企業(yè)資金規(guī)范化管理研究

摘要：資金管理活動是企業(yè)管理的重點，企業(yè)要形成規(guī)范的資金管理模式，最大限度規(guī)避資金管理流程中的違規(guī)問題，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和管理規(guī)范性。資金具有高流動性、低安全性、難以監(jiān)控等特點，一旦發(fā)生問題將給企業(yè)帶來嚴(yán)重風(fēng)險。企業(yè)要全方位關(guān)注資金管理流程中各環(huán)節(jié)的規(guī)范性要求，形成科學(xué)的資金管理體系?；诖吮疚膶Y金管理的相關(guān)問題進行了分析，探討了企業(yè)如何實現(xiàn)資金規(guī)范化的目標(biāo)，對企業(yè)在當(dāng)前改進資金管理流程，防控資金管理活動中的風(fēng)險具有一定的價值。關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金；規(guī)范化引言資金管理一直是企業(yè)管理中關(guān)注的重點話題，科學(xué)的資金管理體系對防控管理風(fēng)險有一定價值。若資金管理環(huán)節(jié)中存在問題，可能嚴(yán)重影響企業(yè)運營?？茖W(xué)的資金管理措施可以規(guī)避資金管理流程中的風(fēng)險，但是很多企業(yè)在資金管理活動中存在管理流程不規(guī)范等問題，相關(guān)問題嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。據(jù)此本文對資金規(guī)范化管理進行了研究，分析如何防控資金管理活動風(fēng)險，希望對企業(yè)能有一定的參考價值。一、企業(yè)資金規(guī)范化管理的概念企業(yè)資金規(guī)范化管理指的是在資金管理環(huán)節(jié)中，以規(guī)范化管理視角為核心，對企業(yè)資金管理各環(huán)節(jié)的流程進行控制的方法。資金規(guī)范化管理對企業(yè)管理而言至關(guān)重要，決定企業(yè)是否能夠形成科學(xué)的管理措施?？茖W(xué)的資金管理措施，能強化資金規(guī)范化管理體系，讓人員全面參與到資金管理環(huán)節(jié)中，主動落實資金管理的要求。二、企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問題第一，職務(wù)分工不合理。企業(yè)實施資金規(guī)范化管理，要明確資金管理環(huán)節(jié)中各級人員職務(wù)分工要求。部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中，存在職務(wù)分工不合理的問題，部分職務(wù)未得到嚴(yán)格分離，甚至一人多崗，可能產(chǎn)生人員工作違規(guī)、舞弊等風(fēng)險，阻礙企業(yè)資金管理工作的開展。第二，資金風(fēng)險防控不當(dāng)。企業(yè)在執(zhí)行資金管理環(huán)節(jié)中，沒有關(guān)注各類可能存在的風(fēng)險及風(fēng)險控制要求，存在資金風(fēng)險控制不力的問題。第三，收支流程管理存在漏洞。企業(yè)開展收支流程管理，要對收入與支出的相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行控制，包括對結(jié)算、原始憑證等進行控制。但是部分企業(yè)收支管理工作不規(guī)范，重要收支業(yè)務(wù)流程中還存在較高風(fēng)險。第四，授權(quán)審批流程存在不足。部分企業(yè)雖然建立了授權(quán)審批機制，但是在授權(quán)審批環(huán)節(jié)中沒有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范化管理程序及責(zé)任追究機制，人員即便在授權(quán)審批環(huán)節(jié)存在違規(guī)等問題，也無法及時對問題予以處理。第五，內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)督機制，才能對資金管理活動規(guī)范性進行檢查，提高管理活動合理性。但是部分企業(yè)未建立科學(xué)的監(jiān)督措施，資金管理活動中發(fā)生問題時無法第一時間得到處理。三、企業(yè)資金規(guī)范化管理的對策（一）改進職務(wù)分工第一，營造良好的管理氛圍。首先，讓員工形成誠信意識和職業(yè)道德。企業(yè)資金管理工作人員要了解資金管理工作要求。在管理環(huán)節(jié)中全員主動配合，主動落實資金管理標(biāo)準(zhǔn)，在實施資金管理環(huán)節(jié)中讓各級員工認(rèn)識到資金管理工作價值，營造良好的管理氛圍，讓全體員工在工作過程中按照職業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則實施管理，主動分析企業(yè)管理環(huán)節(jié)中可能存在的隱患，并通過對各環(huán)節(jié)工作流程進行分析和控制的方式，建立具體的風(fēng)險控制措施。其次，營造良好的企業(yè)文化。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，企業(yè)文化是對員工進行約束的價值觀念，企業(yè)要讓全員形成重視資金管理的企業(yè)文化，能夠主動對企業(yè)各項工作進行分析和控制。第二，完善財務(wù)部門組織架構(gòu)。財務(wù)部門作為資金管理工作主體，要形成完善的組織架構(gòu)，讓各部門在工作環(huán)節(jié)中按照財務(wù)工作規(guī)范落實具體工作，將資金管理工作要求落實到具體崗位。企業(yè)財務(wù)部門在資金管理環(huán)節(jié)，要落實責(zé)任分配要求，明確各級人員職責(zé)，在落實不相容職務(wù)相分離原則的基礎(chǔ)上，對各崗位工作流程進行科學(xué)控制。例如費用報銷流程、預(yù)算控制由費用會計負責(zé)；財務(wù)數(shù)據(jù)匯總、財務(wù)數(shù)據(jù)分析由總賬會計負責(zé)。財務(wù)人員在日常工作中，要關(guān)注資金管理重點及控制原則，確保資金管理工作要求得到嚴(yán)格執(zhí)行。另外，在對財務(wù)部門人員進行分析環(huán)節(jié)，重點對出納、會計進行管理。出納負責(zé)對企業(yè)現(xiàn)金及有價證券進行保管、登記，會計負責(zé)對賬簿以及記賬憑證登記。在此過程中會計、出納不得為同一人，嚴(yán)格落實職務(wù)分工要求。第三，建立合理的人力資源政策。企業(yè)在實施資金管理環(huán)節(jié)，要提高財務(wù)工作人員素養(yǎng)，明確任職標(biāo)準(zhǔn)，落實工作的監(jiān)督要求和控制措施。例如在管理環(huán)節(jié)要以科學(xué)的措施吸引人才，并在日常工作中加強對人員的培訓(xùn)，確保人員具有專業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)道德，了解各項工作技能，掌握各項工作流程要點，并在日常工作中積極溝通。首先，在招聘環(huán)節(jié)要對員工的工作能力進行分析和評價，關(guān)注財務(wù)人員是否具有職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，確保財務(wù)人員在了解相關(guān)工作要求的基礎(chǔ)上開展工作，避免資金管理環(huán)節(jié)中產(chǎn)生風(fēng)險。若員工在管理中不具備專業(yè)素養(yǎng)，會給企業(yè)運營帶來負面影響。后續(xù)定期對員工進行考核，避免在管理環(huán)節(jié)中發(fā)生違規(guī)等問題。其次，對員工進行培訓(xùn)。在對員工管理環(huán)節(jié)，企業(yè)要落實具體的培訓(xùn)方案，通過培訓(xùn)措施提高員工專業(yè)能力。（二）防控資金風(fēng)險第一，明確風(fēng)險管理工作要求。為了提高資金管理規(guī)范性，在資金管理環(huán)節(jié)要明確風(fēng)險管理要求，采用科學(xué)的措施分析不同環(huán)節(jié)資金風(fēng)險情況，并建立完善的風(fēng)險管理機制。在建立風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，要掌握資金風(fēng)險管理工作具體要求，明確各項規(guī)章制度，以確保制度風(fēng)險得到有效控制，讓企業(yè)各級員工主動參與到資金風(fēng)險控制環(huán)節(jié)中，形成對資金風(fēng)險的全面控制[1]。第二，對風(fēng)險進行科學(xué)識別。企業(yè)在資金規(guī)范化管理環(huán)節(jié)，要對不同類別風(fēng)險進行識別，分析可能引發(fā)資金風(fēng)險的環(huán)節(jié)，包括內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險。企業(yè)在對風(fēng)險進行分析時，外部風(fēng)險通常是政策改變、市場發(fā)生變化等，相關(guān)風(fēng)險存在一定不可抗力。企業(yè)在資金風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，要重點對內(nèi)部風(fēng)險進行分析與評價，對內(nèi)部不同類別風(fēng)險進行分析，包括判斷引發(fā)風(fēng)險的誘因等。在對內(nèi)部風(fēng)險進行評估的環(huán)節(jié)，主要是判斷企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)節(jié)中是否存在違規(guī)的問題，包括是否存在舞弊等問題，根據(jù)可能存在的問題按照定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，對不同類別風(fēng)險的大小進行分析、評價，并結(jié)合不同類別風(fēng)險落實相應(yīng)控制原則，確保企業(yè)風(fēng)險能夠得到全方位、有序管理，確保不同類別風(fēng)險都能被企業(yè)全方位控制。在掌握風(fēng)險特點的基礎(chǔ)上，落實具體的風(fēng)險管理原則，幫助企業(yè)構(gòu)建合理的風(fēng)險應(yīng)對機制。企業(yè)只有對不同類別風(fēng)險進行全面評估、控制、管理，才能確保資金管理規(guī)范。企業(yè)對各類風(fēng)險分析之后，對風(fēng)險進行排序，將各類風(fēng)險錄入風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中，根據(jù)各類風(fēng)險實際特點落實控制措施。第三，形成合理的風(fēng)險控制機制。企業(yè)在對不同資金風(fēng)險進行分析之后，要采用科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對機制，對不同誘因引發(fā)的資金風(fēng)險應(yīng)對策略進行差異化管理。企業(yè)在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，要結(jié)合風(fēng)險控制要求，將管理職責(zé)落實到個人，讓各級員工各司其職，為風(fēng)險管理工作提供支持。（三）優(yōu)化收支流程第一，所有支出按照預(yù)算進行控制。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，要確保所有支出都落實預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，做到以預(yù)算對流程進行控制的機制。在預(yù)算控制過程中，一是要明確各級主體的工作任務(wù)要求，分析資金管理人員工作原則。二是要通過預(yù)算實現(xiàn)對資金工作的有效監(jiān)控，將資金管理工作要求細化到預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，明確各階段工作要點，并在資金支出之前落實相應(yīng)審批控制標(biāo)準(zhǔn)，避免資金超支問題發(fā)生。第二，優(yōu)化原始憑證控制。原始憑證作為企業(yè)實施收支管理過程中對相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行記錄、控制、分析的重要方法，企業(yè)要充分重視原始憑證控制要求，對所有收付款憑證形成規(guī)范的控制措施。首先，對企業(yè)收款憑證進行控制。企業(yè)在收款憑證控制環(huán)節(jié)，要對收款憑證進行控制和監(jiān)督。所有收款憑證由專人進行保管并加蓋財務(wù)章，在蓋章之后要在印章登記簿、票據(jù)登記簿上簽字，確保所有票據(jù)都連續(xù)編號且印章得到合理使用。對作廢的票據(jù)，要加蓋作廢章，避免票據(jù)遺失所引發(fā)的風(fēng)險。其次，優(yōu)化企業(yè)付款原始憑證控制。企業(yè)在付款環(huán)節(jié)要確保所有的原始憑證都經(jīng)過審批，落實相關(guān)工作人員控制要求，并確保所有付款憑證真實、有效。對付款環(huán)節(jié)中相關(guān)事項要明確具體的審批方案，積極檢查支出的合理性、規(guī)范性。第三，優(yōu)化結(jié)算管理方式。結(jié)算管理環(huán)節(jié)要盡可能使用非現(xiàn)金結(jié)算的方式，以轉(zhuǎn)賬方式開展結(jié)算，讓企業(yè)監(jiān)控所有原始憑證，避免在結(jié)算環(huán)節(jié)中存在由于人員專業(yè)素養(yǎng)不足所發(fā)生的違規(guī)、舞弊等問題。在執(zhí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算環(huán)節(jié)，通過關(guān)注銀行賬戶管理標(biāo)準(zhǔn)，確保銀行賬戶按照規(guī)定開立、管理。同時在結(jié)算環(huán)節(jié)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線原則，對所有轉(zhuǎn)賬事項進行規(guī)范管理，避免出現(xiàn)坐支問題，防控私設(shè)小金庫等風(fēng)險發(fā)生，從而實現(xiàn)對資金的嚴(yán)格控制[2]。（四）改進授權(quán)審批第一，明確授權(quán)審批控制事項。授權(quán)審批控制要求所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得到授權(quán)才能開展，否則不得處理。通過落實授權(quán)審批控制標(biāo)準(zhǔn)，要求檢查所有支出流程，關(guān)注其合法性、真實性。同時企業(yè)要明確授權(quán)審批主體，在執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)要根據(jù)不同支出流程的事項，結(jié)合相關(guān)工作特點分析采用集體審批還是個人審批。集體審批是通過召開會議等方式開展審批，個人審批是由企業(yè)相關(guān)人員分析審批事項，判斷工作環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)等方面的問題。執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)若所有事項都采用個人審批，那么部分重大事項將無法得到嚴(yán)格約束。但所有事項都使用集體審批，將導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下，支出環(huán)節(jié)周期變長。為了提高企業(yè)風(fēng)險控制能力與管理效率，要對各類事項進行分解。例如對日常小額預(yù)算內(nèi)事項實施個人審批方式，對三重一大事項執(zhí)行集體審批方式。通過落實相應(yīng)審批控制標(biāo)準(zhǔn)和管理原則要求，對各類事項明確具體控制措施。第二，對授權(quán)審批活動形成責(zé)任追究機制。企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要明確各級人員具體責(zé)任追究要求，防控人員在工作環(huán)節(jié)中存在舞弊等方面問題。若人員違規(guī)，要對人員進行追責(zé)。個人審批要對審批人員進行追責(zé)；集體審批要結(jié)合各部門情況，讓相關(guān)活動的關(guān)聯(lián)部門負直接責(zé)任。第三，明確授權(quán)審批管理程序。企業(yè)在實施授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要根據(jù)企業(yè)實際情況明確授權(quán)審批程序。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)可以按以下程序執(zhí)行：首先，由資金支出經(jīng)辦人對相關(guān)資金支出事項提出用款需求，包括明確用途、支付時間、支付金額等方面的內(nèi)容，必要時附上合同或說明。其次，負責(zé)審批的人員對相關(guān)資金支出事項進行檢查，分析各類事項情況，包括檢查各項工作是否合理、是否在預(yù)算范圍內(nèi)等。最后，在完成審批之后，由財務(wù)部門復(fù)核。財務(wù)部門復(fù)核環(huán)節(jié)要進一步檢查單據(jù)內(nèi)容是否完整、是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否存在風(fēng)險等，確認(rèn)無誤后才能夠完成相應(yīng)支出。（五）實施內(nèi)部監(jiān)督第一，建立科學(xué)的稽核措施?；四軌?qū)ζ髽I(yè)各類資金管理活動真實性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性進行檢查，企業(yè)要落實稽核的要求，加強對各類項目收支情況的檢查，確保賬簿記錄和記賬憑證相符、記賬憑證和原始憑證相符，并在每月對銀行賬戶未達賬項編制銀行余額調(diào)節(jié)表，分析款項情況。同時在稽核過程中要定期對各類現(xiàn)金進行盤點和檢查，分析現(xiàn)金是否賬實相符，對存在問題的環(huán)節(jié)及時落實相應(yīng)整改措施[3]。第二，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。企業(yè)在稽核環(huán)節(jié)可能會存在一些問題，為確保管理活動得到及時處理和控制，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。企業(yè)通過設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對資金管理活動進行檢查、監(jiān)督、分析，確保工作流程中出現(xiàn)問題能夠得到及時處理。內(nèi)部審計部門負責(zé)嚴(yán)格按照企業(yè)各項管理規(guī)定，對企業(yè)資金事項以及工作進行檢查，分析企業(yè)管理活動是否存在問題。結(jié)語本文對企業(yè)資金規(guī)范化管理工作進行研究，論述了企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中如何通過規(guī)范化控制措施來規(guī)避資金管理中的風(fēng)險問題，認(rèn)為資金作為企業(yè)流動性最強、風(fēng)險最高的資產(chǎn)，資金管理工作是否規(guī)范在很大程度上決定了企業(yè)整體管理活動的合理性。企業(yè)只有充分重視資金規(guī)范化管理要求，提高資金管