應(yīng)收賬款風(fēng)控制度

應(yīng)收賬款風(fēng)控制度第一章總則第一條為體現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的審慎原則，加強(qiáng)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，避免工作人員面臨道德風(fēng)險(xiǎn)，防范集團(tuán)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，提高資金使用效率，依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條集團(tuán)各成員單位及其控股子公司均應(yīng)遵守本辦法。第三條本辦法所稱應(yīng)收賬款，是指\o"企業(yè)"企業(yè)因銷售\o"商品"商品、\o"材料"材料、提供勞務(wù)等，而向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和\o"承兌"承兌到期而未能收到款的\o"商業(yè)承兌匯票"商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的款項(xiàng)和尚未開(kāi)票結(jié)算的發(fā)出商品，具體包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款其它應(yīng)收款三個(gè)方面的內(nèi)容。第四條應(yīng)收賬款的管理部門(mén)為各單位財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，應(yīng)按分工明確、責(zé)權(quán)對(duì)應(yīng)、責(zé)任清楚的原則，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款賒銷額度的確定。第二章應(yīng)收賬款限額管理第五條各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金運(yùn)用和需求實(shí)際情況，確定年度應(yīng)收賬款總體規(guī)模。第六條各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在每年11月30日之前將下年度《應(yīng)收賬款限額表》上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第七條財(cái)務(wù)部制定的限額送達(dá)后，確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)在對(duì)外賒銷合同生效前提出，并須經(jīng)所在單位總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第八條各單位應(yīng)逐漸建立信用管理體系，以信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)控制應(yīng)收款項(xiàng)的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三章產(chǎn)品賒銷的管理第九條加強(qiáng)銷售合同細(xì)節(jié)管理，合同條款中注明使用票據(jù)結(jié)算方式需指定唯一結(jié)算單位，必要時(shí)需法務(wù)人員對(duì)所簽合同予以專業(yè)確認(rèn)，避免日后產(chǎn)生不必要的合同法律糾紛。業(yè)務(wù)員在簽訂合同和組織發(fā)貨時(shí)，必須參考既定的信用額度來(lái)決定銷售方式、賒銷金額及預(yù)付金額，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同和預(yù)付賬款都必須經(jīng)分管副總以上簽字后方可蓋章發(fā)出。第十條財(cái)務(wù)部門(mén)主管應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)定期查看《應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬》核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆帳款的回收和結(jié)算。超過(guò)信用期限10日內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)通知主管的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯總并及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)立即聯(lián)系客戶清收，必要時(shí)每個(gè)季度由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)組織赴往來(lái)單位進(jìn)行對(duì)賬。第十一條凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保及其他擔(dān)保證明外，一律不再發(fā)貨和賒銷。第十二條對(duì)信用額度在50萬(wàn)元以上，信用期限在3個(gè)月以上的客戶，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在100萬(wàn)以上的信用期限在3個(gè)月以上的，除業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人走訪外，主管副總經(jīng)理核對(duì)內(nèi)容無(wú)誤后雙方簽字，保存在移交人一份，接交人一份，企業(yè)檔案存留一份。第六章壞賬核銷管理第二十六條壞賬是指應(yīng)收款項(xiàng)和其他各項(xiàng)債權(quán)不能按時(shí)足額收回，給單位利益造成損失的經(jīng)濟(jì)行為。第二十七條符合下列條件之一的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬（一）債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的；（二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回的；（三）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小且超過(guò)3年的；（四）債務(wù)人因嚴(yán)重的自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，確實(shí)無(wú)法清償?shù)摹５诙藯l證明壞賬已經(jīng)發(fā)生應(yīng)取得的主要證據(jù)（一）債務(wù)人死亡形成的壞賬，應(yīng)取得法院或公安部門(mén)出具的債務(wù)人死亡或依法宣告失蹤、死亡的證明，財(cái)產(chǎn)的法定繼承人用財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債的證明，工商部門(mén)注銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明等相當(dāng)法律文件；（二）債務(wù)人破產(chǎn)形成的壞賬，應(yīng)取得破產(chǎn)公告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料、清算文件；（三）逾期無(wú)法收回的應(yīng)由會(huì)計(jì)人員在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上做出職業(yè)判斷；（四）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故無(wú)法清償債務(wù)形成的壞賬，應(yīng)取得自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生時(shí)的圖片、音像、政府機(jī)關(guān)公告等。第二十九條壞賬核銷的程序（一）各單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于形成的壞賬進(jìn)行取證、提出報(bào)告并闡明損失的原因和事實(shí)，由本單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后報(bào)本單位負(fù)責(zé)人審核簽字，然后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。（二）財(cái)務(wù)部收到各單位上報(bào)的壞賬申報(bào)材料后，要進(jìn)一步核實(shí)壞賬的真實(shí)性及形成壞賬的重要原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審核后，報(bào)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師審批。（三）集團(tuán)本部的壞賬損失，財(cái)務(wù)部確認(rèn)壞賬后，再經(jīng)審計(jì)部審核確認(rèn)，經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字后上報(bào)總裁審批。總裁批準(zhǔn)后的壞賬損失，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。第三十條各單位應(yīng)當(dāng)建立賬銷案存制度，繼續(xù)保留已核銷債權(quán)的追索權(quán)。第七章責(zé)任追究與獎(jiǎng)懲措施第三十一條有關(guān)人員有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)、降職、辭退處分，并限期補(bǔ)正或賠償，情節(jié)嚴(yán)重者移交司法部門(mén)處理。（一）收款不報(bào)或積壓收款。（二）退貨不報(bào)或積壓退貨。（三）截留，挪用，坐支貨款不及時(shí)上繳。（四）收取現(xiàn)金改換承兌匯票。（五）使用假印鑒章套取資金。第三十二條業(yè)務(wù)人員的績(jī)效考核應(yīng)以業(yè)績(jī)和應(yīng)收賬款的到期回收率結(jié)合考評(píng)，對(duì)在完成業(yè)績(jī)額度考核時(shí)滿足既定合同回款任務(wù)者視為考評(píng)優(yōu)秀，根據(jù)本單位實(shí)際情況對(duì)應(yīng)考評(píng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；而無(wú)法完成者又無(wú)合理解釋時(shí)，給予一定懲罰，連續(xù)兩年年度考核不合格者，可以給予待崗或者調(diào)崗，造成重大損失，可參照上條處理。第三十三條對(duì)出現(xiàn)上述問(wèn)題的所在單位負(fù)責(zé)人根據(jù)年初的上報(bào)的《應(yīng)收賬款限額表》進(jìn)行考核，其結(jié)果將納入該年度考核范圍。對(duì)存在重大影響而隱瞞不報(bào)的單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)追究其主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第八章附則第三十四條本制度解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)部。第三十五條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。附件一： 申請(qǐng)壞賬核銷審批報(bào)告年填制單位： 金額：元1、款項(xiàng)名稱2、申請(qǐng)核銷理由描述3、證據(jù)清單申報(bào)單位財(cái)務(wù)部鑒定意見(jiàn)申請(qǐng)單位總會(huì)計(jì)師審核意見(jiàn)單位意見(jiàn)負(fù)責(zé)人（簽字）負(fù)責(zé)人（簽字）集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核意見(jiàn)負(fù)責(zé)人（簽字）集團(tuán)審計(jì)部意見(jiàn)負(fù)責(zé)人（簽字）集團(tuán)總會(huì)計(jì)師審核意見(jiàn)集團(tuán)總裁意見(jiàn)制表人：附件二：應(yīng)收賬款限額表年月日填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目金額備注預(yù)計(jì)下年銷售凈額預(yù)計(jì)賒銷金額預(yù)計(jì)收賬費(fèi)用預(yù)計(jì)壞賬損失率預(yù)計(jì)壞賬損失金額預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（或者次數(shù)）填表人：負(fù)責(zé)人：附件三：應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬記錄編號(hào)：保存期限：序號(hào)單位金額起始日期到期日期審批人還款情況制表人：負(fù)責(zé)人：備注：包括未開(kāi)票已發(fā)出商品附件四：應(yīng)收賬款賬齡分析表年月日單位：元賬齡A公司B公司C公司合計(jì)折扣期內(nèi)金額比重（%）金額比重（%）金額比重（%）金額比重（%）過(guò)折扣期但未到期過(guò)期1～30天過(guò)期61～90天過(guò)