格把握小規(guī)模納稅人的經(jīng)營情況并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的具體要求來對發(fā)票購買數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格把控，合理調(diào)整。3.完善稅收收據(jù)的動態(tài)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門對小規(guī)模納稅人購買的普通發(fā)票的數(shù)量必須在納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中進(jìn)行檢查，并每季度檢查一次報告的金額。在這種情況下，納稅人的申報金額與納稅人的發(fā)票購買之間存在明顯的異常。要及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整發(fā)票的版本和使用方式，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)稅收評估，加強(qiáng)稅務(wù)人員的監(jiān)督，迅速擴(kuò)大小規(guī)模征稅范圍。（四）推進(jìn)共享網(wǎng)絡(luò)建設(shè)首先從網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)入手，實現(xiàn)國家統(tǒng)一和稅收管理數(shù)據(jù)的提供，目前納稅人有采取“一箭雙雕”逃稅、偷稅的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。鑒于稅務(wù)侵權(quán)便于追蹤全國納稅人；對存在有違章記錄的身份證號碼需要在處理完違章事項后才能進(jìn)行登記。同時，在管理制度方面，還應(yīng)明確，個人所有者、企業(yè)、法人、合伙人、股東的身份證必須準(zhǔn)確記錄和錄入數(shù)據(jù)。為了加強(qiáng)對小納稅人的管理，我們應(yīng)該能夠獲得有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為登記冊的信息，例如通過銀行進(jìn)行的資本交易，通過工業(yè)和貿(mào)易進(jìn)行登記和商業(yè)事務(wù)，并通過公安機(jī)關(guān)了解這種身份和趨勢。目前，還沒有形成一個完善的全國性質(zhì)的綜合性監(jiān)測網(wǎng)路；不僅在數(shù)據(jù)設(shè)計、聯(lián)網(wǎng)、信息交流等方面規(guī)劃不統(tǒng)一，相關(guān)立法也沒有提上議事日程。將稅收抵免作為個人抵免的一部分給予，可以改善納稅人不遵守稅法的情況，從而提高小規(guī)模納稅人管理的效力。（五）實施定額管理政策首先，應(yīng)按行業(yè)類型對納稅人進(jìn)行分類，并應(yīng)按照每個行業(yè)的業(yè)務(wù)特點確定經(jīng)營所產(chǎn)生的費(fèi)用的主要構(gòu)成。通過抽查，突擊選取樣本等方式，對商戶的日常銷售所作的帳目進(jìn)行突擊隨機(jī)檢查以及使用稅款來計算租金，人工費(fèi)用，所消耗水電費(fèi)用，各種費(fèi)用以及其他可驗證的費(fèi)用。然后，就可以根據(jù)每個家庭的可識別成本來檢查納稅人的銷售收入（身為納稅人理應(yīng)提供的原始憑證來進(jìn)行稅務(wù)的相關(guān)計算?？紤]到與此相關(guān)的因素的所帶來的影響，例如地理位置，營業(yè)區(qū)域，從業(yè)人數(shù)等）。由于普查的有關(guān)數(shù)據(jù)可以用來計算未來的定額，以及影響定額的主要和次要因素及其相對比例，因此定額可以通過計算機(jī)進(jìn)行審批。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)典型調(diào)查和分類，召集各行業(yè)的民主群眾，充分發(fā)揮群眾的帶動作用。納稅個人代表、工會派出代表、稅保組織管理等相關(guān)的專業(yè)技術(shù)從業(yè)人員參加評估會，確定相應(yīng)的固定稅級，增加稅收制度的透明度，逐步形成一個稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人能夠相互監(jiān)督，相互督促的機(jī)制。通過一定時期內(nèi)對稅收進(jìn)行一次調(diào)整的形式使得國家稅收持續(xù)的保持合理狀態(tài)。（六）完善小規(guī)模納稅人的日常納稅申報鑒于目前我國社會發(fā)展方向的具體發(fā)展情況，我國小規(guī)模納稅人監(jiān)督管理能力上存在的主要問