《財務(wù)會計-學習指導-習題與實訓》全書參考答案

PAGEPAGE1《財務(wù)會計-學習指導習題與實訓》全書參考答案（六版四?。┑谝徽驴傉摿曨}與實訓一、填空題1.財務(wù)會計管理會計2.投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會公眾3.權(quán)責發(fā)生制收入費用配比4.會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量5.真實性客觀性可驗證性6.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益7.收入費用利潤8.1項基本會計準則42項具體會計準則9.企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度民間非盈利組織會計制度個體工商戶核算制度10.企業(yè)會計準則—具體準則第42號持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營二、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.×12.√三、單項選擇題1.A2.D3.A4.D5.B6.D7.A8.A9.D10.A11.D12.C四、多項選擇題1.ABCD2.CDE3.ABCD4.AC5.ABCDE6.ACDE7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABCDE11.ACE12.ABC五、名詞解釋1.財務(wù)會計財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)會計的一個重要分支，它依據(jù)會計法、企業(yè)會計準則及相關(guān)制度等法律法規(guī)，按照規(guī)定的程序，采用一系列專門的方法，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，并向企業(yè)外部利益關(guān)系人定期提供各種會計信息的對外報告會計。2.會計主體會計主體是指會計為其服務(wù)的特定單位和組織。典型的會計主體是企業(yè)，會計主體可以是一個特定的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)的某一特定部分（分廠、分公司等），也可以是由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團公司。3.會計分期會計分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動分割為一定期間，據(jù)以結(jié)算賬目和編制會計報表，從而及時地提供企業(yè)有關(guān)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息。會計分期即人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個首尾相接、等間距的會計期間。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間”。我國目前的會計分期采用公歷日期。4.權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制是指收入和費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生和影響作為確認計量的標準，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。5.重要性重要性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。具體講來，就是對某些重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映、力求準確，并在財務(wù)報告中重點說明；對某些次要的會計事項，在不影響會計信息質(zhì)量的前提下，可適當簡化會計核算的手續(xù)，采用簡便的會計處理方法，并在財務(wù)報告中合并反映。確認會計事項的重要性，很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。重要性可以從質(zhì)和量兩個方面進行判斷6.會計要素會計要素是為實現(xiàn)會計目標，以會計基本前提為基礎(chǔ)對會計核算對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是財務(wù)報表所列示的內(nèi)容，是會計用以反映會計主體財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。7.資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)具有以下特點：資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的、資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制、資產(chǎn)預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。8.費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有以下特征：一是費用是企業(yè)日常活動發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。二是費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加或兩者兼有。三是費用會導致所有者權(quán)益減少。企業(yè)的費用主要包括營業(yè)成本和期間費用兩部分：9.企業(yè)會計準則會計準則是指會計活動和會計行為的規(guī)范和標準。我國現(xiàn)行的企業(yè)會計準則包括1項基本會計準則、42項具體會計準則和會計準則應(yīng)用指南?；緯嫓蕜t主要包括：會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素及其確認和計量、財務(wù)會計報告的總體要求等到內(nèi)容。具體會計準則共計42個，分為一般業(yè)務(wù)準則、特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準則和報告準則三類。《企業(yè)會計準則—應(yīng)用指南》，包括具體準則的應(yīng)用指南，并附錄會計科目和主要賬務(wù)處理。10.會計等式企業(yè)各項會計要素之間存在一定的數(shù)量關(guān)系，反映各會計要素之間數(shù)量關(guān)系的等式叫會計等式。等式1：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益等式2：收入-費用=利潤等式3：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）六、思考題1.簡要說明財務(wù)會計的特點財務(wù)會計與管理會計相比較主要有以下特點：（1）以會計法、企業(yè)會計準則等法律法規(guī)為依據(jù)；（2）主要為企業(yè)外部現(xiàn)在或潛在利益關(guān)系人提供會計信息，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；（3）主要提供企業(yè)有關(guān)過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟活動情況及其結(jié)果方面的會計信息；（4）以一系列基本假設(shè)為前提；（5）依據(jù)填制憑證—登記賬薄—編制財務(wù)報告等一套基本定型、比較科學、相對統(tǒng)一的會計處理程序和方法；（6）通常以公歷年度為會計年度，劃分會計期間，分期結(jié)算賬目的編制財務(wù)報告；（7）提供的會計信息主要反映企業(yè)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息；（8）允許會計人員進行合理的估計和職業(yè)判斷，財務(wù)會計信息是可理解且相關(guān)與可靠的，不可能是絕對客觀的。2.簡述財務(wù)會計的目標財務(wù)會計的目標是指在一定的歷史條件下，人們通過會計實踐活動所期望達到的結(jié)果。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計是一項重要的管理工作，它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù)。實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標是會計的根本目標。由于會計發(fā)揮作用的主要形式是向會計信息的使用者提供決策有用的會計信息，因此，會計的具體目標或直接目標是：向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)營決策。主要工作是提供以下會計信息：為幫助投資者和債權(quán)人做出合理決策提供信息；為國家提供宏觀調(diào)控所需要的信息；為企業(yè)經(jīng)營者提供經(jīng)營管理所需要的各種信息；為考評企業(yè)管理當局管理績效和責任履行情況提供各種信息等。3.簡述財務(wù)會計基本前提的主要內(nèi)容財務(wù)會計的基本前提，是指組織財務(wù)會計工作必須具備的前提條件和理論基礎(chǔ)，離開這些前提條件，就不能有效的開展財務(wù)會計工作，就不能構(gòu)建財務(wù)會計的理論體系。財務(wù)會計的基本前提是從會計的實踐中抽象出來的，其目的是為了保證會計核算資料的有用性、合理性和可靠性。財務(wù)會計的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等。會計主體是指會計為其服務(wù)的特定單位和組織。持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營將無限期的延續(xù)下去。會計分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動分割為一定期間，據(jù)以結(jié)算賬目和編制會計報表，從而及時地提供企業(yè)有關(guān)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息。貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中以貨幣為計量單位，記錄反映企業(yè)的經(jīng)營情況。4.簡述財務(wù)會計信息質(zhì)量要求的主要內(nèi)容會計信息的質(zhì)量要求是指進行會計工作所應(yīng)遵循的準則和規(guī)范。主要包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性等?？煽啃允侵钙髽I(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。相關(guān)性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與會計信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或預測?？衫斫庑允侵钙髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于會計信息的使用者理解和使用。可比性是指企業(yè)間的會計信息應(yīng)當口徑一致，相互可比。實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。謹慎性又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后，以保證會計信息及時有用。前四項是首要質(zhì)量要求，是財務(wù)會計提供會計信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征。后四項是次級質(zhì)量要求，是對首要質(zhì)量要求的補充和完善，尤其是對某些特殊交易或事項進行處理時，需要依據(jù)這些質(zhì)量要求來把握。5.簡述財務(wù)會計的基本要素及其相互關(guān)系會計要素是為實現(xiàn)會計目標，以會計基本前提為基礎(chǔ)對會計核算對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是財務(wù)報表所列示的內(nèi)容，是會計用以反映會計主體財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。前三項為反映財務(wù)狀況的會計要素，后三項為反映經(jīng)營成果的會計要素。企業(yè)各項會計要素之間存在一定的數(shù)量關(guān)系，反映各會計要素之間數(shù)量關(guān)系的等式叫會計等式。等式1：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一等式表明企業(yè)在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)、債權(quán)人和投資者（所有者）對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本情況，表明資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。等式2：收入-費用=利潤這一等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用的關(guān)系。等式3：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）或：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入隨著企業(yè)經(jīng)營活動的進行，在會計期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，同時增加資產(chǎn)或減少負債；另一方面要發(fā)生各種費用，同時減少資產(chǎn)或增加負債。因此，企業(yè)在會計期間內(nèi)（期末結(jié)賬前）會計等式1就轉(zhuǎn)化為會計等式3。根據(jù)會計等式3，企業(yè)可以在編制會計報表前進行總分類賬戶余額的試算平衡。到會計期末，企業(yè)將收入與費用相抵計算出本期利潤（虧損），并將利潤按規(guī)定進行分配后，會計等式3又恢復為會計等式1。6.簡述會計法的主要內(nèi)容《會計法》是我國會計工作的根本大法，也是我國其他會計法規(guī)的母法。它對我國會計工作的主要方面做出規(guī)定，涉及到我國會計工作的所有領(lǐng)域，是制定其它會計法規(guī)的基本依據(jù)?，F(xiàn)行的《會計法》，包括總則、會計核算、公司與企業(yè)會計核算的特別規(guī)定、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、法律責任、附則等7章52條內(nèi)容。7.簡述企業(yè)會計準則的主要內(nèi)容會計準則是指會計活動和會計行為的規(guī)范和標準。按照所規(guī)范的主體不同，可分為企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則；按照所規(guī)范的內(nèi)容不同，可分為基本會計準則和具體會計準則。我國的企業(yè)會計準則包括1項基本會計準則、42項具體會計準則和會計準則應(yīng)用指南?；緶蕜t主要包括：會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素及其確認和計量、財務(wù)會計報告的總體要求等到內(nèi)容?！痘緶蕜t》一方面用于指導具體會計準則的制定，另一方面用于當出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)具體會計準則暫未涵蓋時，按基本準則確立的原則進行會計處理。具體準則，是根據(jù)基本準則的要求，就會計核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會計核算工作做出規(guī)定。分為一般業(yè)務(wù)準則、特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準則和報告準則三類。一般業(yè)務(wù)準則，主要規(guī)范各類企業(yè)普遍適用的一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認和計量要求。特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準則，主要規(guī)范特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的確認和計量要求。報告準則，主要規(guī)范普遍適用于各類企業(yè)通用的報告類的準則。企業(yè)會計準則應(yīng)用指南是對具體準則的一些重點難點問題作出操作性規(guī)定。包括各個具體準則的應(yīng)用指南，至2018年國家共發(fā)布了具體會計準則（1-42號）的應(yīng)用指南。8.簡述企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容《企業(yè)會計制度》適用于除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)?！镀髽I(yè)會計制度》于2001年1月1日施行。其內(nèi)容共分13章160條。分別是總則、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、非貨幣性交易、外幣業(yè)務(wù)、會計調(diào)整、或有事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、財務(wù)會計報告等。9.簡述會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育法規(guī)的主要內(nèi)容《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》由國家財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合修訂發(fā)布，并于2018年7月1日施行。其內(nèi)容包括：總則、管理體制、內(nèi)容與形式、學分管理、會計繼續(xù)教育機構(gòu)管理、考核與評價和附則，共7章27條。10.簡述企業(yè)會計控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由國家財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年5月22日聯(lián)合發(fā)布。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。主要內(nèi)容包括：總則、內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則等。七、實務(wù)操作題（本章無）《財務(wù)會計-學習指導習題與實訓》參考答案（六版四?。┑诙仑泿刨Y金習題與實訓一、填空題1.庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2.崗位職責牽制原則、收支交易分開原則、內(nèi)部稽核監(jiān)督原則、定期輪換崗位原則3.外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款4.清查核對、定期、不定期5.定額備用金、非定額備用金6.基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶7.銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證8.商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票9.6個月10.現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票11.現(xiàn)金、支取現(xiàn)金12.轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金二、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.×20.×21.√22.√23.×24.×25.√三、單項選擇題1.A2.D3.A4.A5.B6.C7.C8.B9.A10.D11.D12.D13.D14.A15.A16.A17.D18.B19.C20.A21.C22.B23.D四、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ACD4.ACD5.ABCD6.CD7.ABD8.ABE9.BCD10.ABC11.ACE12.ABCE13.ABC14.ABE15.AB16.ABCD五、名詞解釋1.貨幣資金貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。貨幣資金的存放地點和用途不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。2.其他貨幣資金其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。3.庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。4.坐支企業(yè)用收入的現(xiàn)金直接支付支出的行為叫做“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。5.備用金備用金是指企業(yè)財會部門撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。6.銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。7.銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種，8.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。9.未達賬項未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。10.外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。六、思考題1.貨幣資金的內(nèi)部控制原則是什么？貨幣資金的管理和控制應(yīng)當遵循如下原則：（1）崗位職責牽制原則。即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。（2）收支交易分開原則。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，不得直接坐支現(xiàn)金。（3）內(nèi)部稽核監(jiān)督原則。企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，設(shè)置內(nèi)部稽核部門和人員，對貨幣資金實施經(jīng)常性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理上存在的問題，并加以改進。（4）定期輪換崗位原則。即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。2.貨幣資金內(nèi)部控制的具體規(guī)定有哪些？（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制。企業(yè)應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）配備合格人員，實行定期輪崗制度。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)要建立負責貨幣資金核算崗位人員的定期換崗制度，并嚴格執(zhí)行。（3）建立貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。企業(yè)要明確審批人對貨幣資金的業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。①支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。②支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。③支付復核。復核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（5）加強貨幣資金收付業(yè)務(wù)的票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（6）加強企業(yè)開戶銀行預留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（7）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。3.庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容有哪些？（一）規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)各種現(xiàn)金收支的款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（二）核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。（三）不準坐支現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付企業(yè)的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。（四）庫存現(xiàn)金的日常收支管理（1）財務(wù)部門統(tǒng)一辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。企業(yè)在經(jīng)營活動中的全部現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須集中由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，禁止其他部門代辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，嚴禁私設(shè)小金庫。（2）不準攜帶現(xiàn)金到外地采購。單位派人到外地采購，不得讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金，而應(yīng)通過銀行匯款或采用其他非現(xiàn)金結(jié)算方式。（3）錢賬分管，專職人員辦理現(xiàn)金收支。財務(wù)部門應(yīng)嚴格遵守“管賬不管錢，管錢不管賬，賬款分開管理”的原則，配備專職出納員，負責現(xiàn)金的收付保管工作。非專職出納員不得保管現(xiàn)金，已入賬的原始憑證應(yīng)由會計人員負責保管，（4）嚴禁現(xiàn)金收支的違法違規(guī)行為。不準用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不能“白條頂庫”。任何人員不準謊報用途套取現(xiàn)金，不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄，不準保留賬外公款，不準私自借支公款，不準用債券或契單等抵作庫存現(xiàn)金，不得涂改和偽造現(xiàn)金收付單證等。（5）加強庫存現(xiàn)金的清查盤點工作。企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存數(shù)額相符。4.如何進行庫存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算？企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，用以核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化及結(jié)存情況。借方登記庫存現(xiàn)金的增加額，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少額，期末借方余額表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余額。庫存現(xiàn)金總分類賬可直接根據(jù)有關(guān)的收款憑證、付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶；按照現(xiàn)金的來源貸記有關(guān)賬戶。支出現(xiàn)金時；按照現(xiàn)金的用途借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行的各種存款的增減變化及結(jié)存情況。借方登記存款的增加數(shù)，貸方登記存款的減少數(shù)，期末借方余額表示存款的實際結(jié)存數(shù)。銀行存款總賬可直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記“銀行存款”賬戶，按存款來源貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等賬戶；提取或支出存款時，按存款的用途借記“材料采購”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”“管理費用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。5.如何登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬？企業(yè)應(yīng)設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金日記賬，進行庫存現(xiàn)金的序時核算。有多幣種庫存現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當按照幣種分別設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進行登記。每日終了應(yīng)計算本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等分別設(shè)置銀行存款日記賬，進行銀行存款的明細核算。銀行存款日記賬由企業(yè)出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行總賬的余額核對相符。6.簡述支付結(jié)算方式的種類及各種方式主要內(nèi)容？根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式包括“銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。企業(yè)選用不同的支付結(jié)算方式分別采用不同的賬戶核算，其中銀行匯票、銀行本票、信用卡等通過“其他貨幣資金”賬戶核算，商業(yè)匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”或“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算，支票、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式通過“銀行存款”賬戶核算。銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。注：各種支付結(jié)算方式的使用規(guī)定、結(jié)算程序、業(yè)務(wù)核算等參見教材相關(guān)內(nèi)容。7.如何進行銀行存款的清查核對？銀行存款的清查主要包括以下三項內(nèi)容：（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。（3）銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而達到賬實相符。企業(yè)銀行存款日記賬的記錄同銀行對賬單往往會出現(xiàn)不一致，原因主要有兩個：一是雙方各自的記賬錯誤，二是存在未達賬項。8.如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法通常是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款，減去各自的未付款，然后再計算出各自的余額。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤，該余額就是企業(yè)銀行存款的實有數(shù)；雙方余額如果不相等，表明記賬有差錯，應(yīng)立即查明錯誤原因。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)定的改錯方法進行更正。屬于銀行方面原因的，應(yīng)及時通知銀行更正。9.什么是未達賬項？未達賬項包括幾種類型？未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。未達賬項具體有四種情況：（1）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項。（2）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項。（3）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。（4）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項。10.其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容？應(yīng)如何核算？其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，核算和反映企業(yè)各種其他貨幣資金的增、減變動和結(jié)存情況，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。在其他貨幣資金總分類賬戶下應(yīng)按其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細賬戶。七、實務(wù)操作題實務(wù)操作（2-1）1.借：庫存現(xiàn)金1600貸：銀行存款16002.借：其他應(yīng)收款——劉江1500貸：庫存現(xiàn)金15003.借：銀行存款54000貸：應(yīng)收賬款——甲單位540004.借：原材料——A材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款1130005.借：應(yīng)付賬款——丙單位20000貸：銀行存款200006.借：應(yīng)收賬款——丁單位56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65007.借：管理費用1650貸：其他應(yīng)收款——劉江1500庫存現(xiàn)金1508.借：銀行存款18000貸：庫存現(xiàn)金180009.借：銀行存款56500貸：應(yīng)收賬款——丁單位5650010.借：管理費用2000貸：銀行存款200011.借：材料采購——B材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040012.借：應(yīng)收票據(jù)141250貸：主營業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1625013.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金20014.借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢20015.借：備用金行政管理部門3500貸：銀行存款350016.借：管理費用2100貸：庫存現(xiàn)金2100實務(wù)操作（2-2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年6月30日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬戶余額226600銀行對賬單余額269700加.銀行已收.企業(yè)未收24600加.企業(yè)已收.銀行未收23000減.銀行已付.企業(yè)未付17000減.企業(yè)已付.銀行未付58500調(diào)整后的存款余額234200調(diào)整后的存款余額234200實務(wù)操作（2-3）1.借：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000貸：銀行存款500002.借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款1000003.借：原材料45000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5850貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000銀行存款8504.借：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400銀行存款9600貸：其他貨幣資金——外埠存款1000005.借：其他貨幣資金——銀行本票存款20000貸：銀行存款200006.借：管理費用2300貸：其他貨幣資金——信用卡存款2300《財務(wù)會計-學習指導習題與實訓》參考答案（六版四?。┑谌聭?yīng)收及預付款項習題與實訓一、填空題1.商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、不帶息商業(yè)匯票、帶息商業(yè)匯票2.月、日3.銀行存款、應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.商業(yè)折扣后的實際成交價格6.總價法、凈價法、總價法7.應(yīng)付賬款8.壞賬、壞賬損失9.直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法、備抵法10.應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法二、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.×12.×13.×14.√15.√三、單項選擇題1.B2.C3.B4.B5.B6.A7.C8.A9.A10.A11.C12.D13.A14.D15.A16.D17.C18.B19.C20.D四、多項選擇題1.CD2.BC3.ABD4.BCD5.AD6.ABDE7.AD8.BC9.AD10.BC11.ABC12.ACE五、名詞解釋1.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。2.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。3.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。(見第二章)商業(yè)承兌匯票以付款人的信譽為擔保4.銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。（見第二章）。銀行承兌匯票以銀行的信譽為擔保。5.商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指在商品交易時，為鼓勵客戶大量購買而從商品價目單中所列售價的基礎(chǔ)上扣減一定的數(shù)額，實際上是對商品報價進行的折扣，通常用百分數(shù)表示，如5%、10%、15%等，扣減后的凈額才是實際銷售價格，即發(fā)票價格。6.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)及早付款而給予對方的一種折扣優(yōu)惠。一般在合同中以“折扣/付款期限”表示。例如：3/10、2/20、n/30，表示在10天內(nèi)付款按售價給予3%的折扣；在11至20天內(nèi)付款給予2%的折扣；在21至30天內(nèi)付款沒有折扣，需全額付款。7.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預付賬款、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。8.預付賬款預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項債權(quán)。9.壞賬企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因，而無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。10.壞賬損失發(fā)生壞賬而造成的損失稱為壞賬損失。11.備抵法備抵法是指采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期損益，形成壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。12.應(yīng)收款項余額百分比法應(yīng)收款項余額百分比法，是根據(jù)會計期末應(yīng)收款項各賬戶余額和估計的壞賬率，計算應(yīng)收款項減值，計提壞賬準備的方法。13.賬齡分析法賬齡分析法，是根據(jù)各應(yīng)收款項賬齡的長短來估計應(yīng)收款項減值的方法。應(yīng)收賬款被拖欠的時間越長，發(fā)生減值的可能性就越大。14.銷貨百分比法銷貨百分比法，是按本期賒銷金額的一定百分比作為估計壞賬的方法。企業(yè)可以根據(jù)過去的經(jīng)驗和有關(guān)資料，估計壞賬準備與賒銷金額之間的百分比。六、思考題1.什么是應(yīng)收票據(jù)？它在什么情況下使用？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。在銀行開立存款戶的法人以及其他經(jīng)濟組織之間，須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯匯票。2.應(yīng)收票據(jù)的利息如何計算？怎樣進行應(yīng)收票據(jù)利息的賬務(wù)處理？帶息商業(yè)匯票是指商業(yè)匯票到期時承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計利息向收款人或被背書人支付票款的票據(jù)。帶息商業(yè)匯票的票面上載明了利率和付息日期。票據(jù)期限按月表示的，計算帶息票據(jù)利息時使用月利率，要把年利率換算為月利率，月利率=年利率÷12。票據(jù)期限按日表示的，計算帶息票據(jù)利息時使用日利率，要把年利率換算為日利率，日利率=年利率÷360。對于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息計入應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。票據(jù)利息的計算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值加上應(yīng)收票據(jù)的利息。票據(jù)利息的計算，通常在票據(jù)持有期間的中期（季度、半年、年度）期末進行。按規(guī)定計算的票據(jù)利息，增加應(yīng)收票據(jù)的票面價值，同時沖減財務(wù)費用。3.不帶息應(yīng)收票據(jù)和帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算有什么不同？票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，將余額付給持票人的業(yè)務(wù)活動。票據(jù)貼現(xiàn)有關(guān)計算公式如下：（1）票據(jù)的到期價值①帶息應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期價值=票據(jù)面值（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）=票據(jù)面值（1+年利率×票據(jù)到期月數(shù)÷12）②不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價值就是票據(jù)面值。③票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的實際天數(shù)-1④票據(jù)貼現(xiàn)利息票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價值×年貼現(xiàn)率×票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)÷360⑤票據(jù)貼現(xiàn)凈額票據(jù)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-票據(jù)貼現(xiàn)利息企業(yè)持未到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按票據(jù)貼現(xiàn)凈額，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按票據(jù)貼現(xiàn)凈額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。4.什么是應(yīng)收賬款？它在什么情況下使用？如何進行應(yīng)收賬款的核算？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的運雜費等。應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時確認。按收入實現(xiàn)時買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，按實現(xiàn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。企業(yè)為購貨方墊付的包裝費、運雜費，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際成交價格確認。在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認有總價法和凈價法兩種。我國現(xiàn)行制度規(guī)定應(yīng)收賬款采用總價法入賬。總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，作為“應(yīng)收賬款”的入賬價值，而現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認。這種方法把給客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。5.什么是壞賬損失？壞賬損失如何確定？企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生應(yīng)收款項，可能會因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)計提壞賬準備。符合下列條件之一者，應(yīng)確認為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償債務(wù)后，仍然無法收回的應(yīng)收款項。②因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足，確實不能收回的應(yīng)收款項。③因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實無法收回的應(yīng)收款項。④因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查確實無法收回的應(yīng)收款項。對壞賬損失的確認，既注重證據(jù)又注重實質(zhì)，并且規(guī)定壞賬損失的審批權(quán)為股東大會或董事會，或廠長（經(jīng)理）辦公會或類似機構(gòu)。6.自己收集資料，對上市公司提取壞賬準備方面的案例進行匯總.分析.揭示其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響？注：教師指導學生完成。7.什么是其它應(yīng)收款？它包括的主要內(nèi)容有哪些？舉例說明其它應(yīng)收款的核算。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預付賬款、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收出租包裝物租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；④備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；⑤存出保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥預付賬款轉(zhuǎn)入；⑦其他各種應(yīng)收、暫付款項。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項以及預付賬款轉(zhuǎn)入時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回、核銷其他應(yīng)收款時，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。其他應(yīng)收款應(yīng)按各種應(yīng)收、暫付項目分類，并應(yīng)按每項應(yīng)收款的不同債務(wù)人進行明細核算。8.什么是預付賬款？如何進行預付賬款的核算？預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項債權(quán)。企業(yè)根據(jù)購銷合同規(guī)定，向供貨方預付款項時，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)收到所購貨物時，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“在途物資”或“原材料”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶，按應(yīng)付金額，貸記“預付賬款”賬戶。當預付貨款大于采購貨物應(yīng)支付金額時，按收回的多余款項，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預付賬款”賬戶；當預付貨款小于采購貨物應(yīng)支付金額時，按補付金額借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原記入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，借記“其他應(yīng)收款——預付賬款轉(zhuǎn)入”賬戶，貸記“預付賬款”賬戶。9.如何核算應(yīng)收股利和應(yīng)收利息？應(yīng)收股利是指企業(yè)發(fā)生交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。按規(guī)定計算應(yīng)收股利時，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記“銀行存款”、“投資收益”等賬戶。實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收股利”賬戶。應(yīng)收利息是指企業(yè)發(fā)生交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的利息。按規(guī)定計算應(yīng)收息利時，借記“應(yīng)收息利”賬戶，貸記“銀行存款”、“投資收益”等賬戶。實際收到利息時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收利息”賬戶。10.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預付賬款在核算內(nèi)容上有何區(qū)別？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。在銀行開立存款戶的法人以及其他經(jīng)濟組織之間，須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯匯票。應(yīng)收票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)。貼現(xiàn)企業(yè)對貼現(xiàn)票據(jù)有的承擔連帶責任。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的運雜費等。不包括各種非經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項，如應(yīng)收職工欠款、存出保證金、應(yīng)收股利和利息、應(yīng)收租金等債權(quán)。應(yīng)收賬款的核算核算區(qū)別為無折扣、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等不同情況。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預付賬款、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項以及預付賬款轉(zhuǎn)入時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回、核銷其他應(yīng)收款時，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項債權(quán)。預付賬款與應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款核算不同：主要是：①單獨設(shè)置“預付賬款”賬戶核算；②當預付貨款大于采購貨物應(yīng)支付金額時，進行收回多余款項核算，當預付貨款小于采購貨物應(yīng)支付金額時，進行補付金額的核算；③預付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不設(shè)“預付賬款”賬戶，將企業(yè)預付的款項并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算。七、實務(wù)操作題實務(wù)操作(3-1)1.票據(jù)天數(shù)為90天2.2017年票據(jù)到期日5月12日,2017年是平年3.2018年票據(jù)到期日5月12日，2018年是平年2020年票據(jù)到期日5月11日，2020年是閏年4.應(yīng)收利息=10000×4%÷360×60=66.67（元）5.應(yīng)收利息=8000×3.9‰÷30×150=156（元）6.票據(jù)天數(shù)=27+30+31+30+31+9=158(天)應(yīng)收利息=10000×3.5‰÷30×158=184.33（元）實務(wù)操作(3-2)資料一1.借：應(yīng)收票據(jù)—乙企業(yè)90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104002.借：銀行存款90400貸:應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)904003.借：應(yīng)收票據(jù)——丙企業(yè)56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65004.借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)56500貸：應(yīng)收票據(jù)—丙企業(yè)56500資料二（1）收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)227000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000銀行存款1000（2）20××年12月31日，計提票據(jù)利息計提利息＝227000×6%×3/12＝3405(元)票據(jù)賬面價值=227000+3405=230405(元)借：應(yīng)收票據(jù)3405貸：財務(wù)費用3405（3）票據(jù)到期收回票據(jù)到期收回款項=227000+227000×6%×6/12=2338100(元)未計提的票據(jù)利息=227000×6%×3/12＝3405(元)借：銀行存款233810貸：應(yīng)收票據(jù)230405財務(wù)費用3405資料三：（1）4月1日銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收票據(jù)乙公司452000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000（2）6月1日取得貼現(xiàn)款時：借：銀行存款420000財務(wù)費用32000貸：應(yīng)收票據(jù)---乙公司452000實務(wù)操作(3-3)1.借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)81360貸：主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93602.（1）賒銷時：借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)565000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000（2）10內(nèi)收款時：借：銀行存款555000財務(wù)費用——現(xiàn)金折扣10000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)565000（3）第25日收款時：借：銀行存款565000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5650003.（1）賒銷時：借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350貸：主營業(yè)務(wù)收入95000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12350（2）10天內(nèi)收款時：借：銀行存款104500財務(wù)費用——現(xiàn)金折扣2850貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350（3）第18日收款時：借：銀行存款105450財務(wù)費用——現(xiàn)金折扣1900貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350（4）第22日收款時：借：銀行存款107350貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)1073504．（1）3月10日向客戶交付A產(chǎn)品時：借：銀行存款6500合同資產(chǎn)50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務(wù)成本36000貸：庫存商品36000（2）3個月后向客戶交付B產(chǎn)品時：借：應(yīng)收賬款95200貸：合同資產(chǎn)50000主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200借：主營業(yè)務(wù)成本28000貸：庫存商品28000實務(wù)操作(3-4)1.借：預付賬款——甲企業(yè)100000貸：銀行存款1000002．借：原材料——P材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)10400貸:預付賬款——甲企業(yè)90400借：銀行存款9600貸:預付賬款——甲企業(yè)96003.借：原材料——Q材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13000貸：預付賬款——乙企業(yè)113000借：預付賬款——乙企業(yè)33000貸：銀行存款330004.借：其他應(yīng)收款——王平2000貸：庫存現(xiàn)金20005.借：管理費用——差旅費1200庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——李青15006.借：制造費用4500管理費用——水電費480其他應(yīng)收款——王娟20貸：銀行存款50007.借：其他應(yīng)收款——朱彬500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5008．借：應(yīng)付職工薪酬工資32000貸：其他應(yīng)收款——王娟20——朱彬500庫存現(xiàn)金314809．借：在途物資——P材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300其他應(yīng)收款——丙單位200貸：銀行存款1150010．借：原材料——P材料10000貸：物資采購——P材料10000借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——丙單位20011．借：其他應(yīng)收款——備用金（業(yè)務(wù)部門）1000貸：庫存現(xiàn)金100012.借：管理費用——辦公費550貸：庫存現(xiàn)金550實務(wù)操作(3-5)1.（1）第一年年末：借：信用減值損失——計提的壞賬準備30000貸：壞賬準備30000（2）第二年發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備60000貸：應(yīng)收賬款——甲單位10000——乙單位50000第二年年末：借：信用減值損失——計提的壞賬準備66000貸：壞賬準備66000（3）第三年收回已注銷的壞賬時：借：應(yīng)收賬款——乙單位50000貸：壞賬準備50000借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款——乙單位50000第三年年末：借：壞賬準備47000貸：信用減值損失——計提的壞賬準備470002．（1）借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)600000貸：應(yīng)收票據(jù)——丙企業(yè)600000（2）借：其他應(yīng)收款——丁單位200000貸：預付賬款——丁單位200000（3）借：壞賬準備50000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)50000（4）（1970000+30000+600000+200000-50000）×2%-（40000-50000）=65000（元）借：信用減值損失——計提的壞賬準備65000貸：壞賬準備650003．（1）借：信用減值損失——計提的壞賬準備10000貸：壞賬準備100000（2）借：信用減值損失——計提的壞賬準備5000貸：壞賬準備5000借：信用減值損失——計提的壞賬準備1000貸：壞賬準備1000（3）借：壞賬準備36000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)36000（4）借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)10000貸：壞賬準備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)10000（5）借：信用減值損失——計提的壞賬準備23000貸：壞賬準備230004.（1）借：信用減值損失——計提的壞賬準備3000貸：壞賬準備3000（2）借：壞賬準備5000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000（3）借：壞賬準備1000貸：信用減值損失——計提的壞賬準備1000（4）借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000（5）借：壞賬準備10000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)10000（6）借：信用減值損失——計提的壞賬準備9000貸：壞賬準備9000（7）借：壞賬準備3000貸：應(yīng)收賬款——丙單位3000（8）余額相符，不計提。《財務(wù)會計-學習指導習題與實訓》參考答案（六版四?。┑谒恼麓尕浟曨}與實訓一、填空題1.庫存存貨、在途存貨、加工中的存貨、委托代銷商品、寄存的存貨2.成本、采購成本、加工成本、其他成本3.個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、毛利率法、零售價法月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異4.材料成本差異率=───────────────────────月初結(jié)存材料計劃成本＋本月收入材料計劃成本5.歷史成本6.單項比較法、分類比較法、總額比較法7.實際成本、單位成本8.一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法9.耗用材料的實際成本、支付的加工費、往返運雜費、應(yīng)負擔的相關(guān)稅金10.售價、商品進銷差價月末分攤前商品進銷差價賬戶余額11.進銷差價率=─────────────────────×100%月末庫存商本月主營業(yè)務(wù)收入月末受托代銷月末發(fā)出商品賬戶余額＋賬戶貸方發(fā)生額＋商品賬戶余額+品賬戶余額12.管理費用、營業(yè)外支出13.貸方、借方14.在途材料的實際成本15．貸方二、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×11.×12.×13.√14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×三、單項選擇題1.D2.A3.B4.A5.B6.A7.C8.B9.D10.A11.A12.D13.D14.D15.C16.A17.C18.A19.C20.B21.D22.A23.A24.A25.B26.C27.C28.C四、多項選擇題1.ABCD2.ABCE3.AC4.ABC5.ABCE6.BC7.ADE8.ABC9.ADE10.CDE11.ACD12.ACD13.AD五、名詞解釋1.存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。2.先進先出法先進先出法是以先收到的存貨先發(fā)出為假定條件，并按這種假定的存貨流轉(zhuǎn)程序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進行計價的方法。3.五五攤銷法五五攤銷法是指低值易耗品在領(lǐng)用時先攤銷其賬面價值的50%，報廢時再攤銷其賬面價值的50%，即低值易耗品分兩次各按一半進行攤銷。4.加權(quán)平均法加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法，指以月初結(jié)存存貨數(shù)量加本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除月初結(jié)存存貨實際成本加本月收入存貨實際成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨實際成本和期末存貨實際成本的一種方法。5.毛利率法毛利率法是根據(jù)本期實際銷售額乘以上期（或本期計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。6.計劃成本法原材料按計劃成本計價時，原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存均按預先確定的計劃成本計價。原材料的收發(fā)憑證以及總賬和明細賬均按計劃成本進行登記。7.售價金額核算法售價金額核算法是指在建立實物負責制的基礎(chǔ)上，以售價為計量單位，控制商品的購進、銷售、儲存情況的一種核算方法。8.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者進行計價的方法。即當成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當可變現(xiàn)凈值低于成本時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價，此時應(yīng)當計提存貨跌價準備，計入當期損益。9.可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。10.低值易耗品低值易耗品是指單位價值比較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)核算的勞動資料，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。11.包裝物包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、壇、瓶、袋等。六、簡答題1.發(fā)出存貨的基本計價方法有哪些？各有什么優(yōu)缺點和適用性？個別計價法，是指以每批收入存貨的實際成本作為發(fā)出各該批存貨實際成本的方法。采用這種方法能準確計算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的實際成本。但使用這種方法的前提是需要對發(fā)出和結(jié)存存貨的批別進行具體認定，以辨別其所屬的收入批別，所以實務(wù)操作的工作量繁重，困難較大；另外容易出現(xiàn)企業(yè)隨意選用較高或較低價格的存貨以調(diào)整當期利潤的現(xiàn)象。所以，該方法一般適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨的計價。先進先出法是以先收到的存貨先發(fā)出為假定條件，并按這種假