(高職)金融企業(yè)會計(jì)(第六版)電子課件教學(xué)

職業(yè)教育教學(xué)改革融合創(chuàng)新型教材金融企業(yè)會計(jì)（第6版）完整版PPT課件目錄CONTENT010302第1章總論第2章金融企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)知識第3章存款業(yè)務(wù)的核算04第4章貸款和貼現(xiàn)的核算070908第7章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第8章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第9章外匯業(yè)務(wù)的核算1011第10章金融性公司業(yè)務(wù)的核算第11章投資業(yè)務(wù)的核算0506第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第6章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1213第12章內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算第13章年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一章CHAPTERONE總論學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),掌握金融企業(yè)會計(jì)的概念、對象、承擔(dān)的任務(wù)與發(fā)揮的作用,了解金融企業(yè)會計(jì)的工作組織。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的對象1.11.1.1金融企業(yè)會計(jì)的概念我國的金融機(jī)構(gòu)體系是以中國人民銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、政策性金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充、多種金融機(jī)構(gòu)并存、金融市場逐步發(fā)展的新型金融機(jī)構(gòu)組織體系。會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的程序和方法，對社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督。金融企業(yè)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，也是一門專業(yè)會計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量形式，采用特定的方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容、過程和結(jié)果進(jìn)行核算和監(jiān)督的行業(yè)會計(jì)，是金融企業(yè)管理的重要組成部分，是把會計(jì)的基本原理和基本方法具體應(yīng)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會計(jì)。本書依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，主要介紹銀行類金融機(jī)構(gòu)的金融業(yè)務(wù)及其核算，以及信托投資公司、證券投資公司和保險(xiǎn)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的對象1.11.1.2金融企業(yè)會計(jì)的對象會計(jì)對象是指會計(jì)進(jìn)行反映和控制的內(nèi)容。金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣和貨幣資本的機(jī)構(gòu)，其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)。金融企業(yè)資金的來源主要是吸收單位和個(gè)人的存款，同時(shí)可向國際金融組織和國外金融機(jī)構(gòu)借款，在國內(nèi)、國際資本市場發(fā)行各種債券等，這些構(gòu)成了金融企業(yè)的負(fù)債。金融企業(yè)資金來源的另一個(gè)渠道是自有資本。對于所籌集的資金，應(yīng)按照國家經(jīng)濟(jì)、金融方針政策，以有償?shù)脑瓌t加以運(yùn)用，進(jìn)行放款、貼現(xiàn)、投資等活動(dòng)。金融企業(yè)的這種資金籌集和運(yùn)用始終處于不斷的更替變化中，金融企業(yè)會計(jì)就是要對這種資金的更替變化進(jìn)行核算和監(jiān)督，金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成了金融企業(yè)會計(jì)的對象。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的作用與任務(wù)1.21.2.1金融企業(yè)會計(jì)的作用1.通過會計(jì)核算,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.通過會計(jì)核算,對金融企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)及社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。3.通過會計(jì)核算,為金融決策有效提供信息。4.參與經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。5.保護(hù)投資者等各方關(guān)系人的權(quán)益。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的作用與任務(wù)1.21.2.2金融企業(yè)會計(jì)的任務(wù)為了充分發(fā)揮金融企業(yè)會計(jì)的作用，對會計(jì)部門應(yīng)該正確規(guī)定其工作任務(wù)，從而明確會計(jì)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍、履行職責(zé)的方法及工作的依據(jù)。金融企業(yè)會計(jì)工作的任務(wù)主要有以下幾個(gè)方面：1.正確組織會計(jì)核算2.做好服務(wù)和監(jiān)督工作3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高經(jīng)濟(jì)效益4.開展會計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會計(jì)分析點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的工作組織1.31.3.1會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置金融企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)是其內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會計(jì)工作的職能部門，是其職能體系中的重要組成部分。金融企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與金融企業(yè)的管理體制、業(yè)務(wù)工作需要相適應(yīng)。就我國目前的情況來看，縣級、城市區(qū)級以上的金融企業(yè)，均應(yīng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。以商業(yè)銀行為例，一般說來，總行設(shè)會計(jì)司（部），省、直轄市、自治區(qū)分行設(shè)會計(jì)（結(jié)算）和計(jì)財(cái)處；地（市）二級分行設(shè)會計(jì)科（處），縣支行（城市區(qū)級辦事處）設(shè)會計(jì)股（科）。支行以下分理處等單位，因業(yè)務(wù)量小未設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)，但也必須配備專職會計(jì)人員和會計(jì)主管，經(jīng)辦會計(jì)核算及處理日常業(yè)務(wù)。中國人民銀行總行會計(jì)司管理全國金融企業(yè)的會計(jì)工作。各級金融企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)，都必須在本行行長和上級機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》（以下簡稱《會計(jì)法》）和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，在各自的工作范圍內(nèi)開展會計(jì)工作。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的工作組織1.31.3.2金融企業(yè)的會計(jì)制度金融企業(yè)的會計(jì)制度是金融企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的原則、程序和方法的總稱。根據(jù)《會計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)政部于2001年11月27日正式發(fā)布了《金融企業(yè)會計(jì)制度》。自2002年1月1日起，《金融企業(yè)會計(jì)制度》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)。2006年12月7日，財(cái)政部發(fā)布《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，自2007年1月1日起施行?！督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》在過去一段時(shí)間為金融企業(yè)會計(jì)核算提供了較為明確的操作規(guī)范。不過，該制度已于2012年3月被列入財(cái)政部第十一批廢止目錄?，F(xiàn)在，金融企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本金融企業(yè)會計(jì)的工作組織1.31.3.3會計(jì)人員會計(jì)人員是直接從事會計(jì)核算、監(jiān)督、分析、檢查等各項(xiàng)工作的專業(yè)工作人員。1.會計(jì)人員的職責(zé)①遵守國家的法律，貫徹執(zhí)行會計(jì)法規(guī)和會計(jì)制度。②按照會計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)操作規(guī)程，履行會計(jì)核算與監(jiān)督職能，完成會計(jì)任務(wù)。③認(rèn)真組織、推動(dòng)會計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。④講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。2.會計(jì)人員的權(quán)限①有權(quán)要求開戶單位及金融企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度、辦法。②會計(jì)人員對違法的收支，制止或糾正無效的，應(yīng)向單位的領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。③發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本行行長或上級行報(bào)告。④有權(quán)越級反映情況。謝謝聆聽THANKSFORYOURATTENTION職業(yè)教育教學(xué)改革融合創(chuàng)新型教材金融企業(yè)會計(jì)（第6版）完整版PPT課件目錄CONTENT010302第1章總論第2章金融企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)知識第3章存款業(yè)務(wù)的核算04第4章貸款和貼現(xiàn)的核算070908第7章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第8章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第9章外匯業(yè)務(wù)的核算1011第10章金融性公司業(yè)務(wù)的核算第11章投資業(yè)務(wù)的核算0506第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第6章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1213第12章內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算第13章年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第二章CHAPTERTWO金融企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),熟練掌握金融企業(yè)會計(jì)所要反映和監(jiān)督的基本內(nèi)容;了解金融企業(yè)會計(jì)科目與賬戶的分類方法和設(shè)置原則;了解金融企業(yè)會計(jì)的記賬方法;掌握金融企業(yè)會計(jì)憑證的種類及填制要求;掌握金融企業(yè)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理程序。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)要素和會計(jì)等式2.12.1.1會計(jì)要素所謂會計(jì)要素，就是對會計(jì)對象按其經(jīng)濟(jì)特征所做的進(jìn)一步分類。它是會計(jì)對象的基本組成部分。（一）資產(chǎn)（二）負(fù)債（三）所有者權(quán)益（四）收入（六）利潤（五）費(fèi)用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)要素和會計(jì)等式2.12.1.2會計(jì)等式會計(jì)要素是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的高度概括和按其經(jīng)濟(jì)特征所做的最基本分類。各要素之間存在著一定的數(shù)量關(guān)系。表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式稱為會計(jì)等式。1.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.收入、費(fèi)用和利潤之間的基本關(guān)系收入-費(fèi)用=利潤點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.1會計(jì)科目會計(jì)科目是對金融企業(yè)的各項(xiàng)要素的具體核算內(nèi)容，按金融企業(yè)會計(jì)核算的要求進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。1.會計(jì)科目設(shè)置原則滿足經(jīng)營管理需要A符合會計(jì)核算要求B根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置會計(jì)科目，以全面反映資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的情況C按國際通則設(shè)置會計(jì)科目D點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.1會計(jì)科目2.會計(jì)科目的分類會計(jì)科目的分類(1)按會計(jì)科目使用范圍分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類(2)按與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類表內(nèi)科目表外科目(3)表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類科目損益類科目點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.2賬戶賬戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種記賬載體。賬戶的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結(jié)構(gòu)的表格。為了在賬戶中記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每個(gè)賬戶既要有明確的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又要有便于記錄的賬戶結(jié)構(gòu)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計(jì)要素的變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看，不外乎是增加和減少兩種情況，因此賬戶的基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地劃分為左、右兩方。一方記錄增加數(shù)，另一方記錄減少數(shù)。增減相抵后的差額，稱為賬戶余額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)采用“T”形，具體格式如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.2賬戶在實(shí)際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，見表2-2。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法記賬方法就是在核算時(shí)，使用一定的記賬符號，按照一定的記賬規(guī)則，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的一種專門的技術(shù)方法。按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計(jì)的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。1.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，借貸記賬法的主要內(nèi)容如下：↓點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法（1）記賬符號：借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號，將每個(gè)賬戶劃分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向見表2-3。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法（2）記賬規(guī)則：借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，同時(shí)要引起至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化，根據(jù)所涉資金增減變化的內(nèi)在聯(lián)系，在確定應(yīng)記科目的基礎(chǔ)上，以同等的金額記入一個(gè)賬戶的借方及另一個(gè)或多個(gè)賬戶的貸方；或者記入一個(gè)賬戶的貸方及另一個(gè)或多個(gè)賬戶的借方。有借方必有貸方，借貸雙方金額必須相等。（3）試算平衡：借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來檢查和平衡賬務(wù)的。由于每筆業(yè)務(wù)始終堅(jiān)持“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，因此每天或一定時(shí)期內(nèi)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額必然是相等的。也就是說，由于每天或一定時(shí)期內(nèi)的上期借方余額和貸方余額是相等的，因此本期借方余額與貸方余額也必然是相等的。賬務(wù)平衡公式如下：各科目借方本期發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)各科目借方本期余額合計(jì)=各科目貸方本期余額合計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法【例2—1】1月11日,收到居民存入活期存款78800元現(xiàn)金入庫。其會計(jì)分錄為:借:庫存現(xiàn)金78800貸:活期儲蓄存款78800【例2—2】1月12日,借款單位大華工廠以活期存款60000元?dú)w還短期貸款。某工業(yè)企業(yè)從其存款賬戶中歸還所借貸款30000元。其會計(jì)分錄為:借:活期存款——大華工廠60000貸:短期貸款60000【例2—3】1月23日,向人民銀行解交回籠現(xiàn)金80000元。其會計(jì)分錄為:借:存放中央銀行款項(xiàng)80000貸:庫存現(xiàn)金80000【例2—4】1月24日,居民將活期存款60000元轉(zhuǎn)為定期存款。其會計(jì)分錄為:借:活期儲蓄存款60000貸:定期儲蓄存款60000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法2.單式記賬法單式記賬法是指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，只單方記入一個(gè)賬戶或一個(gè)科目的記賬方法。目前在其他部門會計(jì)中基本不用，在金融企業(yè)會計(jì)中僅適用于對表外科目的記錄。根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證、未發(fā)行的國家債券、待結(jié)算憑證、代保管有價(jià)值物品等應(yīng)設(shè)置表外科目登記，并進(jìn)行單式記賬。以收入和付出作為記賬符號，賬簿設(shè)“收入”“付出”“余額”三欄，業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)記收入，銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示結(jié)存或剩余。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬戶和復(fù)式記賬2.22.2.3記賬方法【例2—5】某行企業(yè)存款柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票100本。其會計(jì)分錄為：收入：重要空白憑證——支票100【例2—6】某企業(yè)購買支票20本。其會計(jì)分錄為：付出：重要空白憑證——支票20【例2—7】某行為其客戶東藝公司承兌一張面額為200000元的銀行承兌匯票，并按票面金額的5‰收取手續(xù)費(fèi)，其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——東藝公司1000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入1000同時(shí)表外科目登記如下：收入：銀行承兌匯票——東藝公司200000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.1會計(jì)憑證的特點(diǎn)會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、辦理資金收付和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。由于金融企業(yè)會計(jì)憑證需要在金融企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門間進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，因此又稱其為“傳票”。由于金融企業(yè)日常業(yè)務(wù)量大、會計(jì)核算分工細(xì)，因此決定了它的會計(jì)憑證有以下特點(diǎn)：1.除個(gè)別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證2.大量使用特定憑證代替記賬憑證3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.2會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證1.原始憑證外來原始憑證自制原始憑證2.記賬憑證(1)記賬憑證按填制方法的不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證(2)記賬憑證按其格式和使用范圍不同基本憑證特定憑證點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.3會計(jì)憑證的基本內(nèi)容金融企業(yè)會計(jì)憑證雖然種類多，具體的格式和內(nèi)容也不一樣，但所有的會計(jì)憑證都必須填寫與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載有關(guān)的基本要素。這些基本要素為：憑證的名稱及編制的年、月、日；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；0105收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；會計(jì)分錄和憑證編號；0205收、付款單位的戶名和賬號；單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；0307貨幣符號和大小寫金額；金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的簽章。0408點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.4會計(jì)憑證的填制會計(jì)憑證是會計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。不論哪一種會計(jì)憑證，都必須按規(guī)定填寫，憑證的填寫要求字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確，各欄要求填寫完整。同時(shí)還應(yīng)注意下列要點(diǎn)：(1)按不同業(yè)務(wù)編制傳票(2)按規(guī)定填寫傳票(3)按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.5會計(jì)憑證的審查憑證的審查是指對憑證的正確性、合法性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行確認(rèn)，這是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。審查的具體內(nèi)容主要有：1是否屬于本單位受理的憑證。2使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。3賬號與戶名是否相符。4大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。6密押、印鑒是否真實(shí)齊全。7款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定。8內(nèi)部科目的賬戶名稱及使用是否正確。9計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.6會計(jì)憑證的傳遞金融企業(yè)會計(jì)憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢、傳票裝訂保管為止的整個(gè)過程。會計(jì)憑證的傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密。為了維護(hù)金融企業(yè)資金的安全，在人機(jī)并用的情況下，憑證傳遞的基本要求為：1第一現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致。2第二現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬（或通過電子計(jì)算機(jī)查詢余額），后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿，之后才支付現(xiàn)金，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。3第三轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，造成金融機(jī)構(gòu)墊款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)憑證2.32.3.7會計(jì)憑證的整理、裝訂和保管會計(jì)憑證是重要的會計(jì)檔案，是事后查考的依據(jù)。為了保證會計(jì)資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。1.憑證的整理每天營業(yè)終了軋完賬之后,對當(dāng)天已辦完會計(jì)核算的會計(jì)憑證逐日整理裝訂。在表內(nèi)科目傳票中應(yīng)將同一會計(jì)科目的全部傳票集中在一起,按現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列,每個(gè)會計(jì)科目的憑證應(yīng)排列在本科目的科目日結(jié)單后面。裝訂后,將當(dāng)天所有傳票依次逐張編列總號。2.憑證的裝訂憑證經(jīng)整理后,外加傳票封面和封底,在封面上要寫明日期、傳票總數(shù),冊數(shù),號碼等內(nèi)容。裝訂成冊后,在結(jié)繩處用紙條加封,由裝訂人員加蓋騎縫章,封面上應(yīng)由裝訂人員、會計(jì)主管人員蓋章,以明確責(zé)任。無誤后入庫保管。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.1賬務(wù)組織賬務(wù)組織就是指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為了核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對每一個(gè)會計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收入日記簿以及現(xiàn)金付出日記簿組成。其核算程序如圖2-1所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.3綜合核算綜合核算是按會計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄，由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。綜合核算程序如圖2-2所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對1.賬務(wù)處理賬務(wù)處理也稱會計(jì)核算形式，各種不同的核算形式都是根據(jù)登記總賬的依據(jù)不同而命名的。以商業(yè)銀行為例，它的會計(jì)核算形式既不同于工商企業(yè)中的匯總記賬憑證核算形式，也不完全等同于科目匯總表核算形式，而是科目日結(jié)單核算形式。運(yùn)用科目日結(jié)單匯總每一科目的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額，再據(jù)以登記總賬，是銀行會計(jì)核算形式的顯著特點(diǎn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對1.賬務(wù)處理具體程序如下：根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收（付）日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；根據(jù)總賬編制日計(jì)表。根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；進(jìn)行總分核對和賬實(shí)核對；根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；010203040506點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對2.賬務(wù)核對賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯(cuò)、保證賬務(wù)記載正確和資金安全的一項(xiàng)必要措施。賬務(wù)核對可以確保賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。具體包括每日核對與定期核對等形式。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對2.賬務(wù)核對賬務(wù)處理與核對的關(guān)系如圖2-3所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正1.記賬規(guī)則賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰、嚴(yán)禁弄虛作假。如傳票內(nèi)容錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再記賬。記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。賬簿上所記載的文字及數(shù)字，一般只占全格的1/2。賬簿上的一切記載，不準(zhǔn)涂改、刀刮、皮擦、挖補(bǔ)和用藥水銷蝕。1234因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄用紅字注明“空格”字樣。5一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下計(jì)至角、分位，分位以下四舍五入。6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本賬務(wù)組織、核算、處理和核對2.42.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正2.錯(cuò)賬更正在會計(jì)核算中，由于種種原因，可能會產(chǎn)生各種各樣的差錯(cuò)，會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確的方法進(jìn)行更正。①劃線更正②紅藍(lán)字同方?jīng)_正③藍(lán)字反方更正謝謝聆聽THANKSFORYOURATTENTION職業(yè)教育教學(xué)改革融合創(chuàng)新型教材金融企業(yè)會計(jì)（第6版）完整版PPT課件目錄CONTENT010302第1章總論第2章金融企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)知識第3章存款業(yè)務(wù)的核算04第4章貸款和貼現(xiàn)的核算070908第7章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第8章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第9章外匯業(yè)務(wù)的核算1011第10章金融性公司業(yè)務(wù)的核算第11章投資業(yè)務(wù)的核算0506第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第6章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1213第12章內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算第13章年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第三章CHAPTERTHREE存款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),了解商業(yè)銀行賬戶的種類與管理,了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法,掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù),掌握銀行存款利息的計(jì)算方法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本存款業(yè)務(wù)概述3.13.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類1.存款業(yè)務(wù)的意義存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動(dòng)，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是銀行信貸資金的重要來源，也是發(fā)放貸款、擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整貨幣流通、穩(wěn)定金融、緩和市場供求矛盾、支援國家建設(shè)具有重要的意義。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本存款業(yè)務(wù)概述3.13.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類2.存款的種類（1）按照存款的對象分為單位存款和居民個(gè)人儲蓄存款（2）按照存款的穩(wěn)定性分為活期存款和定期存款（3）按照存款的幣種分為人民幣存款和外幣存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本存款業(yè)務(wù)概述3.13.1.2存款業(yè)務(wù)的核算要求存款業(yè)務(wù)面對各單位和個(gè)人，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大，涉及銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，因此，銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)符合以下要求：A(一)正確使用科目和賬戶B(二)準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)C(三)維護(hù)存款人的合法權(quán)益點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理存款人以單位名稱開立的辦理信貸、支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的人民幣活期存款賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。1.單位銀行結(jié)算賬戶的種類按照《企業(yè)銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：01020304基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理2.異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的。②辦理異地借款和其他結(jié)算，需要開立一般存款賬戶的。③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出，需要開立專用存款賬戶的。④異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理3.存款人申請開戶的證明文件（1）申請開立基本存款賬戶（4）申請開立臨時(shí)存款賬戶的證明（3）申請開立專用存款賬戶的證明（2）申請開立一般存款賬戶的證明（5）異地開立單位銀行結(jié)算賬戶的證明點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理4.單位存款戶的開戶手續(xù)申請開立存放同業(yè)賬戶時(shí)，存款人應(yīng)填制一式三聯(lián)的開戶申請書，連同相關(guān)的證明文件一并送交經(jīng)辦行。經(jīng)辦行審核開戶申請書是否填寫正確、相關(guān)資料是否齊全、手續(xù)是否完備。審核無誤后，由存款人向開戶行填制印鑒卡，預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)辦行根據(jù)存款人的賬戶性質(zhì)，確定會計(jì)科目、編制賬號、設(shè)置賬簿，登記“開銷戶登記簿”。開立基本賬戶，開戶行必須將開戶申請書及相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，開戶銀行必須將開戶申請書報(bào)送中國人民銀行備案。辦理開戶手續(xù)后，存款人可向開戶銀行領(lǐng)購銀行統(tǒng)一印制的有關(guān)票據(jù)和各種結(jié)算憑證，辦理款項(xiàng)存取和支付結(jié)算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理5.單位銀行結(jié)算賬戶的使用要求使用單位銀行結(jié)算賬戶，必須遵守國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理以及《企業(yè)銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶；不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)必須在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.2單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是企業(yè)的主要存款形式。所有企業(yè)均需在銀行開立活期存款賬戶來辦理現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。對于存款的核算，以往銀行一般設(shè)置“吸收存款”會計(jì)科目。“吸收存款”是負(fù)債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。目前實(shí)務(wù)中也可將本科目的二級明細(xì)科目直接做一級科目進(jìn)行核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.3單位定期存款的核算單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額1萬元，多存不限；期限分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年和5年6個(gè)檔次，并按不同利率檔次分設(shè)賬戶。不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.3單位定期存款的核算1.單位定期存款存入的核算單位向銀行辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交銀行會計(jì)部門。銀行會計(jì)部門審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，并填寫一式三聯(lián)的單位定期存單，以第一聯(lián)存單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后，作定期存款單據(jù)交存款人，第三聯(lián)代定期存款卡片賬，據(jù)以登記開銷戶登記簿后，按順序?qū)A保管。其會計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期存款——××單位存款貸：吸收存款——定期存款——××單位存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.3單位定期存款的核算2.單位支取定期存款的核算單位持定期存單來行支取時(shí)，銀行會計(jì)部門應(yīng)抽出留存的存單卡片賬與存單進(jìn)行核對，核對相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作如下會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期存款——××單位存款利息支出貸：吸收存款——活期存款——××單位存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.3單位定期存款的核算3.定期存款利息計(jì)算①單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。②定期存款的存期按對年、對月、對日計(jì)算。對年一律按360天計(jì)算，對月一律按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。③存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原定利率計(jì)息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。④部分提前支取的（留存部分不低于起存金額）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.4單位通知存款的核算通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。1.通知存款的有關(guān)規(guī)定①通知存款不論實(shí)際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個(gè)品種。1天通知存款必須提前1天通知約定支取存款，7天通知存款必須提前7天通知約定支取存款。②通知存款的最低起存金額：單位為50萬元，個(gè)人為5萬元；最低支取金額：單位為10萬元，個(gè)人為5萬元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。③通知存款為記名式存款。單位通知存款采用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證應(yīng)注明“通知存款”字樣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.4單位通知存款的核算2.單位通知存款的核算單位通知存款的存取款業(yè)務(wù)程序同定期存款，辦理時(shí)注明“通知存款”字樣。其會計(jì)分錄如下：存款時(shí)：借：吸收存款——活期存款——××單位存款貸：吸收存款——通知存款——××單位取款時(shí)：借：吸收存款——通知存款——××單位利息支出貸：吸收存款——活期存款——××單位存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.4單位通知存款的核算3.通知存款的計(jì)息通知存款存入時(shí)由存款人選擇1天或7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。實(shí)際存期不足通知期限的按活期存款利率計(jì)算利息。最短通知期限為2天或8天。未提前通知而支取的以及已辦理通知手續(xù)而提前支取或預(yù)期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本單位存款業(yè)務(wù)的核算3.23.2.4單位通知存款的核算【例3—3】某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張及一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，金額為10000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤，作會計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期存款——佳悅公司存款10000貸：吸收存款——定期存款——佳悅公司存款10000【例3—4】某企業(yè)2019年1月1日存入一筆定期存款，本金10000元，約定的存款期限是1年，約定的存款利率是3%，假設(shè)支取日的活期存款年利率為0.36%。2019年9月16日提取時(shí)：存期=30×8＋15＝255（天）利息＝10000×0.36%÷360×255=25.5（元）如若企業(yè)2020年4月9日提取，存期為1年零98天（30×3＋8）。利息＝10000×3%＋10000×0.36%÷360×98=309.8（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.1儲蓄存款業(yè)務(wù)管理及核算要求儲蓄存款是指銀行通過信用方式吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和積余的現(xiàn)金所形成的存款，是存放同業(yè)業(yè)務(wù)的重要組成部分。積極開展儲蓄存款業(yè)務(wù)，不僅可以擴(kuò)大銀行的營運(yùn)資金，積聚建設(shè)資金，而且對蘊(yùn)蓄社會購買力，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)市場貨幣流通，穩(wěn)定物價(jià)等有重要意義。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.1儲蓄存款業(yè)務(wù)管理及核算要求1.儲蓄存款業(yè)務(wù)管理（1）儲蓄存款的原則:為做好儲蓄工作，國家對儲蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀行對個(gè)人的儲蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則。（2）個(gè)人存款賬戶實(shí)名制:自2000年4月1日開始，我國實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。個(gè)人存款賬戶實(shí)名制是指存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時(shí)應(yīng)出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對，并登記身份證上的姓名和號碼。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.1儲蓄存款業(yè)務(wù)管理及核算要求2.儲蓄存款業(yè)務(wù)核算的基本要求①雙人臨柜，錢賬分管。②存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務(wù)，收妥款項(xiàng)后，再辦理轉(zhuǎn)入方業(yè)務(wù)；當(dāng)時(shí)記賬，當(dāng)日結(jié)賬，軋對平衡。③儲戶開戶時(shí)必須使用實(shí)名存款；存取款時(shí)必須做到賬折（單）見面（代收代付業(yè)務(wù)按有關(guān)規(guī)定辦理）。④大額取現(xiàn)（人民幣5萬元以上，不含5萬元；外幣為超過等值1萬美元的外幣，含1萬美元）必須按照《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》和《關(guān)于居民、非居民個(gè)人大額外幣現(xiàn)鈔存取款有關(guān)問題的通知》中的有關(guān)規(guī)定辦理。⑤日間交班及調(diào)離必須核對賬款，辦理交接。⑥堅(jiān)持“一日三次碰庫（箱）”制度，即營業(yè)前、中午休息時(shí)和下班簽退前，柜員必須核對現(xiàn)金實(shí)物與庫存賬。⑦營業(yè)終了必須堅(jiān)持當(dāng)日結(jié)賬，總分核對，做到日結(jié)日清，賬賬、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款、賬表相符。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.2儲蓄存款的品種（1）活期儲蓄存款（2）定期儲蓄存款PART11.普通儲蓄存款品種（1）活期一本通（2）定期一本通（3）通信存款（4）通知儲蓄存款（5）個(gè)人支票儲蓄（6）電話銀行PART22.新品種介紹（1）個(gè)人定期儲蓄存款存單小額質(zhì)押貸款（2）“三代”業(yè)務(wù)（3）電子借記卡（4）憑證式國債PART33.與儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.3活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算銀行設(shè)置“活期儲蓄存款”賬戶，“活期儲蓄存款”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲蓄款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。四換折業(yè)務(wù)三活期儲蓄存款支取的核算二活期儲蓄存款續(xù)存的核算一開戶的核算五銷戶業(yè)務(wù)的核算六結(jié)算利息業(yè)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.4通知儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算030201開戶業(yè)務(wù)計(jì)息業(yè)務(wù)取款及銷戶業(yè)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.5定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算定期儲蓄存款是儲戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分次支取本金或利息的一種儲蓄。定期儲蓄存款按照存取方式主要分為整存整取、整存零取、零存整取、存本取息、定活兩便。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.33.3.5定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）到期或過期全部支?。?）提前支取業(yè)務(wù)的核算（4）利息計(jì)算2零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）存入零存整取定期儲蓄存款（2）支取零存整取定期儲蓄存款的核算（3）零存整取儲蓄存款利息的計(jì)算3存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）取息業(yè)務(wù)的核算（3）到期支取本息（4）利息計(jì)算4整存零取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）分期支取業(yè)務(wù)的核算（3）結(jié)清（4）利息計(jì)算5定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）存款期限不滿3個(gè)月的，按支取日活期存款利率計(jì)算利息。（2）存款期限在3個(gè)月到半年之間的，利息按支取日整存整取3個(gè)月期年利率的60%計(jì)算。（3）存款期限在半年到一年之間的，利息按支取日整存整取半年期年利率的60%計(jì)算。（4）存款期限超過一年的，無論存多久，都按整存整取一年期定期存款利率的60%計(jì)算利息。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄業(yè)務(wù)的通存通兌3.4通存通兌，就是儲戶在一個(gè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開戶后，可以在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的其他任何一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理各種交易，這在本質(zhì)上就是各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)間的異地代收代付業(yè)務(wù)的處理。計(jì)算機(jī)通存通兌按道理應(yīng)該不受距離的限制，通存通兌的網(wǎng)絡(luò)既可以是同城的，也可以是異地的。由于受通信技術(shù)的限制，目前主要是同城的。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)的發(fā)展，跨市、跨地區(qū)的通存通兌會更加普及。通存通兌受理的業(yè)務(wù)原則上包括本、外幣儲蓄存款中的活期通存通兌和定期通存通兌，還可辦理存款的掛失、查詢等業(yè)務(wù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄業(yè)務(wù)的通存通兌3.4A1.活期通存通兌B2.定期通存通兌儲戶辦理活期跨所存款和取款，其流程與前面所講的續(xù)存、支取的流程一致，但會計(jì)核算不同：通存的會計(jì)核算：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)付賬款”。通兌的會計(jì)核算：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。儲戶辦理跨地區(qū)通存通兌業(yè)務(wù)，還需按交易額的3‰交納通存通兌手續(xù)費(fèi)，柜員清點(diǎn)儲戶交來的現(xiàn)金后，開具業(yè)務(wù)費(fèi)收據(jù)，加蓋現(xiàn)金章、私章，第一聯(lián)銀行保管，第二聯(lián)交給儲戶。會計(jì)核算：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“通存通兌手續(xù)費(fèi)收入”。留有密碼的一本通存折、零整類存折，可在本市的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)辦理通存通兌，流程與定期存款的存入和支取一致。通存的會計(jì)核算：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)付賬款”。通兌的會計(jì)核算：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督3.53.5.1儲蓄所的結(jié)賬及賬務(wù)核對每日營業(yè)終了，儲蓄所要將一天的儲蓄業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)賬。一方面，要根據(jù)儲蓄業(yè)務(wù)登記有關(guān)賬簿；另一方面，要對賬務(wù)進(jìn)行核對，以保證賬務(wù)正確。賬務(wù)處理的程序如下：按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票。匯總所有利息清單，編制利息支出科目現(xiàn)金借方傳票。編制營業(yè)匯總儲蓄日報(bào)表。核對空白重要憑證。1234定期（最少1個(gè)月）核對各種儲蓄分戶賬余額與儲蓄有關(guān)科目余額是否相符，以保證賬務(wù)的正確。5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督3.53.5.2管理行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督1.賬務(wù)處理：基層儲蓄所的業(yè)務(wù)是管理行業(yè)務(wù)的一部分，每日營業(yè)終了，應(yīng)將儲蓄所的業(yè)務(wù)并入管理行儲蓄業(yè)務(wù)中。賬務(wù)合并方式有并賬式和并表式兩種。（1）并賬式的處理：管理行收到儲蓄所填送的傳票和儲蓄日報(bào)表，經(jīng)審核無誤后，對各儲蓄存款科目應(yīng)按儲蓄所分別立賬，并根據(jù)儲蓄傳票登記在有關(guān)賬戶內(nèi)。管理行軋賬時(shí)，將儲蓄傳票視同自身傳票一起處理。（2）并表式的處理：有些儲蓄所由于業(yè)務(wù)量大，并賬有困難，也可采用并表式的處理。采用并表式的儲蓄所，自己有一套獨(dú)立、完整的賬務(wù)體系。管理行對儲蓄所賬務(wù)不設(shè)分戶賬，將日報(bào)表同管理行同日的日報(bào)表合并，編制全轄匯總?cè)沼?jì)表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督3.53.5.2管理行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督2.儲蓄賬務(wù)事后復(fù)核監(jiān)督對儲蓄賬務(wù)進(jìn)行事后復(fù)核監(jiān)督，是保證賬務(wù)正確的有效方法。（1）審核憑證、報(bào)表對各基層儲蓄所的憑證、報(bào)表應(yīng)認(rèn)真審查，包括審查憑證內(nèi)容是否完整，金額有無錯(cuò)誤，賬簿記載是否正確，利息計(jì)算有無錯(cuò)誤，簽章是否齊全等。（2）逐筆事后復(fù)核監(jiān)督一是對整存整取定期儲蓄的復(fù)核。復(fù)核新開戶傳票內(nèi)容是否完整、正確；復(fù)核后，將收入傳票按順序排列代替卡片賬。對清戶賬戶的復(fù)核，應(yīng)逐筆核對內(nèi)容，審核利息計(jì)算是否正確。未清戶收入傳票的總余額應(yīng)與日報(bào)表整存整取儲蓄余額相符。二是對零存整取儲蓄的復(fù)核。將開戶的存款憑條按賬號排列放入卡片賬，根據(jù)續(xù)存憑條抽出該戶上一張存款憑條，核對賬號、戶名、發(fā)生額、余額無誤后，將續(xù)存憑條放入卡片箱，將抽出的憑條裝訂保管。銷戶賬戶根據(jù)銷戶存折抽出該戶上一張憑條，核對無誤后，將兩張憑條放在一起，一并裝訂保管。未抽憑條的余額數(shù)，應(yīng)同日報(bào)表零存整取定期儲蓄存款余額相符。三是對活期儲蓄的復(fù)核，做法與零存整取基本相同。謝謝聆聽THANKSFORYOURATTENTION職業(yè)教育教學(xué)改革融合創(chuàng)新型教材金融企業(yè)會計(jì)（第6版）完整版PPT課件目錄CONTENT010302第1章總論第2章金融企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)知識第3章存款業(yè)務(wù)的核算04第4章貸款和貼現(xiàn)的核算070908第7章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第8章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第9章外匯業(yè)務(wù)的核算1011第10章金融性公司業(yè)務(wù)的核算第11章投資業(yè)務(wù)的核算0506第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第6章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1213第12章內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算第13章年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第四章CHAPTERFOUR貸款和貼現(xiàn)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求,重點(diǎn)掌握貸款和貼現(xiàn)的區(qū)別以及信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。同時(shí),要掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款業(yè)務(wù)概述4.14.1.1貸款業(yè)務(wù)的意義貸款業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，其占所有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的比重最大，是我國商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。在貸款業(yè)務(wù)中，銀行是貸款資金的所有者、債權(quán)人，銀行出讓的只是資金的使用權(quán)，是取得利息收入的一方。在我國，貸款利息收入是商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)收入，其與存款利息支出軋抵形成商業(yè)銀行利潤的主要部分。商業(yè)銀行通過貸款滿足社會經(jīng)濟(jì)對資金的需求，從而發(fā)展經(jīng)濟(jì)并為銀行帶來利潤。貸款運(yùn)用的好壞，不僅是銀行成敗的關(guān)鍵，也是決定社會經(jīng)濟(jì)興衰的重要因素，國家運(yùn)用銀行貸款對國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行資金再分配，以滿足生產(chǎn)和流通中的資金需要，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，銀行信貸投放是形成社會購買力的主要途徑，貸款的規(guī)模對貨幣、物價(jià)的穩(wěn)定都將產(chǎn)生重大影響。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款業(yè)務(wù)概述4.14.1.2貸款的種類銀行貸款按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為多種不同的形式：按照貸款的質(zhì)量或風(fēng)險(xiǎn)程度，西方銀行貸款一般可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款五類，稱為五級分類制度。種類3.按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，銀行貸款根據(jù)貸款期限可劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。1.按貸款期限分類按照貸款對象的主體性質(zhì)，銀行貸款可以分為單位貸款和個(gè)人貸款。4.按貸款對象的主體性質(zhì)分類根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，銀行貸款根據(jù)貸款方式可劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。2.按貸款方式分類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款業(yè)務(wù)概述4.14.1.3貸款業(yè)務(wù)的核算要求短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。中長期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下四個(gè)“分別核算”的原則：01020304應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算自營貸款與委托貸款分別核算商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算本息分別核算點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本信用貸款的核算4.2信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。其特征是借款人無須提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長期交往中的信譽(yù)來取得貸款。信用貸款的優(yōu)點(diǎn)是貸款手續(xù)簡便，不需要找保證人或抵（質(zhì)）押品，只要直接簽訂借款合同即可。缺點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)大、利率較高。其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重被確認(rèn)為100%。信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放，即銀行根據(jù)借款人提出的申請，逐筆申請立據(jù)，逐筆審核，約定期限，一次貸放，按照規(guī)定利率計(jì)收利息的一種貸款核算方式。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.1貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)以發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記“短（中長）期貸款——本金”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款——活期存款”等科目；存在差額時(shí)，按其差額借記或貸記“短（中長）期貸款——利息調(diào)整”科目?！岸蹋ㄖ虚L）期貸款”一級科目的金額反映的就是貸款的初始確認(rèn)金額。借款人申請借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請書和借款憑證（見表4-1）一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單聯(lián)，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片，第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門留存。信用貸款的核算4.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.1貸款發(fā)放的核算會計(jì)部門收到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查有無信貸部門的審批意見，各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整，大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。銀行發(fā)放貸款時(shí)，設(shè)立“短（中長）期貸款”科目進(jìn)行核算。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等，可按貸款類別、客戶，分別對“本金”“利息調(diào)整”“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。借：短（中長）期貸款貸：吸收存款其會計(jì)分錄為：借：短（中長）期貸款——××借款單位貸款戶——本金（合同本金）貸：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶（實(shí)際支付金額）（或借）短（中長）期貸款——利息調(diào)整信用貸款的核算4.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.2貸款收回的核算商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)以發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記“短（中長）期貸款——本金”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款——活期存款”等科目；存在差額時(shí)，按其差額借記或貸記“短（中長）期貸款——利息調(diào)整”科目。“短（中長）期貸款”一級科目的金額反映的就是貸款的初始確認(rèn)金額。借款人申請借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請書和借款憑證（見表4-1）一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單聯(lián)，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片，第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門留存。信用貸款的核算4.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.2貸款收回的核算1.貸款的后續(xù)計(jì)量：根據(jù)“36號文”的規(guī)定，金融服務(wù)業(yè)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于增值稅業(yè)務(wù)，需以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。貸款利息支出以及與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的傭金與手續(xù)費(fèi)支出所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。但與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行收費(fèi)，如信用證咨詢服務(wù)費(fèi)，可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，統(tǒng)一適用6%的稅率，金融企業(yè)的小規(guī)模納稅人（年應(yīng)稅銷售額低于500萬元）則按3%的征收率繳納增值稅。（1）金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（2）貸款的攤余成本（3）貸款的后續(xù)計(jì)量與核算信用貸款的核算4.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.2貸款收回的核算2.貸款到期，由銀行主動(dòng)扣收貸款到期借款人未能主動(dòng)歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，銀行會計(jì)部門可及時(shí)與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制“貸款收回通知單”，加蓋信貸部門業(yè)務(wù)公章送交會計(jì)部門。會計(jì)部門憑以填制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理貸款收回手續(xù)。其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作為付款通知，其余三聯(lián)作為記賬憑證。如果利息是按季定期計(jì)收的，收回貸款時(shí)，不辦理利息轉(zhuǎn)賬，可少填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。銀行會計(jì)部門審核并與專夾保管的借據(jù)核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。信用貸款的核算4.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2.3不良貸款的核算信用貸款的核算4.21.貸款展期貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法。2.逾期貸款逾期貸款指借款合同到期(含展期后到期)未歸還的貸款。3.非應(yīng)計(jì)貸款按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,當(dāng)貸款本金或利息逾期90天仍未收回,應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”賬戶單獨(dú)核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3.1保證貸款保證貸款是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》（以下簡稱《擔(dān)保法》）規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款的核算4.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3.2抵押貸款1.抵押貸款的內(nèi)容：抵押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。抵押貸款的特征是不涉及抵押物的轉(zhuǎn)讓，抵押物無論在名義上還是實(shí)際上都屬于抵押人所有。如借款人在借款合同到期時(shí)不能履行債務(wù)，則銀行有權(quán)依照擔(dān)保法的規(guī)定，以該抵押物折價(jià)或者以拍賣、變賣該抵押物的價(jià)款優(yōu)先受償，因此，抵押貸款相對于信用貸款安全得多。商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時(shí)應(yīng)對抵押物的合法性進(jìn)行審核，對它的價(jià)值進(jìn)行正確評估，并且通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類及價(jià)格變化趨勢的分析，確定合適的抵押貸款率。抵押貸款率通常在50%～70%的幅度。擔(dān)保貸款的核算4.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3.2抵押貸款2.抵押貸款的核算（1）貸款的發(fā)放：商業(yè)銀行設(shè)置“抵押貸款”科目進(jìn)行核算。“抵押貸款”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行辦理抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。發(fā)放抵押貸款時(shí)，記入借方；收回抵押貸款或轉(zhuǎn)為逾期貸款時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示尚未收回抵押貸款的數(shù)額，該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。（2）貸款的收回：抵押貸款到期收回時(shí)，由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。（3）逾期抵押貸款的核算：抵押貸款到期，如借款單位不能按期歸還銀行應(yīng)將抵押物、質(zhì)押物從“代保管有價(jià)值品”表外科目轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目核算，貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并按規(guī)定計(jì)收罰息。擔(dān)保貸款的核算4.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3.3質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。質(zhì)押又可分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動(dòng)產(chǎn)包括車輛、船舶、航空器、商品、貨物、機(jī)器設(shè)備等。權(quán)利包括匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單，依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別在于質(zhì)押貸款涉及質(zhì)物的轉(zhuǎn)讓，銀行必須占有質(zhì)物，而出質(zhì)人（借款人）保留財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。不論辦理質(zhì)押貸款的是單位還是個(gè)人，銀行均應(yīng)嚴(yán)格按照貸款操作程序辦理。對質(zhì)押貸款的質(zhì)物應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，嚴(yán)防以虛假或已辦理掛失的存單質(zhì)押，同時(shí)應(yīng)妥善保管質(zhì)物。質(zhì)押貸款的賬務(wù)核算可參照抵押貸款的做法。擔(dān)保貸款的核算4.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本短期貸款按借款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。中長期貸款利率實(shí)行一年一定，貸款（包括貸款生效日起1年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按借款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿1年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度的利率。貸款利息的核算4.4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款利息的核算4.44.4.1貸款計(jì)息的有關(guān)規(guī)定發(fā)放貸款應(yīng)按人民銀行規(guī)定的利率以及浮動(dòng)幅度確定合同利率。計(jì)算方法貸款展期貸款到期日為節(jié)假日的利息計(jì)算逾期貸款短期貸款01中長期貸款0204050603原則點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款利息的核算4.44.4.2貸款利息的計(jì)算方法1.定期結(jié)息：定期結(jié)息是實(shí)行按季（或月）結(jié)息的一種計(jì)息方法。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息，貸款利息當(dāng)期實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。每季度末月20日（或每月20日）為結(jié)息日，一般采用余額表計(jì)息或分戶賬賬頁計(jì)息的做法。定期結(jié)息的計(jì)算天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，全年按365天或360天計(jì)算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的前一天止。利息計(jì)算采用計(jì)息余額表累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率的方法。公式為：利息=累計(jì)積數(shù)×日利率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款利息的核算4.44.4.2貸款利息的計(jì)算方法2.利隨本清：利隨本清又稱為逐筆計(jì)息，即每一筆貸款到期時(shí)，利息隨本金同時(shí)歸還。利隨本清最重要的是時(shí)間的計(jì)算，根據(jù)商業(yè)銀行會計(jì)制度的規(guī)定，對年按360天計(jì)算，對月按30天計(jì)算，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。其計(jì)算公式為：利息=本金×期限×利率3.逾期貸款利息的計(jì)算：貸款發(fā)生逾期，從轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起，余額表應(yīng)單獨(dú)立戶登記，積數(shù)應(yīng)根據(jù)逾期金額和實(shí)際逾期天數(shù)單獨(dú)計(jì)算，利息改按規(guī)定逾期貸款利率計(jì)收。發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息。其計(jì)算公式為：逾期利息=逾期金額×實(shí)際逾期天數(shù)×逾期貸款利率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款利息的核算4.44.4.3貸款利息的核算商業(yè)銀行應(yīng)通過“應(yīng)收利息”資產(chǎn)類科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息，該科目應(yīng)按貸款種類、拆出資金單位等設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末為借方余額，反映銀行表內(nèi)核算的已計(jì)提尚未收回的貸款利息、存放同業(yè)利息、拆除資金利息等。按期計(jì)提貸款應(yīng)收利息時(shí)，商業(yè)銀行編制“貸款利息清單”（見表4-3）一式三聯(lián)，直接從借款單位存款賬戶中扣收。其中一聯(lián)作支款通知，另兩聯(lián)分別代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1.貼現(xiàn)的內(nèi)容（1）定義：貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)到期值扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng)?！顿J款通則》第九條規(guī)定，“貼現(xiàn)是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款”。因此，貼現(xiàn)也是商業(yè)銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)。以商業(yè)承兌匯票為例貼現(xiàn)的程序如圖4-2所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1.貼現(xiàn)的內(nèi)容（2）貼現(xiàn)的規(guī)定①持票人到銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，由信貸部門進(jìn)行審查，對符合條件的，按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)息后，將款項(xiàng)付給持票人。②貼現(xiàn)率可略低于短期貸款利率。由于計(jì)息的時(shí)間不同，在相同期限的情況下，貼現(xiàn)利率應(yīng)略低于貸款的利率，通常貼現(xiàn)率占貸款利率的90%或95%。③辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理3.貼現(xiàn)資產(chǎn)的核算對于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，貼現(xiàn)屬于貸款，是增值稅納稅項(xiàng)目；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)雖然也屬于貸款，但同時(shí)又屬于金融機(jī)構(gòu)往來，是增值稅免稅項(xiàng)目。（1）銀行為客戶辦理貼現(xiàn)的核算（2）銀行為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（3）貼現(xiàn)利息收入的核算點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理4.貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回票款的核算（1）貼現(xiàn)匯票到期收回的處理：商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣，于匯票到期前匡算郵程，提前填制托收憑證一式五聯(lián)，留下第一、二聯(lián)，據(jù)以登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將第三、四、五聯(lián)托收憑證及匯票送交付款人開戶銀行或承兌銀行，將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作為第二聯(lián)托收憑證的附件存放。（2）貼現(xiàn)匯票到期未收回的處理：銀行如果收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的托收憑證、拒付理由書和匯票，可依據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，向貼現(xiàn)申請人追索票款，即對已貼現(xiàn)的金額，直接從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.1銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理5.貼現(xiàn)負(fù)債的核算（1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算：銀行持有貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額記入“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。（2）貼現(xiàn)負(fù)債利息的核算：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，記入“利息支出”科目。（3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的核算：貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付金額記入“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本票據(jù)貼現(xiàn)的核算4.54.5.2票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別票據(jù)貼現(xiàn)與貸款都屬于融資業(yè)務(wù)，均是銀行的資產(chǎn)，二者的本質(zhì)相同。其區(qū)別主要是：ABCD第一，融資的基礎(chǔ)不同第二，信用關(guān)系的當(dāng)事人不同第三，利息收取方法不同第四，借款期限不同點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算4.64.6.1貸款損失準(zhǔn)備的核算1.貸款損失準(zhǔn)備的內(nèi)容貸款損失準(zhǔn)備是用于補(bǔ)償呆賬貸款損失的準(zhǔn)備金。對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和收回的可能性，合理計(jì)提。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的客戶貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。銀行對不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算4.64.6.1貸款損失準(zhǔn)備的核算2.貸款損失準(zhǔn)備核算（1）賬戶設(shè)置：“貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類科目，是各種貸款科目的抵減科目，用以核算銀行的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（2）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：期末，銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和收回的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如果有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算4.64.6.2壞賬準(zhǔn)備的核算2.貸款損失準(zhǔn)備核算（3）呆賬貸款本金的核算：對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金。（4）貸款價(jià)值恢復(fù)的核算：已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，恢復(fù)增加的金額。（5）收回已轉(zhuǎn)銷貸款的核算：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，銀行應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的利息。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貸款損失準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算4.64.6.2壞賬準(zhǔn)備的核算1.壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)容壞賬是指由于各種原因而無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)