財務(wù)會計實務(wù) 課件 4任務(wù)一 外購固定資產(chǎn)核算

財務(wù)會計實務(wù)微課堂

情景導入

固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念二、固定資產(chǎn)的特征三、固定資產(chǎn)的分類四、固定資產(chǎn)的管理一、固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)——是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。有形資產(chǎn)：是指我們眼睛看得見，手摸得著，有具體的實物形態(tài)的資產(chǎn)。1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個會計年度（持有目的：自用）（用得久，給企業(yè)帶來效益的時間長）僅指出租的是動產(chǎn)，如果是不動產(chǎn)（房子及土地）是屬于投資性房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建好的房子用于出售的，是屬于商品二、特征存貨這一資產(chǎn)持有目是為了出售，這也是區(qū)別存貨的標志重點是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量三

固定資產(chǎn)的分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)直接服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營：間接服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營作用：這種分類，可以反映這二者之間的組成和變化情況，借以考核和分析企業(yè)固定資產(chǎn)的利用情況，促使企業(yè)合理地配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其效用。生產(chǎn)用的：機器設(shè)備、廠房辦公用的：辦公樓，辦公設(shè)備職工用的：宿舍用及設(shè)備等三

固定資產(chǎn)的分類使用中固定資產(chǎn)按使用情況分類不需用固定資產(chǎn)作用：這種分類可以反映固定資產(chǎn)使用情況，促使企業(yè)將未使用固定資產(chǎn)盡快投入使用，提高固定資產(chǎn)利用率，將不需用固定資產(chǎn)及時處理。未使用固定資產(chǎn)

按經(jīng)濟用途和使用情況綜合分類

生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地三

固定資產(chǎn)的分類具體要求主要有:財務(wù)要做到①正確預測并確定固定資產(chǎn)的需要量和規(guī)模。（不要盲目投資，能滿足需要就好）②嚴格劃分資本性支出和收益性支出的界限。（兩種支出不要混淆，做到金額正確）四

固定資產(chǎn)的管理要求難點具體要求主要有:財務(wù)要做到③加強固定資產(chǎn)的日常管理。企業(yè)應(yīng)建立和健全固定資產(chǎn)的管理責任制度，嚴格固定資產(chǎn)的采購、驗收、交付使用、出售和報廢清理及定期清查盤點等手續(xù)制度，確保各項經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各項原始憑證真實、準確、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率和效果。④正確核算固定資產(chǎn)折舊和減值，確保固定資產(chǎn)的及時更新改造。三

固定資產(chǎn)的管理要求難點概念具有二個的特征的有形資產(chǎn)。分類三種分類：經(jīng)濟用途使用情況

綜合分類特征1.持有目的，自用2.使用期限一年以上管理購置之前做好預測，為管理者決策做好參謀購置后做好會計核算，保護資產(chǎn)安全完整本節(jié)內(nèi)容小結(jié)重點難點THANKS

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情景導入

外購固定資產(chǎn)核算一、賬戶設(shè)置二、入賬價值確定

三、賬務(wù)處理借“固定資產(chǎn)”貸增加：購入、接受投資等原因增加固定資產(chǎn)的原始價值的固定資產(chǎn)減少：出售、報廢、毀損及投資轉(zhuǎn)出等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價值期初余額：1.“固定資產(chǎn)”賬戶:核算固定資產(chǎn)的原始價值期末余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面余額一、固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置一、固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。注意:經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當另設(shè)備查簿進行登記，不在“固定資產(chǎn)”賬戶核算。借“在建工程”貸增加：登記工程建設(shè)及安裝發(fā)生的各項支出

減少：登記工程達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的工程實際成本期初余額：2.“在建工程”賬戶:核算企業(yè)進行各項工程(固定資產(chǎn)的新建、改造和大修理等需要安裝工程)所發(fā)生的實際支出。即固定資產(chǎn)達交付使用前所發(fā)生的支出期末余額：反映企業(yè)尚未完工的工程發(fā)生的各項實際支出一、賬戶設(shè)置分別設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”單項工程等明細賬戶進行核算。固定資產(chǎn)的成本——是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。固定資產(chǎn)——應(yīng)當按照成本進行初始計量。

（歷史成本、實際成本）包括：直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。二、外購固定資產(chǎn)入賬價值的確定1.外購的固定資產(chǎn)（不需安裝的）包括運雜費、場地整理費、專業(yè)人員服務(wù)費等外購固定資產(chǎn)成本（1）買價（2）相關(guān)稅金（3）相關(guān)費用包括進口關(guān)稅等購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)支付的增值稅——可作為進項稅抵扣。注意：采購員發(fā)生的差旅費和專業(yè)

人員培訓費不計入固定資產(chǎn)成本，就計入當期損益（管理費用）D解析：為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計人固定資產(chǎn)的成本。該固定資產(chǎn)的入賬成本=50000+1000+500=51500(萬元)。

1.做中學【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（

）元。A.50000

B.60000C.58000

D.51500包括運雜費、場地整理費、專業(yè)人員服務(wù)費等外購固定資產(chǎn)成本（1）買價（2）相關(guān)稅金（3）相關(guān)費用包括進口關(guān)稅等購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)支付的增值稅——可作為進項稅抵扣。（2）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）（4）安裝費用安裝過程中耗用的材料、庫存商品、人工等費用

B解析：為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計人固定資產(chǎn)的成本，員工培訓費用應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。該固定資產(chǎn)的入賬成本=20+6+4=30(萬元)。

2.五、做中學【單選題】丁公司為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的設(shè)備,款項已支付并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款20萬元，安裝費用6萬元，增值稅稅率13%，為使設(shè)備達到可使用狀態(tài)，支付專業(yè)人員服務(wù)費4萬元，另發(fā)生員工培訓費用1萬元，則該固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。A.24B.30C.31D.26（三）外購的固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，確定各項固定資產(chǎn)的成本。（1）確定總成本（2）確定各項固定資產(chǎn)公允價值比例（3）分配各項固定資產(chǎn)的成本難點（1）確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括購買價款、包裝費：應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本=2000000＋80000=2080000（元）.

學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）難點（2）確定設(shè)備A、B、C的價值分配比例：A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=840000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=37.5%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=896000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=40%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=504000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=22.5%.

學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）（3）確定A、B、C設(shè)備各自的成本：A設(shè)備的成本=2080000×37.5%=780000（元）B設(shè)備的成本=2080000×40%=832000（元）C設(shè)備的成本=2080000×22.5%=468000（元）學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產(chǎn)的成本（特殊情況）正確答案』√

3.做中學【判斷題】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（

)三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（一）外購的固定資產(chǎn)（不需安裝的）學中做【例2】丁公司購入不需要安裝的設(shè)備，直接交付使用。12月7日，收到新強機械公司開具的增值稅專用票，價款200000元，增值稅26000元，對方代墊運費并轉(zhuǎn)來承運單位開具的增值專用發(fā)票上注明的，運費是20000元，稅率是9%，增值稅額1800元。固定資產(chǎn)交接驗收單確定的原始價值220000，該設(shè)備直接交付使用，已付款。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：22000027800247800重點三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）購買借：在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）（2）安裝借：在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：原材料（庫存商品）

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程重點三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）購買借：在建工程

應(yīng)交稅費—增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)編制如下會計分錄：20000026000226000借

在建工程

貸200000三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（2）安裝借：在建工程

應(yīng)交稅費—增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)編制如下會計分錄：40000360043600借

在建工程

貸20000040000三、外購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程（二）外購的固定資產(chǎn)（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元