探析企業(yè)應(yīng)收賬款管理的全面強(qiáng)化與優(yōu)化策略

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，關(guān)系著企業(yè)整體現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，若應(yīng)收賬款占比過高，就會(huì)給企業(yè)帶來較重的資金壓力，不利于企業(yè)的有序經(jīng)營。筆者在研究應(yīng)收賬款管理的過程中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)缺少事前的信用風(fēng)險(xiǎn)分析與控制、事中未及時(shí)更新賬款數(shù)據(jù)信息、事后催收回款成效不理想等問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨現(xiàn)金流緊張的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文提出建立應(yīng)收賬款事前信用管理、事中監(jiān)督管理、事后催收與考評(píng)管理相結(jié)合的工作體系，旨在提高應(yīng)收賬款管理的規(guī)范性和連貫性，以期提供有益參考。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；財(cái)務(wù)管理；策略引言在新的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)下，商業(yè)信用愈發(fā)被重視，現(xiàn)代企業(yè)為了爭(zhēng)取更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，就要提高對(duì)應(yīng)收賬款的應(yīng)用和管理。合理利用應(yīng)收賬款，有利于快速擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模并搶占市場(chǎng)，但若因內(nèi)部管理不到位，就會(huì)衍生出呆賬壞賬的問題，進(jìn)而給企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)成威脅。所以，企業(yè)應(yīng)正視自身在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，從現(xiàn)有的管理制度和工作模式出發(fā)，分析其中存在的無效流程和薄弱之處，采取針對(duì)性的措施給予彌補(bǔ)。通過提高應(yīng)收賬款管理水平，幫助企業(yè)打造良好的信譽(yù)形象，減輕現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)壓力，促進(jìn)自身業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的有序經(jīng)營，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)良性的管理循環(huán)，為可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義（一）有利于實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)眾所周知，企業(yè)在完成一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)時(shí)的回款并非實(shí)時(shí)的，交易結(jié)束后，企業(yè)一般不會(huì)立刻得到現(xiàn)金流入，客戶希望通過應(yīng)收賬款來延遲支付資金的時(shí)間，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中雖增加了銷售收入，但并未真正獲得資金。所以企業(yè)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，有利于更全面地了解客戶的經(jīng)營情況，與信譽(yù)度較高的客戶合作，確保對(duì)方按照合同正常履約，按期還款，減少企業(yè)自身所承擔(dān)的管理成本和其他各項(xiàng)成本。在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的過程中，減少虛增收入，增大真實(shí)收益，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營賦能[1]。（二）有利于保障現(xiàn)金流的穩(wěn)定性企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必然會(huì)涉及投融資活動(dòng)，這就需要企業(yè)給外部信息需求者提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。應(yīng)收賬款會(huì)使賬面數(shù)據(jù)表現(xiàn)出欣欣向榮的特點(diǎn)，但實(shí)際上若不能及時(shí)回款，意味著企業(yè)很可能面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)給企業(yè)的市場(chǎng)形象帶來負(fù)面影響，不利于吸引投資。所以企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，能夠最大限度減少呆賬和壞賬，盡可能減少應(yīng)收賬款的持有成本，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)榭捎矛F(xiàn)金流，保障自身業(yè)務(wù)、項(xiàng)目持續(xù)經(jīng)營的穩(wěn)定性，使資金流周轉(zhuǎn)充滿活力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)力，不斷吸引更多的投融資機(jī)會(huì)[2]。二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）事前信用風(fēng)險(xiǎn)控制不到位首先，從大部分企業(yè)的管理實(shí)際來看，沒有制定科學(xué)的量化評(píng)估體系，未采取專門的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)來客觀地衡量客戶的信用水平。有的企業(yè)為了增加銷售業(yè)績，習(xí)慣于給老客戶增加人情分，但對(duì)方很可能在現(xiàn)階段存在經(jīng)營不善的問題，企業(yè)沒有展開充分的市場(chǎng)調(diào)研和評(píng)估，盲目簽訂賒銷合同，會(huì)埋下較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)受到主觀因素影響，往往會(huì)錯(cuò)誤認(rèn)知對(duì)方的合作誠意，導(dǎo)致篩選出的合作客戶良莠不齊，實(shí)際上能夠按照合同約定支付資金的非常少，當(dāng)未來出現(xiàn)賬款拖欠的情況時(shí)，將會(huì)給企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展造成很大困難。最后，由于部分企業(yè)內(nèi)缺少專門負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)收人員，普通財(cái)務(wù)人員對(duì)客戶和項(xiàng)目的分析不夠?qū)I(yè)，只負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，無法從數(shù)據(jù)信息的變化中發(fā)現(xiàn)對(duì)方的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，影響了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的決策有效性[3]。（二）事中對(duì)賬效果不佳應(yīng)收賬款的管理過程中，需要應(yīng)收人員及時(shí)審核應(yīng)收票據(jù)的準(zhǔn)確性，部分企業(yè)由于流程智能化程度不高，憑證單據(jù)的審核仍依賴人工，對(duì)于開票和收款對(duì)賬來說比較麻煩，無法完全保證應(yīng)收數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息的一致性與真實(shí)性，一旦因人員操作失誤，就會(huì)影響業(yè)務(wù)進(jìn)程，還要花費(fèi)大量的溝通成本和時(shí)間成本，且在反復(fù)的駁回與審核中，可能會(huì)引起不必要的投訴，帶來不必要的損失。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化，合作客戶的經(jīng)營發(fā)展面臨著各種不確定因素，很可能因經(jīng)營不善而出現(xiàn)資金鏈斷裂無法按期還款問題。這一階段內(nèi)，部分企業(yè)的應(yīng)收人員未能及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬并催收，未從風(fēng)險(xiǎn)防控的角度對(duì)合同內(nèi)容予以變更和協(xié)商，一般只通過電話或郵件的方式快速對(duì)賬，這種形式化的對(duì)賬習(xí)慣不利于企業(yè)掌握全部的信息資料，執(zhí)行與反饋效果不佳，很容易因錯(cuò)過最佳時(shí)期而積累呆賬壞賬[4]。（三）事后催收回款效率較低部分企業(yè)會(huì)面臨催收難的問題，回款率越低，企業(yè)自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越高。有的企業(yè)沒有定期開展賬齡分析，每一年都會(huì)形成一部分難以回收的款項(xiàng)積壓形成壞賬，還會(huì)增大應(yīng)收賬款的催收成本與機(jī)會(huì)成本。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩方面：一是催收政策不夠合理。比如有的企業(yè)屬于被動(dòng)催收，銷售人員沒有提前主動(dòng)安排催收，只有在接到催收提醒或存在嚴(yán)重的賬款逾期時(shí)才進(jìn)行催收，這時(shí)已經(jīng)難以回收賬款。有的企業(yè)催收方式比較單一，主要靠電話聯(lián)系，這種方式表現(xiàn)出形式化的特點(diǎn)，不利于對(duì)不同賬期、金額和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的逾期欠款進(jìn)行差異化催收。二是針對(duì)人員的績效考核不夠合理。應(yīng)收賬款管理涉及銷售人員、應(yīng)收人員和財(cái)務(wù)人員等多個(gè)主體，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中過度關(guān)注業(yè)績的提升，僅用業(yè)績作為衡量員工貢獻(xiàn)的指標(biāo)，沒有加入應(yīng)收賬款考核的相關(guān)指標(biāo)，無法有效激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，忽視了賒銷行為導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化策略（一）事前管理1.設(shè)立專門的信用管理小組為減少后期管理成本，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置信用管理小組，由專人、專崗、專職構(gòu)成。信用管理人員對(duì)合作客戶的信用情況予以專業(yè)的監(jiān)控，收集對(duì)方的經(jīng)營水平和市場(chǎng)信譽(yù)等信息，對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面采集和預(yù)處理，測(cè)算賬款無法回收條件下對(duì)本企業(yè)造成的損失，根據(jù)既定的財(cái)務(wù)指標(biāo)得出信用評(píng)級(jí)結(jié)果，經(jīng)過系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的檢驗(yàn)和人工復(fù)核，建立完整的信用檔案，將分析結(jié)果反饋給管理者和業(yè)務(wù)部門，給其賒銷決策提供可靠的事前信用分析結(jié)果。信用管理小組的職責(zé)分工主要分為四個(gè)步驟，一是選取樣本，二是設(shè)定信用指標(biāo)，三是信用審核，四是信用分析。在這種系統(tǒng)化的流程下，提高信用分析結(jié)果的可參考性。2.提高信用數(shù)據(jù)的量化性和專業(yè)性在信用評(píng)價(jià)過程中，為了減少人員主觀因素造成的偏差，應(yīng)盡量采用量化評(píng)估的方式。比如，從不同維度對(duì)企業(yè)潛在客戶進(jìn)行信用等級(jí)的劃分。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將資金投資較大、項(xiàng)目周期長和銷售回款慢的項(xiàng)目單獨(dú)劃分出來，針對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)專項(xiàng)指標(biāo)。分別從盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力出發(fā)，設(shè)定信用指標(biāo)。比如在盈利能力維度下，設(shè)置凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售凈利率等指標(biāo)；在營運(yùn)能力維度下，設(shè)置總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。以此類推，企業(yè)按需設(shè)定信用評(píng)價(jià)指標(biāo)。在達(dá)成合作之前先對(duì)客戶的所有指標(biāo)進(jìn)行打分評(píng)級(jí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)劃分為低風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)等級(jí)，減少與高風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)客戶的合作，有效避免后期賬款回收難的問題。（二）事中管理1.提高審核流程智能化企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)投資，對(duì)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)。比如采用RPA（智能機(jī)器人）和OCR技術(shù)（影像識(shí)別）來提升數(shù)據(jù)信息的流轉(zhuǎn)效率。將RPA技術(shù)內(nèi)嵌至應(yīng)收賬款的開票和對(duì)賬環(huán)節(jié)，優(yōu)化系統(tǒng)功能，有效減少人工核查的誤差率，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。將OCR技術(shù)內(nèi)嵌至憑證單據(jù)的錄入和存檔環(huán)節(jié)，利用該技術(shù)自動(dòng)提取紙質(zhì)版文件的關(guān)鍵信息，并將這些重要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為電子檔案后存儲(chǔ)至數(shù)據(jù)庫內(nèi)，應(yīng)收人員和財(cái)務(wù)人員可隨時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)檢索所需信息，點(diǎn)擊開票申請(qǐng)的按鈕即可進(jìn)入開票審核流程，大大增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的智能化。在此過程中，當(dāng)合作客戶將賬款打至企業(yè)指定的銀行賬戶后，無需人工錄入收款單，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別并出具銀行回單信息，創(chuàng)建收款單。同時(shí)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流水的變化情況自動(dòng)導(dǎo)出，并將導(dǎo)出的對(duì)賬單進(jìn)行合并匯總，直接上傳至后臺(tái)數(shù)據(jù)庫。自動(dòng)匹配付款賬戶、金額、業(yè)務(wù)類型和日期等重要信息，如有信息錯(cuò)漏和誤差，則自動(dòng)觸發(fā)報(bào)錯(cuò)預(yù)警，此時(shí)應(yīng)收賬款管理人員進(jìn)行人工干預(yù)，確保賬款數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤[5]。2.規(guī)范對(duì)賬制度規(guī)范對(duì)賬制度的核心在于明確人員的工作責(zé)任，考慮業(yè)務(wù)人員承擔(dān)著較大的業(yè)績壓力，應(yīng)合理劃分應(yīng)收賬款對(duì)賬責(zé)任。企業(yè)須從對(duì)賬頻率、對(duì)賬內(nèi)容、對(duì)賬責(zé)任人等內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合人員的實(shí)際工作水平，建立科學(xué)的對(duì)賬制度。比如基于客戶的信用等級(jí)來優(yōu)化對(duì)賬頻率，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的合作客戶，減少對(duì)賬頻率，可從一月一次降低為兩月一次，應(yīng)收賬款管理人員在當(dāng)月初發(fā)出對(duì)賬單，并在十天內(nèi)獲得反饋；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的客戶，應(yīng)提高對(duì)賬頻率，至少確保每月一次對(duì)賬，監(jiān)管每一筆應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況。同時(shí)，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶，應(yīng)收賬款管理人員要聯(lián)合業(yè)務(wù)人員共同參與對(duì)賬，及時(shí)跟進(jìn)不能回收的賬單，提前做好催收準(zhǔn)備。3.增強(qiáng)應(yīng)收賬款控制的連貫性部分企業(yè)積累呆賬壞賬的原因是人員離崗或新員工任職后的工作交接不到位，對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)有所忽略，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)錯(cuò)過最佳的預(yù)警時(shí)機(jī)。為了有效增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的連貫性，企業(yè)應(yīng)充分考慮員工的職業(yè)規(guī)劃和實(shí)際工作能力，并為該類員工建立更加明晰和合理的培養(yǎng)體系，在企業(yè)內(nèi)打造公平競(jìng)爭(zhēng)的管理環(huán)境，降低應(yīng)收賬款管理人員的離職率。與此同時(shí)，延長工作交接的時(shí)限，不論是老員工還是新老員工之間的交替階段，都要確保至少一個(gè)月的交接期，以免發(fā)生問題后無人解決。對(duì)于應(yīng)收賬款所涉及的金額、客戶信息和后期的催收計(jì)劃，都應(yīng)達(dá)成一致意見，以“傳、幫、帶”的方式實(shí)現(xiàn)快速融合，保障應(yīng)收賬款事中管理的持續(xù)有效運(yùn)行。（三）事后管理1.制定合理的催收政策企業(yè)應(yīng)將催收任務(wù)合理分配給業(yè)務(wù)人員和應(yīng)收人員，借助管理系統(tǒng)，使用還款自動(dòng)提醒的功能，替代部分人工操作。在賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的過程中，對(duì)于需要催收的客戶，先發(fā)出提醒郵件，并將郵件的回復(fù)情況反饋給應(yīng)收人員和業(yè)務(wù)人員。對(duì)于賬齡較長且難以回收的客戶，應(yīng)組織專門人員進(jìn)行實(shí)地催收，面談后續(xù)的賬款償還方式。若該類客戶仍不按照流程還款，企業(yè)就應(yīng)合理借助法律武器維護(hù)自身權(quán)益，從應(yīng)收賬款合同的違約責(zé)任出發(fā)，通過法律訴訟的途徑索要欠款，直到對(duì)方償清所有欠款，催收工作才算正式結(jié)束。2.優(yōu)化績效考評(píng)機(jī)制企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收人員的績效考核機(jī)制，對(duì)應(yīng)收業(yè)務(wù)的入賬核算、動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)分析、對(duì)賬與催收等工作任務(wù)予以細(xì)分，并根據(jù)不同的職能設(shè)置不同的考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，采取差異化的考核辦法。比如在應(yīng)收入賬的考核中，可以將復(fù)核單據(jù)數(shù)和月末未入賬流水?dāng)?shù)作為考核內(nèi)容，考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)則以數(shù)量的多少為主，給該指標(biāo)分配合理權(quán)重。當(dāng)復(fù)核單據(jù)超過預(yù)設(shè)筆數(shù)時(shí)，績效評(píng)分加1分，當(dāng)未勾兌流水超過既定限額時(shí)，績效評(píng)分扣1分。以此類推，在應(yīng)收賬款的分析考核中，可以將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款回款率作為考核內(nèi)容，并分別分配指標(biāo)和權(quán)重。結(jié)束語綜上所述，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的過程中，應(yīng)提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款對(duì)增強(qiáng)資金效益的積極作用，帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)步與轉(zhuǎn)型，為業(yè)務(wù)項(xiàng)目的快速擴(kuò)張保駕護(hù)航。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)事前的信用分析，謹(jǐn)慎界定產(chǎn)品的賒銷金額和還款周期，與信用客戶合作，減少后期賬款無法償還的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)事中的對(duì)賬管理，提高賬款審核效率，動(dòng)態(tài)跟蹤賬款數(shù)據(jù)的變化情況；給事后賬款催收建立明確的執(zhí)行制度，為應(yīng)收人員和其他相關(guān)責(zé)任人設(shè)計(jì)專門的績效考評(píng)機(jī)制與獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的主動(dòng)性和積極性?？傊?，企業(yè)應(yīng)完