關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的保證。國有企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。內(nèi)部控制，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五方面內(nèi)容。其中，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督則是內(nèi)部控制的重要保障。一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義當(dāng)前國有企業(yè)改革正在逐步深化，并努力實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。而內(nèi)部控制作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展的重要工具之一，是時(shí)代發(fā)展的必然產(chǎn)物，更是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。它在確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值等方面發(fā)揮著不可替代的作用。（一）合理保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力市場經(jīng)濟(jì)下，國有企業(yè)處于復(fù)雜的競爭環(huán)境中，面對(duì)多種類型的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)和具體的業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿始終，積極主動(dòng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救，最大限度地保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)的損失。（二）提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果國有企業(yè)作為國家關(guān)注的重點(diǎn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，需要具有更明顯的競爭優(yōu)勢(shì)，更高的管理水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)不僅需要一套先進(jìn)的理念、制度、技術(shù)，還需要優(yōu)秀的管理人才。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的行為進(jìn)行約束，有效管控各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)與預(yù)期效益的順利接軌，同時(shí)，還能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理的改革，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的問題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提高。（三）實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值國有企業(yè)為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)。其不僅是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是中國特色社會(huì)主義的支柱，更是出口創(chuàng)匯的關(guān)鍵。我國國有企業(yè)的重要作用，使其必須承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。因此，國有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部管理制度。完善的內(nèi)部控制體系使國有企業(yè)既能合理經(jīng)營管理國有資產(chǎn)，重視其自身的特殊性，在保值的前提下，為增值奠定良好的基礎(chǔ)，又能良性運(yùn)轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)，提高其利用率，幫助國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大優(yōu)化，促進(jìn)效益的持續(xù)增長。二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭越發(fā)激烈，國有企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，需要國有企業(yè)不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新，增加市場份額以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)包括內(nèi)在的程序體制和管理者的投入力度。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)長期持續(xù)的工作，很難在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益。這也就造成了管理者在工作運(yùn)行的過程中，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，極易忽視內(nèi)部控制建設(shè)的漏洞。在機(jī)制體系本就不完善的情況下，在以目標(biāo)為導(dǎo)向的經(jīng)營發(fā)展過程中，管理者容易因追求短期業(yè)績，而忽視在投資和經(jīng)營過程中出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較為薄弱在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)處于更加復(fù)雜的競爭環(huán)境中，面臨更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析，然而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在實(shí)施的過程中仍存在阻力。一方面，目前國有企業(yè)在事前判斷方面，內(nèi)控理念存在一定程度的空缺，對(duì)于一些陳舊的管理理念未做到及時(shí)的摒棄，未找到有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)管理只能是事后補(bǔ)救，不能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不完善，評(píng)估人員專業(yè)知識(shí)不足，國有企業(yè)相關(guān)員工缺乏一定的參與度，無法通力配合，良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系難以形成，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。（三）內(nèi)部控制制度不完善國有企業(yè)內(nèi)部控制雖然有相關(guān)的制度約束，但大多浮于形式表面，僅機(jī)械地參照原有的制度，內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際結(jié)合得不夠緊密，可操作性不強(qiáng)，且不能根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)及時(shí)調(diào)整運(yùn)行過程中所帶來的問題。其中，部分國有企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模大，管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置部門冗余，造成信息傳遞滯后，影響決策的時(shí)效，部門之間權(quán)責(zé)相互制約不嚴(yán)，責(zé)任不清，遇事時(shí)難以追究責(zé)任，導(dǎo)致問題不斷加深，阻礙企業(yè)的運(yùn)行。（四）信息溝通不順暢國有企業(yè)一般通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取內(nèi)部信息。現(xiàn)實(shí)中部分財(cái)務(wù)軟件只能進(jìn)行初步的會(huì)計(jì)核算，辦公網(wǎng)絡(luò)功能簡單，各部門、上下級(jí)之間各自為政。由于項(xiàng)目運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)復(fù)雜且繁瑣，因此，此現(xiàn)象極易造成信息的阻塞，導(dǎo)致部門間缺乏有效、及時(shí)的溝通，使問題在各個(gè)環(huán)節(jié)中不斷產(chǎn)生和積壓，未得到及時(shí)的解決。目前，科技的飛速發(fā)展給予信息傳遞巨大的潛力空間，然而國有企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息受到多重因素的影響，缺乏科學(xué)信息系統(tǒng)的技術(shù)支撐，不僅很難適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，無法發(fā)揮其本該具有的優(yōu)勢(shì)，也很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。（五）內(nèi)部監(jiān)督不全面監(jiān)督適用于國有企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督的重要方式。就目前實(shí)際情況來看，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)和被監(jiān)管人員存在利益聯(lián)系，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督流于形式表面，監(jiān)督工作未落到實(shí)處，影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威公正性。由于內(nèi)部審計(jì)人員缺乏，多數(shù)審計(jì)工作直接由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)以會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表作為檢查重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重視不足，企業(yè)管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確獲得相關(guān)信息，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與此同時(shí)，部分審計(jì)人員的素質(zhì)較低也是影響國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要因素，其對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握不全面，無法發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，難以深入解決國有企業(yè)內(nèi)部控制的各種問題。三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境第一，國有企業(yè)在參與市場競爭的過程中，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并將其貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)各種業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和人員。第二，樹立順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的創(chuàng)新管理理念，善于將內(nèi)部控制與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，構(gòu)建分工明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的全員參與的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)新優(yōu)化體系管理，及時(shí)解決發(fā)展過程中存在的問題，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的競爭環(huán)境，使風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠得到有效的落實(shí)。（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理第一，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理。加強(qiáng)員工的教育培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度及重視度。在企業(yè)運(yùn)行過程中，要充分調(diào)動(dòng)不同部門員工的積極性和主動(dòng)性，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，利用管理信息系統(tǒng)，借助數(shù)據(jù)平臺(tái)，在內(nèi)部構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，透過處理分析的數(shù)據(jù)結(jié)果，找出誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，使其得到有效的控制。（三）完善內(nèi)部控制制度國有企業(yè)應(yīng)建立適合本企業(yè)的明確、規(guī)范、流程統(tǒng)一且與現(xiàn)代化生產(chǎn)發(fā)展相符的制度標(biāo)準(zhǔn)，有效填補(bǔ)企業(yè)管理制度空缺。第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際，健全預(yù)算、核算、審計(jì)和資產(chǎn)等相關(guān)管理制度，開展審批和授權(quán)分級(jí)制度，使各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)能夠有據(jù)可依，保證實(shí)施過程的制度清晰。第二，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，規(guī)劃部門設(shè)置、細(xì)分崗位職責(zé)，確保部門崗位制約與監(jiān)督，切實(shí)有效地發(fā)揮自身的職能，優(yōu)化員工崗位的配置，使權(quán)力相互分離、相互制約，確保信息傳遞和交流更加順暢，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（四）提高信息質(zhì)量，保證信息溝通順暢企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。國有企業(yè)應(yīng)建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的分析整理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性，更加全面、清楚地判斷經(jīng)濟(jì)市場所帶來的信息，建立有效的信息溝通制度，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。國有企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)部門，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，監(jiān)督落實(shí)內(nèi)部控制制度。審計(jì)部門還應(yīng)客觀公正地開展決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等工作。同時(shí)，應(yīng)借助信息技術(shù)建立審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，通過大數(shù)據(jù)分析研究，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極接受外部監(jiān)督，指出存在問題，提出有質(zhì)量的評(píng)價(jià)信息，反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，對(duì)存在的問題立即采取處理措施。