稅收征收管理法律規(guī)章制度匯編

第六章 稅收征收管理法律制度第一節(jié)：稅收征收管理法律概述第二節(jié)：稅務(wù)管理（重點(diǎn)）第三節(jié)：稅款征收（重點(diǎn)）第四節(jié)：稅務(wù)檢查第五節(jié)：稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（重點(diǎn)）第六節(jié)：稅收法律責(zé)任?1第六章 稅收征收管理法律制度2012年本章教材主要變化有:對(duì)“征稅行為”的范圍進(jìn)行了調(diào)整；對(duì)應(yīng)當(dāng)“復(fù)議前置”的稅務(wù)具體行政行為的種類進(jìn)行了調(diào)整。?2本章大綱要求:（一）掌握:稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收措施（二）熟悉:稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟、違反稅收法律制度的法律責(zé)任（三）了解:稅收法律關(guān)系及我國(guó)稅收征收管理體制、稅款征收方式、稅務(wù)檢查?3第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?4述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（了解）P217~219（一）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系和其他法律關(guān)系一樣，包括主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素。1.主體:包括征稅主體和納稅主體。征稅主體，即稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體，即納稅人，包括法人、自然人和其他組織?！咎崾尽吭诙愂辗申P(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。內(nèi)容:稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)?？腕w:稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?5述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（稅收法律關(guān)系的內(nèi)容）（關(guān)注選擇題）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（6項(xiàng)）（P217～218）法規(guī)起草擬訂權(quán)；稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等）；稅款征收權(quán)（包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）；第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?6述稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）；行政處罰權(quán)；其他權(quán)利（對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等）。第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概述2.納稅人的權(quán)利、扣繳義務(wù)人的權(quán)利（P218）知情權(quán)；要求保密權(quán)；享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)；多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；陳述權(quán)、申辯權(quán)；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。?7第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概A.稅務(wù)檢查C.稅務(wù)處罰B.稅務(wù)代理D.稅款征收述【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（ACD）。?8【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（ABCD）。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?9述3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)P218宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；其他義務(wù)（如出示稅務(wù)檢查證明的義務(wù)）。第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?10述4.納稅人和扣繳義務(wù)人的義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴。欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的義務(wù)。第六章 稅收征收管理法律制度---第一節(jié)稅收征收管理概?11述二、稅款征收管理體制我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。稅款征收機(jī)關(guān)包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)，其各自征收范圍的劃分（注意選擇題）。（一）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理:①增值稅；②消費(fèi)稅；③車輛購(gòu)置稅；④中央企業(yè)所得稅等（二）地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理:①營(yíng)業(yè)稅；②個(gè)人所得稅；③第五章的小稅種等。（三）海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理:①進(jìn)出口關(guān)稅；②對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅；③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理（重點(diǎn)）一、稅務(wù)登記管理（重點(diǎn)）1.稅務(wù)登記的范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人（包括企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位）都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外。（國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販無(wú)須辦理稅務(wù)登記。）依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外）,應(yīng)當(dāng)辦理“扣繳稅款登記”。?12【例題3·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部,按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。分析趙某的觀點(diǎn)是否正確?！纠}4·多選題】下列組織和人員中,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（A.國(guó)有企業(yè)C.出版社?13）。B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)【答案3】趙某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。【答案4】ABC 【解析】本題考核稅務(wù)登記的范圍。除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。?14第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理1．稅務(wù)登記證件（P222）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括:①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)。?15第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理（3）兩個(gè)時(shí)間:①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。?16第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理（4）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān):縣以上（含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）?17第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題5·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須持稅務(wù)登記證的是）。（ABCD?18A.開立銀行賬戶B.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票D.申請(qǐng)減稅、免稅、退稅【考題6·判斷題】（2011年）企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記?！粒?）第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理2．稅務(wù)登記的內(nèi)容（P223）我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。（注意選擇題）（1）設(shè)立稅務(wù)登記（2010年不定項(xiàng)選擇題）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記（P223）。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料（P224）:①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。?19【例題·不定項(xiàng)選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù),開發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目,2009年9月,申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（ ）。?20A.2009年9月5日C.2009年9月15日B.2009年9月10日D.2009年9月30日解析】該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。?21【例題·多選題】下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。A.納稅人變更法定代表人B.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍C.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?22【答案】ABCD

【解析】本題考核稅

務(wù)登記的內(nèi)容。稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷登記等幾種情形。?23第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理變更稅務(wù)登記（P27）①需要辦理工商變更的:自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。②不需要辦理工商變更的:自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（P29）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。?24第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理（4）注銷稅務(wù)登記（P230）①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記?！窘忉尅块_業(yè)登記、變更登記的順序:先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序:先稅務(wù)后工商。②納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。?25第六章 稅收征收管理法律制度）。A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C.繳納不超過10000元的保證金D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?26---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1·判斷題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ×）【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（

AD第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理二、賬簿、憑證管理（重點(diǎn)）1.“15日”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.“10日”扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。?27第六章 稅收征收管理法律制度?28---第二節(jié) 稅務(wù)管理3.“備案”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4.“10年”賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（B）。A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)（C）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。(2011)A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日C.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日?29第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題3·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（

）。A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)?30D第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié)

稅務(wù)管理三、發(fā)票管理（重點(diǎn)）主管機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。種類及使用范圍?31第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié)

稅務(wù)管理?323.發(fā)票的印制普通發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票；發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理1.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（P240）（2010年不定項(xiàng)選擇題）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。臨時(shí)到外地（本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。?33第六章 稅收征收管理法律制度A.稅務(wù)登記證件C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.經(jīng)辦人身份證明D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！纠}3·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過?341萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。（---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（ABD）。（2007年）【例題2·判斷題】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人,憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明,可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（√）（2006年）√）（2007年）第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理2.發(fā)票的開具（P241）單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍?！纠}·判斷題】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（√）（2010年）?35第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理3.發(fā)票的保管（P241）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！鞠嚓P(guān)鏈接】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。?36第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理4．發(fā)票的檢查（P241）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。?37第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)注意如下問題:稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。?38第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。（2006年）A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購(gòu)、開具和保管發(fā)票的情況?39ABCD第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)（重要）1．納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)方式包括:直接申報(bào)（自行申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式（如簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。【例題·判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（×）（205,201年）?40第六章 稅收征收管理法律制度---第二節(jié) 稅務(wù)管理4.（2010年新增）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候,預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款,但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款,但不加收滯納金。?41第六章 稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收一、稅款征收方式（熟悉）1.稅款的征收方式查賬征收適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。?42第六章 稅收征收管理法律制度---第三節(jié)

稅款征收(3）查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定,零星分散、流動(dòng)性大的稅源。（4）定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。?43第六章 稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收2.稅款的繳納方式（P250）納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納；稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)；代扣代繳；代收代繳；委托代征；其他方式（如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅以及郵寄納稅）。?44第六章 稅收征收管理法律制度?45---第三節(jié) 稅款征收二、稅款征收措施（掌握）稅款征收措施主要有核定、調(diào)整應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納、加收滯納金,責(zé)令提供納稅擔(dān)保,采取稅收保全措施,采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及阻止出境?！纠}?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施,下列各項(xiàng)中,屬于稅款征收措施的有（（2010年）B.責(zé)令繳納并加收滯納金D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,調(diào)整應(yīng)納稅A.罰款C.阻止出境額BC）D

。第六章 稅收征收管理法律制度---第三節(jié)

稅款征收（一）核定應(yīng)納稅額（P251）1．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形(估稅權(quán)):依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；?46第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。【解釋】（1）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報(bào)”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；（3）納稅人“欠繳稅款”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。?47第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題1·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有）。A.有偷稅、騙稅前科的B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的?48（

BCD第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題2·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元,客房出租收入10萬(wàn)元,該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)）。（2008年）對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額?49D第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題3·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取的措施是（B）。（2009年）A.處以2000元以上10000元以下罰款B.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.沒收其經(jīng)營(yíng)所得D.提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)?50第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收2.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。?51第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（二）責(zé)令繳納、加收滯納金（P253）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。?52滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五【提示】滯納金的起止時(shí)間:規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。滯納金補(bǔ)充內(nèi)容?53第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60000元,城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金,該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（B）元。A.60000×0.5‰×15=450B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5C.60000×0.5‰×30＝900D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963?54第六章

稅收征收管理法律制度A.萬(wàn)分之一C.千分之一B.萬(wàn)分之五D.千分之二---第三節(jié) 稅款征收【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（B）。（2007年）?55【例題2·單選題】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）元B。A.100 B.1000 C.10000D.4000第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（P254）1.適用納稅擔(dān)保的情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保?？劾U義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。?56第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（AB ）。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?57第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收2.納稅擔(dān)保的范圍（P254）納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用。?58第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（四）稅收保全措施（P254）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?！窘忉?】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。對(duì)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施?！窘忉?】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。?59第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收）。（2009年）A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?60【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（ ）。A（2007年）A.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（

CD第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（P255）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。?61第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,但不包括罰款?！窘忉?】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（不適用稅收強(qiáng)制）?62第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【解釋3】（2010年新增）適用拍賣、變賣的情形（P256）:（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的?！窘忉?】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。?63第六章

稅收征收管理法律制度?64---第三節(jié) 稅款征收稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的比較第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（ BC）。A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是（D）。A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人?65第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（六）阻止出境（P256）欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！纠}·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會(huì)國(guó)外一家俱樂部,在出境時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款,又未提供擔(dān)保為由,通知海關(guān)阻止其出境,稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（√）（2005年）?66第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收（七）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定（P257～P258）1．稅收優(yōu)先權(quán)（P257）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！窘忉尅浚?）無(wú)擔(dān)保的債權(quán)、工商部門的罰款:稅收優(yōu)先；（2）有擔(dān)保的債權(quán):納稅人先欠稅后抵押的，稅收優(yōu)先；納稅人先抵押,后欠稅的,抵押優(yōu)先。?67第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題1·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（×）（2006年）【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中,正確的有（ABD）。（2010年）除法律另有規(guī)定外,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的,稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被處以行政性罰款,稅收優(yōu)先于罰款?68第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（P257）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！纠}·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（×）（2008年）?69第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告（P257）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬(wàn)元以上）的納稅人處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。?70第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收4.稅款的追繳與退還?71第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指(C)。A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)【例題2·判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（×）（2008年）?72第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題3·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征的有（A.納稅人偷稅的稅款B.納稅人抗稅的稅款C.納稅人騙稅的稅款A(yù)BC

）。?73D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳的稅款在10萬(wàn)元以上的【例題4·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（ B）。（2010年）A.1年 B.3年 C.7年 D.10年第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【例題5·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施,下列各項(xiàng)中,屬于稅款征收措施的有）。（2010年）B.責(zé)令繳納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額?74（BCDA.罰款第六章

稅收征收管理法律制度---第三節(jié) 稅款征收【考題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（ABC ）。A.納稅人偷稅B.納稅人抗稅C.納稅人騙稅D.納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款?75第六章

稅收征收管理法律制度---第四節(jié) 稅務(wù)檢查1.稅務(wù)檢查的權(quán)限（P260）（掌握）查賬權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。場(chǎng)地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。責(zé)成提供資料權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。?76第六章

稅收征收管理法律制度---第四節(jié) 稅務(wù)檢查詢問權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。?77第六章

稅收征收管理法律制度---第四節(jié) 稅務(wù)檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),可以采取的措施有（ABCD ）。（2007年）檢查納稅人會(huì)計(jì)資料檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證經(jīng)法定程序批準(zhǔn),查詢納稅人在銀行的存款賬戶?78第六章

稅收征收管理法律制度---第四節(jié) 稅務(wù)檢查2.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！鞠嚓P(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。?79第六章

稅收征收管理法律制度---第五節(jié)

稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、受案范圍（P262）（掌握）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。（必經(jīng)復(fù)議）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為,包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。?80第六章

稅收征收管理法律制度---第五節(jié)

稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為（P262）:①不予審批減免稅或者出口退稅；（必經(jīng)復(fù)議）②不予抵扣稅款；（必經(jīng)復(fù)議）③不予退還稅款；（必經(jīng)復(fù)議）④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證；⑤不予發(fā)售發(fā)票；⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；⑦不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；⑧不予核準(zhǔn)延期申報(bào)；⑨不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。?81第六章

稅收征收管理法律制度---第五節(jié)

稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。?82第六章

稅收征收管理法律制度---第五節(jié)

稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（二）復(fù)議前置項(xiàng)目:納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)受案范圍中第l項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和第6項(xiàng)第（1）、（2）、（3）目所列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。?83第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴A.確認(rèn)適用稅率C.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)B.收繳發(fā)票D.加收稅收滯納金【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服,才可以提起稅務(wù)行政訴訟的有（A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服?84訟【例題1·單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí),可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（B）。（2010年）BC

）。例1解析【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為有爭(zhēng)議，本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議前置的納稅爭(zhēng)議只有以下四種情形:（1），包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。（2）不予審批減免稅或者出口退稅；（3）不予抵扣稅款；（4）不予退還稅款。其他稅務(wù)具體行政行為，都是可以直接提起行政訴訟，也可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議。?85第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（三）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)間:申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。方式:申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)?？陬^申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。?86第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行?！咎崾尽考{稅人應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，再申請(qǐng)行政復(fù)議。只有符合幾種法定情形之一時(shí)，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。下列情形之一的，可以停止執(zhí)行:①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。?87第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（四）稅務(wù)行政復(fù)議決定形式:原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。時(shí)間:復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。生效:行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。?88第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟二、稅務(wù)行政訴訟（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍l.對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟——必經(jīng)復(fù)議?！咎貏e掌握】必經(jīng)復(fù)議的項(xiàng)目:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款的行為不服。 2.納稅當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟——選擇復(fù)議?89第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟,也可以先申請(qǐng)行政復(fù)議,不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（ ）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具完稅憑證的行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為?90第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴?91訟【答案】BCD【解析】本題考核行政復(fù)議和行政訴訟的申請(qǐng)。除了法律特別規(guī)定的行為外,對(duì)其他具體行政行為,當(dāng)事人均可以選擇直接提起行政訴訟,或者先申請(qǐng)行政復(fù)議,不服行政復(fù)議決定時(shí)再提起行政訴訟。第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴?92訟（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之 日起l5日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日 內(nèi)向人民法院提起訴訟。了解:一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第 一審判決;人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴?93訟【例題·單選題】甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服,向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中,不符合法律規(guī)定的是（ ）。A.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對(duì)該案件進(jìn)行審判B.丙法院對(duì)甲和乙進(jìn)行了調(diào)解C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定第六章

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稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【答案】B【解析】本題考核稅務(wù)行政訴訟的規(guī)定。行政訴訟實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度,但不適用調(diào)解。被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行,可以停止具體行政行為的執(zhí)行。行政處罰顯失公平的,可以判決變更。?94第六章

稅收征收管理法律制度---第六節(jié) 稅收法律責(zé)任一、稅務(wù)登記（掌握）納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000～10000元的罰款。納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商