會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-總論存貨固定資產(chǎn)

第一章總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款

B.接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資

C.確認(rèn)債務(wù)重組損失

D.固定資產(chǎn)出售凈收益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B記入“實(shí)收資本”（或“股本”）科目

和“資本公積”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D記入“資

產(chǎn)處置損益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2.甲公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2018年度某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額2萬元，

甲公司將該2萬元補(bǔ)記的攤銷額計(jì)入了2019年度的管理費(fèi)用。甲公司2018年和2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為

20000萬元和30000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性

B.相關(guān)性

C.可比性

D.及時(shí)性

【答案】A

【解析】2018年無形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，同時(shí)補(bǔ)記金額相對(duì)于2018年和2019年實(shí)現(xiàn)的凈利

潤(rùn)而言整體影響不大，作為不重要的前期差錯(cuò)處理，所以甲公司在2019年確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用，體現(xiàn)的是重要

性原則。

3.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.實(shí)際發(fā)放股票股利

B.宣告分配現(xiàn)金股利

C.計(jì)提法定盈余公積

D.盈余公積補(bǔ)虧

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C和D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變；選項(xiàng)B應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

4.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)不重要的前期差錯(cuò)采用未來適用法

D.母公司將符合條件的子公司納入合并范圍，編制合并報(bào)表

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A和B,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C,體現(xiàn)重要性原則；選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素的說法中正確的有（）。

A.如果企業(yè)既不擁有也不控制資產(chǎn)所能帶來的經(jīng)濟(jì)利益，就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)

B.可計(jì)量性是所有會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的重要前提

C.收入和利得都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加

D.使所有者權(quán)益減少的事項(xiàng)均確認(rèn)為費(fèi)用

【答案】AB

【解析】向所有者分配現(xiàn)金股利也會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益減少，但此事項(xiàng)不屬于費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)C

是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

2.下列各項(xiàng)中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有（）。

A.預(yù)付廠商購(gòu)貨訂金

B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項(xiàng)

D.財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的原材料

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)作為預(yù)付賬款核算，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，作為當(dāng)期

費(fèi)用，不屬于企業(yè)資產(chǎn)；選項(xiàng)C涉及或有應(yīng)收款項(xiàng)不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認(rèn)；選項(xiàng)D預(yù)

期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值變動(dòng)

B.現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)

C.對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)投資方按份額確認(rèn)的部分

D.自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于自用資產(chǎn)的賬面

價(jià)值的差額

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A和D,計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；選項(xiàng)B,有效套期部分

計(jì)入其他綜合收益，無效套期部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C,計(jì)入資本公積。

三、判斷題

1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。（）

【答案】V

2.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中，并在三年內(nèi)進(jìn)行攤銷。（）

【答案】X

【解析】開辦費(fèi)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不符合資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

第二章存貨

一、單項(xiàng)選擇題

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造對(duì)外銷售的商品房，則在資產(chǎn)負(fù)債表中該項(xiàng)土地使用權(quán)應(yīng)填列

的項(xiàng)目是（）。

A.無形資產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)

C.開發(fā)支出

D.存貨

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于企業(yè)的存貨。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月外購(gòu)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬

元，增值稅稅額為4萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為1萬元，增值稅稅額為0.1萬元，支

付保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為1.2萬元，增值稅稅額為0.072萬元，支付采購(gòu)人員差旅費(fèi)0.5萬元。

則該批原材料的入賬金額為（）萬元。

A.27.7

B.27.2

C.31.3

D.27.372

【答案】B

【解析】原材料的入賬金額=25+1+1.2=27.2（萬元），采購(gòu)人員差旅費(fèi)不計(jì)入存貨采購(gòu)成本，在發(fā)生時(shí)直接

計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

3.2019年12月31日甲公司期末庫(kù)存商品結(jié)存200件，其賬面余額為3200萬元。其中有150件與乙公司

簽訂不可撤銷的購(gòu)銷合同，約定售價(jià)為17萬元/件，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)合計(jì)為10萬元。市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)為

16萬元/件，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為1萬元/件。假定甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為10萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50

B.0

C.10

D.40

【答案】D

【解析】有合同部分可變現(xiàn)凈值=17X150-10=2540（萬元），其成本=3200/200X150=2400（萬元），未

發(fā)生減值。無合同部分可變現(xiàn)凈值=（16-1）X50=750（萬元），其成本=3200/200X50=800（萬元），可變現(xiàn)

凈值低于成本，發(fā)生減值=800-750=50（萬元），當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-10=40（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)下列存貨應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有（）。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.消費(fèi)者偏好改變使市場(chǎng)需求發(fā)生變化的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值和使用價(jià)值的存貨

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C通常表明存貨發(fā)生減值，但未必全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的確定，說法中正確的有（）。

A.對(duì)于可直接出售的存貨，如果沒有銷售合同的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以其市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定

B.對(duì)于可直接出售的存貨，如果簽訂了銷售合同，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以其合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定

C.對(duì)于需要加工的存貨，如果沒有銷售合同，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該批存貨市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定

D.對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，如果原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，即使原材料發(fā)生減值，也無須計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】ABD

【解析】對(duì)于需要加工的存貨的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-產(chǎn)成品估計(jì)銷售稅費(fèi)-進(jìn)一步加工成本，故

需要加工的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品的售價(jià)為基礎(chǔ)確定。

三、判斷題

1.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否能夠流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨的所有權(quán)和控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移

進(jìn)行判定。（）

【答案】V

2.企業(yè)委托其他單位對(duì)存貨進(jìn)行加工，如果委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的

消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本中。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)委托其他單位對(duì)存貨進(jìn)行加工，如果委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代

繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。

3.企業(yè)庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值確定時(shí)，如果部分有不可撤銷合同，部分無合同，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)綜合考慮該

批庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值。（）

【答案】X

【解析】有合同部分應(yīng)按合同價(jià)為基礎(chǔ)確定，無合同部分按市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

【答案】X

【解析】原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的因素消失，可以轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

【手寫板】

存貨,

1、入罪成本

直接出售f委托加工物資

2、委托加工物資一》消費(fèi)稅

、連續(xù)生產(chǎn)一〉應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅（借方）

3、期末計(jì)量，合同，合同價(jià)-估計(jì)的銷售稅費(fèi)

直接出售〈

（成本與可變現(xiàn)凈值

x>y,無合同，市價(jià)價(jià)-估計(jì)的銷售稅費(fèi)

x-y=a連續(xù)加工f產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-產(chǎn)品銷售稅費(fèi)-進(jìn)一步加工成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/\

合同價(jià)市場(chǎng)售價(jià)

a

第三章固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月3日外購(gòu)一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明

的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額

為1萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的保險(xiǎn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，支付專業(yè)人員服

務(wù)費(fèi)10萬元，專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)3.5萬元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.606.72

B.510.5

C.512

D.522

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不

計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本，故外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬金額=購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

=500+10+2+10=522（萬元）。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月1日開始自行建造某倉(cāng)庫(kù)，外購(gòu)工程物資一批全部用于倉(cāng)庫(kù)建

造，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，建造過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,

該批產(chǎn)品的成本為30萬元，市場(chǎng)售價(jià)為35萬元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本為10萬元，購(gòu)入時(shí)已抵扣增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額L6萬元，以銀行存款支付工程人員薪酬合計(jì)12萬元。倉(cāng)庫(kù)于2020年5月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),

則甲公司該倉(cāng)庫(kù)的入賬金額為（）萬元。

A.286

B.252

C.257

D.291

【答案】B

【解析】外購(gòu)工程物資增值稅可以抵扣，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)計(jì)入工程成本中，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄:

借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.2（32X60%）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12.8（32X40%）

貸：銀行存款等232

借：在建工程252

貸：工程物資200

庫(kù)存商品30

原材料10

應(yīng)付職工薪酬12

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.64（1.6X40%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.64

借：應(yīng)付職工薪酬12

貸：銀行存款12

借：固定資產(chǎn)252

貸：在建工程252

3.甲公司建造一座核電發(fā)電廠，發(fā)生建造成本280000萬元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定20年后將預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用為

30000萬元（金額較大）,甲公司預(yù)計(jì)實(shí)際利率為5虬則發(fā)電廠的入賬金額為（）萬元。已知：（P/A,

5%,20）=12.4622；（P/F,5%,20）=0.3760。

A.310000

B.291280

C.280000

D.653866

【答案】B

【解析】發(fā)電廠的入賬金額=280000+30000X0.3760=291280（萬元）。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為32萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,

采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為53萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為3萬元,

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為54萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.18

B.16.67

C.27

D.13.33

【答案】C

【解析】2020年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（200+20）-（200+20）X40%-（220-88）X40%/12X11=83.6

（萬元），其可收回金額為54萬元（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者），應(yīng)計(jì)

提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=83.6-54=29.6（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54萬元，則2021年應(yīng)計(jì)提折舊=54

X3/（1+2+3）=27（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

2.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

【答案】AB

【解析】尚未投入使用的固定資產(chǎn)和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房都需要計(jì)提折舊。

3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價(jià)值從在建工程中扣除，無論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟(jì)

利益的流入，均不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABCD

三、判斷題

L工程建設(shè)期間，企業(yè)盤虧或毀損工程物資（除自然災(zāi)害等原因?qū)е拢?，?yīng)將扣除殘料價(jià)值與保險(xiǎn)公司賠

償款后的凈損失增加工程成本。（）

【答案】V

【解析】工程建設(shè)期間企業(yè)盤虧或毀損的工程物資（除自然災(zāi)害等原因?qū)е拢?yīng)將扣除殘料價(jià)值與保險(xiǎn)公司

賠償款后的凈損失計(jì)入工程成本；工程完工后，工程物資毀損發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益；無論是建設(shè)期間還

是完工后，由自然災(zāi)害導(dǎo)致的工程物資毀損凈損失均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來

的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）

【答案】V

3.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果發(fā)生變化

應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果發(fā)生

變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

四、計(jì)算分析題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2X16年至2X19年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2義16年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)

品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。

資料二：2X16年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和

法按年計(jì)提折舊。

資料三：2X18年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值

減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限

仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2X19年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增

值稅稅額為117萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2X16年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算甲公司2X17年度和2X18年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

（3）計(jì)算甲公司2X18年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2義19年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2義19年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2016年改編）

【答案】

（1）甲公司2X16年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800

貸：銀行存款5800

（2）甲公司2X17年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）X5/15=1650（萬元）；

甲公司2X18年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）X4/15=1320（萬元）。

（3）甲公司2X18年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬

元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失