【中恒集團全面預算管理存在的問題及優(yōu)化建議14000字（論文）】

中恒集團全面預算管理存在的問題及完善對策研究摘要：隨著近幾年國家財務政策的不斷改變，對眾多中小企業(yè)的要求亦愈來愈高，在頒布各項與全面預算有關(guān)的政策之下，企業(yè)受此影響且意識到全面預算管理運用到內(nèi)部發(fā)展中尤為重要。梧州中恒集團是一家跨行業(yè)、擁有多元化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)代化的上市公司，因此對中恒集團的全面預算管理現(xiàn)狀進行研究分析是十分有必要的，不僅能夠促進其全面預算對多種產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的發(fā)展，還能為其他同類型、同性質(zhì)的企業(yè)在實施全面預算時提供可參考性建議。根據(jù)公司發(fā)展方向，建立并完善科學合理的全面預算管理制度，進行全面預算編制，對于中恒集團今后發(fā)展態(tài)勢、合理分配資源、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和推動企業(yè)各項有關(guān)發(fā)展規(guī)劃得以穩(wěn)定落實和實施，全方面增強中恒集團全面預算管理能力具有一定的意義。本篇論文以中恒集團全面預算管理當前狀態(tài)為研究對象，中恒集團在進行全面預算管理過程中，存在著許多難以解決的難題，為了緩解當前潛在的困難，本文結(jié)合中恒集團全面預算管理現(xiàn)狀，針對存在的問題，如全面預算管理結(jié)構(gòu)體系不完善、預算考評激勵機制不健全、企業(yè)預算評價“片面”，分析原因，做到對癥下藥，整理出有助于提升企業(yè)全面預算管理工作的方法：完善全面預算管理組織架構(gòu)、健全全面預算編制方法、完善預算評價。并運用案例研究法、比較分析法等研究方法對其進行深入研究，發(fā)現(xiàn)其預算管理中存在的問題，隨而提出相對應的合理對策。關(guān)鍵詞：中恒集團；預算管理；預算編制目錄TOC\o"1-3"\h\u一、前言 （一）研究背景 （二）研究目的與意義 1.研究目的 2.研究意義 （三）國內(nèi)外研究文獻綜述 1.國外文獻綜述 2.國內(nèi)文獻綜述 3.國內(nèi)外研究文獻述評 （四）研究的主要內(nèi)容及方法 1.研究的主要內(nèi)容 2.研究方法 二、全面預算管理基本相關(guān)理論 （一）全面預算的概念 （二）全面預算管理的功能 （三）全面預算管理的意義 1.改善經(jīng)營決策 2.提高資金的使用效率 3.降低風險 三、中恒集團概況和全面預算管理分析 （一）中恒集團基本概況介紹 （二）中恒集團全面預算管理分析 1.全面預算管理結(jié)構(gòu)比例 2.中恒集團業(yè)績考核指標標準 3.中恒集團預算編制 4.預算的主要指標 5.中恒集團全面預算管理的執(zhí)行 6.全面預算管理實施的考核 7.預算調(diào)整 四、中恒集團全面預算管理存在的問題 （一）全面預算管理結(jié)構(gòu)體系不完善 1.組織結(jié)構(gòu)權(quán)責劃分不清 2.組織結(jié)構(gòu)未能有效發(fā)揮其職能 （二）預算考評激勵機制不健全 1.考核指標體系單一 2.考核體系不能進行有效激勵 （三）企業(yè)預算評價“片面” 五、中恒集團全面預算管理改進政策建議 （一）完善全面預算管理組織架構(gòu) 1.明確各預算部門的職責 2.構(gòu)建完善的預算管理組織體系 （二）健全全面預算編制方法 1.多種編制方法相結(jié)合 2.采用“兩下兩上、先下后上”的預算編制模式 （三）完善預算評價 1.完善企業(yè)預算評價的基本原則 2.完善預算評價內(nèi)容 結(jié)語 一、前言（一）研究背景經(jīng)濟的飛速發(fā)展，不斷完善企業(yè)管理模式，并提出了更高的企業(yè)預算管理標準。作為集成了戰(zhàn)略，以人為本和系統(tǒng)化三個概念的現(xiàn)代企業(yè)管理模型，全面的預算管理反映了每個業(yè)務環(huán)節(jié)中對控制管理功能的有效利用。這是使公司能夠執(zhí)行標準化和科學管理的最佳工具的一種方式，其突出的管理優(yōu)勢在于能夠在公司的整個業(yè)務生產(chǎn)和運營流程之前，之中和之后實現(xiàn)系統(tǒng)控制。全面的預算管理集成了計劃，調(diào)整，控制，評估和評估的功能，因此逐漸受到公司各級管理人員的青睞，并在公司管理實踐中得到了廣泛的應用和推廣。2011年，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《關(guān)于進一步深化和促進中央企業(yè)全面預算管理的有關(guān)文件》，即《關(guān)于進一步深化中央企業(yè)全面預算管理的通知》。該文件強調(diào)了實施全面預算管理的必要性和重要性。要求中央企業(yè)全面利用現(xiàn)代信息技術(shù)，堅持戰(zhàn)略和價值取向，建立包括業(yè)務，資金，薪資，財務等內(nèi)容的全面預算管理體系，以幫助中央企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和價值創(chuàng)造和創(chuàng)造。2012年至2013年，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會開展了一系列主題活動，主題是建設中央企業(yè)較高水平的全面預算管理。舉辦這些活動的目的是幫助中央企業(yè)實現(xiàn)綜合預算管理系統(tǒng)的建設和持續(xù)優(yōu)化。本文以中恒集團預算為研究對象展開論述，中恒集團位于廣西梧州，是一家以中藥制造業(yè)為核心主導產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)為成熟基礎產(chǎn)業(yè)，擁有健康食品等延伸板塊的多元化產(chǎn)業(yè)集團、上市公司，是國家高新技術(shù)企業(yè)、中國醫(yī)藥工業(yè)百強企業(yè)。中恒集團在運營發(fā)展的同時，也存在著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)預算比例失衡，與企業(yè)目標相脫節(jié)、預算考核不規(guī)范等問題，在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行層面有著一定的壓力和前進的困難。所以，本文就對中恒集團的預算管理內(nèi)容進行研究，為完善企業(yè)預算管理體系提供強有力的借鑒，做到最大程度的將企業(yè)預算管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和預算考核激勵功能發(fā)揮出來。（二）研究目的與意義 1.研究目的通過對中恒集團的研究，利用真實有效的信息、數(shù)據(jù)，結(jié)合中恒集團的實際情況，從預算管理的預算編制、預算的考核、預算的執(zhí)行進行分析，對中恒集團當前的預算管理狀況進行總結(jié)，分析企業(yè)全面預算管理方面遇到的難題。通過對中恒集團進行研究，搜集相關(guān)的重要信息，進行整理，找出企業(yè)在進行預算管理時存在的考核、編制、執(zhí)行問題，并找出引發(fā)問題的原因，最終達到完善中恒集團預算管理的目的，提升該企業(yè)的預算管理水平。2.研究意義在當前形勢下，我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，綜合國力日益增強，企業(yè)對企業(yè)管理愈發(fā)重視，對企業(yè)的整體運營發(fā)展要求也越來越高。本篇論文以梧州中恒集團為研究對象，對中恒集團的收支情況和預算管理進行研究，有助于企業(yè)進行預算管理工作以及企業(yè)自身長久穩(wěn)定的發(fā)展，對我國企業(yè)管理制度改革具有重要的意義。在內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的影響下，中恒集團經(jīng)營管理中曾存在著許多問題，如房地產(chǎn)銷售收入及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)等會計處理基礎工作不扎實、公司存在利用募集資金專戶流轉(zhuǎn)非募集資金的問題，未能做到募集資金專戶的專戶專用，后經(jīng)過整頓修改公司業(yè)務已經(jīng)有所好轉(zhuǎn)，但為了使公司能夠長遠發(fā)展，本文結(jié)合國內(nèi)外學者、專家發(fā)表的調(diào)研成果，從財務部門出發(fā)，對中恒集團預算管理的當前現(xiàn)狀進行分析、研究，發(fā)現(xiàn)其中的不足，從而提出相對應的優(yōu)化對策。再采用預算編制、平衡記分卡、預算相關(guān)制度，客觀具體的分析中恒集團預算管理模式，合理安排使用企業(yè)內(nèi)部物資以及資金等各項資源，做到能夠?qū)崟r掌握企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行狀況，及時調(diào)整預算目標，減少資金的濫用率，降低經(jīng)營風險，為企業(yè)決策者提供具有價值化的預算管理信息，構(gòu)建“以實現(xiàn)企業(yè)價值為核心”的預算管理體系。中恒集團在進行全面預算管理過程中，存在著許多難以解決的難題，為了緩解當前潛在的困難，本文結(jié)合中恒集團全面預算管理現(xiàn)狀，針對存在的問題，分析原因，做到對癥下藥，整理出有助于提升企業(yè)全面預算管理工作的方法，強化“以實現(xiàn)企業(yè)價值為核心”的全面預算管理意識，一是有利于更好的提高中恒集團在市場中的競爭力；二是有利于用創(chuàng)新的管理理念來指引中恒集團內(nèi)部管理往更好的方面發(fā)展，不僅促進企業(yè)管理水平，還為企業(yè)提供有益的成本管理建議；三是有利于調(diào)動員工的工作積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值；四是在全面預算管理的作用下，為中恒集團的發(fā)展與管理提供有價值的參考建議。（三）國內(nèi)外研究文獻綜述1.國外文獻綜述1911年，泰羅提出了“科學管理”學說，以推行“標準成本制度”為開端，對預算控制和差異分析進行嚴格把控，為預算管理之后的順利開展奠定了理論基礎，而杜邦公司在此條件上將預算管理引入到通用汽車中進行實踐，取得了成功，最終使得預算管理成為財務管理的重要工具。在1922年麥金農(nóng)從管理、控制等角度對預算管理的方法和理論進行了充分的介紹，從此打開了美國企業(yè)預算管理理論新大門。1985年，傳統(tǒng)的預算管理體系在世界經(jīng)濟格局變化影響下難以運行，隨著自身存在的各種矛盾日益嚴重化，使得預算控制在企業(yè)管理中的重要地位也逐步下降，學術(shù)界為了解決預算管理存在的問題，從而引入了戰(zhàn)略管理。國外對預算管理的研究較早，對其有著更完善、更全面的理論見解，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。Murry（1990）認為造成管理者預算松弛的原因其中之一是過低的預算強調(diào)機制給員工帶來較少的激勵，使得員工工作積極性不夠高。從而提出了，通過對比較低的預算強調(diào)和較高的預算強調(diào)，在較低的預算考核機制模式之下，員工預算參與會產(chǎn)生更大的預算松弛。Arena(2015)認為要想使企業(yè)能夠長遠穩(wěn)定的發(fā)展，理應提升預算管理的準確性，而企業(yè)本身也要根據(jù)內(nèi)部情況的變化，建立相對應的完整的全面預算優(yōu)化組織體系、合理選取預算編制方法、完善企業(yè)預算管理制度、簡化預算編制流程以及落實好預算實施與考評等環(huán)節(jié)，把資本預算、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)預算作為重點，建立健全內(nèi)部控制制度，為企業(yè)提供強有力的保障。BiermanHarold(2016)認為企業(yè)應具體問題具體分析，企業(yè)應從自身發(fā)展狀況以及市場行情出發(fā)合理選擇合適的全面預算管理編制方法，還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略來制定預算編制目標。2.國內(nèi)文獻綜述預算管理在我國研究的時間較短，于20世紀70年代末期我國的研究學者才正式開始對預算管理進行研究。作為組成部分中的全面預算管理，對眾多企業(yè)來講尤為重要，在企業(yè)未來的規(guī)劃里離不開全面預算管理的支持。在我國，企業(yè)全面預算管理可以反映出企業(yè)整體的運營狀況，是企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)務收入與支出的使用軌跡。通過調(diào)查市場內(nèi)情況可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營概況在貨源上還存在著資金緊張的問題，另一方面在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)使用上還存在著過度浪費、支出不平衡的狀況。面對這些復雜的問題，我國企業(yè)不僅要加強建設全面預算管理制度，還要不斷的改進使其更加的優(yōu)化。我國企業(yè)全面預算管理過程就是企業(yè)整體資金流轉(zhuǎn)的全過程，它可以實時掌控企業(yè)資金使用數(shù)據(jù)，關(guān)注資金使用動態(tài)，起到公開、合理使用的作用。還可以對企業(yè)財務信息情況進行實時分析，把控企業(yè)管理決策的全局性，起到監(jiān)督和管理的作用。鄭石橋（2008）對預算理論有關(guān)方面有著深入的研究，他認為預算功能主要有業(yè)績評價、戰(zhàn)略細化、綜合計劃、目標溝通的功能，且有著密切的關(guān)系，但又有著各自獨特的優(yōu)點。堅持以權(quán)變的理論為出發(fā)點，對影響預算功能的權(quán)變因素進行分析，主要因素是戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、營運外部環(huán)境，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著顯著的影響。3.國內(nèi)外研究文獻述評隨著經(jīng)濟的全球化和市場化，我國會計界有許多學者對預算管理進行研究，我國的企業(yè)也意識到預算在企業(yè)管理中的重要作用，慢慢將其實踐于企業(yè)管理中，并取得了可觀的成績。企業(yè)進行全面預算管理能夠提升企業(yè)綜合效益，有利于降低風險成本。因此，本文在眾多學者研究的基礎之上，對中恒集團的全面預算管理進行研究，結(jié)合企業(yè)自身的運營狀況，調(diào)查全面預算管理在中恒集團內(nèi)部管控中的實施情況，從而從中風險全面預算管理存在的問題，找出問題存在的成因，最后提出適應于中恒集團全面預算管理的優(yōu)化對策。（四）研究的主要內(nèi)容及方法1.研究的主要內(nèi)容本文通過對中恒集團經(jīng)營狀況的了解及描述，對當前企業(yè)內(nèi)部中的全面預算管理存在的缺陷和不足，提出了一系列科學合理的建議，主要分為五個部分：第一章詳細介紹了本文的研究背景、研究目的與意義、國內(nèi)國外研究現(xiàn)狀、研究的主要內(nèi)容和方法。第二章系統(tǒng)闡述了全面預算管理的相關(guān)理論，主要有預算管理相關(guān)理論和全面預算管理基礎理論兩大類，其中主要包括了基于平衡記分卡的戰(zhàn)略預算管理理論、全面預算管理編制方法、全面預算的考核、全面預算的實施控制。第三章主要對中恒集團現(xiàn)階段的狀況進行了詳細的介紹，分析其中存在的問題和全面預算管理情況。第四章針對中恒集團全面預算管理存在的不足，而提出了一些合理有效的改進建議。2.研究方法本篇論文主要采用以下的研究方法:（1）文獻分析法：通過一系列的文獻查找和研究，根據(jù)研究的目的和主要內(nèi)容，在了解全面預算管理的相關(guān)理論以及國內(nèi)外學者研究現(xiàn)狀的前提下，還搜集和閱讀了很多與國內(nèi)外研究學者研究的全面預算管理相關(guān)的文獻，對他們的研究成果進行分類研究、歸納總結(jié)并學以致用，為中恒集團全面預算管理的研究提供了充足的理論依據(jù)和方法指導，為本文構(gòu)思研究奠定理論基礎。（2）案例研究法：以中恒集團為研究對象，做到理論聯(lián)系實際，按照發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的步驟，運用歸納、演繹和概況等方法，分析中恒集團內(nèi)部發(fā)展結(jié)構(gòu)，并找出中恒集團進行全面預算管理存在的問題。本篇論文在對案例進行綜合性分析時，將中恒集團與實際經(jīng)營情況結(jié)合起來，通過全面預算編制，針對中恒集團全面預算管理存在的不足之處，提出相應的優(yōu)化對策。（3）比較分析法：通過介紹中恒集團近幾年全面預算管理情況，對全面預算相關(guān)項目的具體完成情況進行比較。再通過直觀的比較分析，更能夠清晰明了的看出中恒集團全面預算管理現(xiàn)階段的實施情況，對完成情況的總結(jié)更有利于發(fā)現(xiàn)中恒集團全面預算管理目前所存在的問題（4）圖表分析法：將各財務數(shù)據(jù)構(gòu)成的表格與折線圖結(jié)合在一起能清楚直觀的表現(xiàn)出各指標的變化情況。

二、全面預算管理基本相關(guān)理論（一）全面預算的概念全面預算管理是對各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理協(xié)調(diào)的有效決策工具，是企業(yè)為了達到理想的預期戰(zhàn)略目標，將前期籌資活動、經(jīng)營活動和投資活動按照一定的程序、審批和審查進行合理規(guī)劃，并對結(jié)果進行評價和分析的管理體系。（二）全面預算管理的功能（1）決策管理功能。決策在生活中有著重要的作用，特別是在企業(yè)管理中，為了使得預期目標順利實現(xiàn)，企業(yè)需要進行提前做好決策，對目前現(xiàn)有的資源做好充分使用和協(xié)調(diào)配置，并將特定制定的目標，分配到企業(yè)上下各個部門，一齊溝通協(xié)調(diào)，使得目標得以完成，最后達到資源合理配置最大化的結(jié)果。（2）控制管理功能?？刂剖菍ζ髽I(yè)管理實施中的一系列考核、監(jiān)督和評價的一個過程。全面預算管理包括著籌資、投資等有關(guān)資金方面，使得控制活動對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起著推動作用，也有助于企業(yè)管理者對整體的預算執(zhí)行狀況有一定清晰的理解，有利于實施有效的控制。（三）全面預算管理的意義1.改善經(jīng)營決策預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略實施的有效工具，可以有效地將企業(yè)戰(zhàn)略與預算聯(lián)系在一起。面向策略的業(yè)務目標根據(jù)業(yè)務目標進行詳細分解，形成總體預算目標，以便將分解后的目標發(fā)送到各個部門，然后部門將目標和任務發(fā)給每個員工，指導公司未來的發(fā)展方向，提高管理者的決策水平。2.降低風險全面的預算管理可以通過控制措施有效地降低管理過程中的風險。全面預算管理作為一種重要的內(nèi)部控制管理方法，采用事前、事中、事后三種方法對各項經(jīng)營活動進行動態(tài)控制，及時分析實際情況和預算偏差，找出差異產(chǎn)生的原因。三、中恒集團概況和全面預算管理分析（一）中恒集團基本概況介紹中恒集團全稱為廣西梧州市中恒集團股份有限公司，創(chuàng)立于1993年，是一家跨行業(yè)、現(xiàn)代化及集團化的上市公司，其是一個有著悠久歷史和輝煌業(yè)績的企業(yè)，屬于現(xiàn)代化綜合型高新技術(shù)制藥企業(yè)。中恒集團以醫(yī)藥、地產(chǎn)、保健食品等為主營業(yè)務。形成了以中藥制造業(yè)為核心主導產(chǎn)業(yè)、以房地產(chǎn)業(yè)為成熟基礎產(chǎn)業(yè)、以保健食品產(chǎn)業(yè)為新興成長型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。（二）中恒集團全面預算管理分析1.全面預算管理結(jié)構(gòu)比例表2-12017-2019年度利潤表項目差異分析表單位:萬元17年18年19年20年項目預算數(shù)實際數(shù)差異額預算數(shù)實際數(shù)差異額預算數(shù)實際數(shù)差異額預算數(shù)實際數(shù)差異額營業(yè)收入35725635624210143698573698411638301538140516103943563924001956營業(yè)成本298365297355101030568730456811193120163110229943356983334562242銷售費用1945681932561312213566213667-10122671322663380257986257301685管理費用1655231654011221755661752253411809018107-171900819304-296財務費用-9986-9865-121-7325-6987-338-9854-98540-8832-8732-100研發(fā)費用458945662356354936699642963963374697322147利潤總額702566987538183654826511003905629036319999863984231440數(shù)據(jù)來源：中恒集團財務報表表2-1列出了差異額和比率，營業(yè)收入：比預算增加1610萬元，變動率達到37.53%，這是因為2019年采取了一系列營銷措施以增加銷售收入。同時，這也導致了銷售費用的增加。2019年銷售費用增加80萬元，變化率達到113%。2020年銷售費用增加685萬元，可以看出，銷售費用和銷售收入同時增加。收入的增加對應于成本的增加。營業(yè)成本增加994萬元，差異率為39%。由于推進反腐敗工作，減少了公司不必要的招待費用，管理費用減少了17萬元。財務成本沒有改變。綜上所述，由于一系列原因，導致利潤總額相差199萬元，變動率71%。主營業(yè)務成本：比預算增加994萬元，收入增加，成本相應增加。行政費用：比預算少17萬元。銷售費用：比預算多80萬元。資產(chǎn)減值損失：較預算減少303500元，主要是由于應收賬款于2019年12月重新分類，增加了呆賬撥備金額。在2019年，這些重新分類不再存在，因此，沖回了計提的壞賬準備。2.中恒集團業(yè)績考核指標標準在2019年的績效評估中，中恒集團根據(jù)財務辦公室和薪酬辦公室兩個部門的主觀經(jīng)驗選擇了營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務費用[4]。除凈利潤外，該比例分別為15％，10％，10％，10％，5％和15％。這種決策在非財務指標的評估中是不完整的，并且沒有提及動態(tài)指標，因此形成了一個單一的評估系統(tǒng)。一方面，不能使預算決策著陸，未能真正反映公司的業(yè)績。中恒集團的績效評價指標標準和得分如表2-2所示。表2-22017-2020年業(yè)績考核指標標準及評分17年18年19年20年維度指標指標分數(shù)實際分數(shù)指標分數(shù)實際分數(shù)指標分數(shù)實際分數(shù)指標分數(shù)實際分數(shù)財務指標（65%）營業(yè)收入1513151115121514營業(yè)成本106106107108銷售費用1061069797管理費用105107106108財務費用52545354研發(fā)費用31312824凈利潤1512151215111513非財務指標（35%）新產(chǎn)品研發(fā)能力2017201620162018核心員工流失率971099799信息系統(tǒng)52225354合計100711007410080100892017-2020年，中恒集團業(yè)績考核指標實際分數(shù)從17年的71分增加到2020年的89分，與指標差異逐年減少，但差異仍較大。3.中恒集團預算編制（1）中恒集團批準的預算管理委員會將批準的預算目標計劃下達給財務部門和各業(yè)務部門。（2）預算管理職能部門（每個業(yè)務部門）根據(jù)發(fā)布的預算指標分解部門管理和控制指標，預算團隊（財務部門）分別制定成本指標，收入指標和利潤指標，即單位指標，取決于每個基本單位所屬的部門。該公司每年年初召開一次預算委員會會議。通過各部門的溝通，協(xié)商和確定，可以達到預算平衡。在批準且無異議之后，預算管理職能部門（每個業(yè)務部門）和預算團隊（財務部門）將調(diào)整預算指標下降到公司的基本單位。（3）中恒集團的預算執(zhí)行單位（每個基層單位）是根據(jù)預算管理職能部門（每個業(yè)務部門）發(fā)布的分解部門管理和控制指標以及預算團隊（財務）發(fā)布的單位指標編制而成的部門），并結(jié)合單位的實際情況。預算團隊根據(jù)不同部分設計單位預算和預算編制表，并分別發(fā)給預算執(zhí)行部門。在準備好每個基層的財務人員之后，將其提交預算組進行審查。管理委員會審查并批準實施。4.預算的主要指標中恒集團將繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，全面控制內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，使各部門職能更加明確，加強各部門之間的聯(lián)系，組織內(nèi)部會議，并通過一系列手段完成績效指標。實際情況需要修改預算，必須向相關(guān)部門申請，批準后才可以修改預算。下表顯示了特定的指標系統(tǒng)：表2-3中恒集團預算考核指標體系指標名稱指標權(quán)重營業(yè)收入20％營業(yè)成本25％財務費用25％銷管費10％研發(fā)費10％利潤總額10％根據(jù)考核指標的設置我們可以得出如下結(jié)論：中恒集團的主要職責是完成二級單位的任務。在各個指標的構(gòu)成比例方面，營業(yè)成本與財務費用所占的比例是比較大的，銷管費、研發(fā)費及利潤總額的比例不是很高，對企業(yè)全方位管理提升、長遠健康發(fā)展關(guān)注度不夠。5.中恒集團全面預算管理的執(zhí)行（1）預算團隊的成員根據(jù)五個不同的部分管理預算：銷售，生產(chǎn)，生產(chǎn)支持，后勤支持和工業(yè)研究。根據(jù)部門業(yè)務的不同特征，預算表繪制方式有所不同，分配給基層單位的財務人員也不同?；締挝坏呢攧杖藛T填寫單位的每月賬面金額，將其與年度預算進行比較，計算預算執(zhí)行率，并每月向預算團隊報告以進行匯總，以實現(xiàn)對財務報表的實時監(jiān)控預算。（2）預算小組將定期、及時地報告并向總經(jīng)理、總會計師和各業(yè)務部門負責人反饋預算的執(zhí)行情況以及預算與帳面差異的實際原因，以促進完成總體預算任務。6.全面預算管理實施的考核全面預算的準備，執(zhí)行和控制最終要接受檢查，這是對預算的評估。預算通常與雇員的工資有關(guān)。同樣，預算評估也是公司內(nèi)部績效評估的重要組成部分。在中恒集團，財務部、運營管理部和人力資源部共同評估每個基層單位的預算執(zhí)行情況，并將評估結(jié)果轉(zhuǎn)化為薪金。在評估過程中，公司牢牢把握以下原則：一是目標一致性原則，從單位預算指標看年底各基層單位的實際賬面是否過大。二是可控性原則，調(diào)查每個基層單位的預算執(zhí)行情況是否在可控范圍內(nèi)。中恒集團的預算評估基于年初的預算數(shù)量，并受預算執(zhí)行的影響。每年年底，公司將根據(jù)今年每個基層單位的預算收支收入、成本和利潤完成情況進行績效統(tǒng)計。在年底，將完成狀態(tài)與責任書中的目標進行比較，并包括在部門績效評估的總分中，這直接影響到年終獎的兌現(xiàn)。7.預算調(diào)整在預算調(diào)整方面，一般公司發(fā)布的預算在正常情況下很少更改，但是如果實際情況與預算之間的差異太大，則可以適當更改預算：（1）公司的結(jié)構(gòu)和制度發(fā)生了很大變化；（2）各種材料價格發(fā)生較大變化；（3）自然環(huán)境因素的影響；（4）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化；（5）其他一些事項也相應改變；調(diào)整預算時，必須遵守各種相關(guān)條件，預算管理者必須對各種因素進行綜合分析，調(diào)查實際情況，分析實際情況，綜合考慮實際情況，制定合理的預算。調(diào)整時，調(diào)整計劃完成后，必須得到領導者的批準，最后提交財務部門批準。經(jīng)過一系列流程后，可以調(diào)整預算計劃。在調(diào)整預算計劃時，財務部門需要根據(jù)各種指標進行整合檢查并全面掌握實際情況，從而向領導匯報。領導者最終確認指示器后，將不會隨意更改或調(diào)整指示器。同時，企業(yè)建立相應的在線報銷系統(tǒng)，該系統(tǒng)收集各個單位的預算計劃，方便觀察各個企業(yè)的預算執(zhí)行情況，可以在線控制企業(yè)的預算執(zhí)行情況，數(shù)據(jù)更加準確。預算調(diào)整事項分為以下兩類：第一類是預算外指標的調(diào)整，第二類是預算內(nèi)指標的調(diào)整。指標的調(diào)整不能隨意進行，如果有特殊情況，必須按照合理的程序進行，然后需要進行審核。特定的預算調(diào)整應用程序包括特定的驗收機構(gòu)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況提交預算調(diào)整申請。預算調(diào)整必須遵循以下程序：首先，部門負責人將進行審核，然后專業(yè)組織將進行審核，最后預算辦公室將發(fā)布調(diào)整指示。中恒集團全面預算管理存在的問題（一）全面預算管理結(jié)構(gòu)體系不完善1.組織結(jié)構(gòu)權(quán)責劃分不清中恒集團雖然建立了四級預算管理機構(gòu)，但在實際工作過程中，管理機構(gòu)之間的職責分工并不明確，尤其體現(xiàn)在財務部門與其他機構(gòu)的工作內(nèi)容重疊。是公司的預算管理辦公室，下設預算管理委員會，負責企業(yè)日常的大部分預算管理工作，它在全面預算管理體系中有傳遞的效果，中恒集團預算管理辦公室位于財務部，曾任財務部總經(jīng)理辦公室主任，成員也是財務部成員。雖然財務部門在公司的管理中起著非常重要的作用，但畢竟財務部門并沒有直接參與企業(yè)的管理實踐，深入了解公司的具體業(yè)務，中恒集團的醫(yī)藥產(chǎn)品種類較多，而像中藥成分一樣，對這些產(chǎn)品的規(guī)格如精度要求也更高，財務人員不能像員工一樣一知半解，因此，僅僅依靠自己的理解來進行全面預算管理可能會導致管理過于機械、僵化，不能真正發(fā)揮預算管理的效果。這樣就不能體現(xiàn)全員參與的原則，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)也就困難了。2.組織結(jié)構(gòu)未能有效發(fā)揮其職能中恒集團預算管理辦公室設有采購、銷售、薪酬、投資、財務五個具體預算辦公室。但各部門都以自身利益為重，缺乏協(xié)調(diào)機制，無法有效發(fā)揮職能。在整體預算中，中恒集團的預算部門過于注重部門利益的實現(xiàn)，而對預算目標的重視不夠。薪酬預算部門過于重視薪酬預算，而對預算評價不夠重視;投資預算部門過于注重投資收益，對風險控制不夠重視。因此，使投資的預算或風險超出股東的預期太多，或風險太小無法滿足股東的投資回報，例如2017年，投資辦公室投資項目的預期回報率要高出26%，這遠遠超過了股東所能承受的最大風險容忍度的19.38%，股東所承受的風險資本不能循環(huán)。整體全面的預算管理缺乏有效的監(jiān)督，導致組織松散，預算管理缺乏組織結(jié)構(gòu)，預算執(zhí)行效果不理想。因此，中恒集團缺乏整體協(xié)調(diào)能力，組織結(jié)構(gòu)缺乏凝聚力，組織不能有效地履行其職能。（二）預算考評激勵機制不健全1.考核指標體系單一（1）考核側(cè)重財務指標這包括盈利能力、業(yè)務增長、資產(chǎn)和負債。財務指標可以反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等，但不能考慮公司的創(chuàng)新能力、內(nèi)部流程管理能力和其他利益相關(guān)者(如客戶關(guān)系)，因此對企業(yè)經(jīng)濟效益評價的財務指標評價不全面，不僅容易造成會計報表的操縱，而且不利于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（2）忽略動態(tài)指標使用固定指標進行評估無法及時應對外部環(huán)境的變化，從而導致預算適應性差，預算靈活性不足，并且預算執(zhí)行質(zhì)量無法反映在全面的科學評估體系中。在2017年的績效評估中，中恒集團根據(jù)財務處和薪酬辦兩個部門的主觀經(jīng)驗，選擇營業(yè)收入，營業(yè)成本，銷售費用，管理費用和財務費用以及凈利潤，比例分別為15％，10％，10％，10％，5％和15％。2.考核體系不能進行有效激勵（1）預算考核獎懲嚴重失衡中恒集團的預算評估系統(tǒng)主要規(guī)定了一種懲罰機制，而獎勵機制則太少或不清楚。由于該制度是值得的和不合理的，并且不能保證雇員的利益，因此后續(xù)的管理工作將很困難。（2）僅將部門作為評估單位并不能充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造力根據(jù)BSC的理論，員工也是評估的四個維度之一，在企業(yè)生產(chǎn)中占有重要地位。員工績效考核不能與企業(yè)預算目標掛鉤，將導致激勵機制失衡，嚴重影響企業(yè)整體預算的實施效果。（三）企業(yè)預算評價“片面”預算的順利執(zhí)行離不開精確的預算管理，這就要求企業(yè)改善預算管理，擬議的預算計劃必須科學合理。企業(yè)預算評估是指預算目標的評估和對工作對象的適當評估。具有完善預算管理，優(yōu)化企業(yè)資源利用率的功能。財務指標和非財務指標是公司預算評估的兩個重要要素。財務指標強調(diào)營業(yè)收入，可變成本，期間費用和利潤，而非財務指標則側(cè)重于對外開放，客戶體驗和售后等特定鏈接。因此，從具體指標和附帶指標的角度討論了公司預算的評估。中恒集團是一家傳統(tǒng)的老工業(yè)企業(yè)，更加注重生產(chǎn)和銷售，對售后沒有嚴格的規(guī)定和要求。在這個市場經(jīng)濟發(fā)展非常不穩(wěn)定的時候，更多的顧客更愿意花錢購買服務。如果一個企業(yè)可以努力工作來關(guān)注非財務指標，那么這將使客戶吃“保證金”，并使客戶放心地進行業(yè)務合作。中恒集團渴望進行有利可圖的轉(zhuǎn)型，這不僅會導致預算和運營無與倫比，而且會導致質(zhì)量過快的問題，從而導致快速成功。為了使企業(yè)能夠有更長的發(fā)展時間，而不是僅著眼于短期目標的實現(xiàn)和控制，必須改進評估體系。中恒集團的績效考核和獎懲措施尚未完全普及。普通員工在企業(yè)中所占比例最大。公司要穩(wěn)定發(fā)展，就必須依靠員工。必須增強員工的生產(chǎn)積極性，并為公司提出建議。但是，中恒集團最終通過的績效考核并沒有使普通員工受益，受到的批評也無關(guān)緊要。正式評估毫無意義。中恒集團缺乏獎懲機制，因此做出貢獻的員工要表揚，讓員工獲得明顯的利益，必要時還可以采用激勵機制，而不僅僅是管理層，還必須使普通員工受益。只有這樣，才能使員工更有工作動機并參與預算工作。對于整個企業(yè)而言，企業(yè)預算管理不僅僅是財務部門的獨立工作內(nèi)容，而且每個部門的預算沒有緊密聯(lián)系也是一文不值。企業(yè)的良好發(fā)展離不開各部門的團結(jié)和貢獻。企業(yè)員工應增強工作責任感和企業(yè)整體意識，為促進預算執(zhí)行做出貢獻。五、中恒集團全面預算管理改進政策建議（一）完善全面預算管理組織架構(gòu)1.明確各預算部門的職責合理劃分預算組織的職責，確保各部門履行各自的職責，使預算得以有效運行。預算管理委員會主任為中恒集團總經(jīng)理。負責審核預算目標水平，閱讀執(zhí)行部門的分析和反饋報告，審核預算調(diào)整情況。其他事項下放。財務部門的工作任務也要重新劃分和調(diào)整，分配到相應的責任部門，而不是完全由財務部門承擔;(b)所有預算執(zhí)行情況評價和評價應移交薪金評價處，以確保專門任務提高管理效率;預算監(jiān)督控制由內(nèi)審部門完成工作，內(nèi)審部門進行動態(tài)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后上報監(jiān)控報告。2.構(gòu)建完善的預算管理組織體系中恒集團作為一家大型汽車零部件公司，應該盡快完善預算管理的組織結(jié)構(gòu)，使預算管理能夠為公司創(chuàng)造價值，而不僅僅是形成。預算管理委員會和預算管理廳的職責具體規(guī)定如下。（1）預算管理委員會的職責中恒集團預算管理委員會應發(fā)揮其應有的作用，為預算管理提供決策建議。中恒集團預算管理委員會還應包括市場營銷、投資、法務、風控、人力資源、財務、內(nèi)審等部門的領導干部，確保公平合理。預算管理委員會的職責是在預算編制和執(zhí)行過程中劃分職權(quán)，設定預算目標，批準預算調(diào)整，以確保預算管理總體目標的順利實現(xiàn)。（2）預算管理辦公室的職責預算管理處負責協(xié)調(diào)預算執(zhí)行單位，確保工作有序進行，及時處理預算執(zhí)行單位反饋的信息。預算管理辦公室的工作還將涉及財務部、采購部、銷售部、內(nèi)審部、風控部、人力資源部等。它們應協(xié)助預算管理委員會的日常工作。財務部除了自己的工作外，還協(xié)助推動其他部門的預算;人力資源部負責公司員工的績效考核和獎懲制度，確保員工的積極性;內(nèi)審部負責全面預算管理的六個方面。有效監(jiān)督，確保預算執(zhí)行結(jié)果真實有效;了解公司產(chǎn)品類型和功能后，銷售部主要負責產(chǎn)品營銷和客戶信用調(diào)查跟蹤;采購部負責公司大宗物資、一般物資的采購和小型及零星物資的采購業(yè)務的采購方式及付款方式的制定;風控部門通過對公司項目的各個方面的仔細調(diào)查和分析，在預算管理過程中對各種風險進行了控制，優(yōu)化了公司的風險組合，將風險轉(zhuǎn)化為為公司創(chuàng)造價值的機會。（二）健全全面預算編制方法1.多種編制方法相結(jié)合預算編制的主要方法是滾動預算，并輔以許多其他的預算編制方法。由于眾恒集團采用增量預算和常規(guī)預算方法編制預算，既不能適應公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，又不能適應眾恒集團的實際經(jīng)營狀況。因此，采用滾動預算作為主要的預算方法和其他的預算方法可以提高預算水平。為了更好地總結(jié)滾動計算,請?zhí)砑幽K為每個預算的全面預算管理信息系統(tǒng),并設置每個預算的權(quán)威,嚴格依法實現(xiàn)預算,他們的權(quán)威和數(shù)據(jù)完成預算到全面預算管理信息系統(tǒng)。2.采用“兩下兩上、先下后上”的預算編制模式重建中恒集團“兩降，兩降，先降，后升”的預算模型，使綜合預算管理部門能夠相互配合，協(xié)同合作，提高工作效率。具體過程如下：（1）各級單位預算草案的編制和報告是“一次”各級執(zhí)行單位根據(jù)公司發(fā)布的預算管理目標和預算編制綱要，組織部門預算編制工作，平衡能力和需求，形成部門預算草案。（2）公司預算草案的編制和下達是“兩次”公司的預算管理辦公室對各級執(zhí)行單位提交的預算草案進行初步審查和平衡。經(jīng)過優(yōu)化，平衡和合并，形成了公司的預算提案草案，并提交預算管理委員會批準。審批后，將以公司正式文件的形式發(fā)布。（3）各級執(zhí)行單位的預算計劃的編制和報告是“兩次”各級預算執(zhí)行單位根據(jù)公司的預算計劃逐層分解預算職責，實施到部門，項目和個人，形成年度預算執(zhí)行控制計劃，并在做出決策后向公司報告。（三）完善預算評價科學的評估規(guī)則系統(tǒng)可以極大地激發(fā)員工參與工作的積極性和積極學習的積極性。全面的預算管理可以從中獲得重要動力。員工對預算的各個方面都負有嚴重責任，評估和激勵機制可以發(fā)揮很大的積極作用。企業(yè)可以使用平衡計分卡通過財務角度，客戶角度，內(nèi)部業(yè)務流程，學習和成長四個維度來設計和評估員工的績效，從而有效地促進財務的整體預算管理。采用合理，科學的獎懲措施可以促進預算的有效執(zhí)行。鑒于中恒集團預算評估中存在的一些問題，建議從改進預算評估，提高預算評估內(nèi)容的基本原則上進行改進。1.完善企業(yè)預算評價的基本原則中恒集團預算過程中評估環(huán)節(jié)的目的是希望通過實際測試后改進措施，以實現(xiàn)將激勵與約束有機結(jié)合的預算機制。然后，在進行預算評估時，中恒集團應在實踐中遵循以下原則：（1）可控性原則中恒集團在預算過程中的評價環(huán)節(jié)不僅屬于執(zhí)行過程中的責任歸屬過程，而且還屬于企業(yè)內(nèi)部實體之間企業(yè)利益的調(diào)整和再分配過程。從以上可以看出，預算評估必須合理，公正，客觀，也就是說，中恒集團需要明確每個預算責任主體的責任范圍。這些負責部門僅控制預算，目標，執(zhí)行，反饋，差額承擔相應的責任。（2）總體優(yōu)化原則中恒集團預算目標的建立和實現(xiàn)離不開每個預算單位的主觀能動性，從而使預算目標變得更加科學合理，預算要求工作的參與者能夠行使。相應的權(quán)利，也需要承擔責任。權(quán)力與責任的結(jié)合，使得中恒集團既要從全局出發(fā)制定預算評估體系的相關(guān)標準，又要結(jié)合基層員工的狀況。滿足企業(yè)的既得利益，不會損害整體利益。并且管理工作受到阻礙，最終無法實現(xiàn)預算目標。預算評估必須符合整體優(yōu)化原則，以達到預算評估的最佳效果，最終，信息用戶和預算經(jīng)理可以使用它來支持企業(yè)的總體業(yè)務目標。（3）分級考評原則中恒集團的綜合預算評價體系應遵循分級評價和評價的原則，即預算的評價需求對應于預算目標的最終確定和目標在不同維度分解后的分層目標。各級負責任的主體需要為自己實現(xiàn)預算目標承擔合理的責任，以便他們能夠客觀，公正，全面地評估公司全面預算工作的最終效果。2.完善預算評價內(nèi)容預算評估主要是指對綜合預算管理活動