注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0516-36

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0516-36

1、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)下列事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部

控制的影響。以下事項(xiàng)中，不需要注冊會計(jì)師評價(jià)的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

B.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)下列事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)

告內(nèi)部控制的影響：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)

概況（選項(xiàng)D）；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要

事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝

通過的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）；（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重

大缺陷相關(guān)的因素（選項(xiàng)C不恰當(dāng)）；（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判

斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

2、甲公司針對材料采購業(yè)務(wù)制定的以下內(nèi)部控制中，通常不存在缺陷

的是（）?！締芜x題】

A.考慮到多個(gè)部門使用紙質(zhì)請購單，請購單沒有連續(xù)編號

B.對于經(jīng)批準(zhǔn)的請購單，隨機(jī)指定職員負(fù)責(zé)詢價(jià)并確定供應(yīng)商

c.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

D.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，須分離，隨機(jī)指

定未必滿足職責(zé)分離的要求。選項(xiàng)C：采購與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)，須

分離。采購人員代為執(zhí)行驗(yàn)收職責(zé)不滿足職責(zé)分離的要求。選項(xiàng)D：對

于沒有收到供應(yīng)商發(fā)票的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)在驗(yàn)收后辦理入庫手續(xù)并暫估入

賬。

3、下列注冊會計(jì)師的做法中，違反了保密原則的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師在擔(dān)任乙公司的辯護(hù)人時(shí)，經(jīng)過乙公司允許在法庭上公開

了乙公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理未經(jīng)被審計(jì)單位丙公司許可，在法庭上公開了丙公司的

審計(jì)工作底稿

C.一位簽字注冊會計(jì)師在終止客戶關(guān)系兩年之后，在某財(cái)經(jīng)網(wǎng)站匿名披

露了客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D.項(xiàng)目合伙人未經(jīng)被審計(jì)單位丁公司許可，將審計(jì)工作底稿交給注冊會

計(jì)師協(xié)會進(jìn)行質(zhì)量檢查

正確答案:C

答案解析:注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素:

第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否

損害利害關(guān)系人的利益（選項(xiàng)C違反）。具體來說，保密原則的例外事

項(xiàng)包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法

規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)

告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁

中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)

量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

規(guī)定的其他情形。

4、下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函

C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出

D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄

正確答案:A、B、D

答案解析:詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。

5、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師對下列有關(guān)比較信息的

審計(jì)事項(xiàng)判斷正確的是（）?！締芜x題】

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)一，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見中提

及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.由于對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)已更正并作了重述,

注冊會計(jì)師要求管理層僅就本期財(cái)務(wù)報(bào)表提供書面聲明

C.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)無錯(cuò)報(bào)且未對對應(yīng)數(shù)據(jù)作出任何重述，注冊會計(jì)師的審

計(jì)意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會

計(jì)師應(yīng)首先與治理層進(jìn)行討論

正確答案:c

答案解析:選項(xiàng)A,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會

計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)

告。當(dāng)決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明。選項(xiàng)B,如

果對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正而作出的任何

重述，注冊會計(jì)師需要要求管理層提供特別書面聲明。選項(xiàng)C,當(dāng)財(cái)務(wù)

報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的，審計(jì)意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。選項(xiàng)D,在審計(jì)中注意任

何財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都是首先與管理層討論。

6、注冊會計(jì)師為了更好的識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，采取的以下措施中正確的有（）?！径噙x題】

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.詢問內(nèi)審人員以確定其是否知悉影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)或舞弊

嫌疑

C.要求管理層和治理層在書面聲明中明確指出已向注冊會計(jì)師披露了

已知的涉及管理層以及其他員工的舞弊或舞弊嫌疑

D.組織項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討

論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

7、X公司規(guī)定：開具銷售發(fā)票后向貨運(yùn)部門傳遞銷售發(fā)票復(fù)印件，要

求貨運(yùn)部門將其附在發(fā)貨憑證后。該項(xiàng)控制措施可以防止0認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)

報(bào)。【多選題】

A.存貨的存在認(rèn)定

B.營業(yè)成本的完整性

C.營業(yè)收入的發(fā)生

D.應(yīng)收賬款的完整性

正確答案:A、B、D

答案解析:所述的控制措施能有效地防止發(fā)貨后不開銷售發(fā)票，從而導(dǎo)

致漏記銷售，這涉及營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和營業(yè)成本的完整性，以及存

貨的存在認(rèn)定。

8、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問

的事項(xiàng)有()?！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)總監(jiān)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程

B.董事會知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.總經(jīng)理就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)對舞弊的承受能力

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B：屬于向治理層詢問的事項(xiàng)選項(xiàng)D：財(cái)務(wù)總監(jiān)不會據(jù)實(shí)

回答其對舞弊的承受能力的問題，因此詢問其對舞弊的承受能力是不可

取的。

9、為審查或有事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位管理層索取()?！径噙x

題】

A.書面聲明書

B.有關(guān)或有事項(xiàng)的全部文件和憑證

C.與銀行之間的往來函件

D.律師或法律顧問的意見函

正確答案:A、B、C

答案解析:律師意見不能由被審計(jì)單位提供，應(yīng)該通過向律師發(fā)詢證函

獲取。

10、注冊會計(jì)師針對2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表擬實(shí)施的以下審計(jì)程序中，難

以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入完整性目標(biāo)的是（）。【單選題】

A.抽取2015年12月31日開具的銷售發(fā)票，追查到賬簿記錄

B.抽取2015年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2015年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)

的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2016年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的

記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

正