企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范策略

一、企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)概述（一）企業(yè)的涉稅風(fēng)險類型1.法律層面上的風(fēng)險企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中，極易產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。企業(yè)必須按照國家有關(guān)的法律法規(guī)來進行稅務(wù)籌劃，以及在國家、地方政府出臺的稅收政策約束下進行納稅籌劃。而若是由于戰(zhàn)略發(fā)展或者區(qū)域規(guī)劃調(diào)整需要，導(dǎo)致相關(guān)的稅收政策發(fā)生變化，則會導(dǎo)致企業(yè)原先制定的稅收籌劃計劃無法執(zhí)行，或者在執(zhí)行過程中與原來的籌劃方向偏差較大，進而使得企業(yè)陷入較大的稅收風(fēng)險威脅[1]。2.執(zhí)法方面的風(fēng)險由于稅務(wù)行政管理部門具有很強的自身特點，因此，它所做出的執(zhí)法判斷對企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險有很大的影響，有些稅務(wù)部門在執(zhí)行時對企業(yè)的稅收計劃進行了評價，其與企業(yè)的真實稅收計劃有很大的不同，稅務(wù)執(zhí)法上的諸多不確定性也會對企業(yè)的內(nèi)部管理，乃至于對整體發(fā)展產(chǎn)生不良影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨更為嚴峻的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，必須對涉稅的各種風(fēng)險因素進行全面的調(diào)查、分析，以及結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，對稅收籌劃方案進行合理制定與調(diào)整，提高企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性。3.地域差異帶來的涉稅風(fēng)險我國地域較為遼闊，受到經(jīng)濟發(fā)展的影響，以及地區(qū)招商引資等政策實施需要，不同的城市在稅收政策制定實施方面有著一定的差異性。在企業(yè)規(guī)模日益擴張的同時，也產(chǎn)生了跨地區(qū)運營，從而提高了企業(yè)運營效率，同時，也給企業(yè)帶來了更大的困難。不同的城市，不同的地區(qū)，在稅收政策、稅率、計稅項目劃分方面也有一定的不同、如果企業(yè)稅務(wù)策劃者不能充分理解不同地區(qū)的政策和法規(guī)，仍然按照慣例進行稅收籌劃，則必然會對企業(yè)整體稅收籌劃帶來不良影響，導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險。4.政策法規(guī)變動風(fēng)險取之于民，用之于民是我國稅法與稅收政策制定實施的重要原則。政府部門為更好地為企業(yè)提供良好稅收服務(wù)，會結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，以及城市規(guī)劃建設(shè)等，對稅收相關(guān)的政策法規(guī)進行合理的調(diào)整、優(yōu)化。而若是企業(yè)的稅收籌劃人員對于政策法規(guī)的變化了解不及時、掌握不全面，極易在實施稅收籌劃過程中出現(xiàn)許多違法違規(guī)的涉稅行為，降低稅收籌劃工作質(zhì)量的同時，提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險[2]。除此之外，在跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，尤其是跨國集團的稅收籌劃，在政策法規(guī)及相關(guān)變動信息方面出現(xiàn)不對稱現(xiàn)象，也是企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險的重要原因。（二）企業(yè)實施稅收籌劃的必要性企業(yè)進行稅務(wù)規(guī)劃，就是預(yù)先分析、預(yù)測和計劃企業(yè)的稅務(wù)行為，通過制定相應(yīng)的規(guī)章制度、工作方案來降低企業(yè)的納稅負擔(dān)，促進企業(yè)經(jīng)營效益最大化。企業(yè)的稅收籌劃涉及諸多內(nèi)容，以及與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面息息相關(guān)，稅收籌劃工作也因此具備較強的復(fù)雜性，使得企業(yè)的稅收籌劃面臨較高風(fēng)險。就企業(yè)成本而言，成本含括了內(nèi)部成本與外部成本等較為廣泛的內(nèi)容。當(dāng)前企業(yè)管理人員普遍認為企業(yè)經(jīng)營效益的最大化關(guān)鍵在于如何降低企業(yè)的內(nèi)部成本，對于企業(yè)外部成本的重要性認識不足。顯然，這樣的成本控制缺乏必要的全面性。只有通過對企業(yè)內(nèi)外的成本進行有效的調(diào)節(jié)和控制，才能使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益，對于企業(yè)而言，稅收籌劃是企業(yè)減少外在成本的一種主要手段，企業(yè)的稅負不僅在納稅主體、納稅時期等方面存在差異性，還在經(jīng)營行業(yè)以及地區(qū)方面存在一定差異性，這也就導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃方式、方法的多樣性。隨著我國稅收相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，以及國家、地方稅收政策的不斷調(diào)整、優(yōu)化，也給企業(yè)帶來了更高的稅務(wù)籌劃需求，怎樣才能更好地發(fā)揮企業(yè)的稅務(wù)籌劃效能，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)稅負，成為當(dāng)前企業(yè)實施納稅籌劃的重要方向。（五）構(gòu)建生態(tài)環(huán)境保護社會行動體系。把生態(tài)環(huán)境保護納入國民教育體系和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)體系，推進國家及各地生態(tài)環(huán)境教育設(shè)施和場所建設(shè)，培育普及生態(tài)文化。公共機構(gòu)尤其是黨政機關(guān)帶頭使用節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，推行綠色辦公，創(chuàng)建節(jié)約型機關(guān)。（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理需要遵循的基本原則首先，合法性的原則。在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，不可避免地會產(chǎn)生一些稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，隨著企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃水平的不斷提高，企業(yè)所面對的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也越來越大，遵守有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)的政策要求是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的一個主要條件。凡是不符合我國相關(guān)法律、規(guī)章和政策要求的，均屬不合法的稅務(wù)籌劃，如果企業(yè)的稅務(wù)策劃違背了法律，就會給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營帶來很大的負面影響，因此，在實施稅務(wù)籌劃時，一定要遵守相應(yīng)的原則。其次，成本效益原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是以盈利為目的。企業(yè)稅收籌劃的較高復(fù)雜性決定了企業(yè)的稅收籌劃具備較高的風(fēng)險。成本效益也是企業(yè)在進行風(fēng)險防控過程中需要考慮的重要因素。企業(yè)只有盈利才能立足于市場，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。尤其是能夠?qū)L(fēng)險管理進行簡化的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營總體經(jīng)濟效益。成本效益原則是企業(yè)進行稅收籌劃風(fēng)險管理的核心原則。企業(yè)需確保制定的稅收籌劃方案與風(fēng)險防控措施能夠全面提高企業(yè)經(jīng)營管理的價值，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險成因分析（一）人員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)不高在進行企業(yè)稅收籌劃時，必須依賴于稅收籌劃者來進行特定的稅務(wù)策劃工作，而且稅務(wù)籌劃者的專業(yè)和綜合能力會直接地影響到企業(yè)的稅負水平，從而對企業(yè)的涉稅風(fēng)險也會有一定的影響，最終會反映到企業(yè)的資本運作上。然而，從目前的情況來看，很多企業(yè)都沒有為稅收籌劃工作設(shè)立一個專業(yè)的管理機構(gòu)，也沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，他們的稅收籌劃工作都是由企業(yè)的財務(wù)人員來完成的，但由于缺乏深入的稅收籌劃方式、方法和有關(guān)的法律法規(guī)，因此，在使用財務(wù)管理的思想來進行稅收籌劃時，企業(yè)稅收籌劃的合理性無法得到很好的保證，從而加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，同時也會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一些風(fēng)險。（二）涉稅風(fēng)險管理意識不強企業(yè)的稅收籌劃人員的稅收籌劃風(fēng)險意識不足，對于稅收相關(guān)的政策、法規(guī)了解不深，在涉稅風(fēng)險防控方面的意識較為薄弱，或者在納稅過程中不夠自覺、主動，被動地納稅行為導(dǎo)致了企業(yè)面臨漏稅風(fēng)險，甚至有些稅收籌劃人員的相關(guān)行為導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作與相關(guān)稅務(wù)法規(guī)相悖，進而引發(fā)企業(yè)的涉稅風(fēng)險，企業(yè)將因此而面臨稅務(wù)處罰。除此之外，稅收籌劃人員缺乏對稅收相關(guān)政策法規(guī)的敏感性，不能及時掌握、全面解讀最新的稅收政策，未按政策要求進行稅收籌劃，不但導(dǎo)致企業(yè)未能享受應(yīng)有的稅費抵扣與稅收優(yōu)惠，反而可能會增加了企業(yè)的納稅總額，造成企業(yè)經(jīng)濟利潤上的較大損失。（三）稅收籌劃方法不夠先進企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，最重要的目的就是減少稅款，實現(xiàn)合理的避稅和免稅，這就需要稅務(wù)策劃工作者采取適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方式，進行有效的稅務(wù)籌劃，以達到這個目的，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。未能與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，稅收籌劃的戰(zhàn)略性不足也影響了稅收籌劃效益的發(fā)揮。許多企業(yè)通過對稅法、政策的分析來實施避稅、減稅的納稅籌劃，雖然能夠在短期內(nèi)獲得一定的減稅效果，但是會使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險增加，不利于企業(yè)的健康、長期、穩(wěn)定發(fā)展。（四）缺乏合理的合同管理在企業(yè)生產(chǎn)與業(yè)務(wù)開展過程中，往往需要簽訂合同進行權(quán)益約束與保障，同時，在合同中對付款金額、付款方式和時間等與財政有關(guān)的條款也要加以注意。然而，在很多企業(yè)中，對合同的管理卻存在著不合理的地方，比如，稅務(wù)策劃部門對合同審查不嚴，導(dǎo)致了企業(yè)在簽訂合同時存在很大的稅務(wù)風(fēng)險，合同的條款對企業(yè)的生產(chǎn)成本、業(yè)務(wù)收入、費用核算等都有很大的影響，而且還關(guān)系到納稅義務(wù)的時間和收入的確認時間。企業(yè)簽訂的合同中敏感條款不夠清晰，極易產(chǎn)生納稅確認的爭議。稅收籌劃人員必須全面參與到企業(yè)合同的簽訂過程，嚴格合同條款審核，才能及時發(fā)現(xiàn)合同存在的涉稅風(fēng)險，進而進行有效規(guī)避與防控。三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險防范策略（一）強化涉稅風(fēng)險管理意識企業(yè)涉稅風(fēng)險的有效防控，關(guān)鍵是要加強對企業(yè)稅收籌劃理念的積極轉(zhuǎn)變，加強稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險控制和稅務(wù)風(fēng)險防范的思路，提高對企業(yè)涉稅風(fēng)險的及時、準(zhǔn)確預(yù)測。尤其是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境變化情況對企業(yè)的稅收工作進行合理籌劃，提高企業(yè)稅務(wù)管理的前瞻性，及時發(fā)現(xiàn)并確認可能存在的稅收風(fēng)險，把稅收問題消滅于萌芽之中，并對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行有效防范。首先，企業(yè)的稅收籌劃者要增強風(fēng)險管理的意識，要根據(jù)企業(yè)的資金、資產(chǎn)等因素的變化，做好計劃，建立一個完善的稅收風(fēng)險管理與防控體系，并且要有一個清晰目標(biāo)。其次，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)進一步學(xué)習(xí)國家及各區(qū)域的有關(guān)政策、法規(guī)，針對企業(yè)的實際情況，進行差別化的稅收籌劃，增強稅收籌劃與有關(guān)法律法規(guī)、政策的銜接，以此盡量降低稅收風(fēng)險。再次，企業(yè)還需要構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險管理預(yù)警與評價系統(tǒng)，并與企業(yè)的成本收益進行對比分析，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進行合理評價與優(yōu)化，綜合分析低于成本的稅務(wù)風(fēng)險因素。最后，根據(jù)上述分析結(jié)果，對稅務(wù)籌劃方案進行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，使稅務(wù)風(fēng)險隱患最小化。（二）創(chuàng)新稅收籌劃方法保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方式的合理，是提升企業(yè)稅務(wù)策劃工作質(zhì)量的關(guān)鍵，防控涉稅風(fēng)險的重要保障。對此企業(yè)稅收籌劃人員需基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)建合理的稅收籌劃模式與方法，有效規(guī)避稅收籌劃漏洞。同時加強對減稅政策的合理利用，達到節(jié)稅效果。稅收籌劃工作人員需結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展實際對稅收籌劃方法進行綜合利用，結(jié)合不同稅收籌劃方法的應(yīng)用優(yōu)勢，建立一個恰當(dāng)?shù)募{稅計劃實施方案，充分發(fā)揮不同稅收籌劃方法的應(yīng)用優(yōu)勢。除此之外，企業(yè)還需結(jié)合地區(qū)政策特殊性，對企業(yè)涉稅項目進行合理劃分，針對涉稅項目的特殊性，創(chuàng)新合理、有效的稅收籌劃方法提高企業(yè)稅收籌劃工作效益。如合理運行投融資模式降低企業(yè)稅基，采用獨立籌劃與核算機制，減輕企業(yè)稅負，加強與勞務(wù)公司合作，合理開具增值稅專用發(fā)票以實現(xiàn)稅收減免，減輕企業(yè)負擔(dān)。（三）對合同管理力度進行加大為了預(yù)防和解決因不合理的合同管理而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門進行定期的交流，并將合同簽訂的協(xié)調(diào)審核制度執(zhí)行到位，且根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，不斷地完善和優(yōu)化企業(yè)的會計核算體系，特別是在對合同條款進行審核的時候，需要反復(fù)地審查和確認所描述的商業(yè)經(jīng)濟和交易活動的真實性和完整性，從而對合同的交易數(shù)額進行精確的核算。對相應(yīng)的稅款進行足額、及時申報，避免出現(xiàn)多繳稅、少納稅、漏稅等現(xiàn)象，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。（四）加強地域差異的稅收籌劃統(tǒng)籌針對地域差異產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，企業(yè)需結(jié)合業(yè)務(wù)實際，充分考慮市場經(jīng)濟形勢發(fā)展特點，實施統(tǒng)一的稅收籌劃管理、分級的籌劃模式，進行統(tǒng)籌的稅收籌劃。如果有必要，可以成立子公司，實行單獨的稅務(wù)計劃，總公司負責(zé)各子公司的稅務(wù)計劃。這樣，就可以在保證企業(yè)稅收策劃整體目的不發(fā)生變化的同時，對稅收策劃工作進行科學(xué)的分解，使之更好地滿足各地的稅務(wù)管理需要，從而達到合理的避稅目的。同時還可以采用加強與當(dāng)?shù)貙I(yè)機構(gòu)的合作，實施異地稅收籌劃，或者實施稅收籌劃服務(wù)外包，提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。（五）加強稅務(wù)信息的共享為了解決由于企業(yè)之間的稅收信息不對稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，國家和政府有關(guān)部門都需要建立一個健全的稅務(wù)信息分享體系和平臺，推動各地之間的稅務(wù)信息的交流，以便企業(yè)能夠?qū)崟r了解、掌握不同地區(qū)的稅收相關(guān)法規(guī)政策，進而對自身的稅收籌劃方案進行統(tǒng)籌管理，及時發(fā)現(xiàn)和防控涉稅風(fēng)險。此外，企業(yè)也需加強對稅務(wù)信息共享服務(wù)機制的完善，加強對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，提高涉稅業(yè)務(wù)的管理水平，改進企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作效率，并有效地防范稅務(wù)風(fēng)險。四、結(jié)束語綜上所述