財務(wù)共享服務(wù)實務(wù)（初級）（第二版）課件 工作領(lǐng)域二 稅務(wù)共享

財務(wù)共享服務(wù)（初級）工作任務(wù)四： 納稅申報主講老師:

夏老師

中國注冊會計師FSSC票表證賬稅對賬、

核對科目余額系統(tǒng)自動生成報表錄入審核記賬憑證票據(jù)分類整理審核導(dǎo) 言納稅申報申報基本常識涉稅工作流程納稅申報方式日常申報稅費申報繳納期限導(dǎo) 言導(dǎo) 言5

印花稅43企業(yè)日常申報稅費教育費附加城建稅21增值稅企業(yè)所得稅 6地方教育附加導(dǎo)言稅種小規(guī)模納稅時間一般納稅人時間增值稅按季繳納季末1－15日按月繳納次月1－15日消費稅城建稅教育費附加地方教育附加個人所得稅按月繳納，次月1－15日印花稅按季度、年或次申報， 季度、年度或次終了15日內(nèi)申報繳納期限導(dǎo) 言企業(yè)所得稅申報繳納期限企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)， 向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。導(dǎo)言數(shù)據(jù)電文申報電子申報 客戶端申報辦稅服務(wù)廳人工申報導(dǎo) 言導(dǎo) 言1增值稅及附加稅的計算與申報2企業(yè)所得稅計算與申報3印花稅的計算與申報4個人所得稅計算與申報目錄納稅申報CONTENT5社保費的計算與申報增值稅的計算及申報PART

01增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，

以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。以銷售額為計稅依據(jù)，同時實行稅款抵扣的計稅方式。企業(yè)使用財務(wù)共享服務(wù)中心做賬，作為報稅會計，應(yīng)當(dāng)掌握：心增值稅的計算心增值稅的申報增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)財稅〔2018〕33號增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。自2018年5月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人資格判斷標(biāo)準(zhǔn)注意：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)（含未取得銷售收入的月份或季度）累計應(yīng)征增值稅銷售額。

包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，

不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。小規(guī)模納稅人——稅收優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2023年第1號小規(guī)模納稅人——稅收優(yōu)惠政策政策總結(jié)第一：小規(guī)模納稅人開具普票由原來的連續(xù)12個月不超過500萬都免稅，調(diào)整為月度免稅金額10萬，季度免稅金額30萬（按季度核算）；第二：小規(guī)模納稅人開具專票由原來的3%稅率，

調(diào)整為

1%；第三：專票不免稅，但是占用普票的免稅額度（例如：第一季度專票開了18萬，那么普票的免稅額度就只有12萬了）；第四：如果普票開超過免稅額度了，那么也會按照1%來交稅；第五：一般納稅人政策不做調(diào)整；第六：小規(guī)模納稅人、個體工商戶，開專票、普票稅率為1%；第七：執(zhí)行期2023年1月1日-12月31日心

小規(guī)模納稅人增值稅計算及申報小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算納稅義務(wù)人稅率/征收率適用范圍小規(guī)模納稅人3%銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)；

銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。5%銷售不動產(chǎn)、經(jīng)營租賃不動產(chǎn)等。個人出租住房，按5％征收率減按1.5％計算應(yīng)納稅額；

小規(guī)模納稅人銷售舊貨或銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，

按3％征收率減按1％計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人——增值稅的稅率不含稅銷售額

ⅹ征收率小規(guī)模納稅人——增值稅的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。不享有進項稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模應(yīng)納增值稅額銷售額征收率小規(guī)模納稅人——增值稅的計算不含稅實務(wù)工作中，大多數(shù)情況下發(fā)票價稅分離小規(guī)模納稅人北京晨優(yōu)飲料有限公司系增值稅小規(guī)模納稅人，從事飲料生產(chǎn)等經(jīng)營項目。 2023年第1季度發(fā)生業(yè)務(wù)如下：小規(guī)模納稅人——案例計算匯總北京晨優(yōu)飲料有限公司第一季度，貨物及勞務(wù)、服務(wù)的不含稅銷售額及稅額？小規(guī)模納稅人——案例應(yīng)稅項目金額（元）稅額（元）備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00開具增值稅專票，不免稅120000.003600.00開具增值稅專票，不免稅106000.00免稅小計274000.005040.00服務(wù)小計貨物、服務(wù)合計274000.005040.00不動產(chǎn)460000.0023000.00差額計稅小規(guī)模納稅人——案例北京晨優(yōu)飲料有限公司第1季度銷售及稅額統(tǒng)計表2023年04月10日

查詢開票數(shù)據(jù)（銷售情況）未開發(fā)票匯總統(tǒng)計表季度內(nèi)三個月的申報數(shù)據(jù)進行匯總小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備1小規(guī)模納稅人——案例開票情況應(yīng)稅項目金額征收率稅額備注電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）貨物48000.003%1440.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）106000.001%0.00免稅電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）120000.003%3600.00銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未開發(fā)票0.000.00小 計274000.005040.00合計貨物及服務(wù)274000.005040.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）不動產(chǎn)460000.005%23000.00購入時350000差額計稅，實際繳納稅額為6333.33小規(guī)模納稅人——案例本季度應(yīng)稅銷售額、稅額匯總表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司金額單位：元增值稅計算表

附加稅費計算表小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備2制作稅費計算表2023年第1季度增值稅計算表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司 金額：元應(yīng)稅項目金 額稅 額備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00貨物及勞務(wù)（免稅）106000.000.00免稅銷售舊固定資產(chǎn)120000.003600.00減免稅額280.00銷售不動產(chǎn)460000.006333.33預(yù)交增值稅0.00實際應(yīng)繳增值稅11093.33小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備增值稅計算表小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。解讀：適用條件：小規(guī)模納稅人+取得的不動產(chǎn)(不含自建)

，不區(qū)分何時取得不動產(chǎn)。計算公式:：應(yīng)繳增值稅= （含稅收入-不動產(chǎn)取得時的購置價或作價）

/1.05*0.05小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)——選擇簡易計稅辦法的情形《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得

（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人——案例北京晨優(yōu)飲料有限公司 ，

2023年第一季度銷售不動產(chǎn)取得的含稅銷售額是：

483000.00元，購買時的成本是350000.00元。即：銷售不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅

=×

5%=

6333.33元小規(guī)模納稅人——案例小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2023年，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以享受《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定的自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；以及自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅的優(yōu)惠政策。在合計應(yīng)稅銷售額（包含銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的應(yīng)稅銷售額）不超過免稅限額（月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元，以一個季度為申報期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬）的情況下，

納稅人開具1%稅率的普通發(fā)票，可以享受免稅政策，若開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票，則需要按照1%征收率計算繳納增值稅。在合計應(yīng)稅銷售額超過免稅限額，納稅人可以選擇享受3%減按1%征收優(yōu)惠政策，開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，

同時納稅人也可以選擇放棄享受3%減按1%征收的優(yōu)惠，開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用銷售自己使用過的固定資產(chǎn)北京晨優(yōu)飲料有限公司 ，

2023年第一季度銷售自己使用的小轎車，不含稅銷售額是： 120000.00元，

已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。應(yīng)交增值稅=120000.00(銷售小轎車，開具普增值稅專用發(fā)票)*3%=5040.00元納稅人開具1%稅率的普通發(fā)票？？？

可以享受免稅政策，若開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票，則需要按照1%征收率計算繳納增值稅。項 目稅 額備注增值稅11093.33預(yù)交稅額減免稅額其 他本期實際繳納稅額11093.33稅費計算表2023年

04月

10日小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備心附加稅費計算表北京晨優(yōu)飲料有限公司單位：元附加稅費計稅金額稅率或費率應(yīng)納稅額減免兩費小規(guī)模50%減免本期已交稅費實際應(yīng)繳納城建稅11093.330.07776.53388.27388.27教育費附加0.03332.80166.40166.40地方教育費附加0.02221.87110.94110.94附加稅費合計1331.20665.61665.61小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備續(xù)表

納稅申報——小規(guī)模納稅人納稅申報納稅申報納稅申報納稅申報小規(guī)模納稅人——案例本季度應(yīng)稅銷售額、稅額匯總表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司金額單位：元開票情況應(yīng)稅項目金額征收率稅額備注電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）貨物48000.003%1440.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）106000.001%0.00免稅電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）120000.003%3600.00銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未開發(fā)票0.000.00小 計274000.005040.00合計貨物及服務(wù)274000.005040.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）不動產(chǎn)460000.005%23000.00購入時350000差額計稅，實際繳納稅額為6333.332023年第1季度增值稅計算表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司 金額：元應(yīng)稅項目金 額稅 額備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00貨物及勞務(wù)（免稅）106000.000.00免稅銷售舊固定資產(chǎn)120000.003600.00減免稅額280.00銷售不動產(chǎn)460000.006333.33預(yù)交增值稅0.00實際應(yīng)繳增值稅11093.33小規(guī)模納稅人——報稅資料準(zhǔn)備增值稅計算表納稅申報表填寫案例：納稅申報——小規(guī)模納稅人案例：附加稅費計稅金額稅率或費率應(yīng)納稅額減免兩費小規(guī)模50%減免本期已交稅費實際應(yīng)繳納城建稅11093.330.07776.53388.27388.27教育費附加0.03332.80166.40166.40地方教育費附加0.02221.87110.94110.94附加稅費合計1331.20665.61665.61納稅申報——小規(guī)模納稅人納稅申報表填寫案例：納稅申報——小規(guī)模納稅人案例：網(wǎng)上納稅申報插入：納稅申報視頻心

一般納稅人增值稅計算及申報一般納稅人應(yīng)納稅額的計算—

般納稅人增值稅納稅申報

納稅義務(wù)人稅率/征收率適用范圍一般納稅人13%銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有型動產(chǎn)租賃服務(wù)。9%提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口貨物適用較低稅率的規(guī)定。6%提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。5%簡易計稅。0出口貨物、 勞務(wù)，境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為一般納稅人增值稅稅率進項稅額轉(zhuǎn)出上期留抵稅額一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)，采取扣稅法計算應(yīng)納增值稅額。一般納稅人增值稅計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18

（如17<11，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18申報表中的勾稽關(guān)系部分納稅申報表一般納稅人銷項稅額進項稅額41一般納稅人3進項稅額轉(zhuǎn)出 上期留抵稅額21一般納稅人組成計稅價格銷項稅額稅 率銷售額銷項稅額稅 率一般納稅人稅法規(guī)定視同銷售計稅銷售額未開票收入查詢銷售額一般納稅人一般納稅人一般納稅人一般納稅人實際工作中，獲取“銷項稅額”的方式一般納稅人實際工作中，獲取“銷項稅額”的方式一般納稅人2一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

；從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額：進項稅額=買價

ⅹ9%納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。一般納稅人——進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：1（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的， 暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=

（票價+燃油附加費）

÷（1+9%）

×9%取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票；從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證；納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：一般納稅人——進項稅額2一般納稅人——進項稅額3納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）

×9%4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額

=票面金額÷（1+3%）

×

3%出 一 一般納稅人——進項稅額登

錄出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額出 一 一般納稅人——進項稅額如何進行勾選認(rèn)證插入：勾選認(rèn)證視頻3一般納稅人一般納稅人二、進項稅額轉(zhuǎn)出額項 目欄次稅 額本期進項稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：

免稅項目用14集體福利、個人消費15部分申報非正常損失16簡易計稅方法征稅項目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18納稅檢查調(diào)減進項稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形23表一般納稅人——進項稅額轉(zhuǎn)出

案例： 北京冬之雪地?zé)衢_發(fā)有限責(zé)任公司系一般納稅人。

2023年10月份取得居民供暖收入為3560.00萬元，

商戶供暖收入為940.00萬元；本期認(rèn)證確認(rèn)的電費的進項稅額為96.00萬元，其他進項稅額暫不考慮。計算本期需要轉(zhuǎn)出的進項稅額?！菊咭罁?jù)】1.《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕

38號）第一條、第三條、第四條2.《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條【享受主體】供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。一般納稅人居民供暖收入占比

==

79.11%居民供暖需要轉(zhuǎn)出的進項稅額

=

96.00

×79.11%

=

75.95 （萬元）居民供暖取得的收入屬于免稅項目， 其使用電費認(rèn)證的進項稅額，不允許抵扣，需要計算做轉(zhuǎn)出。一般納稅人——進項稅額轉(zhuǎn)出

案例分析： 一般納稅人4稅款計算銷項稅額11

上期實際抵扣的進項進項稅額12 稅額大于銷項稅額上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16部分實際抵扣稅額18

（如17<11，

則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23申報表一般納稅人成都樂家美超市管理有限公司系一般納稅人。（1）

2023年2月份銷售自營貨物，對外開具的電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）價稅合計為158,000.00元,普通發(fā)票不含稅金額為237,200.00元,為其他商家提供管理服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為71,000.00元。（2）本月認(rèn)證相符的專用發(fā)票共計4份，不含稅的金額為240,000.00元，稅額為29,700.00元；

本月員工出差火車票15張累計金額為9706元；本月購買農(nóng)產(chǎn)品開出的發(fā)票2份金額為50,000.00元；將價值5,000.00元的外購飲品作為福利發(fā)給員工；

本月向航天公司支付技術(shù)維護費，取得電子普通發(fā)票注明的價稅合計280.00元。成都樂佳美超市，上期無留抵稅額。計算本期應(yīng)納增值稅額。一般納稅人——案例（1）銷項稅額：①銷售貨物計算的銷項稅額：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服務(wù)計算的銷項稅額：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)銷項稅額合計：53,272.99元一般納稅人——案例分析（2）進項稅額：①專用發(fā)票進項稅額： 29,700.00元②員工出差火車票計算的進項稅額：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③購買農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)進項稅額合計：

35,001.41元（3）進項稅額轉(zhuǎn)出：5,000.00╳13%=650.00

（元）一般納稅人——案例分析成都樂家美超市管理有限公司， 當(dāng)期應(yīng)納增值稅：當(dāng)期的銷項稅額-當(dāng)期進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-減免稅額53,272.99－35,001.41+650.00–

280.00=

18,641.58

(元)一般納稅人——案例分析當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期銷項稅額上期留抵稅額01報稅資料準(zhǔn)備增值稅申報操作流程02納稅申報

一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備查詢開票數(shù)據(jù)（銷項稅）未開發(fā)票匯總統(tǒng)計表發(fā)票服務(wù)平臺（統(tǒng)計確認(rèn)）進項稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算表減免稅統(tǒng)計表加計抵減進項稅額計算表1本期銷售統(tǒng)

計表貨物及勞務(wù)、

服務(wù)進行明細區(qū)分。制按照所開發(fā)票類

型一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備序

號稅率發(fā)票類型發(fā)票份數(shù)應(yīng)稅項目金額稅率稅額備注1電子發(fā)票（專用發(fā)票）貨物服務(wù)2電子發(fā)票（普通發(fā)票）貨物服務(wù)3未開票貨物服務(wù)5其他發(fā)票貨物服務(wù)合 計一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備月銷售額統(tǒng)計表2023年 月金額：元單位：

進入稅務(wù)數(shù)字賬戶——發(fā)票查詢統(tǒng)計——查詢開票數(shù)據(jù)——銷項稅額2一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備

進入稅務(wù)數(shù)字賬戶，發(fā)票勾選確認(rèn)（抵扣類勾選）

——查詢進項稅額3一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備4稅控設(shè)備及技術(shù)維護費、惠政策的數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計本期可享受稅收一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備如：加計抵減的進項稅額免稅農(nóng)產(chǎn)品等。一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額案例：北京黑青稞酒店系一般納稅人，適用加計抵減政策，

9月末加計抵減額余額為0.35萬元，留抵稅額為12.56萬元。

10月份取得住宿服務(wù)收入800萬元，銷項稅額48萬；餐飲服務(wù)收入40萬元，銷項稅額2.4萬元；其他收入5萬元，銷項稅額0.3萬元。本期通過認(rèn)證的進項稅額為30萬元。計算本期

“實際抵減額”

。一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額——政策財政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額——政策解讀財政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額——政策計算公式如下：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%當(dāng)期可抵減加計抵減額

=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備行 業(yè)選 項生活服務(wù)業(yè)——其中：

1.文化藝術(shù)業(yè)2.體育業(yè)3.教育4.衛(wèi)生5.旅游業(yè)6.娛樂業(yè)7.餐飲業(yè)8.住宿業(yè)9.居民服務(wù)業(yè)10.其他生活服務(wù)業(yè)一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額——政策適用10%加計抵減政策的聲明納稅人名稱：納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼） ：本納稅人符合《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，確定適用加計抵減政策。行業(yè)屬于（按照銷售額占比最高的生活服務(wù)業(yè)子項勾選，只能選擇其一）

：填左邊的表本納稅人用于判斷是否符合加計抵減政策條件的銷售額占比計算期為年

月至

年

月，此期間提供生活服務(wù)銷售額合計

元，全部銷售額

元，占比為

%。以上聲明根據(jù)實際經(jīng)營情況作出，我確定它是真實的、準(zhǔn)確的、完整的。一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備（1）

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=

30萬元×10%

=

3萬元當(dāng)期可抵減加計抵減額分析1=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0.35

+3

=3.35 （萬元）（2）本期銷項稅額=

48.00+2.40+0.30

=

50.70 （萬元）（3）期初留抵稅額為12.56萬元（4）實際抵扣稅額=

30.00+12.56

=42.56 （萬元）一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額

案例分析： （5）本期應(yīng)納稅額=

銷項稅額

–

實際抵扣稅額=50.70–

42.56=

8.14 （萬元）（6）本期實際應(yīng)納稅額

=

8.14

–

3.35

=

4.79（萬元）一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額本期“實際抵減額”

3.35萬元案例分析：分析2行

業(yè)加計比例行

業(yè)加計比例郵政服務(wù)業(yè)5%生活服務(wù)業(yè)—

—電信服務(wù)業(yè)5%其中:1.文化藝術(shù)業(yè)10%其中:1.基礎(chǔ)電信業(yè)2.體育業(yè)2.增值電信業(yè)3.教育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)5%4.衛(wèi)生其中:1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)5.旅游業(yè)2.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6.娛樂業(yè)3.文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)7.餐飲業(yè)4.物流輔助服務(wù)8.住宿業(yè)5.

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)9.居民服務(wù)業(yè)6.鑒證咨詢服務(wù)業(yè)10.社會工作5%7.廣播影視服務(wù)11.公共設(shè)施管理業(yè)12.不動產(chǎn)出租13.商務(wù)服務(wù)業(yè)14.專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)15.代理業(yè)16.其他生活服務(wù)業(yè)10%一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備加計抵減進項稅額——政策5

增值稅 附加稅費制作稅費計算表一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備制作增值稅及附加稅費計算表案例：北京黑青稞酒店系一般納稅人，適用加計抵減政策，

9月末加計抵減額余額為0.35萬元，留抵稅額為12.56萬元。

10月份取得住宿服務(wù)收入800萬元月，銷項稅額48萬；

餐飲服務(wù)收入40萬元，銷項稅額2.4萬元；其他收入5萬元，銷項稅額0.3萬元。本期通過認(rèn)證的進項稅額為30萬元。制作本期增值稅及附加稅額計算表

。一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備制作增值稅及附加稅費計算表案例分析：（1）本期銷項稅額=48.00+2.40+0.30

=

50.70 （萬元）（2）實際抵扣稅額=

30.00+12.56

=

42.56 （萬元）（3）

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=

30萬元×10%

=

3萬元當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0.35+

3

=3.35 （萬元）（4）期初留抵稅額為12.56萬元項 目稅 額備注銷項稅額507,000.00進項稅額300,000.00進項稅額轉(zhuǎn)出預(yù)交稅金簡易計稅上期留抵稅額125,600.00加計抵減進項稅額33,500.00本期實際應(yīng)納稅額47,900.00附加稅費計稅金額稅率或費率應(yīng)納稅額減免費額實際繳納稅額城建稅47,900.000.073,353.00教育費附加0.031,437.00地方教育費附加0.02958.00附加稅費合計5,748.00北京黑青稞酒店單位：元一般納稅人——報稅資料準(zhǔn)備增值稅及附加稅費計算表2023年

11月

8

日

一般納稅人納稅申報一般納稅人一般納稅人納稅申報附列資料納稅申報成都樂家美超市管理有限公司系一般納稅人。（1）

2023年2月份銷售自營貨物，對外開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計為158,000.00元,普通發(fā)票不含稅金額為237,200.00元,為其他商家提供管理服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為71,000.00元。（2）本月認(rèn)證相符的專用發(fā)票共計4份，不含稅的金額為240,000.00元，稅額為29,700.00元；

本月員工出差火車票15張累計金額為9706元；本月購買農(nóng)產(chǎn)品開出的發(fā)票2份金額為50,000.00元；將價值5,000.00元的外購飲品作為福利發(fā)給員工；

本月向航天公司支付技術(shù)維護費，取得電子普通發(fā)票注明的價稅合計280.00元。成都樂佳美超市，上期無留抵稅額。完成納稅申報表的填寫。納稅申報——案例（1）銷項稅額：①銷售貨物計算的銷項稅額：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服務(wù)計算的銷項稅額：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)銷項稅額合計：

53,272.99元納稅申報——案例分析（2）進項稅額：①專用發(fā)票進項稅額： 29,700.00元②員工出差火車票計算的進項稅額：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③購買農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)進項稅額合計：

35,001.41元（3）進項稅額轉(zhuǎn)出：5,000.00╳13%=650.00

（元）納稅申報——案例分析項 目稅 額備注銷項稅額53,272.99進項稅額35,001.41進項稅額轉(zhuǎn)出650.00簡易計稅預(yù)交稅金減免稅額280.00上期留抵稅額本期應(yīng)納稅額18,641.58加計抵減進項稅額本期實際應(yīng)納稅額18,641.58附加稅費計稅金額稅率/費率應(yīng)納稅額減免稅額實際繳納稅額備注納稅申報——案例分析增值稅及附加稅費計算表單位：成都樂家美超市管理有限公司 2023年3月10日金額：元部分報表項目及欄次開具增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除扣除后銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項(應(yīng)納)稅額金

額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1139,823.0118,176.99237,200.0030,836.00377,023.0149,012.99————————13%稅率的服2務(wù)、不動產(chǎn)和增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間：年月日至年月日納稅人名稱：（公章）納稅申報——報表填寫金額單位：元至角分一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3240,000.0029,700.00其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣24240,000.0029,700.00前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b58,904.595,301.41其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6250,000.004,500.00代扣代繳稅收繳款憑證7——增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日金額單位：元至角分納稅申報——報表填寫納稅人名稱：（公章）其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票代扣代繳稅收繳款憑證加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額其他（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計二、進項項目本期進項稅額轉(zhuǎn)出額其中：免稅項目用集體福利、個人消費56 2 50,000.00 4,500.007 ——8a —— ——8b 15 8,904.59 801.41910 15 8,904.59 801.4111 —— ——12=1+4+11 298,904.59 35,001.41稅額轉(zhuǎn)出額欄次 稅額13=14至23之和 650.001415 650.00非正常損失16簡易計稅方法征稅項目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18非正常損失16簡易計稅方法征稅項目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18納稅檢查調(diào)減進項稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票24——————期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣26期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書30項目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-513%稅率的項目19%稅率的項目26%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）375,260.006%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目4納稅申報——報表填寫增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月納稅人名稱：

(公章)日金額單位：元至角分納稅申報——報表填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）稅款所屬時間： 年月日至年月

日抵減項目額1額2減稅額3=1+2納稅人名稱： (公章)一、稅額抵減情況期初余

本期發(fā)生

本期應(yīng)抵 本期實際抵減稅額4≤3序號增值稅稅控系1

統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款出租不動產(chǎn)預(yù)期末余額5=3-4金額單位：元至角分280.00 280.00 280.00一、減稅項目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-4合計1280.00280.00280.00011299142280.00280.00280.003456二、免稅項目稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱（公章） ：金額單位：元至角分納稅申報——報表填寫增值稅減免稅申報明細表納稅申報——報表填寫增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。納稅人名稱（公章）開戶銀行及賬號法定代表人姓名

注冊地址登記注冊類型項目稅銷售額額本月數(shù)377,023.01欄次（一）按適用稅率計

1其中：應(yīng)稅貨物銷售

2一般項目本年累計448,023.01 略即征即退項目本年累計稅款所屬時間：自年月日至年月日納稅人識別號金額單位：元至角分所屬行業(yè)：生產(chǎn)經(jīng)營地址電話號碼本月數(shù)項目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額稅銷售額（一）按適用稅率計

1448,023.01 略額其中：應(yīng)稅貨物銷售

2377,023.01應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售

4額稅銷售額（二）按簡易辦法計

5的銷售額其中：納稅檢查調(diào)整

6法出口銷售額（三）免、抵、退辦

7—— ——（四）免稅銷售額8—— ——額其中：免稅貨物銷售

9—— ——的銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額7————（四）免稅銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務(wù)銷售額10————銷項稅額1153,272.99進項稅額1235,001.41上期留抵稅額13——進項稅額轉(zhuǎn)出14650.00免、抵、退應(yīng)退稅額15————按適用稅率計算的納16————稅檢查應(yīng)補繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-34,351.41————14-15+1618

（如稅款實際抵扣稅額17<11，則1734,351.41稅款計算應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+1634,351.41————實際抵扣稅額18

（如17<11，則為17，否則為11）34,351.41應(yīng)納稅額19=11-1818,921.58期末留抵稅額20=17-18——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22————應(yīng)納稅額減征額23280.00應(yīng)納稅額合計24=19+21-2318,641.58期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收出口開具專用繳應(yīng)納稅額合計24=19+21-2318,641.58稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31①分次預(yù)繳稅額28————②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：

欠繳稅額(≥0）33=25+26-27————應(yīng)納稅額減征額本期應(yīng)補(退)稅額2918,641.58————即征即退實際退稅額35————期初未繳查補稅額36————本期入庫查補稅額37————期末未繳查補稅額38=16+22+36-37————附加稅費城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額391304.91教育費附加本期應(yīng)補（退）費額40559.25地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額41372.83授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：申報人

聲為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄附加稅費計稅金額稅率/費率應(yīng)納稅額減免稅額實際繳納稅額備注城建稅18,641.587%1,304.911,304.91教育費附加3%559.25559.25地方教育費附加2%372.83372.83附加稅費合計2,236.992,236.99納稅申報——報表填寫稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅（費）率（征收率）（%）本期應(yīng)納稅

（費）額本期減免稅（費）額試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅

（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額增值稅稅額增值稅免抵稅額

留抵退稅本期扣除額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額減免性質(zhì)代碼本期抵免金額12345=（1-3+2）

×467891011=5-7-9-10城市維護建設(shè)稅118641.587%1304.91————1304.91教育費附加218641.583%559.25559.25地方教育附加318641.582%372.83372.83合計4————————2236.99——0.00——0.000.002236.99本期是否適用試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是

√否當(dāng)期新增投資額5上期留抵可抵免金額60.00結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額7可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額8上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額90.00結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額10納稅申報——報表填寫網(wǎng)上納稅申報插入：納稅申報視頻FSSCTHANKS!財務(wù)共享服務(wù)（初級）工作任務(wù)四： 納稅申報主講老師：夏老師 中國注冊會計師FSSC1增值稅及附加稅的計算與申報2企業(yè)所得稅計算與申報3印花稅的計算與申報4個人所得稅計算與申報目錄納稅申報CONTENT5社保費的計算與申報企業(yè)所得稅計算及申報PART

02企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅個人獨資企業(yè)企業(yè)所得稅個體工商戶合伙企業(yè)企業(yè)所得稅

的計算企業(yè)所得稅的申報目 錄02小微企業(yè)稅收政策心企業(yè)所得稅計算稅率及應(yīng)稅所得率季度預(yù)繳計算0301種

類稅

率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率20%（實際按10%征收）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)…………企業(yè)所得稅——稅率征收方式：企業(yè)所得稅征收項 目適用范圍注 意查賬征收適用于會計機構(gòu)和會計核算體系健全，能夠正確核算應(yīng)納稅所得額，提供納稅資料的企業(yè)。實務(wù)工作中，并非所有的小規(guī)模納稅人都是核定征收，也可以是查賬征收。核定征收適用于賬冊不健全，不能提供完整、準(zhǔn)確的收入憑證、成本資料、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。企業(yè)所得稅征收行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30企業(yè)所得稅——應(yīng)稅所得率企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，

預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，

向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，

結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時間應(yīng)納稅所得額*25%*20%=企業(yè)所得稅出一

企業(yè)所得稅——減稅政策財政部

稅務(wù)總局公告2023年第6號企業(yè)所得稅——減稅政策財政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。企業(yè)所得稅——小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4企業(yè)所得稅——小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)查賬征收企業(yè)所得稅申報查賬征收方式下，納稅人在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，據(jù)實填寫納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)進行申報、繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額計算（查賬征收季度預(yù)繳）

收入總額

-

不征稅收入

-免稅收入

-

各項扣除

-

允許彌補的以前年度虧損 企業(yè)所得稅稅額計算（查賬征收季度預(yù)繳）企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額稅

率減免稅額抵免稅額北京弘思懿科技有限公司，查賬征收企業(yè)所得稅，

未有需要彌補的虧損額。截止到2023年第一季度末營業(yè)收入累計為45,735,321.92元、營業(yè)成本為累計為43,597,340.03元、利潤總額為2,124,401.56元，第一季度初從業(yè)人數(shù)為54人、期末從業(yè)人數(shù)為58人，季初及季末資產(chǎn)總額分別為15,761,889.73元、

17,386,390.36元。計算第一季度企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額計算——案例（查賬征收）北京弘思懿科技有限公司資產(chǎn)總額：（15,761,889.73+17,386,390.36）÷

2=

16,574,140.05

（元）

<5000萬元從業(yè)人數(shù)：（54+58）÷

2

=

56

（人）

<300人利潤總額：2,124,401.56（元）

<300萬元經(jīng)過判斷該季度符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅額計算——案例分析對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅稅額計算——案例分析（1）

按稅法規(guī)定實際繳納企業(yè)所得稅：2,124,401.56

╳

25%

╳

20%

=

106,220.078 （元）企業(yè)所得稅稅額計算——案例分析企業(yè)所得稅稅額計算——案例分析北京弘思懿科技有限公司（1）優(yōu)惠前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：2,124,401.56

╳25%

=

531,100.39

（元）（2）

按稅法規(guī)定實際繳納企業(yè)所得稅：106,220.078 （元）（3）

減免的企業(yè)所得稅：531,100.39-106,220.078 =424,880.312 （元）企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫利潤表2023年3月編制單位：單位：元項 目本月數(shù)全年累計一、營業(yè)收入減：

營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益企業(yè)所得稅申報表填寫財務(wù)費用其中：利息費用利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、

利潤總額

（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次，

但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。會計記入“營業(yè)外收入”企業(yè)所得稅申報表填寫A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第5行“不征稅收入”企業(yè)所得稅申報表填寫填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第6行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

明細表》

（A201020）企業(yè)所得稅申報表本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、

財政部

稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填寫企業(yè)所得稅申報表填寫A201020固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

優(yōu)惠明細表重要行業(yè)（6+4）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)儀器儀表制造業(yè)123456鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)企業(yè)所得稅申報表填寫計算機、

通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)企業(yè)所得稅申報表填寫A201020 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

優(yōu)惠明細表重要行業(yè)（6+4）

12342019年1月1日起擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域汽車機械紡織輕工企業(yè)所得稅申報表填寫根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》：在第

7.1

行、第

7.2

行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。在第

8.1

行、第

8.2

行……填報稅收規(guī)定的所得減免優(yōu)惠事項的名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，

可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。企業(yè)所得稅申報表填寫

1國債利息收入免征企業(yè)所得稅2一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅3通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅4通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅5創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征企業(yè)所得稅6水續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅7符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅8中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅9投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅10取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅11中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅12中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅13中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅14其他企業(yè)所得稅申報表填寫21綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入2金融機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入3保險機構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入4小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入5取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅6取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入7其他企業(yè)所得稅申報表填寫31從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅(免稅項目)2從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅(減率項目)3從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目《除農(nóng)村飲水工程》投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅4從事農(nóng)村飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅5從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅6符合條件的一般技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅7符合條件的中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅8實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅9符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅10線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅11線寬小于65納米(含)或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅12國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅13國家鼓勵的線寬小于65納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅14國家鼓勵的線寬小于28納米《含)的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅15其他企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫根據(jù)《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

的規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。A200000

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9

行“

彌補以前年度虧損”企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表填寫4

1小微企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅2高新技術(shù)企

業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅3經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅1軟件集成電

路企業(yè)（原政

策繼續(xù)執(zhí)行

至到期）線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅5線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅6投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅7新辦集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅8符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅9符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅10符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所紂稅11線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅12線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報表填寫4

13軟件、集成電路企業(yè)（新政策）國家鼓勵的線寬小于28納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅14國家鼓勵的線寬小于65納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅15國家鼓勵的線寬小F130納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅16國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅17國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅18國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)減免企業(yè)所得稅19國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)減免企業(yè)所得稅20國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)減免企業(yè)所得稅21國家鼓勵的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅22國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅23技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅24技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報表填