稅法基礎(chǔ)與實務全書課后習題答案

稅法基礎(chǔ)與實務全書課后習題答案項目一稅收基礎(chǔ)參考答案單項選擇題1.B2.B3D4.B二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.BCD4.ACD項目二增值稅法規(guī)與實務參考答案一、單項選擇題多項選擇題8.BC9.ABCD10.ABC11.ABC12.ABC13.ABD14.ACD15.ACD判斷題1.2.√3.√4.5.6.對7.8.9.10.四、計算題1.【分析】當月進項稅額＝30＋50＝80（萬元）銷項稅額＝339÷（1＋13%）×13%＋200×13%＝65（萬元）應繳納增值稅＝65－80－10＝－25（萬元）當月不用繳納增值稅，留抵下期抵扣25萬元。2.【分析】（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額＝100×13%＋2.26÷（1＋13%）×13%＝13.26（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬元）（4）外購貨物應抵扣的進項稅額＝7.8＋5×9%＝8.25（萬元）（5）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額＝（20×10%＋4×9%）×（1－20%）＝1.89（萬元）項目三消費稅法規(guī)與實務參考答案一、單選題1.A2.A3.D4.A5.D6.C7.C8.C9.A10.B二、多選題1.ABCDE2.ACE3.ABC4.AB5.ACE6.ABC7.ABC8.ACD9.ABC10.CDE三、計算選擇題1.B2.A3.C4.A5.A6.A7.B8.D9.D10.C四、綜合實務1.出口化妝品應退消費稅稅=180000×15%=27000（元）2.（1）企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅＝（45＋18）÷（1－15%）×15%＝11.11（萬元）（2）進口消費稅＝（60＋12）÷（1－15%）×15%＝12.71（萬元）由于生產(chǎn)領(lǐng)用了90%，則可抵扣進口環(huán)節(jié)消費稅12.71×90%=11.44萬元。業(yè)務（3）：組成成套化妝品出售，應納消費稅＝36×15%＝5.4（萬元）。業(yè)務（4）：銷售保濕精華霜應納消費稅＝90×15%＝13.5（萬元）。業(yè)務（5）：將新研發(fā)的高檔化妝品贈送消費者應視同銷售，應繳納消費稅＝2.8×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝0.43（萬元）。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計＝11.11＋13.5＋5.4＋0.43－11.44＝19（萬元）3.（1）銷售自產(chǎn)白酒應納消費稅=56.5÷（1＋13%）×20%×10000＋20×2000×0.5=120000（元）（2）自產(chǎn)的白酒與某企業(yè)換取原材料應納消費稅=15×2.8×20%×10000＋15×2000×0.5=99000（元）（3）分期收款銷售白酒應納消費稅=25×20%×10000×80%＋10×2000×0.5×80%=48000（元）（4）生產(chǎn)新型白酒，將其全部贈送應視同銷售，應納消費稅=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（萬元）。（5）進口一輛小汽車應納消費稅=45×（1+30%）÷（1-9%）×9%=5.79（萬元）。當月國內(nèi)銷售應納消費稅額=12＋9.9＋4.8＋0.54=27.24（萬元）進口環(huán)節(jié)應納消費稅=5.79（萬元）項目四關(guān)稅法規(guī)與實務一、單項選擇題1.B2.B3.B4.D二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.√項目五企業(yè)所得稅法規(guī)與實務參考答案單項選擇題1二、多項選擇題1.AC2.ABCD3.ABC4.ABC5.BCD6.ACD7.AC三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7×.8.√9.×10√四、計算題1.【解析】（1）“三項經(jīng)費”允許扣除的職工福利費＝80×14％＝11.2（萬元），不允許扣除的職工福利費＝20-11.2=8.8（萬元），調(diào)增；允許扣除的工會經(jīng)費＝80×2％＝1.6（萬元）不允許扣除的工會經(jīng)費＝2-1.6=0.4萬元），調(diào)增；允許扣除的教育經(jīng)費＝80×8％＝6.4（萬元），發(fā)生額據(jù)實扣除（2）稅收滯納金不得扣除，調(diào)增（3）國債利息收入的處理：不計入應納稅所得額，全額調(diào)減則：應納稅所得額＝80+8.8+0.4+5－6＝88.2（萬元）應納企業(yè)所得稅＝88.2×25％＝22.05（萬元）2.【解析】（1）利潤總額＝7000－2000－100－2000－250＋50－1600－1000＝200萬元（2）廣告費扣除限額＝7000×15%＝1050，不需要納稅調(diào)整（2）業(yè)務招待費限額＝40（7000×5‰＝35＜70×60％＝42）兩者比較，可扣除35萬元調(diào)增的業(yè)務招待費＝80－35＝45萬元（4）當年公益性捐贈支出扣除限額＝200×12％＝24萬元（5）調(diào)增當年不允許扣除的捐贈支出＝40－24＝16萬元（6）工資及三項經(jīng)費不需要納稅調(diào)整（7）稅收滯納金不得扣除，全額調(diào)增（8）應納稅所得額＝200－15（國債利息）＋45（招待費）＋16（捐贈）+5(稅收滯納金)＝251（萬元）（9）應納所得稅額＝251×25％＝62.75（萬元）項目七財產(chǎn)稅相關(guān)法規(guī)與實務參考答案一、單項選擇題1.B2.A3.C4.C5.D二、多項選擇題1.AC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.√2.3.4.5.四、計算題1.長城公司2019年應納房產(chǎn)稅額＝4000萬元×（1-20%）×1.2%＝38.4萬元2.長城公司2019年應納房產(chǎn)稅額＝630萬元÷（1+5%）×12%＝72萬元3.長發(fā)運輸公司載貨汽車應納稅額＝60×8×6＋60×5×4＝4080（元）長發(fā)運輸公司商用車客車應納稅額＝1080×20＝21600（元）長發(fā)運輸公司乘用車應納稅額＝1200×4＋360×12＝9120（元）長發(fā)運輸公司全年應納車船稅稅額合計＝4080＋21600＋9120＝34800（元）4.長發(fā)航運公司應納車船稅稅額＝3×200×18＋4×1600×5＋5×5000×2＋900×16×5＝164800（元）5.長慶公司應納契稅稅額＝2625÷（1+5%）×4%＝100（萬元）6.長慶公司為契稅納稅人，應納契稅稅額＝（3500-3200）×4%＝12（萬元）項目八行為目的稅相關(guān)法規(guī)及實務參考答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.C5.C6.B二、多項選擇題1.AD2.BCD3.ABCD三、判斷題1.×2.√3.√4.√項目九資源稅相關(guān)法規(guī)與實務參考答案單選題1．【答案】C【解析】煤炭資源中，征收資源稅的應當是原煤。2.【答案】D【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為銷售數(shù)量。3.【答案】A【解析】中外合作開采石油、天然氣企業(yè),2011年11月1日新簽合同,征收資源稅。2011年11月1日前已簽合同,征收礦區(qū)使用費。4．【答案】B【解析】4000×14=56000(元)5.【答案】D【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。6．【答案】D【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的利息支出，可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實扣除。7.【答案】D【解析】土地增值稅的稅率形式是超率累進稅率。8.【答案】C【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。9.【答案】A10.【答案】C11.【答案】C12.【答案】B13．【答案】B14．【答案】A多選題1.【答案】CD【解析】人造石油、地下水資源不征收資源稅。2.【答案】ACD【解析】加熱、修井用原油免稅，汽油、居民煤炭制品屬于深加工產(chǎn)品，不征收資源稅。3.【答案】ACD【解析】煤炭進出口公司進口煤炭，不屬于境內(nèi)資源，不征收資源稅。4.【答案】AD【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。5.【答案】BCD【解析】納稅人銷售應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間是：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（2）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（4）扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。（5）納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。6.【答案】ABCD【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿,轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的,征收土地增值稅；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。7.【答案】AD【解析】從直系親屬處繼承房地產(chǎn)，不征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免稅。8.【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用，不據(jù)實扣除。9.【答案】BCD【解析】A在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植不征收耕地占用稅。10.【答案】ABD【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。占用耕地，第一年是征收耕地占用稅，滿1年后，才開始征收土地使用稅。實操題1.（1）計算資源稅應納稅額原油應納資源稅稅額=（1120/7）×（7+1）×6%=76.8。天然氣應納資源稅稅額=320×6%=19.2應繳納的資源稅額=76.8+19.2=96（萬元）。（2）填寫《資源稅納稅申報表》資源稅納稅申報表根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及資源稅有關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按照稅務機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報。稅款所屬時間：自2019年4月1日至2019年4月30日填表日期：2019年4月30日金額單位：元至角分納稅人識別號370000009878862納稅人名稱（公章）法定代表人姓名注冊地址生產(chǎn)經(jīng)營地址開戶銀行及賬號登記注冊類型電話號碼稅目子目折算率或換算比計量單位計稅銷售量計稅銷售額適用稅率本期應納稅額本期減免稅額本期已繳稅額本期應補(退)稅額12345678①=6×7；8②=5×791011=8-9-10原油1噸8128000006%768000960000672000天然氣1立方米2000000032000006%19200000192000合計————960000960000864000授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：申報人聲明本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字：主管稅務機關(guān)：接收人：接收日期：年月日2.（一）收入2000萬元（二）扣除1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=400萬元2.房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700萬元3.房地產(chǎn)開發(fā)費用=80萬元，其中：（1）利息支出=500*5%=25萬元（2）其他=1100*5%=55萬元（管理費用和銷售費用不能據(jù)實扣除）4.稅金=110萬元5.加計扣除=1100*20%=220萬元扣除項目金額合計=400+700+80+110+220=1510萬元（三）增值額=2000-1510=490萬元（四）稅率增值額/扣除項目金額=4