稅務(wù)爭(zhēng)議解決中的調(diào)解和仲裁

1/1稅務(wù)爭(zhēng)議解決中的調(diào)解和仲裁第一部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁概念辨析 2第二部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解程序與特點(diǎn) 6第三部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍 8第四部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的組成 10第五部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序的啟動(dòng) 13第六部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的審理與裁決 15第七部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的效力和執(zhí)行 18第八部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁的作用及優(yōu)勢(shì) 21

第一部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁概念辨析關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的概念

1.稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解是一種非正式、自愿的爭(zhēng)議解決方式，由第三方中立人主持，協(xié)助納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成雙方可接受的解決方案。

2.稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的特點(diǎn)包括：自愿性、靈活性和保密性，旨在促進(jìn)雙方溝通和理解，達(dá)成共識(shí)。

3.稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的適用范圍包括：一般納稅人、小規(guī)模納稅人、涉稅行政復(fù)議案件等。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的概念

1.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁是一種半正式的爭(zhēng)議解決方式，由仲裁庭根據(jù)仲裁協(xié)議或法律規(guī)定，對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議做出有約束力的仲裁裁決。

2.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的特點(diǎn)包括：獨(dú)立性、專業(yè)性、公開性和最終性，旨在通過法治原則解決稅務(wù)爭(zhēng)議。

3.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍包括：符合仲裁協(xié)議或法律規(guī)定的稅務(wù)爭(zhēng)議，不包括違反法律禁止性規(guī)定的爭(zhēng)議。稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁概念辨析

一、概念界定

1.稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解

稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，由雙方當(dāng)事人自愿選擇第三方調(diào)解員，在不損害國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的前提下，促使雙方當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議，解決爭(zhēng)議的一種非對(duì)抗性解決機(jī)制。

2.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，由雙方當(dāng)事人自愿選擇仲裁機(jī)構(gòu)，在仲裁員主持下，對(duì)爭(zhēng)議問題進(jìn)行審理，并作出具有法律約束力的裁決，解決爭(zhēng)議的一種對(duì)抗性解決機(jī)制。

二、適用范圍

1.稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解

適用于納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等稅務(wù)行政管理過程中產(chǎn)生的爭(zhēng)議，但下列爭(zhēng)議不能調(diào)解：

*刑事案件

*涉嫌貪污、受賄、挪用公款等職務(wù)犯罪的案件

*重大稅收違法案件

*對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不服，依法應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的案件

2.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁

適用于納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等稅務(wù)行政管理過程中產(chǎn)生的爭(zhēng)議，但下列爭(zhēng)議不能仲裁：

*刑事案件

*涉嫌貪污、受賄、挪用公款等職務(wù)犯罪的案件

*涉及國(guó)家秘密的案件

*對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不服，依法應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的案件

三、程序差異

1.調(diào)解程序

*申請(qǐng)調(diào)解：雙方當(dāng)事人自愿向調(diào)解機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)解。

*受理案件：調(diào)解機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)予以受理，指定調(diào)解員。

*調(diào)解過程：調(diào)解員與雙方當(dāng)事人溝通，促使雙方達(dá)成和解協(xié)議。

*調(diào)解協(xié)議：調(diào)解成功后，雙方當(dāng)事人簽訂調(diào)解協(xié)議。調(diào)解協(xié)議對(duì)雙方當(dāng)事人具有法律約束力。

2.仲裁程序

*仲裁申請(qǐng)：一方當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，自收到處理決定之日起60日內(nèi)向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁。

*仲裁受理：仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)予以受理，組成仲裁庭。

*仲裁庭審：仲裁庭對(duì)案件進(jìn)行審理，聽取雙方當(dāng)事人的陳述和舉證。

*仲裁裁決：仲裁庭對(duì)案件作出裁決。裁決對(duì)雙方當(dāng)事人具有法律約束力。

四、特點(diǎn)對(duì)比

1.調(diào)解

*非對(duì)抗性，以促進(jìn)雙方協(xié)商和解為目的。

*程序靈活，時(shí)間較短。

*調(diào)解協(xié)議未經(jīng)雙方當(dāng)事人同意不得變更或撤銷。

2.仲裁

*對(duì)抗性，以裁決解決爭(zhēng)議為目的。

*程序相對(duì)固定，時(shí)間較長(zhǎng)。

*仲裁裁決具有法律約束力，對(duì)雙方當(dāng)事人均有拘束力。

五、優(yōu)缺點(diǎn)比較

1.調(diào)解

優(yōu)點(diǎn)：

*費(fèi)用較低

*程序簡(jiǎn)便

*有利于維護(hù)雙方關(guān)系

缺點(diǎn)：

*調(diào)解協(xié)議不具有強(qiáng)制執(zhí)行力

*調(diào)解成功率取決于雙方協(xié)商意愿

2.仲裁

優(yōu)點(diǎn)：

*裁決具有法律約束力

*程序相對(duì)公正

*有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益

缺點(diǎn)：

*費(fèi)用較高

*程序復(fù)雜

*可能會(huì)惡化雙方關(guān)系

六、適用建議

在選擇稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體爭(zhēng)議的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考量。一般而言：

*爭(zhēng)議不大，雙方協(xié)商意愿強(qiáng)，可選擇調(diào)解。

*爭(zhēng)議較大，或雙方協(xié)商意愿較弱，可選擇仲裁。

*涉及國(guó)家秘密或其他不宜公開審理的事項(xiàng)，宜選擇仲裁。

*對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不服，依法應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的，不適用調(diào)解或仲裁。第二部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解程序與特點(diǎn)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的申請(qǐng)與受理

1.申請(qǐng)主體：納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)均可提出調(diào)解申請(qǐng)。

2.申請(qǐng)期限：納稅人自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定書之日起30日內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)需要調(diào)解之日起30日內(nèi)。

3.受理?xiàng)l件：爭(zhēng)議事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，爭(zhēng)議金額較小，爭(zhēng)議雙方自愿申請(qǐng)調(diào)解。

稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的調(diào)解原則

1.自愿原則：雙方當(dāng)事人必須自愿參加調(diào)解。

2.公正原則：調(diào)解員應(yīng)保持公正性，不偏袒任何一方。

3.合法原則：調(diào)解方案應(yīng)符合法律規(guī)定，不得損害國(guó)家利益或其他當(dāng)事人的合法權(quán)益。稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解程序與特點(diǎn)

一、程序簡(jiǎn)介

稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織主持下，由納稅人或扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）與稅務(wù)機(jī)關(guān)在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)自愿達(dá)成調(diào)解協(xié)議，解決爭(zhēng)議的一種非訴訟解決機(jī)制。

二、申請(qǐng)條件

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處理決定不服的，可以自收到稅務(wù)處理決定書之日起60日內(nèi)提出調(diào)解申請(qǐng)。

三、調(diào)解程序

1.申請(qǐng)受理：納稅人向作出稅務(wù)處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面調(diào)解申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理。

2.調(diào)解組織：調(diào)解由作出稅務(wù)處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)組織。調(diào)解人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)專業(yè)人員和法律專業(yè)人員組成。

3.調(diào)解協(xié)商：調(diào)解人員主持調(diào)解會(huì)議，引導(dǎo)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分交換意見，并根據(jù)爭(zhēng)議事實(shí)和法律依據(jù)提出調(diào)解方案。

4.調(diào)解協(xié)議：納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致意見后，應(yīng)當(dāng)簽訂調(diào)解協(xié)議。調(diào)解協(xié)議對(duì)雙方具有約束力，納稅人不得就同一爭(zhēng)議事項(xiàng)再次提出申請(qǐng)。

四、特點(diǎn)

1.自愿原則：調(diào)解建立在當(dāng)事人自愿的基礎(chǔ)上，任何一方均可隨時(shí)退出調(diào)解程序。

2.平等協(xié)商：調(diào)解人在調(diào)解過程中保持中立，引導(dǎo)當(dāng)事人平等協(xié)商，共同尋求爭(zhēng)議解決方法。

3.高效簡(jiǎn)便：調(diào)解程序簡(jiǎn)捷高效，一般不需要經(jīng)過冗長(zhǎng)的訴訟程序。

4.保密性：調(diào)解過程中的信息和資料受法律保護(hù)，不得對(duì)外泄露。

5.終局性：調(diào)解協(xié)議一經(jīng)簽訂，對(duì)當(dāng)事人具有終局約束力，雙方不得就同一爭(zhēng)議事項(xiàng)再次提出訴訟。

五、優(yōu)勢(shì)

1.節(jié)省時(shí)間和費(fèi)用：調(diào)解可以避免訴訟的繁瑣程序，縮短爭(zhēng)議解決時(shí)間，降低訴訟成本。

2.保護(hù)雙方利益：調(diào)解注重維護(hù)雙方利益，通過協(xié)商找到能兼顧各方合理訴求的解決方案。

3.促進(jìn)和諧關(guān)系：調(diào)解有利于緩和稅務(wù)爭(zhēng)議中的對(duì)立情緒，促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的和諧關(guān)系。

六、適用范圍

稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解適用于以下情形：

1.罰款、滯納金等行政處罰事項(xiàng)；

2.稅額爭(zhēng)議；

3.稅收減免退還事項(xiàng)；

4.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為適宜調(diào)解的事項(xiàng)。第三部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的法律依據(jù)

1.《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不服，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟，還可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)仲裁。

2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（國(guó)發(fā)〔2018〕19號(hào)）提出，深化稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制改革，完善以仲裁為核心的稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制，健全透明、公正、高效的稅務(wù)爭(zhēng)議解決體系。

3.《稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）明確了稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍、仲裁申請(qǐng)條件、仲裁程序等具體內(nèi)容。

主題名稱：稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的受理范圍

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的適用范圍是由稅法規(guī)定的，主要包括以下情形：

#一、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處理決定不服的

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)行政處罰、行政強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)檢查等行政處理，納稅人對(duì)相關(guān)決定不服的，可以向有仲裁管轄權(quán)的仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。

#二、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)議的

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款征收、稅務(wù)管理等稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)議，無法通過協(xié)商解決的，可以向有仲裁管轄權(quán)的仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。

#三、法律、行政法規(guī)和稅收協(xié)定規(guī)定可以仲裁的其他稅務(wù)事項(xiàng)

根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務(wù)行政仲裁實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，下列稅務(wù)事項(xiàng)可以仲裁：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行使職權(quán)，給納稅人造成損害的；

（二）納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)違反法定程序，損害其合法權(quán)益的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)的理解和適用發(fā)生爭(zhēng)議的；

（四）納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的適用發(fā)生爭(zhēng)議的；

（五）納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨境稅收事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)議的；

（六）其他稅收事項(xiàng)中的重大疑難問題。

#四、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為稅務(wù)爭(zhēng)議適宜仲裁審理的

根據(jù)《稅務(wù)行政仲裁實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為稅務(wù)爭(zhēng)議適宜仲裁審理的，可以建議納稅人向有仲裁管轄權(quán)的仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。

#五、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)約定仲裁的

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)可以約定將特定稅務(wù)爭(zhēng)議提交仲裁委員會(huì)仲裁。

#六、稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的例外情形

根據(jù)《稅務(wù)行政仲裁實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列稅務(wù)爭(zhēng)議不得仲裁：

（一）依法應(yīng)由人民法院審理的稅務(wù)案件；

（二）涉嫌偷稅、騙稅、走私等刑事犯罪的稅務(wù)案件；

（三）涉及國(guó)家秘密的稅務(wù)案件；

（四）其他法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定不得仲裁的稅務(wù)案件。第四部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的組成關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的職責(zé)

1.受理依法可以申請(qǐng)仲裁的稅務(wù)爭(zhēng)議案件。

2.負(fù)責(zé)仲裁案件的審理和調(diào)解工作。

3.作出仲裁裁決并監(jiān)督執(zhí)行。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的組成

1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門設(shè)置。

2.組成人員包括仲裁員、秘書和助理仲裁員。

3.仲裁員由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)、法學(xué)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)專家等組成。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的管轄

1.對(duì)納稅人和其他當(dāng)事人因稅務(wù)行政行為而引起的爭(zhēng)議案件行使仲裁管轄權(quán)。

2.仲裁管轄范圍包括稅收征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)處罰等稅務(wù)行政行為。

3.不屬于仲裁管轄范圍的案件，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的程序

1.申請(qǐng)仲裁的期限和方式由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況規(guī)定。

2.仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)仲裁申請(qǐng)進(jìn)行審查，符合受理?xiàng)l件的，予以受理。

3.仲裁委員會(huì)對(duì)仲裁案件進(jìn)行調(diào)查、舉證、質(zhì)證、辯論等程序，以查明事實(shí)，分清責(zé)任。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的裁決

1.仲裁裁決對(duì)當(dāng)事人具有法律約束力。

2.對(duì)裁決不服的當(dāng)事人，可以向人民法院提起訴訟。

3.仲裁裁決書應(yīng)當(dāng)制作正本和副本，正本送達(dá)當(dāng)事人，副本由仲裁委員會(huì)留存?zhèn)洳椤?/p>

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的執(zhí)行

1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)履行仲裁裁決。

2.當(dāng)事人不履行的，仲裁委員會(huì)可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。

3.人民法院應(yīng)當(dāng)依法強(qiáng)制執(zhí)行仲裁裁決。稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的組成

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱為“仲裁委員會(huì)”）是依法設(shè)立的專門解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的仲裁機(jī)構(gòu)。仲裁委員會(huì)的組成按照《稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁辦法》（以下簡(jiǎn)稱為《辦法》）的規(guī)定進(jìn)行。

仲裁委員會(huì)的構(gòu)成人員包括：

1.仲裁員

仲裁員由國(guó)家稅務(wù)總局從全國(guó)范圍內(nèi)選聘產(chǎn)生。仲裁員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（1）具有良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德；

（2）具有大學(xué)本科以上學(xué)歷，掌握稅法理論和實(shí)務(wù)知識(shí)；

（3）具有三年以上稅務(wù)行政執(zhí)法或者稅務(wù)爭(zhēng)議處理經(jīng)驗(yàn)；

（4）具有履行仲裁職責(zé)所必需的其他條件。

仲裁員的任期為三年，可以連任一次。

2.專家

專家由仲裁委員會(huì)聘請(qǐng)，負(fù)責(zé)為仲裁委員會(huì)提供專門知識(shí)和技術(shù)支持。專家可以是稅收法學(xué)專家、經(jīng)濟(jì)專家、財(cái)務(wù)專家或其他相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士。

專家不是仲裁委員會(huì)的成員，但可以在仲裁案件審理過程中為仲裁委員會(huì)提供意見建議。

3.秘書

仲裁委員會(huì)設(shè)秘書，負(fù)責(zé)仲裁委員會(huì)的日常工作，包括：

（1）組織仲裁委員會(huì)的會(huì)議；

（2）受理仲裁申請(qǐng)；

（3）制作仲裁文書；

4）其他輔助工作。

秘書由國(guó)家稅務(wù)總局任免，可以是仲裁員，也可以是其他符合條件的人員。

仲裁委員會(huì)的構(gòu)成形式

仲裁委員會(huì)由若干名仲裁員組成，并根據(jù)案件的具體情況確定辦案組。辦案組通常由三名仲裁員組成，其中一名為首席仲裁員。

在審理重大復(fù)雜案件時(shí)，仲裁委員會(huì)可以指定一名專家作為專家成員參加辦案組。

仲裁委員會(huì)的獨(dú)立性和公正性

為了確保仲裁委員會(huì)的獨(dú)立性和公正性，仲裁員和專家在執(zhí)行仲裁職責(zé)期間不得接受當(dāng)事人的請(qǐng)客送禮或者其他影響公正處理案件的行為。

仲裁員和專家不得在與自己有利害關(guān)系的案件中執(zhí)行仲裁職責(zé)。

仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布仲裁員和專家的名單，接受社會(huì)監(jiān)督。

仲裁委員會(huì)的職責(zé)

仲裁委員會(huì)的主要職責(zé)是審理稅務(wù)爭(zhēng)議案件，依法做出裁決。仲裁委員會(huì)的裁決對(duì)當(dāng)事人具有法律約束力。

仲裁委員會(huì)還負(fù)責(zé)制定仲裁規(guī)則，規(guī)范仲裁程序，并對(duì)仲裁員和專家進(jìn)行培訓(xùn)和管理。第五部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序的啟動(dòng)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序的啟動(dòng)】

1.稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序啟動(dòng)的條件：

-稅務(wù)行政行為侵犯納稅人合法權(quán)益。

-納稅人已通過行政復(fù)議程序，但仍不服復(fù)議決定。

2.啟動(dòng)時(shí)間：

-納稅人收到復(fù)議決定后60日內(nèi)。

3.啟動(dòng)方式：

-向仲裁委員會(huì)提交仲裁申請(qǐng)書。

【仲裁申請(qǐng)書的內(nèi)容】

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序的啟動(dòng)

根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)仲裁辦法》的規(guī)定，稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁程序可以由納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起。

納稅人發(fā)起仲裁

納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議決定后，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出仲裁申請(qǐng)。

仲裁申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

*納稅人的姓名或者名稱、住所或者主要營(yíng)業(yè)地、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名；

*申請(qǐng)仲裁的理由和請(qǐng)求；

*相關(guān)證據(jù)材料清單；

*納稅人簽名或者蓋章。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起仲裁

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起3個(gè)月內(nèi)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)仲裁。

仲裁申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

*稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、住所；

*申請(qǐng)仲裁的理由和請(qǐng)求；

*相關(guān)證據(jù)材料清單；

*稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章。

仲裁機(jī)關(guān)的受理

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到仲裁申請(qǐng)書后，應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)仲裁申請(qǐng)書進(jìn)行審查。符合法定條件的，予以受理，并向當(dāng)事人發(fā)出受理通知書；不符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)作出不予受理決定，并說明理由。

仲裁程序的啟動(dòng)

仲裁機(jī)關(guān)受理仲裁申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)組成仲裁庭。仲裁庭由3名仲裁員組成，包括1名首席仲裁員和2名仲裁員。仲裁庭應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人發(fā)出仲裁通知書，并告知當(dāng)事人有關(guān)仲裁程序的權(quán)利和義務(wù)。

仲裁通知書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

*案號(hào)；

*仲裁事項(xiàng)；

*仲裁庭組成人員；

*開庭時(shí)間、地點(diǎn)；

*當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。

仲裁庭組成

仲裁庭的仲裁員可以由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從下列人員中選任：

*本系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)人員；

*業(yè)務(wù)骨干；

*專家學(xué)者；

*律師；

*注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

仲裁員應(yīng)當(dāng)具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉稅收法律法規(guī)，公正廉潔，作風(fēng)正派。

仲裁庭的回避

當(dāng)事人可以對(duì)仲裁員提出回避申請(qǐng)。仲裁員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避當(dāng)事人的申請(qǐng)：

*與當(dāng)事人或者當(dāng)事人的代理人有近親屬關(guān)系；

*與當(dāng)事人或者當(dāng)事人的代理人有其他利害關(guān)系；

*與本案有其他關(guān)系，可能影響仲裁結(jié)果公正性的。

仲裁員因回避而無法組成仲裁庭的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定仲裁員補(bǔ)充組成。第六部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的審理與裁決關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：仲裁庭的組成與職責(zé)

1.仲裁庭由首席仲裁員和兩名仲裁員組成，首席仲裁員由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，其他兩名仲裁員由雙方當(dāng)事人各指定一名。

2.仲裁庭對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行審查、認(rèn)定和裁決，并對(duì)法律問題進(jìn)行適用和解釋。

3.仲裁庭在審理案件時(shí)應(yīng)當(dāng)公正、獨(dú)立、高效，依法保障當(dāng)事人的訴訟權(quán)利。

主題名稱：仲裁程序

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的審理與裁決

一、審理程序

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的審理程序主要分為以下幾個(gè)階段：

*立案審查：仲裁庭收到仲裁申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，符合受理?xiàng)l件的予以立案。

*組成仲裁庭：立案后，由仲裁委員會(huì)指定仲裁員組成仲裁庭。

*開庭審理：仲裁庭根據(jù)仲裁規(guī)則和相關(guān)法律規(guī)定，開庭審理案件。審理過程中，雙方當(dāng)事人可以提交證據(jù)、質(zhì)證、辯論等。

*調(diào)解：仲裁庭在審理過程中，可以主持雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解，促成當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議。

*中止和終結(jié)審理：仲裁庭在必要時(shí)可以中止審理，待條件成熟后恢復(fù)審理。審理終結(jié)后，仲裁庭將制作裁決書。

二、裁決

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的裁決具有以下特點(diǎn)：

*終局性：仲裁裁決對(duì)當(dāng)事人具有終局約束力，不得上訴。

*執(zhí)行力：仲裁裁決具有與法院判決同等的法律效力，當(dāng)事人不履行裁決的，仲裁委員會(huì)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

*內(nèi)容：裁決書應(yīng)載明案由、爭(zhēng)議事實(shí)、仲裁請(qǐng)求、仲裁結(jié)果、裁決依據(jù)、仲裁費(fèi)用分擔(dān)情況、仲裁庭組成人員、仲裁日期和地點(diǎn)等。

三、審理期限

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的審理期限一般為60天。在特殊情況下，仲裁庭可以延長(zhǎng)審理期限，但延長(zhǎng)期限不得超過30天。

四、裁決的效力

*對(duì)當(dāng)事人：仲裁裁決對(duì)當(dāng)事人具有終局約束力，當(dāng)事人不得再向法院提起訴訟或申請(qǐng)行政復(fù)議。

*對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：裁決對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照裁決執(zhí)行。

*對(duì)第三人：仲裁裁決對(duì)第三人沒有約束力。

五、裁決的撤銷

當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服，可以向法院申請(qǐng)撤銷。法院撤銷仲裁裁決的理由包括：

*仲裁庭無管轄權(quán)。

*裁決違反法律規(guī)定。

*當(dāng)事人一方存在欺詐、賄賂等不正當(dāng)行為。

*裁決書存在重大遺漏、錯(cuò)誤。

六、執(zhí)行

當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，仲裁委員會(huì)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。法院執(zhí)行仲裁裁決的程序與執(zhí)行法院判決的程序相同。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

根據(jù)中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)（CIETAC）的數(shù)據(jù)，2020年CIETAC受理和審結(jié)的稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁案件數(shù)量如下：

*受理案件：223件

*審結(jié)案件：201件

*調(diào)解結(jié)案率：20%

*仲裁結(jié)案率：80%

案例分析

案例：某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)議增值稅申報(bào)事宜

*案情：某企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)際發(fā)生的不符合稅收優(yōu)惠政策的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了調(diào)整，侵害其合法權(quán)益。

*仲裁庭審理：仲裁庭通過審查證據(jù)、質(zhì)證和辯論，認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整依據(jù)充分，但企業(yè)對(duì)政策的理解存在誤解，因此部分調(diào)整予以維持，部分調(diào)整予以撤銷。

*裁決：仲裁庭作出裁決，認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整部分合法，部分違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照裁決執(zhí)行。

總結(jié)

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁是一種解決稅務(wù)爭(zhēng)議的重要方式，具有終局性和執(zhí)行力的特點(diǎn)。在審理過程中，仲裁庭堅(jiān)持客觀公正、依法裁決的原則，充分保障當(dāng)事人的合法權(quán)益。第七部分稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的效力和執(zhí)行關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的效力和執(zhí)行】：

1.仲裁裁決的效力具有法律效力：仲裁裁決一經(jīng)作出，具有法律效力，對(duì)當(dāng)事人雙方均有約束力，當(dāng)事人必須自覺履行裁決。

2.司法確認(rèn)程序：如果當(dāng)事人不履行仲裁裁決，另一方當(dāng)事人可以依法向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。

【稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的執(zhí)行】：

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的效力和執(zhí)行

I.裁決的效力

稅務(wù)仲裁裁決具有法律效力，一經(jīng)作出，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)立即履行。仲裁裁決有以下效力：

1.約束力：仲裁裁決對(duì)當(dāng)事人具有約束力，當(dāng)事人不得再以同一事實(shí)和理由向法院提起訴訟或仲裁。

2.執(zhí)行力：稅務(wù)仲裁裁決經(jīng)當(dāng)事人自收到裁決書之日起15日內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院提起訴訟，且已發(fā)生法律效力后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。

3.終局性：仲裁機(jī)構(gòu)作出的裁決為終局裁決，當(dāng)事人不得向其他仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁。

II.裁決的執(zhí)行

1.申請(qǐng)執(zhí)行

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)執(zhí)行稅務(wù)仲裁裁決，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的基層人民法院提交申請(qǐng)執(zhí)行書、裁決書、申請(qǐng)執(zhí)行書副本以及其他必要的證明材料。

2.執(zhí)行程序

人民法院收到申請(qǐng)執(zhí)行書后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查：

*形式審查：檢查申請(qǐng)執(zhí)行書是否符合法定形式。

*合法性審查：審查仲裁裁決是否合法，是否存在重大超越職權(quán)的情形。

經(jīng)審查裁決合法有效，人民法院應(yīng)當(dāng)發(fā)出執(zhí)行令，并采取必要的執(zhí)行措施，包括：

*財(cái)產(chǎn)保全：查封、扣押、凍結(jié)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)。

*強(qiáng)制執(zhí)行：扣劃當(dāng)事人的銀行存款、拍賣當(dāng)事人的抵押或質(zhì)押財(cái)產(chǎn)。

*罰款拘留：對(duì)拒不履行仲裁裁決的當(dāng)事人處以罰款或拘留。

III.復(fù)議和訴訟

1.復(fù)議

當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服，可以在收到裁決書之日起15日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。

2.訴訟

當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服，且復(fù)議后仍不服，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定審理稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁裁決的訴訟案件。

IV.裁判效力消極消滅情形

稅務(wù)仲裁裁決的裁判效力可能會(huì)因以下情形消極消滅：

*當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議并經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)的。

*當(dāng)事人自收到裁決書之日起兩年內(nèi)未申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院提起訴訟的。

*人民法院依法裁定撤銷或不予執(zhí)行裁決的。

V.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

2022年，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理稅務(wù)爭(zhēng)議復(fù)議案件18,640件，其中11,576件裁決維持，2,442件裁決撤銷或變更，4,622件不予受理或已撤回。

同期，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共申請(qǐng)執(zhí)行稅務(wù)仲裁裁決3,548件，執(zhí)行到位2,291件，執(zhí)行到位率為64.58%。

VI.總結(jié)

稅務(wù)仲裁裁決具有法律效力，對(duì)當(dāng)事人具有約束力、執(zhí)行力和終局性。當(dāng)事人對(duì)裁決不服，可以申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院提起訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)執(zhí)行稅務(wù)仲裁裁決，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的基層人民法院提交申請(qǐng)執(zhí)行書等必要材料。人民法院對(duì)裁決進(jìn)行審查，符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)發(fā)出執(zhí)行令并采取必要的執(zhí)行措施。第八部分稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁的作用及優(yōu)勢(shì)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解的作用

1.爭(zhēng)議解決效率更高：調(diào)解不需要遵循嚴(yán)格的訴訟程序，審理周期短，當(dāng)事人可以及時(shí)達(dá)成協(xié)議，解決爭(zhēng)議。

2.當(dāng)事人自主性強(qiáng)：調(diào)解過程由雙方當(dāng)事人主導(dǎo)，雙方可以自主協(xié)商解決方案，充分考慮自身利益和商業(yè)需求。

3.降低訴訟成本：調(diào)解通常不需要高昂的訴訟費(fèi)用，可以為當(dāng)事人節(jié)省大量訴訟成本。

稅務(wù)爭(zhēng)議仲裁的作用

1.裁決具有約束力：仲裁裁決具有與法院判決同等的法律效力，對(duì)當(dāng)事人具有約束力，可以避免長(zhǎng)期訴訟。

2.專業(yè)性強(qiáng)：仲裁員通常具有稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)?zhēng)議進(jìn)行公正、專業(yè)的裁決。

3.保密性好：仲裁程序通常不對(duì)外公開，有利于保護(hù)當(dāng)事人的商業(yè)秘密和敏感信息。稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁的作用

稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解與仲裁是稅務(wù)爭(zhēng)議解決的重要輔助途徑。

調(diào)解

調(diào)解是指在第三方調(diào)解人