投資銀行業(yè)務(wù)-第二章 財(cái)務(wù)分析(章節(jié)題型)

投資銀行業(yè)務(wù)

第二章財(cái)務(wù)分析

［單選題］1、甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，變動(dòng)成本率60%,盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率30%,那么息稅

前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率為()?

A：18%

B：28%

C：42%

D：12%

正確答案：B

答案解析：銷(xiāo)售息稅前利潤(rùn)率=安全邊際率X邊際貢獻(xiàn)率=(1-盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率)X(1-變

動(dòng)成本率)=(1-30%)X(1-60%)=28%。

［單選題］2、某公司銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%,則

安全邊際率為()。

A：30%

B：40%

C：50%

D：60%

正確答案：C

答案解析：固定成本F=30000X(1-60%)-6000=6000(萬(wàn)元)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額S0=F/

邊際貢獻(xiàn)率=F/(1-變動(dòng)成本率)=6000/(1-60%)=15000(萬(wàn)元)。

［單選題］3、某公司2015年末有形資產(chǎn)9億元，負(fù)債2億元，資產(chǎn)10億元，則產(chǎn)權(quán)比率是

()?

A：0.2

B：0.25

C：0.8

D：0.22

正確答案：B

答案解析：產(chǎn)權(quán)比率的計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債+股東權(quán)益。產(chǎn)權(quán)比率表明每1元股

東權(quán)益借入的債務(wù)額。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額+股東權(quán)益=2+(10-2)=0.25,,

［單選題］4、某公司2007年年初和年末存貨分別為4000萬(wàn)元和5000萬(wàn)元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為

4次，2008年末存貨比2008年年初減少20%,銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本均增長(zhǎng)20%,則2008

年該公司存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為()。

A：4

B：4.3

C:4.8

D：5.4

正確答案：C

答案解析：2008年初存貨余額=2007年末余額=5000（萬(wàn)元），2008年末存貨余額=5000X

（1-20%）=4000（萬(wàn)元）；2008年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2008年銷(xiāo)售收入/2008年平均存貨=2007

年銷(xiāo)售收入X（1+20%）/4500=2007年銷(xiāo)售收入/4500X（1+20%）=2007年周轉(zhuǎn)次數(shù)又

1.2=4.8。

［單選題］5、甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在季節(jié)性，每年的6月到10月是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)旺季，11月到

次年5月是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)淡季。如果使用應(yīng)收賬款年初余額和年末余額的平均數(shù)計(jì)算應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)算結(jié)果會(huì)（）。

A：高估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

B：低估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

C：正確反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

D：無(wú)法判斷對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的影響

正確答案：A

答案解析：應(yīng)收賬款的年初余額在1月月初，年末余額在12月月末，這兩個(gè)月份都是該企

業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)淡季,應(yīng)收賬款的數(shù)額較少，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額，

因此用這兩個(gè)月份的應(yīng)收賬款余額平均數(shù)低于實(shí)際平均水平，會(huì)高估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

［單選題］6、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為4元，單價(jià)的敏感系數(shù)為4。假定其他條件不

變，某公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)為（）元。

A：5

B:4

C：3

D：2

E：2.5

正確答案：C

答案解析：甲公司盈虧平衡時(shí)，說(shuō)明利潤(rùn)的變動(dòng)率為-100%,單價(jià)敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分

比/單價(jià)變動(dòng)百分比，單價(jià)變動(dòng)百分比=-100%/4=-25%；盈虧平衡時(shí)，產(chǎn)品的單價(jià)=4X

（1-25%）=3（元）。

［單選題］7、下列各項(xiàng)中，屬于酌量性變動(dòng)成本的是（）o

A：直接材料成本

B：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

C：直接人工成本

D:按銷(xiāo)售額一定比例支付的銷(xiāo)售代理費(fèi)

正確答案：D

答案解析：酌量性變動(dòng)成本是指由經(jīng)理人員決定的變動(dòng)成本。例如，按銷(xiāo)售額一定的百分比

開(kāi)支的銷(xiāo)售傭金、新產(chǎn)品研制費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，以及可按人的意愿投入的輔料等。

［單選題］8、某公司總資產(chǎn)1個(gè)億，資產(chǎn)負(fù)債率為70%,為降低資產(chǎn)負(fù)債率，擬股本融資4000

萬(wàn)元，則融資后的權(quán)益乘數(shù)為（）。

A：2倍

B：3.33倍

C：4.67倍

D：0.5倍

正確答案：A

答案解析：負(fù)債為7000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3000萬(wàn)元，股權(quán)融資后總資產(chǎn)為14000萬(wàn)元，凈

資產(chǎn)為：3000+4000=7000（萬(wàn)元），則股權(quán)融資前權(quán)益乘數(shù)=10000/3000=3.33（倍），股

權(quán)融資后權(quán)益乘數(shù)=14000/7000=2（倍）。

［單選題］9、假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)40元，邊際貢獻(xiàn)率30%,每年固定成

本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)下1年產(chǎn)銷(xiāo)量20萬(wàn)件，則價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為（）。

A：18

B：10

C：6

D：30

E：20

正確答案：E

答案解析：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本=40X（1-30%）=28（元），預(yù)計(jì)下1年的利潤(rùn)=40X30%*20-200=40

（萬(wàn)元）。假設(shè)價(jià)格增長(zhǎng)10%,則預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=［40X（1+10%）-28］X20-200-40=80（萬(wàn)

元），利潤(rùn)增長(zhǎng)率=80/40=200%,價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)=200%/10%=20。

［單選題］10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，甲公司經(jīng)審計(jì)的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，甲公

司應(yīng)收賬款項(xiàng)目母公司計(jì)提了300萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備（不含對(duì)合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），持

股80%的子公司計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備（不含對(duì)合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），資產(chǎn)評(píng)估

機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估，則合并應(yīng)收賬款的評(píng)估值為（）。［2010、2011年真題］

A：2000萬(wàn)元

B：1700萬(wàn)元

C:1600萬(wàn)元

D：1620萬(wàn)元

正確答案：D

答案解析：通常情況下，流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，以經(jīng)審計(jì)的賬面價(jià)值作為評(píng)估值。則題中合并

應(yīng)收賬款的評(píng)估值=2000-300-100X80%=1620（萬(wàn)元）。

［單選題］11、下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是

（）。

A：確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B:復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C:評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D：確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

正確答案：B

答案解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)

核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用），以了解管理層

如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。ACD三項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的程序。

［單選題］12、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A：被審計(jì)單位相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行

實(shí)施檢查程序

B：對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C:對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向客戶(hù)或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D:對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向被審計(jì)單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

正確答案：A

答案解析：A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施檢查，而非完成盤(pán)

點(diǎn)之后。B項(xiàng)，對(duì)于受托代存的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位單獨(dú)存放該部分存貨

并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)。C項(xiàng)，對(duì)于性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向

能夠接觸到存貨的第三方人員函證，如客戶(hù)和供應(yīng)商。D項(xiàng)，對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，由于存

放在第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨的存在。

［單選題］13、下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（）。

A:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

D：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

正確答案：C

答案解析：ABD三項(xiàng)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于對(duì)外投資、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，

屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出處理。C項(xiàng)，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商

戶(hù)，視同銷(xiāo)售征收增值稅。

［單選題］14、某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅

合計(jì)為139.2萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定

收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,該企業(yè)

適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A：6

B：12

C：14.04

D：0

正確答案：A

答案解析：分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。題中，9

月5日按照合同約定收到50%價(jià)款，應(yīng)按價(jià)款的50%確認(rèn)收入，則9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅=139.2/（1+16%）X50%X10%=6（萬(wàn)元）。

［單選題］15、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資的說(shuō)法，正確的是（）o

A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書(shū)面聲明，確有必要的，

可要求出資者出具書(shū)面說(shuō)明

B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期出資不實(shí)的情況及明顯抽逃出資的跡象，應(yīng)立即拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告

并解除業(yè)務(wù)

C：設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事

項(xiàng)

D：以?xún)糍Y產(chǎn)折合實(shí)收資本的，或以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收

資本的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價(jià)值

E：對(duì)于變更驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況，并關(guān)注出資

者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本

正確答案：E

答案解析：A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向“出資者”和“被審驗(yàn)單位”獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重

大事項(xiàng)的書(shū)面聲明?B項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過(guò)程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具

驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：①被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的；

②被審驗(yàn)單位或出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，甚至阻撓審驗(yàn)的；③被

審驗(yàn)單位或出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。C項(xiàng)，“變更驗(yàn)資”的審驗(yàn)范圍一般

限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。D項(xiàng)，以?xún)糍Y產(chǎn)折合實(shí)收

資本的，或以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)在“審計(jì)”

的基礎(chǔ)上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價(jià)值

［單選題］16、下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是（）。

A：將被審計(jì)單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤(pán)范圍

B:向保管被審計(jì)單位存貨的公司函證被審計(jì)單位的委托保管的存貨情況

C:直接利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由其他公司保管的存貨的賬面價(jià)值

D:由于交由其他公司保管的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或

利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

正確答案：C

答案解析：C項(xiàng)，不能僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由第三方保管的存貨的賬面價(jià)值,

應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

［單選題］17、母公司甲有一個(gè)子公司乙，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資以成本法核算，因乙公司公允

價(jià)值無(wú)法取得，甲公司在期末編制合并報(bào)表時(shí)沒(méi)有把乙公司納入并表范圍，本事項(xiàng)對(duì)多個(gè)會(huì)

計(jì)科目影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告

的意見(jiàn)類(lèi)型為（）。

A：帶強(qiáng)調(diào)段無(wú)保留

B：保留意見(jiàn)

C：否定意見(jiàn)

D：無(wú)法表示意見(jiàn)

正確答案：C

答案解析：甲公司在期末編制合并報(bào)表時(shí)沒(méi)有把乙公司納入并表范圍，本事項(xiàng)對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)科

目影響重大，表明財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)，影響重大且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見(jiàn)報(bào)

告。

［單選題］18、某上市公司2007年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤(rùn)3000萬(wàn)

元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的

重要性水平為500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品于2008年2

月因質(zhì)量問(wèn)題退回，影響利潤(rùn)3600萬(wàn)元，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司2007

年財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法正確的是（）。

A：無(wú)需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷(xiāo)售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B：無(wú)需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷(xiāo)售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的

審計(jì)報(bào)告

C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2007年報(bào)表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2007年報(bào)表，如公司拒絕調(diào)整，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)

正確答案：C

答案解析：本題屬于典型財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定

意見(jiàn)。非無(wú)保留意見(jiàn)具體類(lèi)型的確定的基本原則：通常錯(cuò)報(bào)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)下的重要性水平

的，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，若錯(cuò)報(bào)只是超過(guò)特別賬項(xiàng)下

的重要性水平，而未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)下的重要性水平的，認(rèn)為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具

保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

［單選題］19、下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?

A：控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B:有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大

錯(cuò)報(bào)

C：有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

正確答案：B

答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性

的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。B項(xiàng)，控制環(huán)境本身并

不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

［單選題］20、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）o

A：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則

替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B:如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可適當(dāng)減少函證的樣本量

C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將

消極式函證作為惟一的實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：A

答案解析：B項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行

存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。C項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款

實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。D項(xiàng)，首先，可以考

慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶(hù)、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不

認(rèn)真對(duì)待函證；其次，實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有惟一性。

［單選題］21、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A：外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B：審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D:注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

正確答案：C

答案解析：A項(xiàng)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序；B項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序

獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù)：D項(xiàng)，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注?cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。

［單選題］22、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）.

A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)

B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作

C：由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審

計(jì)程序

D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通常可以確定存貨的所有權(quán)

正確答案：B

答案解析：A項(xiàng)，在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：①評(píng)價(jià)管理層用

以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；③檢

查存貨；④執(zhí)行抽盤(pán)。C項(xiàng)，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)問(wèn)隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；D項(xiàng)，存貨監(jiān)盤(pán)主

要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤(pán)本身不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有

權(quán)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］23、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中.錯(cuò)誤的是（）。

A：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

B：計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

正確答案：A

答案解析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的

審計(jì)證據(jù)可能越多。

［單選題］24、以下屬于免征增值稅的有（）。

A：農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品

B：一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品

C：農(nóng)資部門(mén)批發(fā)農(nóng)藥

D:圖書(shū)銷(xiāo)售

正確答案：A

答案解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；②避

孕藥品和用具；③古舊圖書(shū)；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤

外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用

的物品；⑦自己使用過(guò)的物品，指銷(xiāo)售其他自己使用過(guò)的物品。B項(xiàng)，一般納稅人銷(xiāo)售自行

開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征

即退；C項(xiàng)適用低稅率13%;D項(xiàng)，古舊圖書(shū)才適用免征。

［單選題］25、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口增值稅率征稅率為17%,退稅率為13%,其2012年2月

份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；采購(gòu)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物1000萬(wàn)元，增值稅率

17%,出口貨物1000萬(wàn)元，退稅率13%,月初留抵稅20萬(wàn)元，則該公司2月份的繳納稅

款情況應(yīng)為（）。

A：退稅40萬(wàn)元

B：交稅130萬(wàn)元

C：退稅110萬(wàn)元

D：退稅130萬(wàn)元

E：交稅110萬(wàn)元

正確答案：C

答案解析：當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+20-40=280（萬(wàn)元）。其中：①?lài)?guó)內(nèi)采購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)

稅300萬(wàn)元；②出口當(dāng)期不得免征，抵扣：1000X（17%-13%）=40（萬(wàn)元）；③期初留抵

20萬(wàn)元。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000X17%=170（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=170-280=-110（萬(wàn)元）。當(dāng)

期出口免抵稅額=1000X13%=130（萬(wàn)元）。因?yàn)?10<130,故應(yīng)退稅110萬(wàn)元，免抵20萬(wàn)

元?！咀⒁狻勘绢}若當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出來(lái)為-150（萬(wàn)元），則當(dāng)期退稅130萬(wàn)元。

［單選題］26、下列稅種中，屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。

A：消費(fèi)稅

B：個(gè)人所得稅

C：關(guān)稅

D：土地增值稅

正確答案：B

答案解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的

部分）；②企業(yè)所得稅；③個(gè)人所得稅

［單選題］27、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。

A：稅收滯納金

B:非廣告性贊助

C:按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D：企業(yè)所得稅稅費(fèi)

正確答案：C

答案解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)

益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管

理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支

付的利息，不得扣除；⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

［單選題］28、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A：固定資產(chǎn)改良支出

B：租入固定資產(chǎn)的改建支出

C：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D：固定資產(chǎn)的日常修理支出

正確答案：D

答案解析：A項(xiàng)，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定

資產(chǎn)價(jià)值;如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

B項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)扣除。C項(xiàng)，

已提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)扣除。

［單選題］29、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A：輪胎

B：電池

C:卡丁車(chē)

D:酒精

正確答案：B

答案解析：B項(xiàng)，為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征

收消費(fèi)稅。AD兩項(xiàng)，根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策，汽車(chē)輪胎和酒精消費(fèi)稅已取消：c項(xiàng)，沙灘車(chē)、

雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

［單選題］30、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用

發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，

取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不

含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。

乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

A：2.62萬(wàn)元

B：2.67萬(wàn)元

C：2.89萬(wàn)元

D：2.95萬(wàn)元

正確答案：D

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品若沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。題中，木制一次性筷子的組成計(jì)稅價(jià)格=（材

料成本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.947（萬(wàn)元）；乙企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格義比例稅率=58.947X5%=2.95（萬(wàn)元）。

［單選題］31、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%,退

稅率為13%。2015年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅

額85萬(wàn)元。6月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200

萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為

（）萬(wàn)元。

A：8

B：20

C：26

D：6

正確答案：A

答案解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外幣人民幣折合率X（出口貨

物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物適用稅率-出口貨物退

稅率）=200X（17%-13%）-0=8（萬(wàn)元）。

［單選題］32、下列關(guān)于銀行詢(xún)證函的說(shuō)法正確的是（）。I.銀行詢(xún)證函可以用積極方式,

也可以用消極方式II.銀行詢(xún)證函函證內(nèi)容包括本期內(nèi)已銷(xiāo)戶(hù)的銀行賬戶(hù)III.銀行詢(xún)證函函

證內(nèi)容包括余額為零的銀行賬戶(hù)IV.銀行詢(xún)證函函證內(nèi)容包括或有事項(xiàng)

A：I、H、III

B：I、III、IV

C：II、III、IV

D：I、H、in、IV

正確答案：C

答案解析：I項(xiàng)，銀行詢(xún)證函只能采用積極方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在所有情況

下必須回函，確認(rèn)詢(xún)證函所列示信息是否正確，或填列詢(xún)證函要求的信息。

［單選題］33、資產(chǎn)評(píng)估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。

I.資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)，當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，

注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)及評(píng)估處理方式進(jìn)行披露H.對(duì)上市公司購(gòu)

買(mǎi)擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價(jià)款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記

為負(fù)債HI.對(duì)礦業(yè)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估時(shí)需要對(duì)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量進(jìn)行核實(shí)并評(píng)審備案W.資產(chǎn)評(píng)估

時(shí)應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)，當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)

估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

A：I、H、III

B:I、in、IV

C：II、III、IV

D：I、H、in、IV

正確答案：A

答案解析：I、IV兩項(xiàng)，審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)

估報(bào)告中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)及評(píng)估處理方式進(jìn)行披露。n、in兩項(xiàng)，上市公司購(gòu)買(mǎi)擁有礦業(yè)權(quán)公司

的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價(jià)款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記為負(fù)債；如果礦

業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價(jià)款的，披露未來(lái)支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式,

及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

［單選題］34、以下在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。I.向投資者支付的股息n.

紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)IH.稅收滯納金IV.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失V.贊助支

出

A：I、H、III

B：n、m、iv

C：IILIV、V

D：I、II、III、IV

E：I、H、in、MV

正確答案：E

答案解析：《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④

罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)

核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

［單選題］35、下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）。

A：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B：與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C：與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

D：與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

正確答案：B

答案解析：審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式

提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。B項(xiàng)，被審計(jì)單位的目

標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)

報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（審計(jì)）相關(guān)。

［單選題］36、公司為增值稅一般納稅人。下列關(guān)于A公司相關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法正確的有（）。

A：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為500000元，增值稅額為80000元，發(fā)

生的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，則入賬價(jià)值為580000元

B：固定資產(chǎn)折舊方法折舊由直線法改為年數(shù)總和法為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C：固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用可以資本化

D：固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出50萬(wàn)元，并替換了其中20萬(wàn)元的原有設(shè)備，則應(yīng)予以資本化

的支出為50萬(wàn)元

正確答案：B

答案解析：A項(xiàng)，增值稅一般納稅人，固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)

成本。C項(xiàng)，日常修理費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益，一般計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售

機(jī)構(gòu)的，計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用。D項(xiàng)，應(yīng)扣除被替換部分賬面價(jià)值。

［單選題］37、2018年6月，甲公司支付價(jià)款8000萬(wàn)元,自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000

萬(wàn)股，購(gòu)入時(shí)包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入股票劃分為其他

債權(quán)投資。2018年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2019年8月，甲公

司以每股12元的價(jià)格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

A：2000萬(wàn)元

B：3000萬(wàn)元

C：4000萬(wàn)元

D：5000萬(wàn)元

正確答案：D

答案解析：甲公司購(gòu)入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投

資收益=處置時(shí)取得凈價(jià)款-取得成本=12X1000-7000^5000（萬(wàn)元）。甲公司賬務(wù)處理如下：

①2018年6月取得1000萬(wàn)股借：其他債權(quán)投資——成本7000應(yīng)收股利1000

貸:銀行存款8000②2018年12月31日借:其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)3000

貸：其他綜合收益3000③2019年8月出售借：銀行存款12000貸：其他債

權(quán)投資10000投資收益2000同時(shí)借：其他綜合收益3000貸：投資收

益3000處置時(shí)投資收益為2000+3000=5000（萬(wàn)元）。

［單選題］38、2016年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持

有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，總價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付.2016年支

付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2016年11月將其持有的丁公司

的5%股權(quán)過(guò)戶(hù)給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。

假定甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓于

2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A：將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債

B：將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益

C：將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D：將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的

轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款

正確答案：A

答案解析：因乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)，表明該5%股

權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬依然保留在甲公司，甲公司不能對(duì)該5%股權(quán)進(jìn)行終止確認(rèn)；收到的款項(xiàng)作

為預(yù)收款項(xiàng)，確認(rèn)為負(fù)債。

［單選題］39、甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件，成本為0.8萬(wàn)元/件，其中600件有合同，合

同價(jià)格為500萬(wàn)元；400件沒(méi)有合同，市場(chǎng)價(jià)格為1萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用

約=0.1萬(wàn)元，變現(xiàn)相關(guān)稅費(fèi)約為0.1萬(wàn)元/件，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A：0

B：100

C：180

D：20

正確答案：B

答案解析：對(duì)于有合同部分600件存貨，可變現(xiàn)凈值=500-600X（0.1+0.1）=380（萬(wàn)元），

存貨成本=600X0.8=480（萬(wàn)元），需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。對(duì)于400件沒(méi)有合同部

分的存貨，可變現(xiàn)凈值=400X（1-0.1-0.1）=320（萬(wàn)元），成本=400X0.8=320（萬(wàn)元），

不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。故1000件存貨期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。

［單選題］40、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，以下說(shuō)法正確的是（）。

A：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益

B：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)

公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)全部記入權(quán)益

D:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)全部記入負(fù)債

正確答案：B

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)

時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成

分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

［單選題］41、以下關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，說(shuō)法正確的有（）。

A：公司是上市公司，在年度報(bào)告中對(duì)于或有負(fù)債在附注中應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明或有負(fù)債的種類(lèi)及其

形成原因以及期初、期末余額和本期變動(dòng)情況

B:或有事項(xiàng)涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企

業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露未決訴訟、未決仲裁的任何信息

C：或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

D：或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影

響以及及期初、期末余額和本期變動(dòng)情況

正確答案：C

答案解析：AD項(xiàng)，或有資產(chǎn)及或有負(fù)債均不能確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債，因此不存在期初、期末

余額和本期變動(dòng)情況；B項(xiàng)，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或

部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、

未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。

［單選題］42、甲公司因?qū)＠m紛于2007年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬(wàn)元。乙

公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為賠償?shù)目赡苄?/p>

在50%以上，賠償金額在150萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都

相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。同時(shí)，公司因該或有事項(xiàng)，基本確定可從丙公司獲得120

萬(wàn)元的賠償，乙公司年末時(shí)以下處理正確的是（）。

A：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

B：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或有資產(chǎn)120萬(wàn)元

C:披露或有負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

D：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

正確答案：A

答案解析：確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為=（150+200）/2+2=177（萬(wàn)元）,其中175萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)

外支出”，2萬(wàn)元訴訟費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”；基本確定可從丙公司獲得賠償確認(rèn)其他應(yīng)收款120

萬(wàn)元。

［單選題］43、甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)

股權(quán)證將于2013年末期滿時(shí)行權(quán)，行權(quán)時(shí)高管將以3元每股購(gòu)入該公司股票，該認(rèn)股權(quán)證

在授予日的公允價(jià)值為5元。2009年和2010年12月31日，該公司股票公允價(jià)值均為6元

每股，2011年和2012年12月3113該公司股票公允價(jià)值均為8元每股，股票面值為1元。

2013年12月31日該公司股票公允價(jià)值為10元每股。假定預(yù)計(jì)10%的高管會(huì)離職，甲公

司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額為（）。

A：15000元

B：25000元

C：30000元

D：45000元

正確答案：B

答案解析：甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額=5X1000X（50X90%）

X6/（12X5-6）=250001:元）。

［單選題］44、某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)收入

為750000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本為500000萬(wàn)元、稅金及附加為50000萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用為50000

萬(wàn)元、管理費(fèi)用為30000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用為20000萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失為5000萬(wàn)元、公允

價(jià)值變動(dòng)收益為5000萬(wàn)元、投資收益為10000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入為10000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支

出為5000萬(wàn)元。則該上市公司2008年上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。

A：200000萬(wàn)元

B：115000萬(wàn)元

C：110000萬(wàn)元

D：28750萬(wàn)元

正確答案：C

答案解析：除營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用外，其他項(xiàng)目做加減處理即可。該上市公司2008年

上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000（萬(wàn)元）。

［單選題］45、甲公司于2015年1月1日，發(fā)行期限5年期的公司債券，面值1億元，發(fā)行

總額為10450萬(wàn)元，年末支付利息，到期還本，輔助費(fèi)用50萬(wàn)元，實(shí)際年利率5%,工程

于2015年1月1日開(kāi)工，年末未完工，2015年支出如下：1月1日，支出2400萬(wàn)元；7月

1日，支出3000萬(wàn)元。閑置剩余資金理財(cái)收益率為每月0.2%,則2015年資本化金額為

（）?

A：424

B：270

C：520

D：364

正確答案：D

答案解析：2015年發(fā)生的利息費(fèi)用總額=（10450-50）X5%=520（萬(wàn)元），閑置資金的收益

=（10450-50-2400）X0.2%X6+（10450-50-2400-3000）X0.2%X6=156（萬(wàn)元），2015

年資本化金額=520-156=364（萬(wàn)元）。

［單選題］46、某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建

造，年利率12%,該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：4月1日支出100萬(wàn)、

7月1日支出200萬(wàn)、9月1日支出200萬(wàn)，余額資金月收益率為0.2%。假設(shè)不考慮其他

因素，2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A：120

B：77.8

C：100

D：99.8

正確答案：B

答案解析：借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足以下三點(diǎn)才能開(kāi)始資本化：①資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生；②借款

費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)

開(kāi)始?題中，2016年4月1日才開(kāi)始發(fā)生資本支出，所以資本化開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)為2016年4月

1日。因此，在資本化期間利息費(fèi)用總額=1000X12%X9+12=90（萬(wàn)元）；閑置資金收益=900

X0.2%X3+700X0.2%X2+500X0.2%X4=12.2（萬(wàn)元）；2016年應(yīng)予資本化的借款

費(fèi)用=90-12.2=77.8（萬(wàn)元）。

［單選題］47、2012年1月1日，甲企業(yè)取得專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的

廠房，年利率為5%。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元，2013年1月10,又取得一般

借款500萬(wàn)元，年利率為6%,當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（無(wú)其他一般

借款）。2013年10月至12月，因可預(yù)見(jiàn)東北冬季嚴(yán)寒無(wú)法施工導(dǎo)致停工。2013年該企業(yè)

應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不考慮閑置收益）

A：106

B：79.5

C：100

D：130

正確答案：A

答案解析：事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，屬于正常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本

化。題中，2013年的利息資本化金額=2000義5%+（1800+300-2000）X6%=106（萬(wàn)元）。

［單選題］48、甲公司2008年1月1日取得2000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款用于建造廠房，期限3年，借

款利率為8%,剩余款項(xiàng)存入銀行，年利率為3%。2008年3月1日，甲公司支付1000萬(wàn)

元工程款給承包商，同日，承包商開(kāi)始施工.2008年8月1日發(fā)生安全事故，8月1日到

11月30日停工,12月1日重新開(kāi)工,2009年底建成。則2008年借款費(fèi)用資本化金額為（）。

A：108.33萬(wàn)元

B：65萬(wàn)元

C：80萬(wàn)元

D：133.33萬(wàn)元

正確答案：B

答案解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)

致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)，或

者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中''發(fā)生

安全事故”為非正常中斷，且中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化。2008年借款費(fèi)用資本

化金額=2000X8%X6/12-1000X3%X6/12=65（萬(wàn)元）（3月1日至12月31日共10個(gè)

月，扣除暫停的4個(gè)月）。

［單選題］49、2012年1月1日，甲企業(yè)取得專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠

房,2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500

萬(wàn)元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借

款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予

資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A：1.5

B：3

C：4.5

D：7.5

正確答案：A

答案解析：2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬(wàn)元只占用一般借款100萬(wàn)元，2013年第

一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100X3/12義6%=1.5（萬(wàn)元）。

［單選題］50、某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期

限2年，年利率為8%,當(dāng)日開(kāi)工建設(shè)，向施工方支出2000萬(wàn)元，剩余3000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)某債

券，年利率5%,一直持有至年末，年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500萬(wàn)元，該專(zhuān)門(mén)借

款2008年可資本化的金額為（）o

A：160萬(wàn)元

B：200萬(wàn)元

C：250萬(wàn)元

D：400萬(wàn)元

正確答案：C

答案解析：年末工程實(shí)際投入2500萬(wàn)元與借款費(fèi)用資本化無(wú)關(guān)。該專(zhuān)門(mén)借款2008年可資

本化的金額=5000X8%-3000X5%=250（萬(wàn)元）。

［單選題］51、甲公司2X16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，發(fā)行在外普通

股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股。甲公司2X16年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日

授予的規(guī)定持有者可于2X17年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司900萬(wàn)股普通股的

期權(quán)合約；（2）7月1日授予員工100萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元

/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股甲公司普通股。甲公司2X16年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考

慮其他因素，甲公司2X16年稀釋每股收益是（）。

A：0.38元/股

B：0.48元/股

C：0.49元/股

D：0.50元/股

正確答案：B

答案解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普

通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股

的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。事項(xiàng)（1）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900X5/6=150

（萬(wàn)股）；事項(xiàng)⑵調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X3/6=50（萬(wàn)股）；則甲公司2X16年

稀釋每股收益=1500/（3000+150X9/12+50X6/12）=0.48（元/股）。

［單選題］52、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。I.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)

平均法n.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式m.固定資產(chǎn)的折舊方

法由年限平均法變更為年數(shù)總和法IV.建造合同完工進(jìn)度由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本

占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定變更為根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定

A：II、IV

B：I、II、IV

c：n、in、iv

D：I、II、HI、IV

正確答案：B

答案解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一

會(huì)計(jì)政策的行為。I項(xiàng)屬于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更的情

形；II項(xiàng)屬于以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理的情形；w項(xiàng)，收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會(huì)計(jì)政策變更。in項(xiàng)屬于會(huì)

計(jì)估計(jì)變更。

［單選題］53、有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說(shuō)法正確的有（）。I.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為

持有待售，但后來(lái)不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有

待售II.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條

件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減

值損失計(jì)入當(dāng)期損益III.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面價(jià)值、

公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等IV.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面

價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

A：I、n、in

B：n、in、IV

c：I、n、w

D：i、ii、in、iv

正確答案：D

答案解析：以上說(shuō)法均正確，故選D。

［單選題］54、2014年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付100000萬(wàn)元，

土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2015年12月31日，該辦

公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為

25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。I.土地使用權(quán)和地上

建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算II.2014年和2015年無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤

銷(xiāo)111.2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為180000萬(wàn)元N.2016年直線法下土地使

用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為2000萬(wàn)元和3200萬(wàn)元

A：I、II

B：I、IV

C：II、III、IV

D：I、n、in、iv

正確答案：B

答案解析：I項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建

筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；II項(xiàng),企業(yè)購(gòu)入土地使用權(quán)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定攤銷(xiāo),2014

年和2015年均應(yīng)攤銷(xiāo)；m項(xiàng)，2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本80000

萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值；IV項(xiàng)，2016年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=100000+50=2000（萬(wàn)元）,

辦公樓計(jì)提折舊額=80000+25=3200（萬(wàn)元）。

［單選題］55、2013年，甲公司應(yīng)收乙公司貨款125萬(wàn)元（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），由于乙公司發(fā)

生財(cái)務(wù)困難，雙方于2013年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意債務(wù)延期2年，免除債

務(wù)25萬(wàn)元，利息按年支付，利率5%（與實(shí)際利率相同），同時(shí)約定：債務(wù)重組后，如乙公

司第2年（2015）有盈利，則額外支付甲公司2萬(wàn)元。本次重組談判，甲公司發(fā)生律師費(fèi)用

1萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2015年乙公司很可能盈利，則說(shuō)法正確的有（）。I.甲公司重組債務(wù)的入賬

價(jià)值100萬(wàn)元II.甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失23萬(wàn)元III.乙公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值102

萬(wàn)元IV.乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得23萬(wàn)元

A：I、IV

B：I、II、IV

c：I、m、iv

D：I、in、w、v

正確答案：A

答案解析：或有事項(xiàng)，甲公司不確認(rèn)或有資產(chǎn)，由于很可能發(fā)生，乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;

甲公司發(fā)生的律師費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。II、V兩項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失25萬(wàn)

元；m項(xiàng)，乙公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為io。萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬

款一一債務(wù)重組100營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失25管理費(fèi)用1貸：應(yīng)收

賬款125銀行存款1乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款125貸：

應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組100預(yù)計(jì)負(fù)債2營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得23

［單選題］56、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司銷(xiāo)售

給乙公司一批商品，形成應(yīng)收賬款600萬(wàn)元（含增值稅），款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)乙公司無(wú)

法按照合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨

公允價(jià)值500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元。甲公司在重組日對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)

備，以下說(shuō)法正確的是（）。I.甲公司沖減資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元II.甲公司沖減資產(chǎn)減

值損失80萬(wàn)元III.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為20萬(wàn)元IV.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500萬(wàn)元

A：I、III、N

B：II、III、V

C：I、III、IV、V

D：n、in、w、v

正確答案：D

答案解析：甲公司作為債權(quán)人，沖減資產(chǎn)減值損失的金額=500X