財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 4任務(wù)一 外購固定資產(chǎn)核算

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情景導(dǎo)入

固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念二、固定資產(chǎn)的特征三、固定資產(chǎn)的分類四、固定資產(chǎn)的管理一、固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)——是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。有形資產(chǎn)：是指我們眼睛看得見，手摸得著，有具體的實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度（持有目的：自用）（用得久，給企業(yè)帶來效益的時(shí)間長）僅指出租的是動(dòng)產(chǎn)，如果是不動(dòng)產(chǎn)（房子及土地）是屬于投資性房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建好的房子用于出售的，是屬于商品二、特征存貨這一資產(chǎn)持有目是為了出售，這也是區(qū)別存貨的標(biāo)志重點(diǎn)是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量三

固定資產(chǎn)的分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)直接服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營：間接服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營作用：這種分類，可以反映這二者之間的組成和變化情況，借以考核和分析企業(yè)固定資產(chǎn)的利用情況，促使企業(yè)合理地配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其效用。生產(chǎn)用的：機(jī)器設(shè)備、廠房辦公用的：辦公樓，辦公設(shè)備職工用的：宿舍用及設(shè)備等三

固定資產(chǎn)的分類使用中固定資產(chǎn)按使用情況分類不需用固定資產(chǎn)作用：這種分類可以反映固定資產(chǎn)使用情況，促使企業(yè)將未使用固定資產(chǎn)盡快投入使用，提高固定資產(chǎn)利用率，將不需用固定資產(chǎn)及時(shí)處理。未使用固定資產(chǎn)

按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類

生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地三

固定資產(chǎn)的分類具體要求主要有:財(cái)務(wù)要做到①正確預(yù)測并確定固定資產(chǎn)的需要量和規(guī)模。（不要盲目投資，能滿足需要就好）②嚴(yán)格劃分資本性支出和收益性支出的界限。（兩種支出不要混淆，做到金額正確）四

固定資產(chǎn)的管理要求難點(diǎn)具體要求主要有:財(cái)務(wù)要做到③加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理。企業(yè)應(yīng)建立和健全固定資產(chǎn)的管理責(zé)任制度，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、交付使用、出售和報(bào)廢清理及定期清查盤點(diǎn)等手續(xù)制度，確保各項(xiàng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各項(xiàng)原始憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率和效果。④正確核算固定資產(chǎn)折舊和減值，確保固定資產(chǎn)的及時(shí)更新改造。三

固定資產(chǎn)的管理要求難點(diǎn)概念具有二個(gè)的特征的有形資產(chǎn)。分類三種分類：經(jīng)濟(jì)用途使用情況

綜合分類特征1.持有目的，自用2.使用期限一年以上管理購置之前做好預(yù)測，為管理者決策做好參謀購置后做好會(huì)計(jì)核算，保護(hù)資產(chǎn)安全完整本節(jié)內(nèi)容小結(jié)重點(diǎn)難點(diǎn)THANKS

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外購固定資產(chǎn)核算一、賬戶設(shè)置二、入賬價(jià)值確定

三、賬務(wù)處理借“固定資產(chǎn)”貸增加：購入、接受投資等原因增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的固定資產(chǎn)減少：出售、報(bào)廢、毀損及投資轉(zhuǎn)出等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期初余額：1.“固定資產(chǎn)”賬戶:核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面余額一、固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置一、固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。注意:經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在“固定資產(chǎn)”賬戶核算。借“在建工程”貸增加：登記工程建設(shè)及安裝發(fā)生的各項(xiàng)支出

減少：登記工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的工程實(shí)際成本期初余額：2.“在建工程”賬戶:核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程(固定資產(chǎn)的新建、改造和大修理等需要安裝工程)所發(fā)生的實(shí)際支出。即固定資產(chǎn)達(dá)交付使用前所發(fā)生的支出期末余額：反映企業(yè)尚未完工的工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出一、賬戶設(shè)置分別設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”單項(xiàng)工程等明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)的成本——是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。固定資產(chǎn)——應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（歷史成本、實(shí)際成本）包括：直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。二、外購固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定1.外購的固定資產(chǎn)（不需安裝的）包括運(yùn)雜費(fèi)、場地整理費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等外購固定資產(chǎn)成本（1）買價(jià)（2）相關(guān)稅金（3）相關(guān)費(fèi)用包括進(jìn)口關(guān)稅等購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)支付的增值稅——可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。注意：采購員發(fā)生的差旅費(fèi)和專業(yè)

人員培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，就計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）D解析：為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)的成本。該固定資產(chǎn)的入賬成本=50000+1000+500=51500(萬元)。

1.做中學(xué)【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（

）元。A.50000

B.60000C.58000

D.51500包括運(yùn)雜費(fèi)、場地整理費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等外購固定資產(chǎn)成本（1）買價(jià)（2）相關(guān)稅金（3）相關(guān)費(fèi)用包括進(jìn)口關(guān)稅等購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)支付的增值稅——可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。（2）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）（4）安裝費(fèi)用安裝過程中耗用的材料、庫存商品、人工等費(fèi)用

B解析：為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)的成本，員工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。該固定資產(chǎn)的入賬成本=20+6+4=30(萬元)。

2.五、做中學(xué)【單選題】丁公司為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,款項(xiàng)已支付并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價(jià)款20萬元，安裝費(fèi)用6萬元，增值稅稅率13%，為使設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)4萬元，另發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)用1萬元，則該固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。A.24B.30C.31D.26（三）外購的固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（1）確定總成本（2）確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例（3）分配各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本難點(diǎn)（1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括購買價(jià)款、包裝費(fèi)：應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本=2000000＋80000=2080000（元）.

學(xué)中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）難點(diǎn)（2）確定設(shè)備A、B、C的價(jià)值分配比例：A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=840000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=37.5%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=896000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=40%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=504000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=22.5%.

學(xué)中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）（3）確定A、B、C設(shè)備各自的成本：A設(shè)備的成本=2080000×37.5%=780000（元）B設(shè)備的成本=2080000×40%=832000（元）C設(shè)備的成本=2080000×22.5%=468000（元）學(xué)中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）正確答案』√

3.做中學(xué)【判斷題】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（

)三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（一）外購的固定資產(chǎn)（不需安裝的）學(xué)中做【例2】丁公司購入不需要安裝的設(shè)備，直接交付使用。12月7日，收到新強(qiáng)機(jī)械公司開具的增值稅專用票，價(jià)款200000元，增值稅26000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)并轉(zhuǎn)來承運(yùn)單位開具的增值專用發(fā)票上注明的，運(yùn)費(fèi)是20000元，稅率是9%，增值稅額1800元。固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單確定的原始價(jià)值220000，該設(shè)備直接交付使用，已付款。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：22000027800247800重點(diǎn)三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）購買借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）（2）安裝借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料（庫存商品）

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程重點(diǎn)三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）購買借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學(xué)中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費(fèi)40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：20000026000226000借

在建工程

貸200000三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（2）安裝借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學(xué)中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費(fèi)40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：40000360043600借

在建工程

貸20000040000三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學(xué)中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元