十二月中旬注冊會計師資格考試《審計》綜合檢測卷（含答案）

十二月中旬注冊會計師資格考試《審計》綜合檢

測卷（含答案）

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、假定接受委托前，J公司已經完成期末存貨盤點，以下做法

中，不正確的是（）O

A、在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并

測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B、在評估存貨內部控制的有效性后，提請J公司另擇日期重新

盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C、由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新

盤點，并進行適當抽查。

D、由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到

限制

【參考答案】：D

【解析】而對于D來說直接作為審計范圍受到限制是不恰當?shù)?

因為對于該種注冊會計師應當執(zhí)行相應的替代程序的。

2、針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見恰當?shù)?/p>

是（）。

A、如果注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充分、適當

的審計證據(jù)，應視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影

響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B、如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務報

告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的

影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應當將其視為

審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D、如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，

在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應

根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審

計報告

【參考答案】：A

【解析】選項B錯誤，如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理

不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應

根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報

告，而不可能導致發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在

無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告

的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按

照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到

限制，應按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應是保留或否

定意見，而不是保留或無法表示意見。

3、注冊會計師按照既定的審計程序對某項目進行測試，如果無

法對樣本取得審計證據(jù)，也無法執(zhí)行替代審計程序時，應將有關樣

本視為()O

A、審計差異

B、應調整事項

C、誤差

D、錯誤

【參考答案】：C

【解析】錯誤是指會計報表中存在無疑的錯報或漏報。當沒有

證據(jù)能確認和計量會計報表的錯報或漏報時，只能定義為一個誤差。

4、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。

在以下有關職業(yè)道德的表述中，你不認可的是()o

A、會計師事務所不得承接客戶的審計業(yè)務，除非當年未接受其

評估業(yè)務

B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務與審計業(yè)

務或其他鑒證業(yè)務無關

C、會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證業(yè)務，除非法院

或有關公共機構允許

D、注冊會計師可以進行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務，除非其子

女為客戶的關鍵管理人員

【參考答案】：D

【解析】D不嚴謹：注冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理

人員，但若子女的工作內容對審計的對象有重大、直接影響，則不

能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務。

5、安華會計師事務所接受委托對永芳公司2007年度財務報表

進行審計，委派F注冊會計師為項目負責人，F(xiàn)注冊會計師在進行

審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。注冊會計師F

在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有下列()特征。

A、充分性和適當性

B、適當性和完整性

C、相關性和完整性

D、適當性和可理解性

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是

注冊會計師所定義的總體的兩個特征。

6、下列有關事務所可以減輕侵權賠償責任的事由是()o

A、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但

出資人在登記后已補足出資

B、利害關系人明知事務所出具的是不實報告仍然使用的

C、在出具的報告中注明報告的使用范圍

D、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指

【參考答案】：B

【解析】利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告

而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，

因此B是恰當?shù)摹?/p>

7、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作。下

列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()0

A、審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B、相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C、注冊會計師對年度財務報表進行審計

D、內部審計人員對控制實施風險評估

【參考答案】：B

【解析】教材p312第二段。

8、在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是()o

A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而

與其他認定無關

B、針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審

計證據(jù)不存在說服力

C、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的

審計證據(jù)

D、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性

質的審計證據(jù)

【參考答案】：B

【解析】教材P181?184

9、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，并

委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在審計甲公

司關聯(lián)方交易的過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

下列表明被審計單位存在由于舞弊導致特別風險的跡象中，A

注冊會計師可能認為其與甲公司關聯(lián)方無關的是()O

A、異常頻繁地變更高級管理人員或專業(yè)顧問

B、利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交

易

C、期末盤點時發(fā)現(xiàn)大量存貨短缺

D、會計政策的選擇或重大會計估計的作出受外部組織過多干預

【參考答案】：C

【解析】期末盤點發(fā)現(xiàn)大量存貨短缺與雇員舞弊的相關性更高，

可能與關聯(lián)方無關，因此C是恰當?shù)摹?/p>

10、下列屬于合理保證鑒證業(yè)務目標的是()O

A、注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水

平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

B、注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水邛，

以此作為以消極方式提出結論的基礎

C、注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水

平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

D、注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平,

以此作為以積極方式提出結論的基礎

【參考答案】：C

【解析】選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)

務的目標。

11、注冊會計師對ABC公司的生產成本項目設定了如下項目目

標。通過實施檢查領、發(fā)料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配

表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否

有重號或缺號的情況，可以證實()目標。

A、生產業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的

B、記錄的成本為實際發(fā)生的

C、成本以正確的金額在恰當?shù)钠陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶

D、對存貨實施保護措施，保管人員與批準，記錄的人員相互獨

立

【參考答案】：B

【解析】憑證的編號情況一般可以證實兩類認定，即“存在或

發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

12、B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制,

以下表達不正確的是()0

A、該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應

收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建

立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B、該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構,

由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查

明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C、該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、

應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處

理

D、該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收

制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收

賬款可通過法律程序予以解決

【參考答案】：D

【解析】選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬

款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部

控制規(guī)范。

13、如果A注冊會計師對甲公司財務報表層次重大錯報風險的

評估結果屬于高風險水平，A注冊會計師采取的下列應對措施中不

恰當?shù)氖荗0

A、采取更強調不可預見性的審計程序

B、重視調整審計程序的性質、時間和范圍

C、擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案

D、擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于實質性方案

【參考答案】：C

【解析】重大錯報風險較高時應更傾向于執(zhí)行實質性方案，即

以實質性程序為主，因此C是恰當?shù)摹?/p>

14、在識別和了解相關的控制時，A注冊會計師需要了解控制

的類型。下列控制中，屬于檢查性控制的是()O

A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

D、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

【參考答案】：C

【解析】A、B、D分別是為了防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況、記

錄了未收到購貨的情況和銷貨計價的情況，都屬于預防性控制；C

中控制是針對業(yè)已發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

15、A注冊會計師在審計完成階段應用重要性概念的目的是

()O

A、決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B、識別和評估重大錯報風險

C、確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D、評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意

見的影響

【參考答案】：D

16、注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江

公司是否按照其內部財務制度所規(guī)定的那樣進行審核簽字。在這20

張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應當()<)

A、按照樣本規(guī)模為19張來評價抽樣結果

B、在評價樣本結果時把丟失支票視為一項偏差

C、把這種丟失的支票按照其他19張的情況來對待

D、選取另一張支票并替代這張丟失的支票

【參考答案】：B

【解析】由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當?shù)膶徍撕?/p>

字是否存在，因此應當將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不

正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其

他19張支票相關的情況不一定與這種丟失的支票相關。

17、為實現(xiàn)乙公司2008年度財務報表的審計目標，項目負責人

B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇?/p>

下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。B注冊會計師

執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應實施的審計程序的是OO

A、對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B、B注冊會計師以詢問乙公司相關人員的方式，獲取財務信息

和非財務信息

C、乙公司與甲公司屬于關聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲

得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D、B注冊會計師采取分析程序對乙公司財務數(shù)據(jù)之間以及財務

數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，并作出相關評價

【參考答案】：C

【解析】選項C應該通過函證的程序，對乙公司資產負債表中

往來賬目的相關認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

18、注冊會計師按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證,

并實施了其他必要的審計程序，但最終應收賬款業(yè)務中仍有小金額

錯報未能查出，你認為注冊會計師的行為屬于()O

A、欺詐

B、沒有過失

C、重大過失

D、普通過失

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行

了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師無過

失行為。

19、A注冊會計師能夠以對甲公司某項內部控制的了解替代對

該項內部控制運行有效性測試的情形是()o

A、已經獲取該項控制在結賬日得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)

B、存在可以使該項控制得到一貫運行的自動化控制

C、執(zhí)行該項控制的員工具有良好的工作記錄

D、該項控制在以前年度的審計中未發(fā)現(xiàn)存在缺陷

【參考答案】：B

【解析】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,

注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試，

因此B是恰當?shù)摹?/p>

20、集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受

其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不

包括（）。

A、與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務

活動

B、與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息

發(fā)生重大錯報的可能性

C、與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息

實施的追加審計程序

D、復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生

重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

【參考答案】：C

【解析】選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討

論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了增強審計效果不能

與管理層討論擬實施的審計程序。

21、A注冊會計師在組織項目組討論時的下列安排中不恰當?shù)?/p>

是（）。

A、召集信息技術及其他專家參加項目組討論

B、為確保審計進度，在項目開始后和即將結束時集中討論兩次

C、項目組內部討論不要求所有成員每次都必須參加

D、每次項目組討論都要強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)

度的重要性

【參考答案】：B

【解析】項目組應當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中

持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息，因此B是恰當

的。

22、注冊會計師F確定某賬戶的可容忍誤差為1200元，依據(jù)抽

樣結果推斷的差錯為1300元，但是該賬戶實際差錯是600元，這種

情況屬于抽樣風險中的OO

A、信賴過度風險

B、誤拒風險

C、信賴不足風險

D、誤受風險

【參考答案】：B

【解析】因為該注冊會計師是對賬戶進行錯報審計，所以屬于

實質性程序，選項AC屬于控制測試中的抽樣風險，所以不正確；因

為實際的差錯小于可容忍誤差和推斷的差錯，所以影響審計效率，

屬于誤拒風險。

23、在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過

現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是()O

A、詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B、詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未

收到貨物

C、債務人因種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收

到退貨

D、債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等不爭議而拒付部

分貨款

【參考答案】：C

【解析】既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不

可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

24、在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交

易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是

()O

A、抽樣風險

B、非抽樣風險

C、檢查風險

D、重大錯報風險

【參考答案】：C

【解析】檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同

其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

25、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關規(guī)定的是()

A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B、某項目經理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，

容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工

作

C、注冊會計師可以在兩所會計師事務所執(zhí)行業(yè)務

D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在

重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

【參考答案】：D

【解析】選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒

證服務；選項B事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。

26、永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限

公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)

遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該

類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的

判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A、聘請相關專家協(xié)助工作

B、請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C、解除業(yè)務約定

D、視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不

勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

27、在將專家工作結果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不

需考慮的因素是（）。

A、專家的工作范圍是否適當

B、專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關

認定

C、是否在審計報告中披露專家工作結果

D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性

【參考答案】：C

【解析】教材P566的第三段。

28、在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，B注

冊會計師應當關注的重要事項不包括（）O

A、對重大日后非調整事項的核算方法

B、對重大和異常交易進行會計處理方法

C、在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重

要會計政策產生的影響

D、重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

【參考答案】：A

【解析】在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當

時，注冊會計師應當關注下列重要事項：①重要項目的會計政策和

行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會計處理方法；③在新領域和缺乏

權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響；④會計

政策的變更；⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準

則和相關會計制度。

29、下列有關評價管理層使用的假設的說法中，不正確的是

()0

A、注冊會討師對管理層使用的假設的評價。僅以其在審計時可

獲得的信息為基礎

B、針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目

的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C、在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要

考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D、當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假

設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

【參考答案】：B

【解析】針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計

的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

30、對保證登記入賬銷貨業(yè)務的真實性來講，下列各項控制中

最無效的是()O

A、銷貨業(yè)務是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的顧客訂貨單

為依據(jù)登記入賬的

B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經被授權批準

C、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當?shù)厥?/p>

權

D、銷售發(fā)票經事先編號，并已恰當?shù)氐怯浫胭~

【參考答案】：C

【解析】C是估價或分攤的關鍵內部控制。

二、多項選擇題（共20題，每題2分）。

1、在對L公司與固定資產相關的內部控制進行了解、測試后。

A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其中，正確的有

（）O

A、L公司建立了比較完善的固定資產處置制度，且2004年度

發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產生重大影響，A注冊會計師決定

不再對固定資產處置業(yè)務進行實質性測試

B、L公司的固定資產沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行

明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關的控制測試，并加大實

質性測試的樣本量

C、L公司建立了比較完善的固定資產定期盤點制度，于2004

年12月31日對固定資產進行全面盤點，并根據(jù)盤點結果進行了相

關會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產的樣

本量

D、L公司2004年度固定資產的實際增減變化與固定資產年度

預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產增減變化進行實

質性測試的樣本量

【參考答案】：B,C,D

2、注冊會計師對被審單位存貨進行監(jiān)盤程序，下列檢查程序正

確的有（）。

A、注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果

與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄

B、在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中

選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性

C、注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記

錄，以測試存貨的存在性

D、如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應當查明原因，及時提請

被審計單位更正。如果差異較大，注冊會計師應當擴大檢查范圍或

提請被審計單位重新盤點

【參考答案】：A,B,D

【解析】注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨

盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

3、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師負責對X公司年度財務報表

實施審計業(yè)務。在應對評估的重大錯報風險時，A注冊會計師需要

提高進一步審計程序的不可預見性及考慮其性質、時間安排和范圍。

請代為做出正確的專業(yè)判斷。在注冊會計師為提高審計程序的不可

預見性而設計的下列審計程序中，你不認可的是()O

A、對金額超過重要性的賬戶余額不實施實質性程序

B、改變以往按照抽取營業(yè)收入的做法，改按客戶抽取銷售業(yè)務

加以測試

C、對某些風險較小的認定實施控制測試，對風險較高的認定實

施實質性程序

D、提前到資產負債表日之前一個月向債務人寄發(fā)詢證函

【參考答案】：A,C,D

【解析】8中的兩種方法屬于完全不同的思路，具有不可預見

性。

4、根據(jù)下文，回答第題。

注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中必須恪守獨立、客觀、公正

原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準

則及指導意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析

判斷。會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德

的有()。

A、會計師事務所的收費報價明顯低于其他會計師事務所相應報

價，但該所已確保工作質量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服

務的范圍和收費基礎，并未降低執(zhí)業(yè)質量

B、注冊會計師擔任被審計單位的獨立董事

C、會計師事務所向幫助取得委托業(yè)務的單位支付了傭金

D、會計師事務所為同一家上市公司提供資產評估和審計服務

【參考答案】：B,C,D

【解析】根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費報價明顯低于前任注冊

會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當確保：

一是在提供專業(yè)服務時，工作質量不會受到威脅，并保持應有的職

業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務的

范圍和收費基礎。

5、()越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A、數(shù)據(jù)的可靠性

B、計劃獲取的保證水平

C、預期值的準確性

D、評估的重大錯報風險水平

【參考答案】：B,D

【解析】數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準

確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

6、以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，正確的有

OO

A、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或

披露的事項是否均已得到識別

B、在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表做出

查詢

C、如果在財務報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存

在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需

要修改財務報表，并與管理層進行討論

D、如果知悉期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審

計單位是否已經對財務報表做出適當?shù)恼{整

【參考答案】：A,B,C,D

7、在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下

哪些工作進行監(jiān)督()

A、對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有

關要求

B、監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作

的能力

C、了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當修

改審計程序

D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當?shù)淖稍?/p>

【參考答案】：B,C,D

【解析】A屬于項目質量控制中“復核”要求。

8、注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審

計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導

致其出具保留意見的情形包括()O

A、80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B、絕大多數(shù)內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C、長期投資已達到凈資產的15%,但拒絕在附注中披露

D、虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的110%

【參考答案】：A,C

【解析】B不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

9、需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項包括

（）。

A、在審計報告日已經存在的事實

B、管理層有意隱瞞的事實

C、如果被注冊會計師在審計報告日前獲知可能影響審計報告的

事實

D、被媒體公開披露的事實

【參考答案】：A,C

【解析】需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事

項必須同時滿足兩個條件：（1）這類期后事項應當是在審計報告日已

經存在的事實；（2）該事實如果被注冊會計師在審計報告目前獲知，

可能影響審計報告，因此AC是恰當?shù)摹?/p>

10、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在考慮

利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確

的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

下列人士中不應被A注冊會計師視為專家的是（）。

A、對保險合同相關負債的會計處理具有專長的人士

B、對復雜或異常的納稅問題進行分析的人士

C、能夠解釋合同條款和法律后果的人士

D、對企業(yè)合并中收購的資產和承擔的負債進行評估的人士

【參考答案】：A,D

【解析】在會計處理方法方面具有專長的人士，其專長屬于會

計領域，因此選BC。

11、注冊會計師針對某項控制的測試范圍與()成同向變動關

系。

A、控制執(zhí)行的頻率

B、擬信賴控制運行有效性的時間長度

C、控制的預期偏差

D、對審計證據(jù)適當性的要求程度

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上四項均與控制測試的范圍同向變動。

12、非常規(guī)交易和判斷事項常常導致特別風險。非常規(guī)交易具

有下列()特征。

A、管理層更多地介入會計處理

B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分

C、復雜的計算或會計處理方法

D、非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別

風險實施有效控制

【參考答案】：A,C,D

【解析】命題羅列了非常規(guī)交易的四種特征。但B中的少應為

多。

13、對于期初余額的審計，下列說法中正確的有()o

A、如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工

作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B、對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施

的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C、對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初

余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三

方函證期初余額，或實施追加的審計程序

D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核

對兩者是否一致即可

【參考答案】：A,B,C

【解析】上期期末余額通常應直接結轉至本期。但在出現(xiàn)某些

情形時，上期期末余額不應直接結轉至本期，而應當做出重新表述。

因此選項D的說法不正確。

14、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師為甲公司2義10年度財

務報表審計的項目負責人，關于質量控制準則遇到下列問題，請代

為做出正確的專業(yè)判斷。會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務

質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證()O

A、會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審

計準則的規(guī)定

B、會計師事務所及其人員遵守審計、審閱準則、其他鑒證業(yè)務

準則和相關服務準則的規(guī)定

C、對于特定業(yè)務實施項目質量控制復核，減輕項目負責人的責

任

D、會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

【參考答案】：A,B,D

【解析】會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準

則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守

法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務

準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體

情況出具恰當?shù)膱蟾妗τ谶x項C,項目質量控制復核并不能減輕

項目負責人的責任，而且也與質量控制制度的基本目的無關。

15、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務所正考慮是否承接甲

銀行（上市公司）2X10年度財務報表，在對是否存在影響職業(yè)道德

基本原則的各種情形和關系進行考慮時，遇到下列事項，請代為做

出正確的專業(yè)判斷。ABC會計師事務所擬安排A注冊會計師加入審

計項目組，通過了解得知，A注冊會計師的父親在中銀行開立存款

賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法錯誤的

有（）。

A、不會對獨立性產生不利影響

B、會對獨立性產生不利影響

C、不應將A注冊會計師納入審計項目組

D、應要求A注冊會計師的父親注銷在甲銀行的存款賬戶

【參考答案】：B,C,D

【解析】會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀

行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照

正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

16、根據(jù)案例，回答題：癸注冊會計師負責審計L公司2X10

年度財務報表。在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境存在缺陷，導致財

務報表層次重大錯報風險，癸注冊會計師制定了總體應對措施。在

制定的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。針對

評估的財務報表層次的重大錯報風險，制定的總體應對措施的內容

包括（）。

A、分派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的

工作

B、項目負責人要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指

導和監(jiān)督，并加強項目質量控制復核

C、將擬實施的實質性分析程序改為細節(jié)測試

D、向審計項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C屬于對進一步審計程序性質的修改，是應對認

定層次重大錯報風險時采取的措施。

17、制定總體應對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應當

注意使某些程序不被癸公司管理層預見或實現(xiàn)了解，以下列示的程

序中，能夠增強審計程序不可預見性的方法有()O

A、向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工

進行詢問

B、對收入按細類進行分析

C、在期末或是接近期末時對存貨進行監(jiān)盤

D、測試交易并不頻繁但金額為零的應收賬款賬戶

【參考答案】：A,B,D

【解析】通常情況下，存貨的監(jiān)盤時間都是選擇在期末或是接

近期末時，選項C并不能夠增強審計程序的不可預見性。

18、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師負責對甲公司2X10年

度財務報表進行審計。在審計貨幣資金時，遇到下列事項，請代為

做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制

測試的有()O

A、取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B、檢查出納與會計的職責是否嚴格分離

C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D、檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項A屬予實質性程序。

19、以下關于注冊會計師對審計執(zhí)行過程的說法中正確的有

OO

A、對于重要的審計項目，不應僅僅依據(jù)分析程序

B、庚注冊會計師認為對G公司很熟悉，無須再了解G公司及其

環(huán)境

C、實質性程序是必須使用的審計程序

D、在審計結柬時需要應用分析程序對財各報表進行總體復核

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解

是必須的，選項B不正確。

20、根據(jù)材料，回答題：B注冊會計師負責審計乙公司2X10

年度財務報表。在運用重要性水平時，B注冊會計師遇到下列事項,

請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關重要性的表述中不正確的有

()O

A、注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本

身的固有不確定性

B、為在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應

當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C、為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比

運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D、注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

【參考答案】：A,C,D

【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目

計量相關的固有不確定性，因此A不正確；百分比無論是高一些還

是低一些，只要符合具體情況，都是適當?shù)?，所以選項C的表述不

正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審

計風險，所以選項D錯誤。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、華西公司將應收債權出售給銀行，且沒有承擔相應的壞賬風

險，華西公司按應收債權出售處理，并計提壞賬準備，注冊會計師

在審計時，認可了華西公司的做法。()

【參考答案】：錯誤

【解析】由于企業(yè)不再承擔相應的壞賬風險，所以不應計提壞

賬準備，而應確認應收債權的出售損益。

2、北京永琳會計師事務所的注冊會計師陳某和周某對山東永科

股份有限公司(2002年上交所A股上市交易)2004年的年度會計報

表實施了審計，但由于對一線生產線折舊存在重大異議，根據(jù)《企

業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，注冊會計師建議永科公

司管理當局調整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表

的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告,

由此永科公司解聘了永琳會計師事務所。2005年9月份，周某在接

待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這

一事項與后任的審計工作相關，因此建議其對這一事項作出詳細紀

錄，并提請后任注冊會計對該生產線的折舊進行詳細審計。()

【參考答案】：錯誤

【解析】根據(jù)《獨立審計具本準則第28號一一前后任注冊會計

師的溝通》第九條的規(guī)定，在征得被審計單位書面同意后，前任會

計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會師的合理詢問及時作出

充分的答復。因此周某在向后任進行答復之前，應當征得永科公司

的同意。

3、企業(yè)盤盈的固定資產，首先計入待處理財產損溢，如在期末

結賬前尚未進行處理，應當對外提供財務報表時先行處理，一般轉

入當期損益，并在財務報表附注中說明。()

【參考答案】：錯誤

4、實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細

分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確

實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至

固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據(jù)。

()

【參考答案】：正確

5、對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常

更能有效應對；對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，實質性

程序通常更能有效應對。()

【參考答案】：正確

6、在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注

冊會計師的獨立性即可。()

【參考答案】：錯誤

7、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或

增加審計工作底稿。

【參考答案】：錯誤

【解析】答案解析：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要

對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有

審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當

的審計證據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠

充分；

(2