《電子商務(wù)會(huì)計(jì)》 教案5.2-模塊五學(xué)習(xí)單元二 電子商務(wù)企業(yè)商品流通稅金的賬務(wù)處理

PAGEPAGE2課程名稱電子商務(wù)會(huì)計(jì)授課時(shí)間教學(xué)時(shí)數(shù)2授課班級授課地點(diǎn)授課教師學(xué)習(xí)任務(wù)項(xiàng)目五學(xué)習(xí)單元2電子商務(wù)企業(yè)商品流通稅金教材分析本書根據(jù)中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校電子商務(wù)專業(yè)的教學(xué)實(shí)際，系統(tǒng)講解了電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本知識，內(nèi)容完整、系統(tǒng)、新穎、可操作性強(qiáng)、貼近企業(yè)實(shí)際，能最大限度的調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動(dòng)性，滿足培養(yǎng)應(yīng)用型人才的需要。學(xué)情分析本任務(wù)是針對電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行實(shí)施，學(xué)生是初中畢業(yè)生，會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識為零，具備的信息化知識同樣參差不齊。教學(xué)目標(biāo)1、理解稅金的概念及種類2、掌握稅金的科目設(shè)置的內(nèi)容3、掌握增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等賬務(wù)處理賬務(wù)處理教學(xué)重點(diǎn)稅金的科目設(shè)置的內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等賬務(wù)處理教學(xué)方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、案例法、分組討論法教學(xué)資源多媒體投影設(shè)備、智慧黑板、課件、會(huì)計(jì)科目表、記賬憑證等教學(xué)反思板書設(shè)計(jì)模塊五學(xué)習(xí)單元二電子商務(wù)企業(yè)商品流通稅金的賬務(wù)處理一、稅金的概念及種類二、稅金的賬目設(shè)置1.“應(yīng)交稅費(fèi)”2.“稅金及附加”3.“管理費(fèi)用”三、增值稅的會(huì)計(jì)處理1.征稅范圍2.稅率3.應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算4.增值稅的賬務(wù)處理四、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理五、城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理六、教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理七、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅的會(huì)計(jì)處理八、應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理九、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)活動(dòng)教法及設(shè)計(jì)意圖教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)組織教學(xué)任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)實(shí)施考勤，將遲到和曠課的學(xué)生名單記錄下來。整頓紀(jì)律電子商務(wù)企業(yè)是商品流通企業(yè)，應(yīng)按照國家規(guī)定繳納稅金，企業(yè)繳納的稅金也形成企業(yè)的一項(xiàng)重要支出。一、稅金的概念及種類稅金是國家根據(jù)稅法規(guī)定的稅率向企業(yè)和個(gè)人征收各種稅款和教育費(fèi)附加。電子商務(wù)企業(yè)繳納的稅費(fèi)主要有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅等。二、稅金的賬戶設(shè)置電子商務(wù)企業(yè)主要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附加”等賬戶處理稅金支出及繳納的情況。1.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”是負(fù)債類賬戶，反映企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的形成及繳納情況。2.“稅金及附加”賬戶“稅金及附加”是損益類賬戶，反映企業(yè)銷售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。三、增值稅1.征稅范圍增值稅是指對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.稅率一般納稅人的增值稅稅率為13%、10%、9%、6%。小規(guī)模納稅人的主要征收率為3%。3.應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算展示課題教師利用多媒體課件輔助教學(xué)。多媒體課件展示教師分析任務(wù)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率等內(nèi)容。學(xué)生按小組就坐，根據(jù)實(shí)訓(xùn)室7S管理要求,檢查電腦是否正常工作，自查、互查儀容儀表。熟悉稅收的種類、作用及其相關(guān)內(nèi)容。通過本節(jié)課知識導(dǎo)入，起到串聯(lián)后續(xù)學(xué)習(xí)任務(wù)內(nèi)容的作用。了解稅金的相關(guān)概述。任務(wù)分解，為實(shí)際操作做準(zhǔn)備。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)活動(dòng)教法及設(shè)計(jì)意圖教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)任務(wù)實(shí)施一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額×征收率（3%）4.增值稅的賬務(wù)處理（1）“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)2）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅（2）“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理1）國內(nèi)購進(jìn)貨物2）接受投資轉(zhuǎn)入貨物3）接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。（3）“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理（4）“視同銷售”的賬務(wù)處理（5）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理（6）小型微利企業(yè)（月銷售額不超過3萬元）免征增值稅的賬務(wù)處理四、消費(fèi)稅消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征收，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=含稅消費(fèi)額×消費(fèi)稅稅率（5%或10%）五、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)與建設(shè)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額。所在地城市市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×適用稅率六、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加不是一個(gè)正式稅種，但考慮到商品流通企業(yè)包括電子商務(wù)企業(yè)所繳納的教育費(fèi)附加是在營業(yè)收入中支付，并且是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，故以一定的附加率，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。七、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印教師講解，穿插提問及安排學(xué)生操作。聯(lián)系實(shí)際舉例巡回指導(dǎo)按照老師要求了解增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的不同。講，掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。學(xué)生聽講認(rèn)真，積極進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)。有助于學(xué)生掌握增值稅的相關(guān)內(nèi)容。具體電商會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容任務(wù)推進(jìn)，加強(qiáng)學(xué)生對消費(fèi)稅內(nèi)容的掌握。進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對城市維護(hù)建設(shè)稅內(nèi)容的了解。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)活動(dòng)教法及設(shè)計(jì)意圖教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)任務(wù)實(shí)施布置作業(yè)花稅1.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。2.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)幅度定額稅率：大城市1.5～30元/m2，中等城市1.2～24元/m2，小城市0.9～18元/m2，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元/m2。3.車船稅車船稅是對在我國境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人，按照車船的種類、數(shù)量、噸位等實(shí)行定額征收的一個(gè)稅種。4.印花稅印花稅是對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來中書立、使用、領(lǐng)受的憑證征收的一個(gè)稅種。八、個(gè)人所得稅思考與練習(xí)1.電子商務(wù)企業(yè)作為商品流通企業(yè)的一員，在進(jìn)行商品流轉(zhuǎn)貿(mào)易活動(dòng)中負(fù)有