《審計理論實務》考點-緒論

《審計理論實務》考點精編一緒論

一、審計的產生和發(fā)展

（一）審計產生的客觀基礎一一私有制的出現(xiàn)、財產所

有者與財產經營者的分離

（二）官廳審計的產生和發(fā)展

它產生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產生審計

的國家之一。職位，宰夫。官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。

（三）社會審計的產生和發(fā)展

社會審計是股份制的產物。世界上第一位社會審計人員

是英國的查爾斯?斯內爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會

計師協(xié)會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。中國第一位注

冊會計師一一謝霖；第一家會計師事務所（謙霖創(chuàng)辦）一一

“正則會計師事務所”

（四）審計工作在我國的必要性

1、企業(yè)所有權和經營權的適當分離；2、社會主義初級

階段政治和經濟的特點；3發(fā)展社會主義市場經濟，建立現(xiàn)

代企業(yè)制度；4提高經濟效益的要求；5對外開放政策，決

定了審計工作的必要性。

二、審計的職能、任務和作用

審計的職能是審計的本質屬性，是審計所具有的固有功

能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，

是不以人們的意志為轉移的。在正確認識審計職能的基礎上,

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根據(jù)當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構成了審計

的任務。審計的任務是人們賦予審計去完成的，是主觀的產

物。審計的作用是完成審計任務后的結果。

（一）審計的職能

經濟監(jiān)督職能通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經濟

活動在規(guī)定的范圍內，在正常的軌道上進行。具備兩個條件:

（1）監(jiān)督必須由權利機關實施。（2）要有嚴格的客觀標準

和明確的是非界限。

經濟評價職能通過審核檢查，評價被審單位的經營決

策、計劃和方案等是否先進，內部控制系統(tǒng)是否健全，是否

切實執(zhí)行，財政財務收支是否按照計劃、預算和有關規(guī)定執(zhí)

行，各項資金的使用是否合理、有效，經濟效益是否較優(yōu),

會計資料是否真實、正確等。

經濟鑒證職能通過鑒別被審單位經濟活動和有關資

料的性質，然后作出書面證明。

需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但

審計職能并非一成不變。隨著社會經濟的發(fā)展，審計固有的

職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識。

（二）審計的任務

審計的任務是人們在正確認識審計職能的基礎上，根據(jù)

當時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當前經濟建設

中，審計的基本任務，就是要為加強國民經濟宏觀調控，促

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進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經濟這一總目標服務。

其具體任務分述如下：1審核檢查經濟活動的合法性，揭露

打擊經濟領域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國

家和人民的財產；2監(jiān)督財政預算和財務計劃的制定和執(zhí)行，

保證國民經濟穩(wěn)步和協(xié)調發(fā)展；3審核檢查會計和有關資料

的真實性和正確性，為宏觀調控和微觀搞活提供有用信息；

4審核評價內部控制制度的健全性和有效性，促進經營管理

水平的提高；5評價經濟活動的效益性，促進經濟效益的提

高；6鑒證經濟活動和有關資料，為改革和開放服務。

（三）審計的作用

審計的作用是完成審計任務后的結果，完成了審計任務,

就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。

審計的職能、任務和作用是相互依存、相互影響的。審

計職能隨著經濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識，審計的

任務和作用也就相應地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因

果關系所導致的必然結果。

三、審計的本質

（一）審計的對象

審計的對象是指審計所要審核檢查的客體。

（二）審計的目的一一真實性、合法性和效益性

真實性指審核被審單位的經濟活動是否真實，有關資料

是否客觀、恰當?shù)胤从沉怂鶓从车目陀^經濟活動。合法

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性指審核檢查被審單位的經濟活動是否符合國家的方針、政

策、法律和有關規(guī)章制度的要求，有關資料的編制是否符合

國家有關的財務法規(guī)。效益性指審核檢查被審單位的經濟活

動是否有較高或較低的經濟效益。

（三）審計的獨立性（重點）

審計的獨立性是指審計機構和審計人員在審計過程中

自始自終不受外來或內在因素的影響和干擾。審計的獨立性

是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結論的保證。

必須做到以下幾點：1不參與被審單位的經濟活動；2

與被審單位在經濟上沒有利害關系；3與被審單位的主要負

責人在倫理上沒有親密關系。也就是說，審計要保持其獨立

性，必須做到組織獨立、經濟獨立和工作獨立。組織獨立指

審計機構應獨立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒有

行政隸屬關系。經濟獨立指審計機構經濟應有法定來源，不

受被審單位的牽制。工作獨立指審計人員秉公、秉正原則進

行審核檢查，獨立編制審計計劃，獨立取證，獨立作出審計

結論。

（四）審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員，

以被審單位的經濟活動為對象，進行審核檢查，收集和整理

證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷被

審單位經濟活動以及反映經濟活動有關資料的真實性、合法

性和效益性的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

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例題推薦：一、單項選擇題

L下列關于審計產生的歷史時期敘述正確的是［B］o

A.原始社會末期B.奴隸社會末期C.封建社會末期D.資

本主義時期

2.下列哪一選項是審計的最初形態(tài)［Clo

A.社會審計B.資產審計C.官廳審計D.內部審計

3.西周時期，負責審計的官員稱為(D)o

A.司會B.小宰C.冢宰D.宰夫

4.社會審計產生的原因，最根本的是【CL

A.投資者不了解股份有限公司的財務狀況和償債能力B.

債權人為了了解股份有限公司的償債能力以避免損失C.股

份有限公司所有權與經營權分離，股東對股份有限公司債務

的清償責任以認購的股份金額為限D.審計主體是獨立于財

產所有者和財產經營者的專業(yè)人員

5.世界上第一個成立的社會審計職業(yè)團體是(A)o

A.愛丁堡會計師協(xié)會B.倫敦會計師協(xié)會C.紐約會計師

協(xié)會D.巴黎會計師事務所

6.下列關于我國首家社會審計組織的創(chuàng)辦人和名稱正

確的是［CL

A.潘敘倫立信會計師事務所B.奚玉書公信會計師事務

所C.謝霖正則會計師事務所D.徐永柞徐永柞會計師事務所

7.審計最本質的特征是［CL

5

A.真實性B.合法性C.獨立性D.效益性

8.上計制度的實質是［Cl

A.國家權力機關的經濟監(jiān)督制度B.經濟效益好壞的評

價制度C.定期報表的審計制度D.抑制貪污舞弊的審計制度

9.隋唐年間設立的，使審計工作開始走向專業(yè)化的是

(D)o

A.戶部B.吏部C.理藩院D.比部

例題推薦：二、多項選擇題

L下列關于審計產生的客觀條件敘述正確的是(AC)o

A.奴隸社會私有制的產生B.自給自足的自然經濟的產

生C.財產所有者和財產經營者的分離D.股份公司所有權與

經營權的分離E.對外開放，全球經濟一體化的加快

2,下列選項關于官廳審計的敘述正確的是(BCE)O

A.官廳審計產生于奴隸社會初期B.官廳審計的實質是

定期對報表進行審核的政府審計C.官廳審計在我國一直延

續(xù)到清末D.我國隋唐年間的“比部”和民國時期的“審計院”

都屬于官廳審計機構E.古羅馬設立財務官和審計官開創(chuàng)了

國外官廳審計的先河

3.以下命題正確的是(ACD)o

A.審計的職能是指審計所具有的功能，能夠滿足社會需

要的能力B.審計的任務是客觀的，是不以人的意志為轉移的

C.審計的作用是完成審計任務后的結果D.審計的對象是審

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計所要檢查的客體E.審計最本質的特性是真實性

4.以下關于審計的經濟監(jiān)督職能正確的表述有（ABCE）。

A.經濟監(jiān)督職能必須由權力機關實施B.經濟效益審計

中缺少嚴格的客觀標準和明確的是非界限C.社會審計不具

有經濟監(jiān)督職能D.經濟效益審計具有監(jiān)督的職