嚴禁設立小金庫的管理辦法

嚴禁設立小金庫的管理辦法根據(jù)中辦發(fā)〔2009〕18號《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)<關于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》，以下簡稱《意見》；中紀發(fā)〔2010〕29號《中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務院國資委印發(fā)〈國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法〉的通知》，以下簡稱《實施辦法》和政府會計制度有關規(guī)定，為進一步加強財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，增強法制觀念，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序和加強廉政建設，杜絕私設“小金庫”現(xiàn)象，制定以下管理辦法。一、“小金庫”范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。二、“小金庫”存在形式（一）現(xiàn)金形式?，F(xiàn)金形式存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。表現(xiàn)為：一是收入不入賬。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將業(yè)務收入截留形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種現(xiàn)金回扣等。（二）銀行存款形式。銀行存款形式的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，往往金額較大，主要由單位或部門支配，既有單位賬外賬戶，也有以個人名義開設的賬戶。如：將收入存放在下級企業(yè)賬戶，通過下級企業(yè)走賬；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，逃避日常監(jiān)管等等。（三）有價證券形式。有價證券多為單位賬外購買的各類國債、企業(yè)債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是新形勢下產(chǎn)生的一種新形式。一般來源于公用閑置資金或在違法理財過程中形成的收益，而購物卡還可能是下級企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)運用“小金庫”資金或銷售費用購買贈送的。（四）固定資產(chǎn)形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房產(chǎn)等，它們不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他企業(yè)合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。這部分“小金庫”來源途徑大致有兩類：一是來源于企業(yè)改制、固定資產(chǎn)報廢、公司合并過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是以相關業(yè)務交易為背景，由相關單位購買車輛、房屋等由本企業(yè)使用，在本企業(yè)不入賬。（五）股權和債權形式。這里的股權與債權主要是指企業(yè)“小金庫”對外投資和借款形成的股權和債權，不包括股票、債券等有價證券，屬于“小金庫”的衍生形態(tài)。尤其是企業(yè)或部門與關聯(lián)單位之間股權、債權關系，往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是企業(yè)改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領導等少數(shù)人知悉。三、“小金庫”的主要來源《實施辦法》提到了“小金庫”的四種資金來源：（一）隱匿收入設立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）用銷售商品收入、提供勞務收入等營業(yè)收入設立“小金庫”，（2）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設立“小金庫”，（3）用股權投資、債權投資取得的投資收益設立“小金庫”，（4）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結余等其他收入設立“小金庫”。（二）虛列支出設立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業(yè)成本設立“小金庫”，（2）虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務費等期間費用設立“小金庫”，（3）虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、管理人員職務消費等人工成本設立“小金庫”。（三）轉移資產(chǎn)設立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）以虛假會計核算方式轉移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設立“小金庫”，（2）以虛假股權投資、虛假應收款項壞賬核銷等方式轉移資產(chǎn)設立“小金庫”，（3）以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉移資產(chǎn)設立“小金庫”，（4）以虛假關聯(lián)交易方式轉移資產(chǎn)設立“小金庫”。（四）其他形式設立“小金庫”?！靶〗饚臁钡谋憩F(xiàn)形式多樣，不同的單位各有差異，結合我院的具體情況，總結其常見的表現(xiàn)形式有以下幾種：（1）違規(guī)收取回扣設立“小金庫”。在購進商品（含藥品與耗材）和建設工程中，故意抬高購進商品的價格、虛增購進數(shù)量，故意提高建設合同的承包價格、單位造價，在賬外和業(yè)務往來企業(yè)談妥條件，達成默契，撈取回扣，以及銷售單位為促銷提供的回扣，設立“小金庫”。（2）擅自處置固定資產(chǎn)，收取設備租賃使用費（如復印費）與廢品變價收入設立“小金庫”。（3）利用設備采購套取資金。主要表現(xiàn)在設備購置專業(yè)性較強，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構項目套取資金設立“小金庫”。（4）出售各類商品（含藥品與耗材）等，自行收費設立“小金庫”。（5）各科室私自收費（各類檢查費、小手術費等），或無收費項目自行收取的收入（如陪護病床使用費等）設立“小金庫”。（6）各科室收取的各類押金，自行保管產(chǎn)生的利息收入與未退押金設立“小金庫”。（7）各科室接受的業(yè)務往來單位提供的活動或項目的贊助費，設立“小金庫”。（8）行政職能部門在招聘人員、接受人員培訓、實習的過程中，自行收取報名費、體檢費、考試費與押金等費用，設立“小金庫”。（9）以撥代支，以領（借）代報形成“小金庫”。這種方法在往往不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢發(fā)出去賬上就做支出，一旦資金使用監(jiān)管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。四、“小金庫”支出用途“小金庫”的使用主要有：一是彌補成本費用；二是購置資產(chǎn)、對外投資或對外借款；三是發(fā)放職工工資、獎金、津補貼、福利等；四是接待宴請、公款旅游、職務消費；五是禮品禮金支出；六是私分、貪污、挪用；七是其他方式。五、建立預防“小金庫”責任制（一）主管院領導、財務部門負責人、各職能部門負責人、科主任、護士長、財務人員與經(jīng)費主管人員都應嚴格履行各自的職責，加強管理，層層防范。各部門（科室）履行預防“小金庫”責任制的情況須納入科室年度考核。（二）加強收費管理。各部門（科室）不得以任何方式和理由收取病人或其他人員現(xiàn)金。所有現(xiàn)金必須由財務部門統(tǒng)一管理。（三）進一步規(guī)范票據(jù)管理。各部門（科室）所有的收費都必須使用在財務部門領取的合法收據(jù)，不得使用其他單位的票據(jù)和自行購買的收據(jù)，不得打白條。六、強化監(jiān)督機制，加大監(jiān)督力度（一）建立舉報獎勵制度，并設立舉報箱及舉報電話，對私設“小金庫”舉報一經(jīng)查實，給予舉報人適當獎勵，獎勵金額從收繳的“小金庫”資金中列支。（二）紀委組織監(jiān)審和財務等部門人員，對群眾反映強烈和舉報有問題的單位和部門要進行檢查和核實，并作出嚴肅認真的答復和處理，同時注意保護舉報人。凡對舉報人打擊報復的，要給予嚴肅處理。（三）監(jiān)審、財務等部門要定期對各部門（科室）開展“小金庫”專項檢查，并嚴格按國家有關規(guī)定對私設“小金庫”等違紀行為進行懲處。對重大檢查失誤還將追究有關檢查人員責任。七、嚴肅財經(jīng)紀律，追究私設“小金庫”的責任（一）對