會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)課后習(xí)題-第十四章 政府補(bǔ)助

第十四章政府補(bǔ)助

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，下列項(xiàng)目中不正確是（）。

A、政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量

B、政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，

按照名義金額計(jì)量

C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，不能沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入

當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

2、2016年10月31日，甲公司獲得只能用于未來項(xiàng)目研發(fā)支出的財(cái)政撥款1000萬元,

該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)

政撥款計(jì)入（）。

A、研發(fā)支出

B、遞延收益

C、營業(yè)外收入

D、其他綜合收益

3、如果已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回，企業(yè)進(jìn)行的下列處理，表述正確的是（）。

A、初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將退回的資金計(jì)入營業(yè)外支出

B、存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

C、初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入了損益類科目的，應(yīng)當(dāng)將退回的資金計(jì)入資本公積

D、應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯重述

4、為了減少汽車尾氣污染，2X18年6月某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車。該縣政府

給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2義18年8月20日，公交公司為新購入的

公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時(shí)間為2X18

年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對(duì)該批車輛計(jì)

提折舊。公交公司對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算，假定不考慮其他因素。公交公

司2X18年因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響金額為（）萬元。

A、195

B、-2.5

1

C、-5

D、200

5、企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2X18年取得一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)

助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補(bǔ)助時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的是（）o

A、確認(rèn)為其他收益

B、沖減資產(chǎn)成本

C、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D、確認(rèn)為遞延收益

6、甲公司2X17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2X18年4月30口批準(zhǔn)報(bào)出，2X17年的所得稅匯算清

繳于2X18年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定

適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70%。

2X17年甲公司實(shí)際繳納增值稅額100萬元。2X18年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還

其2X17年度已交增值稅款的通知。甲公司實(shí)際收到返還的增值稅款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目及其

金額是（）。

A、其他收益70萬元

B、資本公積70萬元

C、遞延收益100萬元

D、應(yīng)交稅費(fèi)70萬元

7、下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）o

A、財(cái)政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

B、某公司建造某環(huán)保工程得到的政府貼息

C、直接減征、免征的稅款

D、無償劃撥的天然起源的天然林

8、2義18年7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款1860萬元，用于資助甲公司2

X18年7月初開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將

發(fā)生研究支出3000萬元。至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1500萬元（全部以銀行存款支付）。政

府補(bǔ)助文件中并未規(guī)定其政府補(bǔ)助類型。甲公司按照總額法核算其政府補(bǔ)助，且按年分?jǐn)側(cè)?/p>

得的政府補(bǔ)助。假定不考慮其他因素，甲公司2X18年因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他收益為（）

萬元。

A、1860

2

B、1500

C、1395

D、465

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的主要特征的有（）。

A、無償性

B、無條件的

C、政府投入企業(yè)的資本

D、來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2、關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，下列說法正確的有（）。

A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常為貨幣性資產(chǎn)形式

B、將政府補(bǔ)助用于長期資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)長期資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出

售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再

予以遞延

C、在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非

貨幣性資產(chǎn)

D、以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益

3、下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）o

A、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)

助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減

相關(guān)成本

B、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況暫時(shí)無法確定企業(yè)是否滿

足政府補(bǔ)助所附條件，則收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)付款

C、實(shí)際收到用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)助資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)

際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D、用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助

資金，則企業(yè)不能進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理

4、2018年2月5日，A公司收到當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門劃撥的“科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款”共計(jì)

5000萬元，該筆款項(xiàng)專門用于支持A公司正在進(jìn)行的某一重大科研項(xiàng)目。該科研項(xiàng)目屬于

3

綜合性項(xiàng)目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。2018年9月末，該科

研項(xiàng)目完成。2018年12月20日，當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)A公司的該科研項(xiàng)目并不

符合“科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款”的基本條件，A公司需退還全部款項(xiàng)。A公司對(duì)其政府補(bǔ)助采用

總額法核算。不考慮其他因素，針對(duì)A公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的有（）。

A、2018年2月5日，A公司應(yīng)將收到的5000萬元計(jì)入遞延收益

B、2018年2月5日，A公司應(yīng)將收到的5000萬元計(jì)入當(dāng)期損益

C、2018年12月20日，A公司應(yīng)將退還的5000萬元計(jì)入當(dāng)期損益

D、2018年12月20日，A公司應(yīng)將退還的5000萬元計(jì)入遞延收益

三、判斷題

1、政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（）

2、企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活

動(dòng)密切相關(guān)的，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原

則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

3、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置，那么尚

未攤銷的遞延收益應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行分?jǐn)傊敝翑備N完畢。（）

4、因不滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司需退回一筆與無形資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助款，當(dāng)初甲

公司采用凈額法核算，則應(yīng)增加無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）

5、企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益

相關(guān)的部分的，應(yīng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（）

四、計(jì)算分析題

1、按照國家有關(guān)政策，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A公司于

2X16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬元的補(bǔ)貼申請(qǐng)，作為對(duì)其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。

2X16年3月20日，A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬元。2義16年4月20日，A公司購入

不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊（不考

慮凈殘值）。2義20年4月，A公司出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬元，假定A公司取得

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）假定2X17年5月，有關(guān)部門對(duì)A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符合申請(qǐng)補(bǔ)助的條

件，要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬元予以退回。簡(jiǎn)述A公司的會(huì)

計(jì)處理原則，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

5

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,在凈額法下，應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

2、【答案】B

【解析】該財(cái)政撥款是用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，

選項(xiàng)B正確。

3、【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該將退回的資金調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)將退回的資金

直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，不需要追溯調(diào)整。

4、【答案】B

【解析】采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該沖減資產(chǎn)的成本，即公交公司購

置新車的入賬價(jià)值=400—200=200（萬元），公交公司需要對(duì)該公交車計(jì)提折舊=200/20/12

X3=2.5（萬元），因此，對(duì)損益的影響=一2.5（萬元）。

5、【答案】D

【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算時(shí)，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入遞延收

益。

6、【答案】A

【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅額應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理，且只能采用總額法核算,

實(shí)際取得時(shí)，記入“其他收益”科目，金額=100X70%=70（萬元）。

7、【答案】C

【解析】直接減征、免征的稅款，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補(bǔ)助。

8、【答案】D

【解析】甲公司2義18年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=1860/2X6/12=465（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】AD

【解析】政府補(bǔ)助的主要特征包括：①無償性；②來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

2、【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

6

3、【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)

尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

4、【答案】BD

【解析】A公司該科研項(xiàng)目屬于綜合性項(xiàng)目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益

相關(guān)的部分，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，且用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或

損失的，因此，應(yīng)該計(jì)入遞延收益。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確。

三、判斷題

1、【答案】X

【解析】政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

2、【答案】V

3、【答案】X

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置，尚

未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。

4、【答案】V

【該題針對(duì)“需退回的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【答案】X

【解析】此時(shí)，應(yīng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

四、計(jì)算分析題

1、【答案】

(1)2X16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼

借：銀行存款200

貸：遞延收益200

2義16年4月20日購入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)500

貸：銀行存款500

借：遞延收益200

貸：固定資產(chǎn)200

7

自2X16年5月起每個(gè)月末計(jì)提折舊

借