做賬實(shí)操-茶葉廠的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-茶葉廠的賬務(wù)處理實(shí)例一、公司基本情況假設(shè)茶葉廠A，主要從事茶葉的種植、采摘、加工和銷售。二、業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.茶葉種植階段：購(gòu)買(mǎi)茶樹(shù)苗及農(nóng)資：借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資貸：銀行存款例如，購(gòu)買(mǎi)茶樹(shù)苗花費(fèi)20000元，農(nóng)藥化肥等農(nóng)資花費(fèi)8000元。借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗20000原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資8000貸：銀行存款28000人工種植費(fèi)用：借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗貸：應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資貸：銀行存款假設(shè)人工種植費(fèi)用為12000元。借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗12000貸：應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資12000借：應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資12000貸：銀行存款12000日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用（如澆水、施肥等）：借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗貸：原材料—農(nóng)藥、化肥等（若有使用）銀行存款（如水電費(fèi)等費(fèi)用）假設(shè)日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用為5000元，其中農(nóng)藥化肥2000元，水電費(fèi)3000元。借：消耗性生物資產(chǎn)—茶樹(shù)苗5000貸：原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資2000銀行存款30002.茶葉采摘階段：采摘人工費(fèi)用：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資貸：銀行存款假設(shè)采摘人工費(fèi)用為15000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本15000貸：應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資15000借：應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資15000貸：銀行存款150003.茶葉加工階段：將領(lǐng)用的鮮葉計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—原材料（鮮葉）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本假設(shè)領(lǐng)用鮮葉價(jià)值為30000元。借：生產(chǎn)成本—原材料（鮮葉）30000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本30000加工過(guò)程中的費(fèi)用：加工過(guò)程中的人工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資貸：銀行存款設(shè)備折舊費(fèi)用：借：制造費(fèi)用—設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊水電費(fèi)等其他費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用貸：銀行存款例如，加工人工費(fèi)用20000元，設(shè)備折舊5000元，水電費(fèi)等其他費(fèi)用3000元。借：生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資20000借：應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資20000貸：銀行存款20000借：制造費(fèi)用—設(shè)備折舊5000貸：累計(jì)折舊5000借：生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用3000貸：銀行存款3000加工完成入庫(kù)：借：庫(kù)存商品—茶葉成品貸：生產(chǎn)成本—原材料（鮮葉）生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用制造費(fèi)用—設(shè)備折舊（分?jǐn)偛糠郑┘僭O(shè)加工完成后茶葉成品總成本為60000元。借：庫(kù)存商品—茶葉成品60000貸：生產(chǎn)成本—原材料（鮮葉）30000生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用20000生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用3000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊（分?jǐn)偛糠郑?0004.銷售階段：銷售茶葉：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）假設(shè)銷售茶葉收入為100000元。借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入94339.62（100000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5660.38結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品—茶葉成品假設(shè)銷售成本為50000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品—茶葉成品50000三、月末及年末處理1.月末結(jié)轉(zhuǎn)：將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入94339.62貸：本年利潤(rùn)94339.62將成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)80000（假設(shè)當(dāng)月除銷售成本外其他成本費(fèi)用合計(jì)為30000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000管理費(fèi)用等（假設(shè)）300002.年末處理：若盈利，計(jì)提法定盈余公積：借：利潤(rùn)