財務(wù)報表編制與分析（大數(shù)據(jù)財務(wù)分析）全套教學(xué)課件

模塊一財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表編制與分析全套可編輯PPT課件目錄CATALOG項目1項目2認(rèn)識財務(wù)報表填制與分析認(rèn)識財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)在該模塊中，主要介紹財務(wù)報表填制與分析的相關(guān)概念，包括財務(wù)報表的填制、財務(wù)報表分析的概念，以及報表分析的使用者分析等四個方面的內(nèi)容。這四個方面的內(nèi)容作為財務(wù)報表分析課程的基礎(chǔ)知識，是從事財務(wù)分析工作崗位的基本常識。簡介項目一認(rèn)識財務(wù)報表填制與分析了解財務(wù)報表的填制、作用；理解財務(wù)報表分析的概念；熟悉掌握財務(wù)報表分析的主體和使用者的具體使用目的，明確分析目標(biāo)。學(xué)

目項目一認(rèn)識財務(wù)報表填制與分析教

標(biāo)

案例引入巴菲特:分析財務(wù)報表是分析公司的開始

99%的企業(yè)特別是上市公司投資者看的第一份重要文件永遠(yuǎn)是財務(wù)報表對于投資者來說，縝密的財務(wù)分析是搭建投資邏輯的基礎(chǔ)、解讀資本市場的密鑰然而分析財務(wù)報表只是第一步，更重要的是透過這些表面的財務(wù)數(shù)字看懂行業(yè)、市場、運營、現(xiàn)金流等企業(yè)的方方面面。關(guān)于財務(wù)分析的重要性不言而喻，無論你是已經(jīng)從事金融行業(yè)/投行/PEVC/銀行/公募...或想投身咨詢管理、四大/咨詢...還是在實體企業(yè)從事財務(wù)工作，財務(wù)分析都是必備的技能。券商/PEVC/基金/銀行/信托求職，財務(wù)分析題目都是筆試面試的最難題。外資投行，給你一個excel讓你直接建模或給你一張財務(wù)報表讓你分析是否值得投資？企業(yè)財務(wù)報表哪里找？三張表之間有什么勾稽關(guān)系？從財務(wù)角度如何看一個行業(yè)的特點？應(yīng)該從哪些維度評價一家公司的財務(wù)表現(xiàn)？互聯(lián)網(wǎng)/地產(chǎn)/制造業(yè)財務(wù)分析側(cè)重有何不同？在實務(wù)工作中，財務(wù)顧問企業(yè)財務(wù)盡職調(diào)查分析、審計師的財務(wù)數(shù)據(jù)真?zhèn)魏瞬?、投資者財務(wù)數(shù)據(jù)了解固定資產(chǎn)折舊如何預(yù)測？在建工程轉(zhuǎn)固的問題/無形資產(chǎn)攤銷/商譽/各報表之間勾稽關(guān)系...這些內(nèi)容都需要通過系統(tǒng)的財務(wù)報表分析的學(xué)習(xí)，才能了解到。任務(wù)一財務(wù)報表的填制PART0101任務(wù)一

財務(wù)報表的填制財務(wù)報表的內(nèi)涵在企業(yè)的日常核算中，企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟新業(yè)務(wù)都已按照一定的會計程序，在有關(guān)的會計賬簿中進行了全面、連續(xù)、分類、匯總的記錄和計算。金館長不的資料是按照會計科目分類匯總的，但其提供的核算資料仍然相對分散，不能集中、概括、系統(tǒng)、全面的提供企業(yè)經(jīng)營管理所需要的完整的會計信息。企業(yè)的管理者、投資人、債權(quán)人、和財政、稅務(wù)等部門以及其他與企業(yè)又利害關(guān)系的單位和個人，不能直接使用這些分散的會計記錄來分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并據(jù)此做出正確的決策。因此，有必要定期地將日常會計核算資料加以分析、調(diào)整、匯總，按照一定的表格形式編制財務(wù)報表，以總括、綜合的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果，為有關(guān)方面進行管理和決策提供所需的會計信息。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流向的結(jié)構(gòu)性表述，是財務(wù)會計報告的重要組成部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要途徑，財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。任務(wù)一

財務(wù)報表的填制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。該報表能提供企業(yè)擁有或者控制的資源及其分布、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、償債能力和企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力等方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出狀況的財務(wù)報表。該報表能提供企業(yè)利潤的形成渠道、企業(yè)的獲利能力、成本費用的高低以及控制情況等方面的信息?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出狀況的財務(wù)增減變動情況的財務(wù)報表。該報表能提供所有者權(quán)益的獲得渠道、結(jié)構(gòu)變動及其原因等方面的信息。所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財務(wù)報表。該報表能提供所有者權(quán)益的取得渠道、結(jié)構(gòu)變動及其原因等方面的信息。任務(wù)一

財務(wù)報表的填制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。該報表能提供企業(yè)擁有或者控制的資源及其分布、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、償債能力和企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力等方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出狀況的財務(wù)報表。該報表能提供企業(yè)利潤的形成渠道、企業(yè)的獲利能力、成本費用的高低以及控制情況等方面的信息?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出狀況的財務(wù)增減變動情況的財務(wù)報表。該報表能提供所有者權(quán)益的獲得渠道、結(jié)構(gòu)變動及其原因等方面的信息。所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財務(wù)報表。該報表能提供所有者權(quán)益的取得渠道、結(jié)構(gòu)變動及其原因等方面的信息。財務(wù)報表的附注是對財務(wù)報表中列示項目所做的進一步說明，以及對未能在報表中列示項目的補充說明等。這些信息有助于理解和分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益變動情況等信息。不同性質(zhì)的會計主體，由于會計核算的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求不同，其財務(wù)報表的分類也不盡相同。財務(wù)月報表可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。1.按反映的內(nèi)容不同，可以分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表2.按編制的時間不同可以分為月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表、半年度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。3.按編制單位的不同，可以分為單位財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表4.按編制主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表5.按服務(wù)對象的不同，可以分為內(nèi)部財務(wù)報表和外部財務(wù)報表任務(wù)一

財務(wù)報表的填制二、財務(wù)報表的種類三、財務(wù)報表的作用1.有助于投資人和債券人等了解企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，并進行合理的決策12342.有助于企業(yè)加強和改善內(nèi)部經(jīng)營管理3.有助于國家經(jīng)濟管理部門制定宏觀產(chǎn)業(yè)政策，進行宏觀調(diào)控4.有利于促進資本市場的健康發(fā)展任務(wù)一

財務(wù)報表的填制四、財務(wù)報表的填制要求1.真實可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報及時5.便于理解任務(wù)一

財務(wù)報表的填制任務(wù)二財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念

財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，遵循?guī)范的分析程序，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行分析比較，進而對企業(yè)的財務(wù)狀況經(jīng)營情況及其效績作出評鑒和判斷，并以此為依據(jù)預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景的意向經(jīng)濟管理活動。二、財務(wù)報表分析的目的1.投資者分析財務(wù)報表的目的12342.債權(quán)人分析財務(wù)報表的目的3.經(jīng)營者分析財務(wù)報表的目的4.政府有關(guān)部門分析財務(wù)報表的目的任務(wù)二財務(wù)報表分析565.政府有關(guān)部門分析財務(wù)報表的目的6.企業(yè)內(nèi)部職工分析財務(wù)報表的目的三、財務(wù)報表分析的依據(jù)543211.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益變動表5.財務(wù)報表附注任務(wù)二財務(wù)報表分析四、財務(wù)報表分析的程序1.明確分析目的，確定分析方案2.搜索、整理和核實分析資料3.確定分析評價基準(zhǔn)5.撰寫財務(wù)報表分析報告，提出相關(guān)建議完成概述任務(wù)二財務(wù)報表分析4.選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ǎM行分析工作任務(wù)三財務(wù)報表分析的使用者一、財務(wù)報表分析的主體

財務(wù)報表分析的主體即財務(wù)信息使用者。在現(xiàn)代社會中，經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜多變，人們設(shè)立公司、開辦廠礦、購買債券、投資股票、求職、跳槽等，都需要實現(xiàn)了解企業(yè)的財務(wù)信息。因此，從結(jié)構(gòu)上看，財務(wù)報表分析主體的構(gòu)成復(fù)雜，幾乎涵蓋社會各階層、各行業(yè)。一般而言，財務(wù)報表分析的主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府有關(guān)部門、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、企業(yè)內(nèi)部職工，以及其他與企業(yè)有利益關(guān)系的群體。二、財務(wù)報表的使用者9.社會公眾8.競爭對手5.客戶4.經(jīng)營者2.債權(quán)人1.投資者（股東）任務(wù)三財務(wù)報表分析的使用者3.供應(yīng)商6.政府部門7.企業(yè)職工三、報表責(zé)任1.經(jīng)營管理者對財務(wù)報表的責(zé)任2.注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任經(jīng)營管理者是指企業(yè)的廠長或經(jīng)理，是企業(yè)負(fù)責(zé)人。作為一個企業(yè)的直接經(jīng)營者，他們負(fù)有達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的責(zé)任，并直接掌握企業(yè)的實際運作，因此企業(yè)管理者需要通過財務(wù)報表的分析，迅速獲得決策有用的財務(wù)資迅，以便根據(jù)這些信息多經(jīng)營行為做出必要的調(diào)整，針對企業(yè)的具體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果采用必要的措施和管理方法。我國的有關(guān)法規(guī)規(guī)定，股份制企業(yè)、對外投資企業(yè)和國有大中型企業(yè)的財務(wù)報表必須委托注冊會計師審計，今后其他企業(yè)也將逐步實行財務(wù)報表申請注冊會計師審計的制度。企業(yè)年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后規(guī)定的時間內(nèi)，連同注冊會計進行審計，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。任?wù)三財務(wù)報表分析的使用者項目二認(rèn)識財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)PART0202在該模塊中，主要介紹財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)的相關(guān)概念，包括財務(wù)報表分析的種類、財務(wù)報表分析的原則與步驟、財務(wù)報表分析的基本方法等三個方面的內(nèi)容。簡介項目二認(rèn)識財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)了解財務(wù)報表分析的種類；熟悉財務(wù)報表分析的原則與步驟；掌握財務(wù)報表分析的基本方法。學(xué)

目項目二認(rèn)識財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)教

標(biāo)

案例引入獐子島“冷水團”危機

1.案例介紹2014年10月30日晚，A股上市公司獐子島（002069.SZ）發(fā)布的三季度業(yè)績報告成為市場議論的焦點，105.64萬畝海洋牧場受北黃海異常冷水團影響而遭遇滅頂之災(zāi)。受此影響，獐子島決定對105萬畝海域成本為7.35億元的蝦夷扇貝存貨放棄本輪采捕，進行核銷處理，對43.02萬畝海域成本為3.01億元的蝦夷扇貝存貨計提跌價準(zhǔn)備2.83億元，扣除遞延所得稅影響2.54億元，合計影響凈利潤7.63億元，全部計入2014年第三季度。公告引起了資本市場各方和各界媒體的廣泛關(guān)注。有媒體報道稱，獐子島捕撈隊員透露，公司2009年-2011年間底播苗種時存在大量摻雜沙子和瓦塊的情況，而且虛報數(shù)量，致使到了2014年的收獲季沒有扇貝可捕。更有媒體發(fā)現(xiàn)，深圳某對沖基金投資總監(jiān)侯安揚兩年前撰文對獐子島的存貨進行分析，指出其存在大股東占用上市公司資金的嫌疑。侯安揚文章表示“有九成把握認(rèn)為獐子島大股東涉嫌長期占用獐子島大量資金用于房地產(chǎn)開發(fā)，導(dǎo)致獐子島資金鏈緊張，不得不瘋狂舉債，甚至不惜舉債支付紅利，有息負(fù)債大幅攀升，利息支出大幅增加”；“為了掩蓋資金被占用的事實，獐子島將本來應(yīng)該計入‘其他應(yīng)收款’的大股東占款計入到‘存貨’導(dǎo)致存貨畸高，同時為了讓巨額利息支出不影響當(dāng)期利潤，選擇將大量利息支出資本化為存貨，進一步推高‘存貨’，導(dǎo)致財務(wù)報表勾稽關(guān)系出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞，大額存貨來源無法解釋?！卑咐?014年11月6日，證監(jiān)會在例行新聞發(fā)布會上宣布開始對獐子島扇貝絕收事件進行調(diào)查。2014年12月4日晚間，獐子島公布了包括大連證監(jiān)局行政監(jiān)管決定書等在內(nèi)的一系列核查文件，給此次150萬畝海域扇貝顆粒無收事件定性：存在內(nèi)控不規(guī)范，但投苗存貨造假、大股東占用資金等被質(zhì)疑問題未被認(rèn)定。2.案例分析要求（1）“冷水團”事件對于獐子島公司的哪些財務(wù)活動產(chǎn)生了影響？獐子島公司的會計報表中如何對“冷水團”事件所產(chǎn)生的影響加以反映？（2）在對“冷水團”事件進行分析時，應(yīng)當(dāng)選取何種標(biāo)準(zhǔn)信息比較恰當(dāng)？（3）對于“投苗存貨造假”和“大股東占用資金”的質(zhì)疑，應(yīng)當(dāng)收集哪些財務(wù)分析信息進行回應(yīng)？（4）“冷水團”事件中都涉及了哪些財務(wù)分析信息？在分析“冷水團”事件中，這些信息發(fā)揮了哪些作用？（5）除了上述提及的信息之外，還可以從哪些方面收集哪些相關(guān)信息對“冷水團”事件進行更加全面的分析？一、信息的種類第一，內(nèi)部信息與外部信息。任務(wù)一財務(wù)報表分析的種類第二，定期信息與不定期信息。第三，實際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息。二、分析的種類（1）財務(wù)報表質(zhì)量分析任務(wù)一財務(wù)報表分析的種類（2）財務(wù)報表趨勢分析（3）財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析1.1財務(wù)報表分析5.盈利能力分析4.償債能力分析2.利潤表分析1.資產(chǎn)負(fù)債表分析任務(wù)一財務(wù)報表分析的種類3.現(xiàn)金流量表分析6.營運能力分析7.財務(wù)綜合分析二、分析的種類1.2財務(wù)報表分析的內(nèi)容1.企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析4.企業(yè)營運能力分析2.企業(yè)償債能力分析3.企業(yè)盈利能力分析標(biāo)題內(nèi)容1234任務(wù)一財務(wù)報表分析的種類1.3財務(wù)報表分析的內(nèi)容二、分析的種類55.企業(yè)發(fā)展趨勢分析一、財務(wù)報表分析的原則1)目的明確原則12342）客觀真實原則3）全面分析原則4)動態(tài)分析原則任務(wù)二財務(wù)報表分析的原則與步驟565）系統(tǒng)分析原則6)定量分析與定性分析相結(jié)合的原則二、會計報表分析的基本步驟5.綜合評價2.企業(yè)戰(zhàn)略分析1.企業(yè)財務(wù)信息搜集3.會計報表項目分析4.財務(wù)業(yè)績分析任務(wù)二財務(wù)報表分析的原則與步驟一、水平分析法二、垂直分析法三、趨勢分析法四、比率分析法五、因素分析法PragmaticinnovationTranscendentalegoPursuitofexcellenceUnitedstruggleDaretoinnovate任務(wù)三財務(wù)報表分析的基本方法模塊二財務(wù)報表的填制與分析財務(wù)報表編制與分析目錄CATALOG項目1項目2資產(chǎn)負(fù)債表的填制資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析在該模塊中，主要介紹財務(wù)報表填制與分析的相關(guān)概念，包括財務(wù)報表的填制、財務(wù)報表分析的概念，以及報表分析的使用者分析等四個方面的內(nèi)容。這四個方面的內(nèi)容作為財務(wù)報表分析課程的基礎(chǔ)知識，是從事財務(wù)分析工作崗位的基本常識。簡介項目一資產(chǎn)負(fù)債表的填制了解財務(wù)報表的填制、作用；理解財務(wù)報表分析的概念；熟悉掌握財務(wù)報表分析的主體和使用者的具體使用目的，明確分析目標(biāo)。學(xué)

目教

標(biāo)

項目一資產(chǎn)負(fù)債表的填制案例引入張麗的困惑

華宇股份有限公司的會計張麗，以前負(fù)責(zé)專門登記公司的各種往來賬，由于公司負(fù)責(zé)編報表的會計調(diào)走，領(lǐng)導(dǎo)決定讓張麗接替該會計的工作，負(fù)責(zé)編制本公司的會計報表。2020年1月1日，2019年報表的編制工作開始進行，張麗首先編制資產(chǎn)負(fù)債表。擺在她面前的任務(wù)是:資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法有哪些?如何對資產(chǎn)負(fù)債表進行分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及分析的依據(jù)，同時也為報表的使用者提供信息?任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表概述PART0101任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益情況的報表。它是一張揭示企業(yè)在一定時期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式作為基本結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序列示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

財資產(chǎn)負(fù)債表披露了一個企業(yè)基本的財務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息，報表使用者可以了解企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成、資金來源的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的流動性和償債能力等。一般來說，資產(chǎn)負(fù)債表有如下作用：任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表概述（1）資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源的總體規(guī)模及具體的分布形態(tài)。2)把流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)與流動負(fù)債聯(lián)系起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債能力。(3）通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力作出評價（4)通過對企業(yè)不同時點資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以對企業(yè)財務(wù)狀說的發(fā)展趨步作出判斷。（5）通過對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表有關(guān)項目的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況以及盈利能力作出評價。（6)通過將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表、現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來進行分析，可以對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出整體評價。

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和正表兩部分組成。目前通用的資產(chǎn)負(fù)債表主要有兩種格式：一種是賬戶式，一種是報告式。表頭二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與格式任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表概述結(jié)構(gòu)正表格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)，是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括流動性資產(chǎn)與非流動性資產(chǎn)123負(fù)債，是企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負(fù)債與非流動負(fù)債所有者權(quán)益是指企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表概述四、資產(chǎn)負(fù)債表示例1.流動資產(chǎn)2.非流動資產(chǎn)3.流動負(fù)債4.非流動負(fù)債5.所有者權(quán)益任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表概述任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法“期末余額”欄的填列方法1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列2）根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列3）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列5）根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列6）綜合運用上述方法填列任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法“年初余額”欄的填列方法

“年初余額”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。若本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄內(nèi)。項目二資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析PART0202

在該模塊中，主要介紹財務(wù)報表閱讀與分析的相關(guān)概念，包括資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容、資產(chǎn)負(fù)債表項目分析、資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析等。簡介項目二資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析了解財務(wù)報表的閱讀與分析相關(guān)概念；熟悉掌握財務(wù)報表項目分析和綜合分析等。學(xué)

目教

標(biāo)

項目一資產(chǎn)負(fù)債表的填制案例引入張麗的困惑

張麗經(jīng)過虛心學(xué)習(xí)，向有經(jīng)驗的老會計請教，同時還查閱了一些專業(yè)書籍，經(jīng)過一番努力，已經(jīng)把資產(chǎn)負(fù)債表編完了。領(lǐng)導(dǎo)讓她對該表進行分析，以便提供管理用信息。張麗應(yīng)從哪里入手？從幾個方面進行分析呢？張麗對資產(chǎn)負(fù)債表進行分析后，由于管理需要，領(lǐng)導(dǎo)還要她對資產(chǎn)負(fù)債表進行綜合分析。資產(chǎn)負(fù)債的綜合分析包括哪些內(nèi)容呢？該如何進行分析呢？

揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度評價企業(yè)的會計政策修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)12345任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表分析概述1.資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析容12342.資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析3.資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析

4.資產(chǎn)負(fù)債表項目分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表分析概述二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表項目分析1.資產(chǎn)項目分析任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析2.負(fù)債及所有者權(quán)益項目分析1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.預(yù)付賬款6.其他應(yīng)收款7.應(yīng)收股利任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析8.存貨流動資產(chǎn)類項目分析對貨幣資金的分析1）分析貨幣資金發(fā)生變動的原因2）分析企業(yè)貨幣資金規(guī)模及比重的變動情況是否合理3）分析貨幣資金的質(zhì)量任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對交易性金融資產(chǎn)的分析1）考察財務(wù)報表附注中所披露的投資明細(xì)2）公司是否對金融資產(chǎn)進行了恰當(dāng)?shù)姆诸?）著眼于金融資產(chǎn)的整體，結(jié)合管理者意圖的考慮而進行審慎分析。流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析對應(yīng)收票據(jù)的分析1）應(yīng)收票據(jù)的對象即債務(wù)人單位結(jié)構(gòu)2）應(yīng)收票據(jù)的時間結(jié)構(gòu)3）應(yīng)收票據(jù)是否已經(jīng)被貼現(xiàn)或用于其他用途任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對應(yīng)收賬款的分析1）關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模及變動情況2）分析應(yīng)收賬款的對象即債務(wù)人結(jié)構(gòu)3）分析應(yīng)收賬款的時間或賬齡結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析對預(yù)付賬款的分析1）預(yù)付賬款的數(shù)目2）應(yīng)收票據(jù)的期限任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對其他應(yīng)收款的分析1）其他應(yīng)收款的規(guī)模及變動情況2）其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容3）關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡4）是否存在違規(guī)拆借資金流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析對應(yīng)收股利的分析由于現(xiàn)金股利是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，而被投資單位宣布分配股利時，一般都是充分考慮了本單位的現(xiàn)金支付能力，因此，應(yīng)收股利的風(fēng)險很小。任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對存貨的分析1）存貨的數(shù)量及其占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比重2）存貨的質(zhì)量3）存貨的時間結(jié)構(gòu)4）存貨的品種及類別結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析1.可供出售金融資產(chǎn)2.持有至到期投資4.固定資產(chǎn)5.在建工程6.無形資產(chǎn)7.商譽8.長期待攤費用任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析9.遞延所得稅資產(chǎn)長期股權(quán)投資非流動資產(chǎn)項目分析任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對持有至到期投資的分析1）對債權(quán)相關(guān)條款的履約行為進行分析2）分析債務(wù)人的償債能力3）持有期內(nèi)投資收益的確認(rèn)非流動資產(chǎn)項目分析對可供出售金融資產(chǎn)的分析1）按照公允價值進行計量2）公允價值變動計入所有者權(quán)益

任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對長期股權(quán)投資的分析1）對長期股權(quán)投資年度內(nèi)重大變化進行分析2）對長期股權(quán)投資進行構(gòu)成分析3）對利潤表中股權(quán)投資收益與現(xiàn)金流量表中因股權(quán)投資收益而收到的現(xiàn)金之間的差異進行分析非流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析對固定資產(chǎn)的分析1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性2）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)3）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊政策任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對無形資產(chǎn)的分析1）無形資產(chǎn)價值分析2）無形資產(chǎn)質(zhì)量分析

非流動資產(chǎn)資產(chǎn)項目分析對長期待攤費用分析1）長期待攤費用的數(shù)額2）分析長期待攤費用是否存在失真現(xiàn)象

5.應(yīng)付職工薪酬4.預(yù)收賬款2.應(yīng)付票據(jù)1.短期借款3.應(yīng)付賬款6.應(yīng)交稅費7.應(yīng)付利息二、分析的種類負(fù)債項目分析8.應(yīng)付股利9.其他應(yīng)付款10.長期借款11.應(yīng)付債券12.長期應(yīng)付款13.預(yù)計負(fù)債負(fù)債任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析實收資本或股本資本公積盈余公積未分配利潤任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項目分析所有者權(quán)益項目分析資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析

資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析評價資產(chǎn)變動的合理性與效率性分析評價權(quán)益資金變動對企業(yè)未來經(jīng)營影響的分析評價資產(chǎn)負(fù)債表水平分析1234任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的目的之一就是從總體上概括了解資產(chǎn)、權(quán)益的變動情況，揭示出資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益變動的差異，分析其差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表，通過采用水平分析法，將資產(chǎn)負(fù)債表的實際數(shù)與選定的標(biāo)準(zhǔn)進行比較，編制出資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表，在此基礎(chǔ)上進行分析評價。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)變動的合理性與效率性分析評價

從投資或資產(chǎn)角度進行分析評價

1.分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項資產(chǎn)的變動狀況，揭示出資產(chǎn)變動的主要方面，從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后資產(chǎn)的變動情況。2.發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動影響較大的重點類別和重點項目。3.要注意分析資產(chǎn)變動的合理性與效率性。4.注意分析會計政策變動的影響資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)變動的合理性與效率性分析評價

從籌資或權(quán)益角度進行分析評價

1.分析權(quán)益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況，揭示出權(quán)益總額變動的主要方面，從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后權(quán)益總額的變動情況。2.發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)?quán)益總額變動影響較大的重點類別和重點項目，為進一步分析指明方向。3.分析評價權(quán)益資金變動對企業(yè)未來經(jīng)營的影響。4.、注意分析評價表外業(yè)務(wù)的影響。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、權(quán)益資金變動對企業(yè)未來經(jīng)營影響的分析評價

對總資產(chǎn)變動情況進行分析，不僅要考察其增減變動額和變動幅度，還要對其變動的合理性與效率性進行分析，特別是企業(yè)經(jīng)營者進行分析時，更要注意到這一點。任何企業(yè)取得資產(chǎn)的目的都不是為了單純占有資產(chǎn)，而是為了運用資產(chǎn)進行經(jīng)營活動以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。資產(chǎn)變動是否合理，直接關(guān)系到資產(chǎn)生產(chǎn)能力的形成與發(fā)揮，并通過資產(chǎn)的利用效率體現(xiàn)出來，因此，對資產(chǎn)變動合理性與效率性的分析評價，可借助企業(yè)產(chǎn)值、銷售收入、利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析四、資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析評價

舉債

1負(fù)債比重提高，債務(wù)負(fù)擔(dān)加重。2.資金制約。3.財務(wù)杠桿作用加大。4.負(fù)債能夠約束經(jīng)理人員的自利行為，產(chǎn)生治理效果。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析四、資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析評價

追加投資

1資金制約。2.運用不當(dāng)會失去投資人的支持。3.有助于企業(yè)財務(wù)實力的提升。

留存收益1.為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的資金來源。。2.促進企業(yè)經(jīng)營步入良性循環(huán)。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析一三二任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價一、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析是通過計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重，分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)的變動情況及合理程度，具體來講就是：①分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況及變動的合理性；②分析評價企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況及變動的合理性。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析可以從靜態(tài)角度和動態(tài)角度兩方面進行。從靜態(tài)角度分析就是以本期資產(chǎn)負(fù)債表為分析對象，分析評價其實際構(gòu)成情況。從動態(tài)角度分析就是將資產(chǎn)負(fù)債表的本期實際構(gòu)成與選定的標(biāo)準(zhǔn)進行對比分析，對比的標(biāo)準(zhǔn)可以是上期實際數(shù)、預(yù)算數(shù)和同行業(yè)的平均數(shù)或可比企業(yè)的實際數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評價

1.從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，特別關(guān)注流動資產(chǎn)和非流動策產(chǎn)的比重以及其中重要項目的比重，分析時可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比較，對企業(yè)資產(chǎn)的流動性和資產(chǎn)風(fēng)險做出判斷，進而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性做出評價。2.從動態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況，對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性做出評價，進而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況做出評價。

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價

資本結(jié)構(gòu)的分析評價

1.從靜態(tài)角度觀察資本的構(gòu)成，衡量企業(yè)的財務(wù)實力，評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，同時結(jié)合企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險，評價其資本結(jié)構(gòu)的合理性。2.從動態(tài)角度分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況，對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對股東收益可能產(chǎn)生的影響做出評價。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價

資產(chǎn)負(fù)債表整體結(jié)構(gòu)的分析評價

1.分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的依存關(guān)系。2.分析評價不同結(jié)構(gòu)可能產(chǎn)生的財務(wù)結(jié)果，以便對企業(yè)未來的財務(wù)狀況及對企業(yè)未來經(jīng)營的影響做出推斷。。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評價

1.經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關(guān)系。2.固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例關(guān)系。

3.流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價

負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析評價——負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素

1.負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模。2.負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本。

3.負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限。4.負(fù)債結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險。5.負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境。6.負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價

負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析評價——典型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析評價

1.負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析評價。2.負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析評價。

3.負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析評價。

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價

股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價——股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素

1.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量。2.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤分配政策。

3.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)。4.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益資金成本。5.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境。

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價

股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價——股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析評價

股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動情況分析依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表提供的資料，采用垂直分析法進行。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析模塊三利潤表的填制與分析財務(wù)報表編制與分析目錄CATALOG項目1項目2利潤表的填制利潤表的閱讀與分析在該模塊中，主要介紹利潤表的填制方法，主要包括利潤表的概述和利潤表的填制方法。這兩個方面的內(nèi)容作為利潤表填制與分析模塊的基礎(chǔ)知識，也是對利潤表進行分析的基礎(chǔ)。簡介項目一利潤表的填制了解利潤表的定義、作用理解利潤表的格式、結(jié)構(gòu)掌握利潤表的編制方法。學(xué)

目項目一認(rèn)識財務(wù)報表填制與分析教

標(biāo)

案例引入

A股史上最大利潤造假案

康得新2015年虛增利潤總額23.81億元，占年報披露利潤總額144.65%。2016年虛增利潤總額30.89億元，占年報披露利潤總額的134.19%。2017年虛增利潤總額39.74億元，占年報披露利潤總額的136.47%。2018年虛增利潤總額23.81億元，占年報披露利潤總額的722.16%。合計四年虛增利潤119億元，成為A股史上最大利潤造假案。公司股票自7月8日起，一直處于停牌狀態(tài)。截至2019年12月31日，康得新市值僅剩125億元，較上年末270.53億元市值縮水逾5成。為其提供審計服務(wù)的瑞華會計師事務(wù)所已經(jīng)被立案調(diào)查。康得新利潤造假的方法是通過偽造海外客戶，炮制虛假業(yè)務(wù)合同，臨摹國外客戶簽名，粘貼打印，虛構(gòu)外銷業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈?？档眯轮两袢詧苑Q截至2018年底賬上有著150億元的現(xiàn)金。然而令人驚訝的是，這150億元現(xiàn)金中存放于北京銀行西單支行的122億元的巨款，瑞華會計師事務(wù)所無法確認(rèn)它們的存在。與此同時，公司有數(shù)位董事、監(jiān)事也均不保證該筆巨款的真實性。實際控制人鐘玉先生，因涉嫌犯罪被執(zhí)行逮捕。任務(wù)一利潤表概述PART0101任務(wù)一

利潤表概述

1.利潤表的概念利潤表，又稱“損益表”，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。所謂經(jīng)營成果，是指企業(yè)經(jīng)過一定時期的經(jīng)營所取得的全部收入抵減全部支出后的差額。利潤表是以“收入一費用二利潤”這一會計等式為基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定期間的收入、費用和利潤予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫傻囊环N財務(wù)報表。它揭示的是企業(yè)在一定會計期間財務(wù)活動的一個方面，即盈利或虧損的狀況，反映在某一會計期間企業(yè)的經(jīng)營成果，是一張動態(tài)的財務(wù)報表。一、利潤表的概念及作用任務(wù)一

利潤表概述

編制利潤表的主要目的是將企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果提供給企業(yè)財務(wù)信息使用者，使他們了解企業(yè)的經(jīng)營成果、盈利的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，從而為分析企業(yè)的盈利能力，判斷對企業(yè)投資的報酬與風(fēng)險提供可靠的依據(jù)。1.利潤表揭示企業(yè)的經(jīng)營成果，為信息使用者的決策提供依據(jù)2.利潤表為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3.利潤表為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供依據(jù)一、利潤表的概念及作用1.利潤表的作用任務(wù)一

利潤表概述

利潤表正表的格式一般有兩種:單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。二、利潤表的格式與結(jié)構(gòu)1.利潤表的格式任務(wù)一

利潤表概述二、利潤表的格式與結(jié)構(gòu)2.利潤表的結(jié)構(gòu)

1.以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤2.以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額

3.以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。任務(wù)二利潤表的填制方法PART0102任務(wù)二

利潤表的填制方法二、利潤表中上期金額欄的填列方法1.上期金額欄的填列方法

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致,應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整,列入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。任務(wù)二

利潤表的填制方法二、利潤表中本期金額欄的填列方法2.中期金額欄的填列方法

利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列1.“營業(yè)收入”項目2.“營業(yè)成本”項目3.“營業(yè)稅金及附加”項目4.“銷售費用”項目5.“管理費用”項目6.“研發(fā)費用”項目7.“財務(wù)費用”項目8.“資產(chǎn)減值損失”項目9.“信用減值損失”項目10.“投資收益”項目11.“公允價值變動損益”項目12.“資產(chǎn)處置收益”項目13.“營業(yè)外收入”項目14.“營業(yè)外支出”項目15.“利潤總額”項目16.“所得稅費用”項目17.“凈利潤”項目18.“每股收益”項目19.“其他綜合收益”項目20.“綜合收益總額”項目

企業(yè)利潤，通常是指企業(yè)在一定會計期間收入減去費用后的凈額以及直接計入當(dāng)期的利得和損失等，亦稱為財務(wù)成果或經(jīng)營成果。在商品經(jīng)濟條件下，企業(yè)追求的根本目標(biāo)是企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化。而無論是企業(yè)價值最大化，還是股東權(quán)益最大化，其基礎(chǔ)都是企業(yè)利潤，利潤已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的直接目標(biāo)。企業(yè)的各項工作，最終都與利潤的多少相關(guān)。利潤表提供了企業(yè)財務(wù)成果的信息、盈利能力的信息、營業(yè)收入和成本費用的信息、經(jīng)營業(yè)績結(jié)構(gòu)的信息，學(xué)習(xí)利潤表的編制在實務(wù)工作中是大有裨益的。小結(jié)項目一利潤表的填制項目2利潤表的閱讀與分析在該模塊中，主要介紹利潤表的填制方法，主要包括利潤表的概述和利潤表的填制方法。這兩個方面的內(nèi)容作為利潤表填制與分析模塊的基礎(chǔ)知識，也是對利潤表進行分析的基礎(chǔ)。簡介項目一利潤表的填制了解利潤表分析的意義和局限性；理解利潤表分析的思路；掌握利潤表項目分析的方法；掌握利潤表趨勢分析表的編制與分析方法；掌握利潤表結(jié)構(gòu)分析表的編制與分析方法。學(xué)

目項目二利潤表的閱讀與分析教

標(biāo)

案例引入

A股史上最大利潤造假案

“恒泰芒果”于1997年6月上市,主營業(yè)務(wù)是芒果和西番蓮鮮果、原漿、飲料及制品的生產(chǎn)與銷售。上市之初屬于一家次新股,當(dāng)年每股收益達(dá)0.50元,凈資產(chǎn)收益率為16.02%,屬績優(yōu)股無疑。而據(jù)招股書預(yù)測,其2億多募股資金的授入項目全部建成后，1998年將新增利潤3664萬元,1999年增至6070余萬元,2000年更將達(dá)11200萬元,以后正常年份凈利潤為11400萬元;誰知盈利預(yù)測言猶在耳,1998年情況就大為不妙,全年凈利潤僅1062萬元,每股收益僅0.09元，1999年中期更出現(xiàn)3810萬元的經(jīng)營虧損,2000年、2001年連續(xù)虧損，2001年積極籌備重組,被第一大股東浙江華立電力科技開發(fā)股份有限公司收購。1998年“恒泰芒果”公司投入了大量資金進行宣傳,當(dāng)年為其產(chǎn)品的推銷所支付的廣告費達(dá)12175.63萬元,按有關(guān)合約規(guī)定,其中5751.08萬元由母公司承擔(dān)。1998年受市場及環(huán)境惡化的影響,“恒泰芒果”經(jīng)營業(yè)績大幅度下滑。于是,公司將其承擔(dān)的6424.65萬元巨額廣告費用列為長期待攤費用,并確認(rèn)其攤銷期為五年。該項費用未計入1998年度損益。為此,會計師事務(wù)所對該公司1998年的財務(wù)會計報告出具了有保留意見的審計報告。任務(wù)一利潤表分析概述PART0101任務(wù)一

利潤表分析概述一、利潤表分析的意義利潤表分析的意義

1.通過分析可以評價、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力

2.通過分析可以評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力3.通過分析可以評價、考核管理入員的管理績效4.通過分析可以為企業(yè)的信息使用者作出合理的經(jīng)營、投資決策任務(wù)一

利潤表分析概述二、利潤表分析的局限性利潤表分析的局限性

1.由于采用貨幣計量，許多企業(yè)管理層的努力對企業(yè)的獲利能力有重大幫助或提升卻無法予以量化，因而無法在利潤表中列示，從而影響了信息使用者的決策。

2.由于一般公認(rèn)會計原則允許采用不同的會計處理方法，使得不同企業(yè)的收益比較受到影響。

3.由于企業(yè)的許多費用采用估計數(shù)，如壞賬損失、產(chǎn)品售后服務(wù)成本、折舊年限及殘值、或有損失等，因此在以后年度可能要進行修正，從而對報告期利潤的披露有較大影響4.通過分析可以為企業(yè)的信息使用者作出合理的經(jīng)營、投資決策任務(wù)一

利潤表分析概述二、利潤表分析的局限性利潤表分析的局限性4.由于采用歷史成本計量，企業(yè)所耗用的資產(chǎn)按取得時的歷史成本轉(zhuǎn)銷，而收入按現(xiàn)行價格計量，進行配比的收入和費用未建立在同一時間基礎(chǔ)上，因而使收益的計量缺乏內(nèi)在的邏輯上的統(tǒng)一，使成本無法得到真正的收回，資本的完整性不能從實物形態(tài)或使用效能上得到保證。在物價上漲的情況下，無法區(qū)別企業(yè)的持有收益及營業(yè)收益，常導(dǎo)致虛盈實虧的現(xiàn)象，進而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力內(nèi)容二內(nèi)容一內(nèi)容三

利潤表項目分析，主要分析對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營成果有較大影響的主要項目或變動較大的項目，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、資產(chǎn)減值、公允價值變動、投資損益、營業(yè)外收支等項目。

利潤項目變動趨勢分析，主要分析利潤表主要項目的變動額及變動幅度，了解利潤表主要項目的變動趨勢，進而對企業(yè)當(dāng)前及未來一定時期的獲利能力、償債能力、管理績效等趨勢作出合理的評價。

利潤項目結(jié)構(gòu)變動分析，通過計算利潤表的相關(guān)項目占當(dāng)前營業(yè)收入的百分比，分析說明企業(yè)經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度。任務(wù)一

利潤表分析概述三、利潤表分析思路任務(wù)二利潤表項目分析PART0102任務(wù)二

利潤表項目分析一、營業(yè)收入分析利潤表分析的局限性

1.營業(yè)收入的構(gòu)成分析2.營業(yè)收入的變動分析3.營業(yè)收入的收現(xiàn)分析4.營業(yè)收入的同行業(yè)比較分析123成本分析營業(yè)成本的構(gòu)成分析任務(wù)二

利潤表項目分析二、營業(yè)成本分析營業(yè)成本的變動分析營業(yè)成本的同行業(yè)比較分析銷售費用管理費用財務(wù)費用研發(fā)費用期間費用1234任務(wù)二

利潤表項目分析三、期間費用分析任務(wù)二

利潤表項目分析四、資產(chǎn)減值損失分析資產(chǎn)減值損失

1.合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失體現(xiàn)了企業(yè)的管理績效。

2.企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著各種風(fēng)險及不確定因素，所以核算時應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則對相關(guān)資產(chǎn)面臨的風(fēng)險和不確定性因素作出職業(yè)判斷，充分估計各種風(fēng)險和損失，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，確保資產(chǎn)的真實性。任務(wù)二

利潤表項目分析五、公允價值變動凈損益分析公允價值變動凈損益

該項目反映的凈損益畢竟還沒有實現(xiàn)，并不會給企業(yè)帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入和流出;當(dāng)一項資產(chǎn)的公允價值不是單項變動時，該項損益具有較大的不確定性;當(dāng)市場處于非活躍或非正常的情況下時，相關(guān)資產(chǎn)的公允價值難以真正地獲得，則難以反映該項目資產(chǎn)價值變動的公允性。

公允價值變動凈損益是指企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等以公允價值計量，且其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。公允價值變動凈損益直接體現(xiàn)了相關(guān)資產(chǎn)項目的升貶值狀況，從而影響著企業(yè)的利潤。注意事項任務(wù)二

利潤表項目分析六、投資凈損益分析投資凈損益

投資凈損益是指企業(yè)投資收益與投資損失的差額，主要包括企業(yè)在持有對外投資期間形成的債券利息和分配的股利或利潤、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的利得或損失、收回或處置投資時發(fā)生的升值收益或減值損失等。一般企業(yè)的利潤主要依靠經(jīng)營活動取得，不能依靠投資活動形成的投資收益創(chuàng)造利潤，否則風(fēng)險過大且非企業(yè)獲利的正常模式。任務(wù)二

利潤表項目分析七、營業(yè)外收支分析營業(yè)外收支

營業(yè)外收入或支出是企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入或凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)利得或損失、債務(wù)重組利得或損失、非貨幣性交易利得或損失、政府補助、罰沒利得、接受捐贈利得、盤盈利得、罰款損失、非常損失、盤虧損失等。營業(yè)外收支項目由于其非持續(xù)性和偶發(fā)性的特點，難以成為企業(yè)利潤的主體貢獻(xiàn)項目，因此，這些項目不應(yīng)該在利潤總額中占較大的比重。任務(wù)三利潤表綜合分析PART0103任務(wù)三

利潤表綜合分析一、利潤表趨勢分析三個方面該分析是將利潤表內(nèi)相關(guān)項目不同時期數(shù)據(jù)進行對比，了解企業(yè)在連續(xù)期間內(nèi)的利潤變動及其趨勢，判斷企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況的演變趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營程中的成績或問題，為利潤的預(yù)測、決策指明方向。（一）凈利潤分析（二）利潤總額分析（三）營業(yè)利潤分析任務(wù)三

利潤表綜合分析二、利潤表結(jié)構(gòu)分析

利潤表結(jié)構(gòu)分析是指分析利潤表中的各相關(guān)項目占營業(yè)收入的比例，通過計算比例的高低及變化，分析公司的管理效率及獲利能力。同時通過利潤表中的相關(guān)項目內(nèi)在聯(lián)系分析利潤質(zhì)量，以及通過利潤表中的相關(guān)項目計算相關(guān)比率，分析企業(yè)獲利能力等。利潤表結(jié)構(gòu)分析是將利潤表中的各項目與營業(yè)收入進行比較，計算收入結(jié)構(gòu)比，從而分析財務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理性。

利潤分析可以正確評價企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績，及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，為投資者、債券者的投資與信貸決策提供正確信息。利潤表分析主要包括利潤表項目分析、利潤表綜合分析。利潤表項目分析包括收入分析、成本費用分析、資產(chǎn)減值損失分析、投資收益分析等內(nèi)容。利潤表的綜合分析包括利潤表的趨勢分析和利潤表的結(jié)構(gòu)分析。小結(jié)項目二利潤表的閱讀與分析模塊四所有者權(quán)益變動表

的編制與分析案例引入所有者權(quán)益到底是什么?

有時候,我們會在媒體上看到記者寫道:某企業(yè)總資產(chǎn)高達(dá)數(shù)十億元……其實,這個數(shù)十億元除了在一定程度上能說明企業(yè)的規(guī)模,沒有任何其他有價值的信息了。例如兩個企業(yè),總資產(chǎn)分別是10億元和100萬元,如果所有者權(quán)益等于0,這兩個企業(yè)唯一的差別就在于一個是“轟轟烈烈”的大氣泡,一個是“踏踏實實”的小氣泡,其賬面價值都是0。

前言目錄CATALOG0201所有者權(quán)益變動表的填制所有者權(quán)益變動表的閱讀與分析

第一部分所有者權(quán)益變動表的填制PART01所有者權(quán)益變動表概述01所有者權(quán)益變動表的填制方法一、所有者權(quán)益變動表的含義所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。任務(wù)一所有者權(quán)益變動表概述二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一所有者權(quán)益變動表概述所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少要單獨列示反映下列信息的項目內(nèi)容：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。三、所有者權(quán)益變動表的格式任務(wù)一所有者權(quán)益變動表概述為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表應(yīng)以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即所有者權(quán)益變動的來源，對一定時期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤）列示交易或事項對所有者權(quán)益各部分的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此，所有者權(quán)益變動表還就各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。所有者權(quán)益變動表各項目的內(nèi)容“上年年末余額”項目“會計政策變更”

項目和“前期差錯更正”項目“本年增減變動余額”項目“本年年末余額”項目一、所有者權(quán)益變動表的編制原理任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“本年年初余額”項目二、所有者權(quán)益變動表的填列方法任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。

1.上年金額欄的填列方法二、所有者權(quán)益變動表的填列方法任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“其他權(quán)益工具”、“資本公積”、“庫存股”、“其他綜合收益”、“專項儲備”、“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨編制利潤分配表列示。

2.本年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表各項目的內(nèi)容“上年年末余額”項目“會計政策變更”

項目和“前期差錯更正”項目“本年增減變動余額”項目“本年年末余額”項目三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“本年年初余額”項目“上年年末余額”項目01OPTION該項目反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目的上年年末余額。本項目的金額應(yīng)當(dāng)與上年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄數(shù)字相等，也等于上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤的年末余額。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“會計政策變更”和“前期差錯更正”項目02OPTION

該項目是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。為了體現(xiàn)會計政策變更和前期差錯更正的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益，根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“本年年初余額”項目03OPTION該項目反映企業(yè)在上年年末余額的基礎(chǔ)上，考慮了對企業(yè)會計政策變更、前期差錯更正采用追溯調(diào)整后的年初余額。根據(jù)以上各項計算得到。如果沒有發(fā)生會計政策變更和前期差錯更正，則“本年年初余額”欄應(yīng)當(dāng)與“上年年末余額”欄數(shù)字相等。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“本年增減變動”項目04OPTION該項目反映如下內(nèi)容：三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法“綜合收益總額”項目“所有者投入和減少資本”項目“利潤分配”下各項目“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項目1234“綜合收益總額”項目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（1）“綜合收益總額”項目三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法（2）“所有者投入和減少資本”項目①“所有者投入的普通股”項目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價。②“其他權(quán)益工具持有者投入資本”項目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的持有者投入資本的金額。③“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法12②“對所有者（或股東）的分配”項目，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。①“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法（3）“利潤分配下”各項目反映當(dāng)年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。12345①“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目③“盈余公積彌補虧損”項目⑤“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目④“設(shè)定收益計劃變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法（4）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)下”各項目“本年年末余額”項目05OPTION該項目是在所有者權(quán)益本年年初金額的基礎(chǔ)上，加上（或減去）本年增減變動金額計算得出的。本項目的金額應(yīng)當(dāng)與所有者權(quán)益各賬戶的本年年末余額相等。三、所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明任務(wù)二所有者權(quán)益變動表的填制方法

第二部分所有者權(quán)益變動表的閱讀與分析PART02所有者權(quán)益變動表分析概述02所有者權(quán)益變動表項目分析所有者權(quán)益變動表綜合分析一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)任務(wù)二所有者權(quán)益變動表分析概述所有者權(quán)益變動表是反映一定期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的“剩余權(quán)益”，也稱之為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，所以，該表也稱為股東權(quán)益變動表。所有者權(quán)益是企業(yè)自有資本的來源，它的數(shù)量多少，內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動都會對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展趨勢帶來影響，所有者權(quán)益也是公司股東對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是所有者投資和公司發(fā)展實力的資本體現(xiàn)。因此，編制和分析所有者權(quán)益變動表對報表使用者來說十分重要。二、所有者權(quán)益變動表的作用任務(wù)二所有者權(quán)益變動表分析概述（1）（2）

（3）反映企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的實力，為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量，揭示所有者權(quán)益變動的原因，為報表使用者正確地評價企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供信息。反映企業(yè)股利分配政策及現(xiàn)金支付能力，為投資者的投資決策提供全面信息。三、所有者權(quán)益變動表分析的目的任務(wù)二所有者權(quán)益變動表分析概述1234所有者權(quán)益變動表分析的具體目的：可以清晰體現(xiàn)會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益各個項目的變動規(guī)模與結(jié)構(gòu)；可以進一步從全面收益角度報告更全面、更有用的財務(wù)業(yè)績信息，以滿足報表使用者投資、信貸及其他經(jīng)濟決策的需要；可以反映會計政策變更的合理性，反映會計差錯更正的幅度，具體報告由于會計政策變更和會計差錯更正對所有者權(quán)益的影響數(shù)額；可以反映由于股權(quán)分置、股東分配政策、再籌資方案等財務(wù)政策對所有者權(quán)益的影響。

第二部分所有者權(quán)益變動表的閱讀與分析PART02所有者權(quán)益變動表分析概述02所有者權(quán)益變動表項目分析所有者權(quán)益變動表綜合分析一、會計政策變更的分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析對于會計政策變更的累積影響數(shù)的分析，主要目的在于合理區(qū)分屬于會計政策變更（追溯調(diào)整法）和不屬于會計政策變更（未來適用法）的業(yè)務(wù)或事項。二、前期差錯更正的分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析會計差錯發(fā)生的原因歸納為以下三類：1.會計政策使用上的差錯。2.會計估計上的差錯。3.其他差錯。本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯時：如果影響損益，應(yīng)按其對損益的影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。實收資本及其增減變動分析的內(nèi)容實收資本的增減變動分析

股權(quán)結(jié)構(gòu)分析三、實收資本及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析（1）實收資本增減變動分析①發(fā)行新股既能增加注冊資本和股東權(quán)益，又可增加公司的現(xiàn)金資產(chǎn)，這是對公司發(fā)展最有利的增股方式。②資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本并不影響股東權(quán)益總額，但是資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，公司注冊資本將會增大。③公司分派股票股利，一方面增加了公司的股本，另一方面也增加了股東手中股票的數(shù)量，同樣也會稀釋股票的價格。三、實收資本及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析對于實收資本（或股本）的分析，要特別注意公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股東對象、股東人數(shù)、股東背景以及股東間持股比例對公司經(jīng)營和發(fā)展影響深遠(yuǎn)，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成是報表分析必須考慮的因素。（2）股權(quán)結(jié)構(gòu)分析三、實收資本及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析因此，對實收資本變動情況的分析要綜合進行。要在分析公司實收資本增長的同時，分析營業(yè)收入和凈利潤是否相應(yīng)增加，從而使得加權(quán)平均每股收益較上年有所增長。實收資本的增加既能為公司發(fā)展積累物質(zhì)基礎(chǔ)，也有可能給公司帶來新的問題。因此，公司應(yīng)制定科學(xué)合理的擴張戰(zhàn)略，充分利用募集的資金，壯大公司實力。同時，提高資金使用效率，增強盈利能力，形成新的利潤增長點，為公司的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。三、實收資本及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析資本公積及其增減變動分析的內(nèi)容資本公積的概念資本公積的主要來源四、資本公積及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析資本公積不同于實收資本，實收資本是投資者對公司的原始投入，而資本公積是由特定來源形成的，除資本溢價（或股本溢價）外，主要來自其他方投入。資本公積所有權(quán)也歸屬于投資者。企業(yè)資本公積增加的途徑主要有：資本溢價或股本溢價和其他資本公積。五、留存收益及其增減變動分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表項目分析①企業(yè)盈余公積的減少主要體現(xiàn)在提取盈余公積上。企業(yè)提取盈余公積的主要用途如下。（1）彌補虧損。（2）轉(zhuǎn)增資本。（3）擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營。②未分配利潤是企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤。③對于留存收益的增減變動主要分析內(nèi)容如下：（1）了解留存收益的變動總額、變動原因和變動趨勢。（2）對留存收益的組成項目進行具體會計分析，評價其變動的合理性。（3）結(jié)合利潤分配政策，分析利潤分配政策的穩(wěn)定性。

第二部分所有者權(quán)益變動表的閱讀與分析PART02所有者權(quán)益變動表分析概述02所有者權(quán)益變動表項目分析所有者權(quán)益變動表綜合分析一、所有者權(quán)益變動表的水平分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析所有者權(quán)益變動表的水平分析，是將所有者權(quán)益各個項目的本期數(shù)與基準(zhǔn)（可以是上期數(shù)等）進行對比，從靜態(tài)的角度揭示公司當(dāng)期所有者權(quán)益各個項目的水平及其變動情況，解釋公司凈資產(chǎn)的變動原因，借以進行相關(guān)決策的過程。一般用變動額（絕對數(shù)）和變動率（相對數(shù)）兩個指標(biāo)來反映所有者權(quán)益各個項目的本年數(shù)（報告期）與上年數(shù)（基期）的變動情況。二、所有者權(quán)益變動表的垂直分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析

所有者權(quán)益變動表的垂直分析，是對所有者權(quán)益各個子項目變動占所有者權(quán)益變動的比重予以計算，并進行分析評價，揭示公司當(dāng)期所有者權(quán)益各個子項目的比重及其變動情況，解釋公司凈資產(chǎn)構(gòu)成的變動原因，從而進行相關(guān)決策的過程。三年資本平均增長率123456比率分析的內(nèi)容789資本保值增值率

資本積累率

資本收益率

市凈率

每股資本公積

留存收益比率每股凈資產(chǎn)

股利支付率三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析資本收益率01OPTION資本收益率又稱“凈資產(chǎn)收益率”、“資本利潤率”，是指企業(yè)凈利潤（即稅后利潤）與平均所有者權(quán)益的比率，用以反映企業(yè)運用資本獲得收益的能力。也是財政部對企業(yè)經(jīng)濟效益的一項評價指標(biāo)。其計算公式如下：資本收益率=稅后凈利潤÷所有者權(quán)益=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×1÷（1–資產(chǎn)負(fù)債率）三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析資本保值增值率02OPTION資本保值增值率，是企業(yè)扣除客觀因素（如所有者追加投資）后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映了企業(yè)資本的運營效益與安全狀況。其計算公式為：資本保值增值率=（年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益）×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析資本積累率03OPTION資本積累率是企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額與年初所有者權(quán)益的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。其計算公式為：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析三年資本平均增長率04OPTION三年資本平均增長率表示企業(yè)資本連續(xù)三年的積累情況，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展水平和發(fā)展趨勢。計算公式為：三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析每股凈資產(chǎn)05OPTION每股凈資產(chǎn)，是上市公司期末凈資產(chǎn)（即普通股股東權(quán)益）與期末普通股總數(shù)的比值，實質(zhì)是普通股每股賬面價值。其計算公式為：每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益總額–優(yōu)先股權(quán)益）÷期末流通在外的普通股股數(shù)×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析市凈率06OPTION市凈率是上市公司每股市價與每股凈資產(chǎn)的比值。其計算公式為：市凈率=每股市價÷每股凈資產(chǎn)×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析

每股資本公積07OPTION每股資本公積，是上市公司期末資本公積與期末普通股總數(shù)的比值。其計算公式為：每股資本公積金=期末資本公積金÷期末普通股股數(shù)三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析留存收益率08OPTION留存收益率是指公司稅后盈利減去應(yīng)發(fā)現(xiàn)金股利的差額和稅后盈利的比率。它表明公司的稅后利潤有多少用于發(fā)放股利，多少用于保留盈余和擴展經(jīng)營。其計算公式為：留存收益比率=［凈收益–全部股利（包括優(yōu)先股股利）］÷凈收益×100％=1–全部股利（包括優(yōu)先股股利）÷凈收益×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析

股利支付率09OPTION股利支付率也稱股息發(fā)放率，是指凈收益中股利所占的比重。它反映公司的股利分配政策和股利支付能力。其計算公式為：股利支付率=普通股每股股利÷普通股每股收益×100％三、所有者權(quán)益變動表的比率分析任務(wù)二所有者權(quán)益變動表綜合分析謝謝大家！模塊五現(xiàn)金流量表的編制與分析案例引入巨人集團因經(jīng)營現(xiàn)金流短缺而陷入困境

因經(jīng)營活動拖累了投資活動，巨人集團陷入了巨大的困境。設(shè)想一下，假如巨人集團有籌資活動，不去抽取經(jīng)營活動的資金，巨人大廈的建設(shè)即使完成不了，也不會導(dǎo)致巨人公司的垮臺。

由此可見，現(xiàn)金流量對于企業(yè)的健康發(fā)展極為重要。要保證企業(yè)經(jīng)營良性循環(huán)，就必須保證充足的營業(yè)資金。如果現(xiàn)金資產(chǎn)不足，一旦出現(xiàn)重大資金需求或意外支出，就很容易導(dǎo)致經(jīng)營循環(huán)中斷、財務(wù)狀況惡化。此時，即使企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展前景都很好，也存在著巨大的經(jīng)營風(fēng)險，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。

前言目錄CATALOG0201現(xiàn)金流量表的填制現(xiàn)金流量表的閱讀與分析

第一部分現(xiàn)金流量表的填制PART01現(xiàn)金流量表概述01現(xiàn)金流量表的填制方法一、現(xiàn)金流量表的含義及作用

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流