我國從工資收入分配視角觀察社會保險繳費和待遇水平

我國從工資收入分配視角觀察社會保險繳費和待遇水平

第一節(jié)基本判斷根據(jù)上述分析和研究，從收入分配的整體視角研究我國的社會保險繳費水平問題，得出如下幾點基本結論。（1）在國民收入分配格局中，我國就業(yè)人員的收入水平總體偏低（勞動者報酬占增加值的比重不到50%），增加值部分更多被國家和企業(yè)拿走。職工工資總體偏低，一方面拉低了社會保險繳費的整體水平，另一方面也導致大多數(shù)的中低收入者承擔了較高的社會保險費用。（2）社會保險繳費水平由兩部分構成：費率和費基。按照社會保險法規(guī)定，職工社會保險的費基為單位工資總額和個人繳費工資。顯然，在費率一定的情況下，費基的多少決定了社會保險費的繳費水平。社會保險的繳費水平不能只看費率，不看費基。從實踐看，一直以來，我國社會保險的費基是盯著上年的社會平均工資。從金保工程的全國職工養(yǎng)老保險繳納信息數(shù)據(jù)分析，實際上自2000年以來，每年的單位繳費基數(shù)和個人繳費基數(shù)占上年社會平均工資的比例逐年下降，已由2000年的76%逐年下降至2014年的69%。從2015年職工基本養(yǎng)老保險實際的繳費基金收入看，如按照上年的社會平均工資計算，其單位實際的費率為12.6%[1]，遠遠低于20%或19%的水平。（3）目前我國企業(yè)面臨兩難的尷尬局面，一方面是企業(yè)勞動力成本中職工勞動報酬增長較快，企業(yè)對高成本怨聲載道。另一方面是職工勞動報酬整體偏低，也就是大多數(shù)的普通勞動者收入水平低，社會保險繳費水平也必然低。從建筑業(yè)、制造業(yè)和零售業(yè)的勞動力成本情況看，盡管企業(yè)整體負擔重，但2013年企業(yè)繳納的社會保險費占勞動力成本的比例大致平均在5%左右，而勞動力成本占企業(yè)總成本的比例未到16%，因此，社會保險費占總成本的比例不到1%。同時，企業(yè)勞動力成本中勞動報酬占比一直維持在80%以上。那么，企業(yè)的成本究竟高在哪里？從國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)看，2011年至2014年，我國規(guī)模以上制造業(yè)主營業(yè)務成本年均增速為12.7%，明顯高于制造業(yè)主營業(yè)務收入增速12.2%和制造業(yè)利潤總額增速6.5%。成本增加主要來自以下幾個方面。一是企業(yè)融資成本高。根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2014年底，我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利息支出占主營業(yè)務收入比重約為1.2%，比2009年底高出50%。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利息支出占主營業(yè)務利潤收入比重也大幅提高，從2010年8月份的6.47%提高到2015年9月份的9.2%，上升了42.2%。據(jù)《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告》顯示[2]，2013年，在全國1527.84萬戶企業(yè)中，小型微型企業(yè)有1169.87萬戶，占比達76.57%，而把個體工商戶納入統(tǒng)計后，小型微型企業(yè)占比達94.15%。中小微型企業(yè)已經撐起了我國經濟的半壁江山。但調研發(fā)現(xiàn)，中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行和中國建設銀行等金融機構的貸款政策，對小微企業(yè)的貸款利率是在基礎利率基礎上上浮了20%到30%。一些股份制銀行，如中國民生銀行的商貸通則是在基礎利率基礎上上浮達45%以上，華夏銀行上浮40%，中國光大銀行、浦東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行和招商銀行則都在基礎利率基礎上上浮了30%?？傊覈纳虡I(yè)銀行在對小微企業(yè)貸款時利率一般上浮30%到45%，還有各種手續(xù)費、承兌貼息、聯(lián)保保證金、評估費、登記費、擔保費、公證費、咨詢服務費等費用累計在15%以上。世界銀行發(fā)布的各國貸款年利率數(shù)據(jù)[3]顯示，2013年我國一年期的銀行貸款利率為6%，而美國是3.25%，日本只有1.3%，我國企業(yè)貸款利率過高。盡管融資成本高，但中小微企業(yè)從商業(yè)銀行可獲得貸款仍然很少，這導致大量中小微企業(yè)轉向民間借貸。中國中小微企業(yè)發(fā)展指數(shù)報告顯示，2013年民間借貸占小微企業(yè)負債總額的45.7%，已成為小微企業(yè)不可或缺的資金來源。但民間借貸進一步推升了企業(yè)融資成本。小貸公司、擔保公司等民間借貸中介機構收取高昂手續(xù)費，并按貸款金額收取一定比例的保證金以控制風險，這造成企業(yè)還需要支付隱形融資成本。部分小微企業(yè)獲得的第三方機構貸款基準利率甚至超過了同期貸款基準利率的4倍，融資成本占比甚至超過50%。高昂的融資成本，成為我國中小微企業(yè)沉重的成本負擔。二是稅費成本總體上升。根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2014年包括企業(yè)應交增值稅、企業(yè)所得稅和主營業(yè)務稅金及附加費在內的制造業(yè)稅費成本占制造業(yè)主營業(yè)務收入的比重為5.74%。根據(jù)陜西省某企業(yè)財務數(shù)據(jù)，2015年該公司營業(yè)收入共計10.25億元，職工人均年工資4.55萬元。繳納稅費情況如表4-1和表4-2所示。表4-12015年陜西省某企業(yè)實際繳納各種社會保險情況單位：%，萬元序號項目繳費比例繳費金額小計單位個人單位個人1養(yǎng)老2084936197569112失業(yè)10.52621313933醫(yī)療72204058326234工傷0.25—63—635生育0.25—65—656企業(yè)年金51120824814567公積金551084108421688補充醫(yī)療2—478—478資料來源：課題組陜西省調研報告。表4-12015年陜西省某企業(yè)實際繳納各種社會保險情況表4-22015年陜西省某企業(yè)實際繳納各種稅費情況單位：元項目金額一、增值稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)48842785.83二、消費稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)—三、營業(yè)稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)22428.00四、資源稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)—五、城建稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)3420541.85六、企業(yè)所得稅：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)7841317.68七、教育費附加：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)2443244.17八、其他稅費：本年應交數(shù)—本年已交數(shù)5232079.14一、本年應交稅費總額二、本年實際上交稅費總額67802396.67資料來源：課題組陜西省調研報告。表4-22015年陜西省某企業(yè)實際繳納各種稅費情況數(shù)據(jù)顯示，2015年該公司上繳各種稅費約6780萬元，占當年業(yè)務總收入的6.6%，五項社會保險繳費總額為7366萬元，占當年業(yè)務總收入的7.2%。三是土地、能源和物流等成本偏高。如土地成本，從全國主要城市土地出讓價格監(jiān)測數(shù)據(jù)看[4]，2008年以來我國主要城市土地出讓價格不斷創(chuàng)出新高，年均增長18%以上。2015年綜合地價每平方米超過4000元。能源成本也不斷攀升。盡管自2009年以來，受金融危機影響，我國汽柴油價格走低，但從中國工業(yè)者燃料動力類購進價格指數(shù)看，我國制造業(yè)企業(yè)用電成本等能耗費用占主營業(yè)務收入比重依然較高。另外，我國企業(yè)物流費用率也分別比日本和美國企業(yè)物流成本占產品銷售額比重高出3.6和0.4個百分點[5]。表4-3列出了2015年部分國家制造業(yè)的主要成本情況比較。表4-32015年部分國家制造業(yè)的主要成本比較中國美國日本越南1.勞動力成本（美元/小時）3362.土地成本（美元/平方米）12480102453.能源成本工業(yè)用電（元/度）0.530.50.36～0.62天然氣（元/立方米）2.90.74.稅金萬元制造業(yè)產值稅金（元）400～500230所得稅稅率（%）15～258.849～155.融資成本貸款基準利率（%）4.25～5.63～3.54～56.物流成本物流費用率（%）8.37.94.7注：物流費用率為企業(yè)物流成本占產品銷售額的比重；在中國，商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款利率比基準利率上浮20%～45%。資料來源：依據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)庫資料、中國物流與采購聯(lián)合會資料、2015年《中國統(tǒng)計年鑒》和日本物流系統(tǒng)協(xié)會資料、美國Establish供應鏈管理咨詢公司資料等整理。表4-32015年部分國家制造業(yè)的主要成本比較由表4-3可以看出，我國制造業(yè)相對于發(fā)達國家，如美國、日本等國家的成本優(yōu)勢已經不復存在，在稅費、融資成本和物流成本等方面，已經超過了美國、日本等發(fā)達國家。而在勞動力成本、資源要素價格等方面，也超過了越南等國家。此外，我國國有企業(yè)大多數(shù)仍然還承擔著部分“辦社會”的職能，如支付計劃經濟時期延續(xù)下來的退休人員的書報費等。根據(jù)對山東等地的調研發(fā)現(xiàn)，2015年某些企業(yè)支付退休人員的這些費用達到3200萬元。盡管已對退休人員實現(xiàn)社會化管理，但有些福利還需企業(yè)常年負擔，這進一步加重了我國企業(yè)的負擔。顯而易見，我國企業(yè)綜合成本比較優(yōu)勢的大幅下降，絕不是由社會保險的費率造成的。（4）我國企業(yè)的社會保險繳費負擔水平具有鮮明的行業(yè)、地域、企業(yè)規(guī)模和所有制形式的差異。從行業(yè)看，勞動密集型企業(yè)的社會保險負擔明顯高于資本密集型企業(yè)和技術密集型企業(yè)。表4-4列出了2010年至2013年不同行業(yè)分類的平均工資水平。從地區(qū)看，中西部地區(qū)的企業(yè)社會保險負擔高于東部經濟發(fā)達地區(qū)，工業(yè)企業(yè)社會保險負擔從大到小依次是：中部、西部、東部、東北[6]。從企業(yè)規(guī)模和所有制形式看，私營企業(yè)社會保險繳費能力最弱，實際繳費負擔最重，外資企業(yè)繳費能力最強，繳費負擔最小，國有企業(yè)居中[6]。社會保險的負擔水平總體呈現(xiàn)利潤率較高地區(qū)或企業(yè)負擔較小，利潤率較低地區(qū)或企業(yè)負擔較大的趨勢[6]。表4-42010～2013年我國不同行業(yè)分類的平均工資水平單位：元/年序號行業(yè)2010年2011年2012年2013年1租賃和商務服務業(yè)395664697653162625382農、林、牧、漁業(yè)167171946922687258203建筑業(yè)275293210336483420724制造業(yè)309163666541650464315批發(fā)和零售業(yè)336354065446340503086住宿和餐飲業(yè)233822748631267340447衛(wèi)生和社會工作402324620652564579798交通運輸、倉儲和郵政業(yè)404664707853391579939文化、體育和娛樂業(yè)4142847878535585933610房地產業(yè)3587042837467645104811金融業(yè)7014681109897439965312電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)4730952723582026708513水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)2554428868323433612314信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)6443670918805109091515居民服務、修理和其他服務業(yè)2820633169351353842916采礦業(yè)4419652230569466013817科學研究和技術服務業(yè)5637664252692547660218教育3896843194477345195019公共管理、社會保障和社會組織38242420624607449259資料來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》整理。表4-42010～2013年我國不同行業(yè)分類的平均工資水平表4-4數(shù)據(jù)顯示，最高行業(yè)（金融業(yè)）是最低行業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）的近3.5倍。并且低收入行業(yè)大多為勞動密集型產業(yè)，吸納就業(yè)人員多，繳納的社會保險費也高。從地區(qū)看，職工工資水平差距也很大，2013年人均工資最高的北京（84742元）是最低的廣西（36386元）的近2.33倍（見表4-5）。表4-52013年我國各省市不同類型企業(yè)從業(yè)人員平均工資地區(qū)從業(yè)人員人數(shù)（萬人）從業(yè)人員平均工資（元/年）總計國有單位集體單位其他單位總計國有單位集體單位其他單位北京171.4188.319.8509.284742872993855285613天津289.189.78.0191.461514682314049459326河北619.9332.421.1266.438658391772859738822山西435.9239.824.8171.344236408813278050526內蒙古270.7176.38.585.946557492784534441598遼寧598.7310.335.1253.341858431772818342200吉林285.5170.49.0106.138407393352950637717黑龍江470.9335.415.3120.236406368142876236378上海555.7140.511.7403.578673897395278675568江蘇830.9296.030.2504.850639612214236844978浙江1070.1225.425.7819.050197734944678943891安徽436.8225.717.2193.944601448183474145209福建637.9166.216.0455.644525542113857641189江西385.8209.018.1158.738512394222942938247山東1110.2447.463.2599.641904478943400138295河南881.3409.350.9421.137338393442768236508湖北597.9298.619.7279.639846419793268338054湖南567.6282.627.5257.538971403972966338380廣東1304.0430.355.3818.450278594233094746814廣西358.0214.016.2127.736386377062881935081海南90.154.43.532.139485402253171539072重慶353.2128.910.0214.344498505233008741488四川640.9358.833.8248.342339477213340935749貴州269.5174.66.888.141156437023888236223云南392.7194.612.7185.437629434153721131460西藏25.224.20.40.651705522192596649730陜西411.3271.615.2124.543073455263239938989甘肅211.4158.68.144.737679384013258036074青海61.743.81.616.346483507292934137114寧夏67.440.90.825.747436468804433048400新疆288.8200.83.484.644576424794645248609總計18108.06365.0566.01117751483526573890551453資料來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》整理。表4-52013年我國各省市不同類型企業(yè)從業(yè)人員平均工資不同所有制企業(yè)的社會保險繳費能力存在差異，原因在于私營企業(yè)以勞動密集型居多，工資負擔重而利潤水平低；外資企業(yè)以資本密集型居多，工資負擔小而利潤水平高。因此，應綜合考慮企業(yè)的工資水平和利潤狀況來確定社會保險繳費基數(shù)。第二節(jié)社會保險繳費基數(shù)面臨的矛盾一社保繳費工資基數(shù)已經不適應經濟社會發(fā)展的要求使用城鎮(zhèn)在崗職工工資水平確定養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)，是我國探索建立城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的早期思路和方法，且一直延續(xù)至今。20年來，我國經濟社會發(fā)展和工資收入分配情況已經發(fā)生了巨大變化：一是多種所有制經濟快速發(fā)展，各類民營經濟發(fā)展更為迅猛，在國民經濟中所占份額越來越大，各類所有制經濟相互融合的程度也越來越高；二是隨著經濟社會發(fā)展變化，就業(yè)結構也已經發(fā)生了巨大變化，城鎮(zhèn)在崗職工在改革開放初期還是城鎮(zhèn)就業(yè)主體，但現(xiàn)在其人數(shù)已不到工薪勞動者總數(shù)的30%，其工資水平在客觀上已經失去了原有的標志性和代表性；三是隨著工薪勞動者群體逐步擴大，各類就業(yè)人員內部的工資水平差距也相應擴大，特別是低收入群體的工資水平與城鎮(zhèn)單位在崗職工的工資水平差距也相應擴大。這些變動因素都使原先按照城鎮(zhèn)在崗職工工資水平確定養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)，以及再按照這個基數(shù)確定一定比例的最低繳費基數(shù)的思路和方法失去合理性和實用性。根據(jù)前述內容可知，以前之所以按照城鎮(zhèn)單位在崗職工工資水平確定60%的個人繳費最低限標準和300%的個人繳費最高限標準，是綜合考慮了各相關因素的結果。這些因素主要是，在制度設計中應當秉持社會保險繳費與享用的“權利和義務對等”原則，個人所繳的費用與所能享受的待遇要大體相當或基本對等，既不應少繳費多享受，也不能多繳費少享受；各類社會成員的社會保險待遇水平不應差距過大，不能把社會工資水平的差距直接帶入就業(yè)者退休后的養(yǎng)老保險待遇中去，養(yǎng)老保險的待遇差距應小于同期社會工資水平差距，以體現(xiàn)社會保險所應有的再分配調節(jié)功能；養(yǎng)老保險基金籌集應按照收支基本相抵的原則確定繳費基數(shù)、繳費比例和繳費方式，在社會保險基金缺少積累情況下，低工資就業(yè)者的個人繳費也不能過少，否則就難以籌集到足夠的養(yǎng)老保險基金，同時也難以將個人能享受到的養(yǎng)老保險待遇提高到不是太低的水平上。雖然以上這些因素都需要考慮，但以前我們考慮的方式不盡合理。首先，社會保險繳費方面的“權利和義務對等”原則應當建立在確保就業(yè)者及其家庭成員基本生活及其繳費率與其他社會成員相同的基礎之上，這樣才能保證社會最起碼的公平公正，顯然原先的思路和做法與之相左；其次，社會保險的確具有社會收入的再分配功能，但是要發(fā)揮好適當縮小養(yǎng)老保險待遇差距的再分配功能，不能依靠相應提高低工資就業(yè)者繳費基準的方式，而應當使用社會保險內部資金以及財政和國有資產收益等社會資金調劑的方式加以再分配調節(jié)，從而在不增加低工資就業(yè)者繳費額外負擔的基礎上能夠使其在退休后享受適度的待遇水平，否則等于是在繳費之后進一步擴大了各類就業(yè)者的可支配收入差距和個人及家庭生活水平方面的差距，而這恰恰是我們應當極力避免的有違社會公平的“逆調節(jié)”現(xiàn)象；最后，多數(shù)國家在養(yǎng)老保險繳費方面的做法是，對于工資水平低于一定標準的就業(yè)者，其繳費負擔是要被減輕或免除的，并不是以實現(xiàn)所謂收支平衡和權利義務對等為依據(jù)，反而去增加這類人群的實際負擔。二工資統(tǒng)計存在缺陷，不符合實際的工資水平養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)存在上述問題，主要與我國工資統(tǒng)計越來越不符合實際情況而又未能被及時調整有直接關系。長期以來，由國家統(tǒng)計部門定期發(fā)布的城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資或城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資數(shù)據(jù)，都只涉及國有單位、城鎮(zhèn)集體單位、聯(lián)營經濟、股份制經濟、外商投資經濟、港澳臺投資經濟中的就業(yè)人員和在崗職工，其中并沒有將城鄉(xiāng)私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體工商戶所雇用的人員，以及各單位聘用的農民工包括在統(tǒng)計范圍之內。但是，與社會保險繳費直接關聯(lián)的工資水平統(tǒng)計中尚未包括進來的這些就業(yè)者卻是我國目前城鄉(xiāng)工薪勞動者群體中的重要成員，其就業(yè)規(guī)模最為龐大，就業(yè)占比也最高，不僅應當被正常納入社會工資水平統(tǒng)計范圍之內，而且應當被正常納入社會保險覆蓋范圍之內。但遺憾的是，我國至今沒有能夠覆蓋全部工薪勞動者的平均工資數(shù)據(jù)，以此全面反映社會平均工資水平?，F(xiàn)在能夠做的只是依靠非常散亂的各類就業(yè)人員的工資水平數(shù)據(jù)對個別年度的社會平均工資數(shù)據(jù)進行估算。根據(jù)勞動工資研究所工作人員對2012年全社會平均工資水平的最新估算結果，當年全社會月平均工資大約是2486元，要比當年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員的月平均工資3897元低1411元，比在崗職工月平均工資還要更低一些。這說明，社會平均工資的真實水平要比我們目前作為確定養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)依據(jù)的工資水平大約低36.2%，也就是說真實的社會平均工資是同期繳費工資水平的63.8%。由此可見，繳費工資基數(shù)60%的最低限度實際上與同期全社會較真實的工資水平大體相當。據(jù)此，我們可以進一步根據(jù)全社會工資水平的偏態(tài)分布規(guī)律判斷出，我國大多數(shù)就業(yè)人員的實際工資水平仍然處在養(yǎng)老保險繳費基數(shù)60%的最低限以下的區(qū)域，也就是說，企業(yè)或個人按