【應(yīng)收賬款風險管理探究的文獻綜述4900字】

應(yīng)收賬款風險管理研究的國內(nèi)外文獻綜述通過對國內(nèi)外介紹應(yīng)收賬款風險管理相關(guān)內(nèi)容的文獻研究，本文重點整理了關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款風險識別、風險評價和風險控制三個方面的研究成果。希望通過總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于應(yīng)收賬款風險管理的相關(guān)學術(shù)研究，更好的對案例企業(yè)進行研究分析。國外研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款風險識別的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險識別，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：AnnalisaFerrand（2013）強調(diào)，企業(yè)要設(shè)立專門的信用管理部門，根據(jù)客戶實際情況，進行針對性的信用管理，從而加強應(yīng)收賬款的風險識別，降低壞賬發(fā)生概率[1]。MaryEllaGainorl（2014）通過研究指出，要想讓應(yīng)收賬款的風險識別更客觀科學，最簡單有效的方法就是將與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項財務(wù)指標進行分析，同時將分析結(jié)果與同行業(yè)企業(yè)的平均水平進行對比[2]。Danish（2015）認為，企業(yè)需要將內(nèi)控手段與應(yīng)收賬款風險管理相結(jié)合，才能更加有效地提高應(yīng)收賬款風險識別的能力，從而更好的降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高運營能力[3]。PWidyantari（2019）通過對應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款規(guī)模等數(shù)據(jù)的分析，對一家四季酒店的應(yīng)收賬款風險進行了識別[4]。（2）應(yīng)收賬款風評價的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險評價，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：RickN.Francis（2012）在進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究時，建立了一套數(shù)學模型，其中包含了應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流量的指標，實現(xiàn)了對企業(yè)應(yīng)收賬款風險的預測和評價[5]。GunyaV（2014）經(jīng)過研究，在確定了影響案例企業(yè)應(yīng)收賬款動態(tài)和質(zhì)量的主要因素后，運用統(tǒng)計學方法為案例企業(yè)建立了一套應(yīng)收賬款風險評價模型，以期提高案例企業(yè)應(yīng)收賬款風險評價的針對性[6]。DeshengDashWu（2014）指出，應(yīng)收賬款風險是金融機構(gòu)各項風險中不容忽視的一項，要通過建立相關(guān)性模型，分析和評價應(yīng)收賬款風險和金融機構(gòu)整體風險間的關(guān)系，從而讓應(yīng)收賬款的風險管理更加有的放矢[7]。（3）應(yīng)收賬款風險控制的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：MichalsikG（2014）通過研究指出，企業(yè)要通過完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度、完善銷售人員考核方法、加強對應(yīng)收賬款風險程度的超前分析、加強企業(yè)信用體系管理、加強應(yīng)收賬款的催收和現(xiàn)金發(fā)放等手段，加強應(yīng)收賬款風險的控制能力，從而增加抵抗能力企業(yè)在市場上的風險，更好地控制市場[8]。DeshengDashWu（2014）在研究中為案例企業(yè)建立了應(yīng)收賬款風險預警模型，該模型覆蓋了應(yīng)收賬款風險控制的整個流程，既可以進行在事前對客戶進行信用評價，也可以在事中幫助企業(yè)針對不同信用等級客戶采用分類的風險控制方案，還可以在事后方便企業(yè)對賒銷客戶進行跟蹤催款[9]。CharlesAdusei（2017）在對中聯(lián)重科公司研究后認為，該企業(yè)應(yīng)收賬款的風險主要存在于事后的催收環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該通過完善催收政策、加強催收管理來提高應(yīng)收賬款的回款率，從而實現(xiàn)對應(yīng)收賬款事后風險的控制[10]。國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款風險識別的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險識別，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：付廣敏（2017）把B公司近五年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬準備、應(yīng)收賬款賬齡等指標進行分析，從而對B公司的應(yīng)收賬款風險進行了識別[11]。張江朋（2018）認為，企業(yè)應(yīng)收賬款風險受到企業(yè)風險監(jiān)控水平、供應(yīng)鏈穩(wěn)定程度和宏觀經(jīng)濟波動程度等因素的顯著影響；同時，通過GEM實證分析闡釋了這些影響因素對于應(yīng)收賬款風險的影響程度[12]。馬莉（2018）在從宏觀環(huán)境層面、企業(yè)自身層面、客戶層面分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的風險影響因素后指出，企業(yè)不僅要完善信用管理機制和內(nèi)控機制，還要提高整體的法律意識，從而更好的識別和防范應(yīng)收賬款風險[13]。石漫（2019）在對一家醫(yī)藥企業(yè)研究后認為，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品質(zhì)不高也是引起應(yīng)收賬款風險升高的一個原因。因為產(chǎn)品品質(zhì)低會導致企業(yè)市場競爭力降低，進而使得企業(yè)為了拓寬市場更有賒銷的沖動[14]。劉姝含（2019）主要針對從事外貿(mào)的企業(yè)的應(yīng)收賬款風險進行了研究，特別指出了要注意境外的政治風險、經(jīng)濟環(huán)境風險、信用風險等影響相關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的關(guān)鍵風險點[15]。李麗萍（2020）指出，要想有效應(yīng)對客戶信用風險，前提在于對客戶信用風險進行有效的識別。企業(yè)需要因地制宜，結(jié)合本企業(yè)、本行行業(yè)的特征，探索和構(gòu)建出一套實用的應(yīng)收賬款信用風險的識別方案，有效捕捉應(yīng)收賬款信用風險的信號，從而及時進行風險應(yīng)對[16]。周雁峰（2020）認為，債務(wù)人資信水平和應(yīng)收賬款催收的及時性都是企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的重大風險，前者會導致壞賬風險，后者會影響企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流。另外，如果后期可能需要通過法律手段進行應(yīng)收賬款的催收，要注意平時對于應(yīng)收賬款支持證據(jù)的保留，如果證據(jù)保留不充分，則會導致訴訟追款成功率降低[17]。熊琴（2020）在其研究中指出，企業(yè)應(yīng)收賬款風險既有內(nèi)部管理風險，又有外部經(jīng)濟和市場環(huán)境風險，要從這兩大方面入手進行應(yīng)收賬款的風險進行識別和分析[18]。（2）應(yīng)收賬款風險評價的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險評價，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：陳順琴（2012）介紹了如何在在企業(yè)應(yīng)收賬款風險評價中應(yīng)用模糊層次分析法[19]。曾桂榮（2017）分析了外資企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中所暴露的問題，認為部分外資企業(yè)缺乏實時的信息溝通機制且賒銷決策受個人主觀因素影響較大，所以提出要在企業(yè)ERP系統(tǒng)中設(shè)計和導入一個客戶化信用控制模塊，對應(yīng)收賬款的發(fā)生和發(fā)展趨勢做出實時、準確的反映，從而為賒銷決策提供更加客觀的評價依據(jù)[20]。王鵬一（2018）通過實證檢驗模型，從宏觀角度研究了上市公司應(yīng)收賬款的規(guī)模和風險，并通過誤差修正模型將其與銷售收入的關(guān)系進行檢驗，從而對應(yīng)收賬款的風險進行評估[21]。楊智琦（2018）指出，應(yīng)收賬款壞賬風險主要體現(xiàn)為壞賬風險，所以可以通過相應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù)建立計算模型評估壞賬風險，從而實現(xiàn)對應(yīng)收賬款風險進行評價[22]。馮勇（2019）通過違約損失率估計模型，評估了應(yīng)收賬款預期的信用減值損失[23]。吳慧芳（2019）為建立符合公司實際的應(yīng)收賬款減值模型，將會計處理分為三個階段，分析每個階段的信用風險變化和利息收入等數(shù)據(jù)，從而評價應(yīng)收賬款風險[24]。鄧春梅（2019）通過回歸分析，評估了應(yīng)收賬款內(nèi)控缺陷對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率帶來的風險，建議公司要提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而降低應(yīng)收賬款風險[25]。（3）應(yīng)收賬款風險控制的相關(guān)文獻有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：胡勇（2018）在文中指出，要做好應(yīng)收賬款風險的事前、事中和事后控制。在事前，要通過加強客戶信用評級和慎重開展相關(guān)業(yè)務(wù)來從源頭上控制風險；在事中，要通過完善日常管理制度和監(jiān)督制度，特別是合同管理來減少潛在風險；在事后，要通過及時的信息核對和針對不同客戶的差異化的催收方法來避免壞賬風險[26]。郭紅艷（2018）分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和風險因素后提出，企業(yè)一定要建立和不斷完善適合自身的風險預警系統(tǒng)，從而有效控制應(yīng)收賬款風險。同時，要注重構(gòu)建信息系統(tǒng)，提高風險防控信息化水平，加強風險控制的及時性[27]。雷震（2018）認為，控制應(yīng)收賬款風險單憑制度完善是不夠的，還要提高企業(yè)整體的風險管理意識，無論是管理者還是普通員工，都要從思想上轉(zhuǎn)變“重銷量輕風險”的觀念，從而從根本上強化應(yīng)收賬款風險的控制[28]。侯玉煒（2018）認為企業(yè)要從風險管理意識、內(nèi)部管理的有效性和應(yīng)收賬款處理的及時性三個方面下功夫，從而加強對應(yīng)收賬款風險管理的控制[29]。韓鈺（2019）通過對樂視網(wǎng)經(jīng)營問題的研究，提醒其他處在擴張期或準備進行擴張的企業(yè)，要對自身發(fā)展進行科學定位，優(yōu)先保證主營業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，不要通過盲目賒銷推進多元化戰(zhàn)略，否則會導致巨大的應(yīng)收賬款風險，影響企業(yè)正常發(fā)展[30]。牛靜（2019）將研究重點聚焦于客戶信用管理，一方面認為目前市場上的信用評價模型泥沙俱下，另一方面指出長期使用單一的評價模型也難以準確體現(xiàn)客戶的信用變化。所以建議企業(yè)要“多管齊下”，綜合利用多種信用信息公示平臺、采用多元化信用評價模型，同時與專業(yè)信用管理機構(gòu)進行緊密合作，形成合力，實現(xiàn)信用風險評價效果的最大化，從而更好的預防和控制應(yīng)收賬款風險[31]。張文和（2019）對案例公司應(yīng)收賬款風險控制進行研究時，提出風險控制的關(guān)鍵點有7個，具體為：客戶信用管理、銷售合同管控、交貨環(huán)節(jié)管控、會計核算管控、收款管控、應(yīng)收賬款對賬和銷售退回管控[32]。楊柳（2019）認為，企業(yè)在應(yīng)收賬款風險控制過程中，要注重發(fā)揮業(yè)績考核的作用。一方面，要將銷售部門的績效與應(yīng)收賬款回收率、壞賬率等指標直接掛鉤；另一方面，通過正激勵和負激勵措施來激發(fā)銷售人員收款的積極性和倒逼其加強收款的及時性[33]。趙志遠（2020）提出，企業(yè)在應(yīng)收賬款的風險控制的過程中，要建立完善的責任追究機制體系、健全應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)、加強對應(yīng)收賬款進行動態(tài)監(jiān)控，這樣才能解決企業(yè)總成本增加和利潤虛增的風險[34]。朱萍（2020）從建立企業(yè)客戶信用風險管理體系、完善組織架構(gòu)、優(yōu)化績效考核體系、優(yōu)化信息系統(tǒng)、加強制度建設(shè)這五個方面闡述了應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款風險的事前控制[35]。諶明（2020）通過構(gòu)建客戶資信評估和分級分類管理機制、進行全面風險辨識與管控，最終形成了公司“可知、可控、可承受”的風險管理文化，實現(xiàn)了風險管理與信息化、預算管理和績效考核等的結(jié)合，有效提升了應(yīng)收賬款風險控制水平，取得了顯著經(jīng)濟效益[36]。國內(nèi)外研究評價綜上所述，針對應(yīng)收賬款風險管理，國內(nèi)外的學者都從風險識別、風險評價和風險控制的角度進行了大量的研究，為企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理提供了理論依據(jù)，也為我本次的論文寫作提供了相關(guān)理論的指導。雖然不同學者的研究側(cè)重點和研究結(jié)論各不相同，但是國內(nèi)外學者普遍認為應(yīng)收賬款的風險主要來自于企業(yè)內(nèi)部管理風險和外部市場環(huán)境風險兩方面，且加強應(yīng)收賬款風險管理的著力點應(yīng)該主要落在完善企業(yè)內(nèi)部的風險管理上，并通過良好的風險管理來應(yīng)對外部的風險挑戰(zhàn)，提出了諸如加強信用管理、構(gòu)建風險預警機制、完善信息系統(tǒng)、強化績效考核和增強全員風險管理意識等風險管理措施。然而，以上研究普遍存在通用性過強而針對性不足，內(nèi)容略有些泛泛而談。筆者認為未來對應(yīng)收賬款風險管理的研究應(yīng)該更加側(cè)重于結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營實際，從而可以讓研究成果更有針對性和可借鑒性。參考文獻[1]AnnalisaFerrando,KlaasMulier.Dofirmsusethetradecreditchanneltomanagegrowth[J].BankingandFinance,2013(8):3035-3046.[2]MaryEllaGainorl,DennisBline，XiaochuanZheng.Teachinginternalcontrolthroughactivelearning[J].JournalofAccountingEducation,2014(2):220-221.[3]DanishYazdanfar,PeterOhman.Theimpactofcreditsupplyonsalesgrowth:Swedishevidence[J].InternationalJournalofManagerialFinance,2015(3):11.[4]PWidyantari，IKSugiarta，PDHudiananingsih.AnalysisoftheEffectivenessofAccountsReceivableManagementontheRiskofUncollectibleAccountsatFourSeasonsResortBaliatJimbaranBay[J].JournalofAppliedScienceinAccounting,2019(2):2.[5]RickN.Francis,PatriciaEason,PatriciaEason.Accrualsandthenaveout-of-samplepredictionofoperatingcashflow[J].2012(9):226–234.[6]GunyaV,BielozertsevV.Developmentofaccountsreceivablecontrolmechanismatenterprise:conceptualapproach[J].UkrainianJournalEconomist,2014(6):12.[7]DeshengDashWu,DavidL.Olson.ASystemDynamicsModellingofContagionEffectsinAccountsRiskManagement[J].AtlanticEconomicJournal,2014(8):502-511.[8]MichalsikG.Thestudyofaccountsreceivableriskmanagement.InternationalReviewofBusinessresearchpapers,2014(68).[9]DeshengDashWu,DavidL.Olson,CuicuiLuo.ADecisionSupportApproachforAccountsReceivableRiskManagement[J].IEEETransactionsonSystems,ManandCybernetics:Systems.2014,44(12):1624-1632.[10]AduseiC.AccountsReceivablesManagement:InsightandChallenges[J].InternationalJournalofFinance&BankingStudies(2147-4486),2017(1):101-112.[11]付廣敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探究—以B公司股份有限公司為例[J].財會通訊,2017,(29):72-75.[12]張江朋,張璞,呂躍聰,李慶社.供應(yīng)鏈模式下核心企業(yè)應(yīng)收賬款風險的形成—以西部欠發(fā)達地區(qū)制造業(yè)為例[J].財會月刊,2018(17):23-31.[13]馬莉.企業(yè)應(yīng)收賬款風險防范及管理分析[J].財會學習,2018(23):4-6.[14]石漫,張帷.上市公司應(yīng)收賬款管理研究—以大連九州通醫(yī)藥有限公司為例[J].中國管理信息化,2019,22(21):33-35.[15]劉姝含.淺議企業(yè)境外應(yīng)收賬款風險及其防范[J].納稅,2019,13(06):154-156.[16]李麗萍.醫(yī)藥流通企業(yè)應(yīng)收賬款信用風險管理[J].財會學習,2020(32):106-107.[17]周雁峰.全面風險管理視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究[J].會計師,2020(02):40-41.[18]熊琴.企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理中