第05章-財務(wù)管理

第05章財務(wù)管理5.1財務(wù)管理面臨的困難與問題5.2財務(wù)管理5.2.1應(yīng)收賬款5.2.2應(yīng)付賬款5.2.3票據(jù)現(xiàn)金5.2.4憑證處理5.2.5總賬會計5.2.6成本會計5.1財務(wù)管理面臨的困惑與問題

財務(wù)部門無法實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理困難企業(yè)與往來單位以及企業(yè)內(nèi)部部門之間對賬困難企業(yè)外地機構(gòu)成為預(yù)算監(jiān)管的盲區(qū)財務(wù)部門無法快速準(zhǔn)確出具現(xiàn)金流量表5.2財務(wù)管理系統(tǒng)功能早期的管理信息系統(tǒng)比較不完善，可供外部參閱的報表都是以會計部門所提供的賬冊為主，而財務(wù)會計人員常常依靠各部門的原始交易憑證，再做審核、調(diào)整和認(rèn)定入賬。當(dāng)ERP系統(tǒng)中銷售、物料、生產(chǎn)計劃與控制及人力資源各子系統(tǒng)都應(yīng)用到一定程度時，這些子系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)，都自然地成為成本會計、應(yīng)收／應(yīng)付賬款和總賬會計的一部分。各子系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)集成以后，所有子系統(tǒng)都成為總賬會計的一部分。子系統(tǒng)的原始憑證視為是會計憑證，對輸入的任何交易資料，都不得任意涂改，輸入錯誤時，只能以調(diào)整方式將其修正為符合實際的狀況，并保留所有的調(diào)整記錄。

A鋼集團機制公司的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化案例財務(wù)管理系統(tǒng)功能財務(wù)分析工現(xiàn)金、銀行收付款發(fā)票、收款單、轉(zhuǎn)賬等發(fā)票、付款單、轉(zhuǎn)賬等匯兌損益工資、福利費、各種經(jīng)費分配資產(chǎn)增減、變動、折舊分配預(yù)算控制分析數(shù)據(jù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項。應(yīng)收賬款的所有交易(如應(yīng)收賬款產(chǎn)生、收款作業(yè)等)資料將進入總賬系統(tǒng)。同時通過與銷售管理系統(tǒng)集成，向銷售系統(tǒng)提供有效地進行客戶信用管理所需的資料。應(yīng)收帳管理系統(tǒng)中應(yīng)收賬款的來源，一是銷售系統(tǒng)中出貨時所產(chǎn)生的貨款，或者是與出貨相關(guān)的費用(如由客戶墊付的運輸費用等)；二是直接在應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)輸入的各種其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理應(yīng)收賬款的生成、收款沖銷及分析，提供完整的應(yīng)收余額資料，提供適時的催賬行動以作為客戶的信用控制的依據(jù)。并可按照各應(yīng)收賬款的到期狀況，而規(guī)劃現(xiàn)金的來源。應(yīng)收賬系統(tǒng)功能明細(xì)。應(yīng)收賬款作業(yè)流程圖圖5.2應(yīng)付賬款作業(yè)流程圖5.2.2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款的所有交易(如應(yīng)付賬款產(chǎn)生、付款作業(yè)等)資料也將進入總賬系統(tǒng)。應(yīng)付帳管理系統(tǒng)中應(yīng)付賬款的來源，一是采購驗收所產(chǎn)生的應(yīng)付貨款；二是委外驗收所產(chǎn)生的應(yīng)付加工費，或者是與驗收相關(guān)的費用(例如由供應(yīng)商／委外商墊付的運輸費用等)；三是在應(yīng)付賬款系統(tǒng)內(nèi)直接輸入的各種其他應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款系統(tǒng)，處理應(yīng)付賬款的生成、付款沖銷及分析，提供完整的應(yīng)付賬款資料，以供對賬及掌握付款需求，供現(xiàn)金規(guī)劃使用。應(yīng)付賬系統(tǒng)功能明細(xì)。

應(yīng)付賬款圖5.2應(yīng)付賬款作業(yè)流程5.2.3票據(jù)現(xiàn)金收回的應(yīng)收票據(jù)及付出的應(yīng)付票據(jù)，都有一定的到期日，持票人在到期日兌現(xiàn)后才存入或者從銀行賬戶中扣除。應(yīng)收票據(jù)來自應(yīng)收賬款系統(tǒng)，即應(yīng)該將所有的應(yīng)收款，先輸入應(yīng)收賬款，再收票沖銷；應(yīng)付票據(jù)則是從票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)中輸入，再到應(yīng)付賬款內(nèi)沖銷明細(xì)內(nèi)容。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)，是處理現(xiàn)金存提、應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)的收附票、兌現(xiàn)等作業(yè)，提供票據(jù)現(xiàn)金處理的相關(guān)信息，以充分掌握票據(jù)變動及現(xiàn)金的提、存作業(yè)，確保各賬號的存款額正確無誤。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)可與應(yīng)收、應(yīng)付賬款系統(tǒng)集成，加強內(nèi)部控制效果。另外提供各賬號的到期票據(jù)，作為資金調(diào)度的依據(jù)；依銀行存款預(yù)計分析，供擬訂資金運用規(guī)劃。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)功能明細(xì)票據(jù)現(xiàn)金作業(yè)流程圖圖5.3票據(jù)現(xiàn)金作業(yè)流程5.2.4憑證處理憑證處理系統(tǒng)為其他系統(tǒng)與總賬會計間的界面，目的在于將應(yīng)收、應(yīng)付、票據(jù)現(xiàn)金、庫存管理等系統(tǒng)的各項交易資料，在本系統(tǒng)設(shè)定相對應(yīng)的會計分錄，當(dāng)各系統(tǒng)生成交易并經(jīng)確認(rèn)后，可由本系統(tǒng)進行檢核作業(yè)，自動生成應(yīng)有的會計分錄，供轉(zhuǎn)入總賬會計系統(tǒng)。憑證處理系統(tǒng)功能明細(xì)圖5.4憑證處理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的整合關(guān)系憑證處理作業(yè)流程圖5.4憑證處理作業(yè)流程5.2.5總賬會計總賬也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)?？傎~會計系統(tǒng)是依據(jù)會計實務(wù)通則，采用會計賬務(wù)處理過程：分錄、過賬、試算、調(diào)整、決算、編表，而設(shè)計的系統(tǒng)，以取代反復(fù)瑣碎的試算作業(yè)以提高人工效率、隨時提供財務(wù)會計報表、可依稅法規(guī)定申請計算機記賬?？傎~會計系統(tǒng)功能明細(xì)

總賬會計系統(tǒng)作業(yè)流程圖圖5.6總賬會計系統(tǒng)作業(yè)流程一般可分為直接材料費直接人工費制造費5.2.6成本會計1、直接材料費是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費用。2、直接人工費是指直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費。3、制造費是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生和各項間接費用。包括管理人員工資和福利費、車間房屋建筑和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、修理費、辦公費、水電費、燃料費、動力費、機物料消耗、勞動保護費等。在制造費用中，與產(chǎn)量有直接關(guān)系的稱為可變制造費用，如燃料與動力、機物料消耗等；與產(chǎn)量無直接關(guān)系的稱為固定制造費用，如管理人員工資、辦公費、修理費、折舊費、采暖費、照明費等制造費是一種間接成本，一般無法直接判定它所屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去。通常的作法是，先按費用發(fā)生的地點進行歸集，再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配成本會計系統(tǒng)作業(yè)流程圖圖5.7成本會計作業(yè)流程圖關(guān)鍵技術(shù)ERP成本計算方法采用滾加法。成本滾加的基本數(shù)據(jù)成本滾加的基本依據(jù)成本滾加的過程圖5.8ERP的成本計算-滾加法1、成本滾加的基本數(shù)據(jù)數(shù)量性數(shù)據(jù)——工時定額、材料定額價格性數(shù)據(jù)——材料價格、各種費率這些基本數(shù)據(jù)分別記錄在物料主文件物料清單工作中心工藝路線2、成本滾加的基本依據(jù)滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開始，從低層向高層逐層累計。成本的發(fā)生和累計與生產(chǎn)制造過程同步3、成本滾加的過程處于物料清單各個不同層次的物料項目的成本=本層發(fā)生的成本+低層累計的成本最底層的物料