查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險提示清單-企業(yè)管理

會計實操文庫查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險提示清單序號稅種重點風(fēng)險環(huán)節(jié)和事項風(fēng)險要素具體稅收風(fēng)險描述風(fēng)險易發(fā)行業(yè)1增值稅資格登記資格登記連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下），但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。所有行業(yè)2增值稅申報繳稅預(yù)繳稅額《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳稅額大于實際預(yù)繳稅額。所有行業(yè)3增值稅申報繳稅計稅依據(jù)《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》應(yīng)納稅額減征額填報不實所有行業(yè)4增值稅申報繳稅稅率稅額存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營所有行業(yè)5增值稅申報繳稅稅率稅額同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。所有行業(yè)6增值稅發(fā)票開具開具異常未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。所有行業(yè)7增值稅申報繳稅、發(fā)票開具計稅依據(jù)申報的銷售（服務(wù)）額小于對應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和所有行業(yè)8增值稅申報繳稅計稅依據(jù)增值稅年度累計銷售（服務(wù)）額與年度企業(yè)所得稅申報收入差異過大所有行業(yè)9增值稅申報繳稅計稅依據(jù)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。所有行業(yè)10增值稅申報繳稅計稅依據(jù)代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配存在對外支付業(yè)務(wù)的企業(yè)11城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加申報繳稅計稅依據(jù)未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加所有行業(yè)12城市維護(hù)建設(shè)稅申報繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。所有行業(yè)13企業(yè)所得稅申報繳稅資格認(rèn)定資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受所有行業(yè)14企業(yè)所得稅申報繳稅資格認(rèn)定是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受所有行業(yè)15企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)16企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)加計扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍所有行業(yè)17企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額所有行業(yè)18企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。所有行業(yè)19企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除所有行業(yè)20企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。所有行業(yè)21企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）22企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)23企業(yè)所得稅申報繳稅計稅依據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。所有行業(yè)24個人所得稅申報繳稅征稅對象支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù)，未進(jìn)行個人所得稅代扣代繳申報所有行業(yè)25個人所得稅申報繳稅征稅對象支付勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。所有行業(yè)26個人所得稅申報繳稅計稅依據(jù)自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個人所得稅的申報繳納。所有行業(yè)27個人所得稅申報繳稅扣除費用專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實。所有行業(yè)28個人所得稅申報繳稅計稅依據(jù)全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用所有行業(yè)29個人所得稅申報繳稅計稅依據(jù)個人多處取得的收入未合并繳納個人所得稅所有行業(yè)30個人所得稅申報繳稅計稅依據(jù)企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。所有行業(yè)31個人所得稅申報繳稅扣除費用發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。所有行業(yè)32個人所得稅申報繳稅扣除費用企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個人所得稅。所有行業(yè)33房產(chǎn)稅申報繳稅計稅依據(jù)取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。所有行業(yè)34房產(chǎn)稅申報繳稅納稅義務(wù)房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報所有行業(yè)35房產(chǎn)稅申報繳稅征稅范圍免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報繳稅所有行業(yè)36房產(chǎn)稅稅源登記征稅對象因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息所有行業(yè)37房產(chǎn)稅申報繳稅征稅對象企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。所有行業(yè)38房產(chǎn)稅申報繳稅減免核準(zhǔn)申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計算繳納稅款所有行業(yè)39房產(chǎn)稅稅源登記納稅地點跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳所有行業(yè)40土地增值稅申報繳稅-土地增值稅清算納稅義務(wù)發(fā)生時間申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進(jìn)行清算,并計算繳納土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)41土地增值稅申報繳稅-土地增值稅預(yù)征稅率稅額預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)42土地增值稅申報繳稅計稅依據(jù)預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳房地產(chǎn)業(yè)43土地增值稅申報繳稅計稅依據(jù)增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配房地產(chǎn)業(yè)44土地增值稅申報繳稅征稅對象達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件但未進(jìn)行清算房地產(chǎn)業(yè)45土地增值稅申報繳稅征稅對象房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)46土地增值稅申報繳稅征稅對象轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。所有產(chǎn)業(yè)47土地增值稅申報繳稅計稅依據(jù)在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報繳納土地增值稅所有行業(yè)48契稅申報繳稅征稅對象以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。所有行業(yè)49契稅申報繳稅征稅對象將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。所有行業(yè)50契稅申報繳稅計稅依據(jù)在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。所有行業(yè)51契稅申報繳稅計稅依據(jù)企業(yè)按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。所有行業(yè)52印花稅申報繳稅征稅對象簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。所有行業(yè)53印花稅申報繳稅稅率稅額房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。所有行業(yè)54印花稅申報繳稅征稅對象投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。所有行業(yè)55印花稅申報繳稅稅率稅目企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。所有行業(yè)56印花稅申報繳稅計稅依據(jù)企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。所有行業(yè)57印花稅申報繳稅稅率稅目稅率稅目適用錯誤風(fēng)險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。所有行業(yè)58印花稅申報繳稅計稅依據(jù)簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。所有行業(yè)59城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記征稅對象取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準(zhǔn)確申報城鎮(zhèn)土地使用稅所有行業(yè)60城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記計稅依據(jù)申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實所有行業(yè)61城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記納稅義務(wù)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。所有行業(yè)62城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記征稅對象同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。所有行業(yè)63城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記減免核準(zhǔn)申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。所有行業(yè)64城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記納稅地點跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳所有行業(yè)65車船稅申報繳稅征稅對象掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。運輸行業(yè)66車船稅申報繳稅征稅對象車船用于抵債期間，持有抵債車船方未申報車船稅。所有行業(yè)67資源稅申報繳稅征稅對象開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅開發(fā)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品行業(yè)68車輛購置稅申報繳稅征稅對象免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得