基礎(chǔ)會計電子課件(全套)

第一章總論Accounting完整版教學(xué)ppt課件本章內(nèi)容提示

本章主要介紹了會計核算的基本理論和基本方法，著重闡述了現(xiàn)代會計的概念、會計的基本職能、會計的一般對象、會計的基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)等會計理論，以及會計核算的七種基本方法，明確了會計核算是建立在會計基本理論下有機地將七種會計核算的專門方法結(jié)合在一起的一項工作。本章教學(xué)內(nèi)容會計的概念會計核算方法會計基礎(chǔ)會計的對象會計的基本假設(shè)教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計的概念會計的概念會計的職能會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計的產(chǎn)生

會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的發(fā)展而發(fā)展的。

剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是會計產(chǎn)生的前提條件，它使會計從生產(chǎn)職能中分離出來，成為一種專門職能。奴隸社會——封建社會的會計，以會計專職人員的出現(xiàn)和官廳會計機構(gòu)的產(chǎn)生為標(biāo)志。

15世紀(jì)以后的會計，以借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用為標(biāo)志。

古代會計近代會計現(xiàn)代會計

20世紀(jì)50年代以后的會計，以管理會計的形成及會計電算化的出現(xiàn)為標(biāo)志。會計的發(fā)展古代會計《周禮·天官》一書中出現(xiàn)了“會計”一詞。“四柱結(jié)算法”龍門賬、四腳賬西周唐宋秦統(tǒng)一度量衡，使貨幣成為會計核算的主要計量工具會計，以參互考日成，以月要考月成，以歲會考歲成明清馬克思說：貨幣一經(jīng)產(chǎn)生就天然的成為會計的工具。舊管+新收＝開除+實在近代會計

十三、十四世紀(jì)，在意大利的一些沿海城市，出現(xiàn)了以“借”“貸”為記賬符號的記賬方法，稱之為“借貸記賬法”。它經(jīng)過大約三百年的演變，發(fā)展成為最為先進的復(fù)式記賬方法。1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利在其出版的《算術(shù)·幾何·比及比例概要》一書中對“借貸記賬法”進行了詳細介紹，從此“借貸記賬法”在世界各國傳播，成為各國普遍使用、最為先進的復(fù)式記賬方法。管理活動論

會計是經(jīng)濟管理的組成部分。它是以貨幣為主要計量單位，通過一系列科學(xué)方法對企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制的一種旨在提高經(jīng)濟效益的管理活動。會計的概念會計主體：企業(yè)、行政、事業(yè)等單位會計對象：會計主體可以貨幣計量的經(jīng)濟活動會計職能：核算、監(jiān)督、分析、預(yù)測、控制會計本質(zhì)：管理活動會計特點：以貨幣為主要計量單位管理活動論

會計核算是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從價值上反映各會計主體經(jīng)濟活動的發(fā)生及完成情況，為經(jīng)濟管理提供信息的功能。

會計的職能——核算職能記賬算賬報賬會計核算職能的特點會計核算以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位

會計核算應(yīng)以合法的會計憑證為依據(jù)會計核算采用一整套科學(xué)的方法，對會計對象進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的記錄

會計的監(jiān)督職能，是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所取得的會計信息，對會計主體的經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的控制，使之達到預(yù)期目標(biāo)的功能。會計的職能——監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能的特點會計監(jiān)督具有經(jīng)常性和連續(xù)性

會計監(jiān)督主要是進行價值監(jiān)督,具有綜合性.

會計監(jiān)督具有強制性

會計監(jiān)督是全過程的監(jiān)督

會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

會計核算與監(jiān)督職能相輔相成，缺一不可。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算，會計監(jiān)督就沒有監(jiān)督的對象。會計監(jiān)督是會計核算的保證，沒有會計監(jiān)督，就無法保證會計核算的真實、正確、完整。會計的目標(biāo)

會計的總目標(biāo)是提高經(jīng)濟效益。會計的具體目標(biāo)是滿足會計信息使用者對會計信息的需要。會計信息的使用者包括企業(yè)管理者、政府有關(guān)部門、投資人和潛在投資者、債權(quán)人、證券經(jīng)紀(jì)人等。受托責(zé)任履行資產(chǎn)情況負債情況資本增值收入情況費用情況營利情況資金情況會計的目標(biāo)——受托責(zé)任投資人決策債權(quán)人決策證券經(jīng)濟人決策國家宏觀管理企業(yè)經(jīng)營管理供應(yīng)商、客戶企業(yè)職工決策有用會計的目標(biāo)——決策有用第二節(jié)會計的對象制造業(yè)企業(yè)的會計對象會計核算的具體內(nèi)容會計的一般對象會計對象的含義

會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計的具體對象會計的一般對象會計的對象會計的一般對象

會計的一般對象：社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣量度加以計量、記錄的經(jīng)濟活動。經(jīng)濟活動用存款購買機器企業(yè)簽訂合同可用貨幣計量不可用貨幣計量會計的對象不是會計對象制造企業(yè)資金運動圖投入資本貨幣資金供應(yīng)資金繳納稅金分配利潤生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金投入資金退出

資金使用負債供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減收支與成本費用的計算財務(wù)成果的計算和處理其他會計事項第三節(jié)會計的基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營會計分期會計主體貨幣計量

會計基本假設(shè)也稱會計核算的前提條件，是指為了保證會計工作的正常進行和會計計量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定。會計核算的前提條件包括：

會計的基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計核算會計主體

會計主體是指會計人員服務(wù)的特定單位。獨立經(jīng)營、自負盈虧的單位都可以成為一個會計主體。一個法律主體可以是一個會計主體，但一個會計主體不一定是一個法律主體。國有企業(yè)獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會計主體獨自立負經(jīng)盈營虧法律主體具有獨立法人資格行政\事業(yè)單位和社會團體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會團體

會計主體限定了會計核算的空間范圍，為會計人員的會計核算提供了立場。會計主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)以及全部會計核算原則建立的基礎(chǔ)。

會計主體的意義B會計主體A會計主體A從B購入材料一批，款項未付A主體作材料購入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加

持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來，其經(jīng)濟活動是持續(xù)正常進行的，不會面臨破產(chǎn)清算。

持續(xù)經(jīng)營發(fā)展破產(chǎn)清算某會計主體兩種發(fā)展趨勢

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核算的時間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時的實際成本計價，按期收回應(yīng)收款，并按照自己的承諾償還所負擔(dān)的債務(wù)，對多期受益的費用支出進行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營為前提的。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是“會計分期”假設(shè)和實際成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則等建立的基礎(chǔ)。持續(xù)經(jīng)營的意義會計分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實際成本費用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計核算的時間范圍月度季度半年度

123456789101112

會計分期是指把會計主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動過程，劃分為若干個首尾相連、等間距的時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。我國《會計法》規(guī)定以公歷年度作為會計年度。

會計分期會計期間會計年度會計中期

會計分期假設(shè)使會計核算可以分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告，及時提供會計信息。它使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。會計分期的意義本年度企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財務(wù)會計報告及時對外報送

貨幣計量是指對所有會計的對象，采用貨幣作為統(tǒng)一的尺度進行計量。貨幣計量這一前提條件為會計核算指定了計量單位。

貨幣計量

會計核算應(yīng)設(shè)定記賬本位幣。我國《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。使實際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。貨幣計量的意義企業(yè)經(jīng)濟活動資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤貨幣計量收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制

盈利單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認收入和費用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。會計基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)是盈利單位確認和計量收入與費用要素應(yīng)應(yīng)遵循的原則。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制可以正確反映各個期間所實現(xiàn)的收入和為實現(xiàn)收入所應(yīng)負擔(dān)的費用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費用、成本相配合，加以比較，正確定各期的經(jīng)營成果。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制的意義

企業(yè)于6月份預(yù)收貨款20000元，按合同規(guī)定，產(chǎn)品于7月份發(fā)出。企業(yè)于6月份預(yù)付7月份的房屋租賃費4000元。企業(yè)7月份售出產(chǎn)品，價款10000元，款項將在8月份收到。企業(yè)7月份發(fā)生費用5000元，款項將在8月份支付。7月份收入：20000+10000=300007月份費用：4000+5000=90007月份利潤：30000-9000=21000

權(quán)責(zé)發(fā)生制舉例

收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制也稱作現(xiàn)金制。收付實現(xiàn)制即按照款項實際收到或付出的時期來確定收益和費用的歸屬期。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項，均應(yīng)確認為本期的收入費用；凡是當(dāng)期沒有收到和支付的款項，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。會計基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制第五節(jié)會計核算方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表

對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對記賬憑證進行再審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會計記錄的真實正確。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證賬戶成本計算是按照一定的成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。原材料總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元。

設(shè)置賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。資產(chǎn)銀行存款原材料固定資產(chǎn)會計核算方法設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬簿復(fù)式記賬財產(chǎn)清查編制會計報表財產(chǎn)清查是通過盤點實物、核對往來款項來查明財產(chǎn)和資金實有數(shù)額，保證賬實相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會計憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟活動的一種專門方法。成本計算編制會計報表，就是將一定時期會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會計信息的使用者提供會計信息的一種方法。

復(fù)式記賬是通過在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。銀行存款5000元Accounting歡迎批評指正第二章會計要素和會計等式常潔副教授Accounting本章內(nèi)容提示本章主要介紹了將企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分類的會計要素及其計量屬性，以及反映各會計要素之間內(nèi)在關(guān)系的會計等式，著重闡述了會計六要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的概念、特征、分類（內(nèi)容）及會計等式隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的演變，明確了不論企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生何種變化，都不會破壞會計恒等式，既“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。本章教學(xué)內(nèi)容會計等式會計要素教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計要素會計對象會計要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益動態(tài)要素收入費用利潤會計要素

會計要素是對會計對象進行基本分類形成的若干要素。用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。資產(chǎn)要素------資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。如：企業(yè)的貨幣、機器廠房、原材料、商品等都是企業(yè)的資產(chǎn)。

資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益1235資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。資產(chǎn)的特征資產(chǎn)是由過去交易或者事項所形成的。報廢的機器、變質(zhì)的商品無法帶來經(jīng)濟利益，因此不能作為資產(chǎn)。跌價的資產(chǎn)其經(jīng)濟利益減少，則資產(chǎn)的價值減少擁有表示具有資產(chǎn)的所有權(quán)?？刂苿t沒有資產(chǎn)的所有權(quán)，但可以控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬資產(chǎn)的確認條件資產(chǎn)確認與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價值能夠可靠的計量

50%＜可能性≤95%

符合資產(chǎn)定義的同時滿足確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

資產(chǎn)的分類

資產(chǎn)按照其流動性劃分為：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動性非流動資產(chǎn)資產(chǎn)的分類——流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款存貨流動資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等股票投資、債券投資

流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

資產(chǎn)的分類——非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)\持有至到期投資\固定資產(chǎn)\油氣資產(chǎn)\生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)\商譽\開發(fā)支出其他資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款負債要素——負債的概念

負債是指過去的交易、事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的1235負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)負債的特征負債是需要在未來某一時日清償?shù)牧x務(wù)現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。因而其本質(zhì)會帶來企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。負債的確認條件負債確認與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)

未來經(jīng)濟利益的流出的金額能夠可靠的計量。

符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)確認為負債流動負債是指流動負債是預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一個）到期應(yīng)予以清邇、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。負債

負債的分類流動負債非流動負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費預(yù)收賬款應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款預(yù)計負債所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。投資者債權(quán)人資產(chǎn)負債＝所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權(quán)人提供的。資產(chǎn)首先應(yīng)該償還負債，剩余的即是應(yīng)由所有者享有的。

所有者權(quán)益的特征

所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。（而負債負有償還和支付利息的義務(wù)）。

在企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有的負債后，才返還給投資者（負債擁有優(yōu)先清償權(quán)）。

所有者權(quán)益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤的分配（而負債則不能參與）。

所有者權(quán)益的內(nèi)容投入資本實收資本（注冊資本）資本公積（資本溢價）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失計入所有者權(quán)益的利得計入所有者權(quán)益的損失留存收益盈余公積未分配利潤實收資本確認注冊資本800萬資本溢價200萬投入資本總額1000萬=實收資本資本公積利得與損失

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。分計入所者權(quán)益的利得和計入當(dāng)期損益的利得。損失則是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。分計入所者權(quán)益的損失和計入當(dāng)期損益的損失。非日?；顒訉?dǎo)致的直接計入所有者權(quán)益直接計入當(dāng)期利潤盈余公積（按一定比例計提后留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）

未分配利潤盈余公積留存收益利潤分配給投資者收入要素——收入的概念

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

收入的特征收入所導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加與投資者投入無關(guān)收入從企業(yè)日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生收入是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入所有者權(quán)益的增加表現(xiàn)為:資產(chǎn)的增加或負債的減少銷售商品

日?；顒犹峁﹦趧?wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要素營業(yè)外收入日常活動的含義非日?；顒訉?dǎo)致的利得所有者權(quán)益收入的確認條件收入確認經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負債減少經(jīng)濟利益流入的金額能夠可靠的計量收入的內(nèi)容銷售收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益(現(xiàn)金股利利息)費用要素——費用的概念

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。企業(yè)偶發(fā)活動所導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流出應(yīng)作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災(zāi)害所造成的損失等。費用的特征1.費用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。3.費用是在企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。2.費用所導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少與所有者利潤分配無關(guān)

所有者權(quán)益的減少表現(xiàn)為:資產(chǎn)的減少，如用銀行存款交納費用負債的增加，如發(fā)生費用沒有支付形成負債費用的確認條件費用確認經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負債增加經(jīng)濟利益流出的金額能夠可靠的計量費用的內(nèi)容

費用直接費用銷售費用間接費用管理費用財務(wù)費用期間費用已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本當(dāng)期損益稅金及附加營業(yè)成本利潤要素利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。從利潤的計量模式看，利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。利潤=收入—費用+計入當(dāng)期利潤的利得—計入當(dāng)期利潤的損失利潤項目

（一）營業(yè)收入；

（二）營業(yè)成本；

（三）稅金及附加；

（四）管理費用；

（五）銷售費用；

（六）財務(wù)費用；

（七）投資收益；

（八）公允價值變動損益；

（九）資產(chǎn)減值損失；

（十）營業(yè)外收支凈額；

（十一）所得稅費用；

（十二）凈利潤。

利潤總額會計要素的計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值。又稱現(xiàn)行成本,是指按照當(dāng)前市場條件,重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。又稱為實際成本,就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物金額。指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值,是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。二、會計等式會計等式的含義會計等式的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響會計等式的意義

會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學(xué)平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達式。會計等式的含義會計等式的內(nèi)容

會計等式按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可以分為：靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式靜態(tài)會計等式

靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。其表達式為:資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)－負債=所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式的形成

資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，權(quán)益資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)被稱之為“權(quán)益”。

資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。企業(yè)的資產(chǎn)首先應(yīng)償還負債，剩余的才是所有者權(quán)益。

資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益費用利潤收入動態(tài)會計等式

動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素——收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費用，收入與其相關(guān)的費用配比后的結(jié)果就是利潤。綜合會計等式

綜合會計等式是由會計六要素——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計等式。其表達式有：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入－費用

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入月末：本期發(fā)生的收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)利潤，會計要素關(guān)系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關(guān)系表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)’=負債’+所有者權(quán)益+收入++－

資產(chǎn)’=負債’+所有者權(quán)益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加資產(chǎn)’=負債’+所有者權(quán)益’經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

企業(yè)在經(jīng)營過程中，不斷發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這些引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化的一切業(yè)務(wù)事項，稱為“會計事項”或“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”。會計事項的發(fā)生必然會引起各個會計要素相應(yīng)的增減變化。但不論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計要素怎樣變化，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。因為每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必然會引起兩個或兩個以上項目的等量的增減變動，因而會計等式的平衡關(guān)系是永恒的。按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的不同影響，可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為四種基本類型。經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響1.等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指會計等式兩邊的要素項目同時增加的會計事項。這一類型的會計事項包括：

資產(chǎn)與負債同時增加；

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；

資產(chǎn)與收入同時增加；

費用與負債同時增加。等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例例收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

+100000+100000例從銀行借入短期借款50000元，已存入銀行存款戶。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

50000500002.等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

等式左右兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指使會計等式兩邊會計要素項目同時減少的會計事項。這一類型的會計事項包括：

資產(chǎn)與負債同時減少；

資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；

費用和所有者權(quán)益同時減少。等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例例用銀行存款歸還短期借款50000元。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-50000-50000例用銀行存款100000元歸還投資者投資。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-100000-1000003.等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的左邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：

資產(chǎn)內(nèi)部項目之間此增彼減；

成本、費用內(nèi)部項目的此增彼減；

費用增加而資產(chǎn)減少；

資產(chǎn)增加而費用減少。等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例例用銀行存款50000元購買機器設(shè)備一臺。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

+50000-50000例用銀行存款50000元支付當(dāng)月的水電費。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-50000+500004.等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的右邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：負債內(nèi)部項目之間此增彼減；所有者權(quán)益內(nèi)部項目的此增彼減；負債項目與所有者權(quán)益項目發(fā)生此增彼減；負債項目減少收入項目增加；收入項目減少所有者權(quán)益項目增加。等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例例某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-60000+60000

例將資本公積50000元轉(zhuǎn)增實收資本。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-50000+50000會計等式的意義

會計等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；會計等式是設(shè)置會計科目和賬戶、試算平衡、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。Accounting歡迎批評指正第三章會計科目和賬戶常潔副教授Accounting本章內(nèi)容提示本章主要介紹了對會計要素具體內(nèi)容進行分類的會計科目和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬戶工具，重點闡述了會計科目和賬戶的分類以及會計科目和賬戶之間的關(guān)系，明確了會計科目和賬戶都是體現(xiàn)對會計要素具體內(nèi)容的分類,會計科目是賬戶的名稱,賬戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的,但賬戶具有結(jié)構(gòu),會計科目是沒有結(jié)構(gòu)的。本章教學(xué)內(nèi)容賬戶會計科目教學(xué)內(nèi)容會計科目的含義第一節(jié)

會計科目會計科目開設(shè)的意義會計科目的分類會計科目的設(shè)置會計科目的含義

會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計要素資產(chǎn)負債權(quán)益所有者收入費用利潤會計科目全面、系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要1235滿足信息使用者了解會計信息的需要設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要會計科目的分類

會計科目可以按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目。類別會計科目名稱資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料負債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配共同類清算資金往來、貨幣兌換成本類生產(chǎn)成本、制造費用損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用會計科目表會計科目的分類

會計科目可以按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同分為總分類會計科目和明細分類會計科目。分類會計科目名稱總分類會計科目（一級會計科目）

原材料明細分類會計科目（二級科目）（三級科目）原料及主要材料鐵礦石會計科目

明細分類科目，也稱明細科目或細目，是詳細具體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細、具體的經(jīng)濟內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷毞诸惪颇繎?yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團總分類會計科目和明細分類會計科目為什么要設(shè)置賬戶第二節(jié)

賬戶賬戶的設(shè)置賬戶的結(jié)構(gòu)會計賬戶的含義會計科目與賬戶的關(guān)系為什么要設(shè)置賬戶？

會計科目僅僅是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分類后所形成的項目，是不能進行記錄的。要能夠分門別類地對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素的增加變動情況及結(jié)果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶，通過賬戶對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。賬戶的含義

賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的工具，設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目+賬戶總分類賬戶的設(shè)置1235明細分類賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶設(shè)置總分類會計科目總分類賬戶+具有一定格式與結(jié)構(gòu)的總賬賬頁=

總分類賬戶是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細分類賬戶設(shè)置明細分類會計科目明細分類賬戶+具有一定格式與結(jié)構(gòu)的明細賬賬頁=

明細分類賬戶是按照明細科目開設(shè)的，用來提供詳細核算資料的賬戶?？傎~與明細分類賬的關(guān)系

聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬提供詳細指標(biāo)，對總賬起輔助補充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000總括指標(biāo)詳細指標(biāo)詳細指標(biāo)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額庫存現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶金額

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方

賬戶中的金額指標(biāo)

會計賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額會計科目與賬戶的關(guān)系

會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。

區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

Accounting歡迎批評指正第四章復(fù)式記賬Accounting常潔副教授本章主要介紹了會計記賬的單式記賬法和復(fù)式記賬法，重點闡述了借貸復(fù)式記賬法的記賬特點，既以“借”、“貸”作為記賬符號,以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則,對資產(chǎn)類、成本費用類賬戶借記增加,貸記減少或轉(zhuǎn)出,對負債類、所有者權(quán)益類及收入類賬戶貸記增加,借記減少或轉(zhuǎn)出,采用發(fā)生額和余額平衡法進行試算平衡的一種復(fù)式記賬法。明確了采用復(fù)式記賬法能體現(xiàn)賬戶對應(yīng)關(guān)系的科學(xué)性及通過會計分錄形式描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的全面性。本章內(nèi)容提示本章教學(xué)內(nèi)容借貸記賬法概述教學(xué)內(nèi)容記賬方法復(fù)式記賬法單式記賬法

單式記賬法

單式記賬是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶進行單方面記錄的一種記賬方法。單式記賬法是一種比較簡單、不完整的記賬方法。一般只記錄錢的收付、人欠、欠人等。

例：“用現(xiàn)金500元支付費用”，采用單式記賬法記賬時，只登記現(xiàn)金減少500元，而不反映費用的發(fā)生。復(fù)式記賬

復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000

復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。

復(fù)式記賬的作用收付記賬法復(fù)式記賬法的種類增減記賬法借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生發(fā)展13世紀(jì)意大利佛羅倫薩簿記15世紀(jì)威尼斯簿記意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利《算術(shù)、幾何、比及比例概要》賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的內(nèi)容記賬規(guī)則試算平衡記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。記賬符號賬戶名稱借貸負債類賬戶賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類成本費用類損益類資產(chǎn)類賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。增加余額減少余額借貸借貸減少增加資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××資產(chǎn)類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。期初余額×××本期減少額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負債類賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××負債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額。期初余額×××本期增加額×××期末余額×××負債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××所有者權(quán)益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額。期初余額×××本期增加額×××期末余額×××所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000成本類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末在產(chǎn)品的實有數(shù)額。期初余額×××本期結(jié)轉(zhuǎn)與減少額×××期末余額×××成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入損益類費用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額

記賬規(guī)則銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等

試算平衡

試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益試算平衡表的編制

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2017年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購買原材料并驗收入庫。某銀行將其借給企業(yè)的長期借款100000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊資本。借貸庫存現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原材料10000期末：10000借貸長期借款期初：200000100000期末：100000借貸實收資本期初：800000100000期末：950000試算平衡表的編制舉例試算平衡表2017年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000試算平衡表的編制舉例編制試算平衡表查找錯賬不平衡課程體系開發(fā)路線試算平衡表的作用一定存在錯賬也許存在錯賬平衡采用其他方法繼續(xù)檢驗

哪些錯賬不影響試算平衡？凡符合“有借必有貸，有貸必相等”規(guī)則的錯賬都不影響試算平衡的平衡性，如重記、漏記、記賬方向相反、錯記賬戶名稱等。?賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系

賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“庫存現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。

賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，“庫存現(xiàn)金”為“銀行存款”的應(yīng)貸關(guān)系，“銀行存款”為“庫存現(xiàn)金額”的應(yīng)借關(guān)系，因而“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。會計分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務(wù)對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會計分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯開一格寫

復(fù)合會計分錄是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

簡單會計分錄是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分錄的種類借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000借：原材料60000貸：銀行存款58000

庫存現(xiàn)金2000Accounting歡迎批評指正5.1籌集資金業(yè)務(wù)核算Accounting第五章借貸記賬法的應(yīng)用籌集資金業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算財務(wù)成果核算制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金主要來源于兩個方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益；二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負債。5.1籌集資金業(yè)務(wù)核算5.1.1投入資本的核算

（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容投資人可以采用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行投資。企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資人投入資本在注冊資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實收資本。超過注冊資本的部分應(yīng)作為“資本公積——資本溢價”。

5.1.1投入資本的核算（二）賬戶設(shè)置1.“實收資本”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊資金的資本額③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實際收到投資人投入的實收資本；借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資；期末余額在貸方，反映企業(yè)實收資本或股本總額。④明細核算：按投資者設(shè)置明細賬進行明細核算5.1.1投入資本的核算

（二）賬戶設(shè)置2.“資本公積”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計入“實收資本”的部分；借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本；期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細核算：按“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算5.1.1投入資本的核算（二）賬戶設(shè)置3.“庫存現(xiàn)金”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。④明細核算：不需進行明細核算5.1.1投入資本的核算（二）賬戶設(shè)置4.“銀行存款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。④明細核算：按開設(shè)的銀行賬戶進行明細核算實收資本確認注冊資本800萬資本溢價200萬投入資本總額1000萬=記入“實收資本”賬戶記入“資本公積”賬戶（三）賬務(wù)處理（利達公司2017年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)）12月3日，收到投資人通寶公司投入資金150000元，按投資合同規(guī)定應(yīng)計入注冊資本的份額為130000元。原始憑證為進賬單、投資協(xié)議、驗資報告。借：銀行存款150000

貸：實收資本——通寶公司130000

資本公積——資本溢價20000

例5.1.1投入資本的核算

12月5日，收到信利公司投入全新音響設(shè)備一套，作為職工文體活動使用設(shè)備（不進行進項稅額扣除），該設(shè)備發(fā)票列示價款及稅款合計234000元，投資合同約定投資價值234000元。原始憑證為發(fā)票、投資協(xié)議。借：固定資產(chǎn)234000

貸：實收資本——信利公司234000例5.1.1投入資本的核算5.1.2短期借款和長期借款的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期在一年或一個營業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)的借款。

借款業(yè)務(wù)具體分為：借入款項業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計提和支付利息業(yè)務(wù)。5.1.2短期借款和長期借款的核算（二）賬戶設(shè)置1.“短期借款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額；借方登記歸還的短期借款的數(shù)額；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。④明細核算：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算5.1.2短期借款和長期借款的核算

（二）賬戶設(shè)置2.“長期借款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長期借款；借方登記歸還的各種長期借款；期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款的攤余成本。④明細核算：按貸款單位和貸款種類進行明細分類核算

（三）賬務(wù)處理12月10日，因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行借款100000元，期限3個月，年利率為6%，款項已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款10000012月15日，為購置生產(chǎn)設(shè)備，向銀行借款300000元，期限兩年，年利率9%，款項已存入銀行。借：銀行存款300000

貸：長期借款3000005.1.2短期借款和長期借款的核算例5.2供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算完整版教學(xué)課件Accounting第五章借貸記賬法的應(yīng)用

供應(yīng)過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一個階段，是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。主要包括：材料采購業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)。5.2供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù)計算材料的采購成本一、

核算材料采購業(yè)務(wù)（二）材料采購成本計算1.材料采購成本的構(gòu)成：買價和采購費用，買價是指供貨單位的發(fā)票價格。采購費用包括：⑴運輸費及其他費用；⑵運輸途中的合理損耗；⑶入庫前的整理挑選費用；⑷購入材料應(yīng)負擔(dān)的稅金和其他費用。一、

核算材料采購業(yè)務(wù)一般納稅人購買時取得的的增值稅專用發(fā)票此為不含稅買價一般納稅人購買時取得的運費發(fā)票貨物運輸業(yè)專用發(fā)票于2017年6月起停止使用，現(xiàn)在運費發(fā)票格式與前述增值稅專用發(fā)票一樣（二）材料采購成本計算

2.采購費用的分配對于采購費用，凡能劃分清楚屬于哪種材料的費用的，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡不能劃分清楚的，應(yīng)根據(jù)材料的重量、買價、體積等按比例采用一定的方法，分配計入各種材料的采購成本。分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、買價、體積等分配率：應(yīng)分配的采購費用總額÷各種材料總重量（或買價、體積）

分配額：該種材料重量(或買價、體積)×采購費用分配率一、核算材料采購業(yè)務(wù)舉例：采購費用的分配

例：企業(yè)2017年12月份購入甲、乙兩種材料，共發(fā)生采購費用1500元，按采購材料的重量進行分配。材料重量如下表所示：重量（千克）分配率(元/千克)分配額（元）甲材料乙材料1000050001000500合計150000.11500項目金額采購費用分配表舉例：采購費用的分配采購費用的分配方法1）分配標(biāo)準(zhǔn)：甲、乙兩種材料的重量2）分配率(每千克材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用)＝1500/15000＝0.1（元/千克）3）各種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用：甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用＝10000×0.1＝1000(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用＝5000×0.1＝500(元)一、核算材料采購業(yè)務(wù)（三）賬戶設(shè)置1.“原材料”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫的材料的成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末余額在借方，反映庫存材料的成本④明細核算：按材料的類別、品種及規(guī)格開設(shè)明細分類賬一、核算材料采購業(yè)務(wù)（三）賬戶設(shè)置2.“在途物資”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入材料等支付買價及有關(guān)費用；貸方登記所購材料等到達驗收入庫；期末余額在借方，反映在途材料的采購成本④明細核算：按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)

（三）賬戶設(shè)置3.“應(yīng)付賬款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項；借方登記已支付的應(yīng)付款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付款項。④明細核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細分類賬戶，進行明細分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)

（三）賬戶設(shè)置

4.“預(yù)付賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記預(yù)付或補付給供應(yīng)單位的款項；貸方登記因收到提供的產(chǎn)品或勞務(wù)而沖銷的預(yù)付款項及收到退回多付的貨款；期末余額在借方，反映已預(yù)付的款項④明細核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細分類賬戶，進行明細分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)（三）賬戶設(shè)置5.“應(yīng)交稅費”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費額；借方登記企業(yè)實際交納的各種稅費額；期末余額如在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。④明細核算：按稅費的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算300元1000元700元購進銷售增值關(guān)于增值稅?什么是增值稅？關(guān)于增值稅目前我國一般企業(yè)的增值稅率為17%，本課程教學(xué)中以17%的稅率為例增值稅額=700元*稅率=700元*17%=1