注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試職業(yè)能力綜合測(cè)試科目(試卷一、試卷二)試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試職業(yè)能力綜合測(cè)試科目(試卷一、試卷二)自測(cè)試題(答案在后面)一、綜合案例分析題（試卷一，50分）【案例背景】某市一家大型國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）于2008年成立，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。近年來(lái)，A公司業(yè)務(wù)拓展迅速，在全國(guó)各地承接了多個(gè)大型項(xiàng)目。為滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，A公司于2018年上市。上市后，A公司財(cái)務(wù)狀況良好，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)。然而，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部管理問題逐漸凸顯。2019年，A公司發(fā)生一起財(cái)務(wù)造假事件，被證監(jiān)會(huì)查處。此次事件對(duì)公司聲譽(yù)和股價(jià)造成嚴(yán)重影響?！締栴}】1.分析A公司發(fā)生財(cái)務(wù)造假事件的原因。2.針對(duì)A公司存在的問題，提出改進(jìn)措施。二、綜合案例分析題（試卷二，50分）【案例背景】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B，最近接受了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位為一家上市公司C。C公司主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。A所在的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)對(duì)C公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)?！景咐枋觥吭趯徲?jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B發(fā)現(xiàn)以下情況：1.C公司在2022年度的營(yíng)業(yè)收入較2021年度增長(zhǎng)了30%，但營(yíng)業(yè)成本同期增長(zhǎng)了35%。B懷疑這種成本增長(zhǎng)速度與收入增長(zhǎng)速度不匹配，可能存在異常。2.C公司在2022年度的應(yīng)收賬款余額較2021年度增長(zhǎng)了20%，但現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~只增長(zhǎng)了10%。B懷疑應(yīng)收賬款可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.C公司在2022年度的固定資產(chǎn)增加了500萬(wàn)元，但相關(guān)折舊政策未發(fā)生變化，導(dǎo)致當(dāng)期折舊費(fèi)用較2021年度減少了20%。B懷疑固定資產(chǎn)的計(jì)提可能存在低估?！締栴}】1.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)采取哪些審計(jì)程序以進(jìn)一步確認(rèn)是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象？2.如果發(fā)現(xiàn)C公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象，B應(yīng)該如何處理？2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試職業(yè)能力綜合測(cè)試科目(試卷一、試卷二)自測(cè)試題及答案指導(dǎo)一、綜合案例分析題（試卷一，50分）【案例背景】某市一家大型國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）于2008年成立，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。近年來(lái)，A公司業(yè)務(wù)拓展迅速，在全國(guó)各地承接了多個(gè)大型項(xiàng)目。為滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，A公司于2018年上市。上市后，A公司財(cái)務(wù)狀況良好，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)。然而，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部管理問題逐漸凸顯。2019年，A公司發(fā)生一起財(cái)務(wù)造假事件，被證監(jiān)會(huì)查處。此次事件對(duì)公司聲譽(yù)和股價(jià)造成嚴(yán)重影響。【問題】1.分析A公司發(fā)生財(cái)務(wù)造假事件的原因。2.針對(duì)A公司存在的問題，提出改進(jìn)措施?！敬鸢浮?.A公司發(fā)生財(cái)務(wù)造假事件的原因如下：（1）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。A公司上市后，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層之間的權(quán)責(zé)不明確，缺乏有效的制衡機(jī)制。（2）內(nèi)部控制體系不健全。A公司內(nèi)部控制體系存在漏洞，未能有效防范和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)工作不到位。A公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足，審計(jì)質(zhì)量不高，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為。（4）員工道德風(fēng)險(xiǎn)。部分員工受利益驅(qū)動(dòng)，參與財(cái)務(wù)造假行為。（5）外部環(huán)境壓力。A公司上市后，面臨較大的業(yè)績(jī)壓力，部分管理層為追求短期利益，采取不正當(dāng)手段。2.針對(duì)A公司存在的問題，提出以下改進(jìn)措施：（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)。明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的權(quán)責(zé)，建立健全制衡機(jī)制。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。（3）提升審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，提高審計(jì)人員素質(zhì)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（4）加強(qiáng)員工道德教育。提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)廉潔自律教育，降低道德風(fēng)險(xiǎn)。（5）優(yōu)化業(yè)績(jī)考核體系。調(diào)整業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，關(guān)注公司長(zhǎng)期發(fā)展，降低短期業(yè)績(jī)壓力?！窘馕觥勘绢}考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師在綜合案例分析方面的能力。通過對(duì)A公司財(cái)務(wù)造假事件的原因進(jìn)行分析，考察考生對(duì)財(cái)務(wù)造假原因、公司治理、內(nèi)部控制、審計(jì)等方面知識(shí)的掌握。針對(duì)A公司存在的問題，提出改進(jìn)措施，考察考生提出解決方案的能力。本題要求考生具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、公司治理等方面的知識(shí)，能夠綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析問題、解決問題。二、綜合案例分析題（試卷二，50分）【案例背景】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B，最近接受了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位為一家上市公司C。C公司主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。A所在的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)對(duì)C公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。【案例描述】在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B發(fā)現(xiàn)以下情況：1.C公司在2022年度的營(yíng)業(yè)收入較2021年度增長(zhǎng)了30%，但營(yíng)業(yè)成本同期增長(zhǎng)了35%。B懷疑這種成本增長(zhǎng)速度與收入增長(zhǎng)速度不匹配，可能存在異常。2.C公司在2022年度的應(yīng)收賬款余額較2021年度增長(zhǎng)了20%，但現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~只增長(zhǎng)了10%。B懷疑應(yīng)收賬款可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.C公司在2022年度的固定資產(chǎn)增加了500萬(wàn)元，但相關(guān)折舊政策未發(fā)生變化，導(dǎo)致當(dāng)期折舊費(fèi)用較2021年度減少了20%。B懷疑固定資產(chǎn)的計(jì)提可能存在低估?！締栴}】1.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)采取哪些審計(jì)程序以進(jìn)一步確認(rèn)是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象？2.如果發(fā)現(xiàn)C公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象，B應(yīng)該如何處理？【答案】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)采取以下審計(jì)程序以進(jìn)一步確認(rèn)是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象：對(duì)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)異常進(jìn)行詳細(xì)分析，包括銷售合同、發(fā)貨記錄、客戶回款情況等，以核實(shí)收入的真實(shí)性。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣測(cè)試，包括函證、觀察客戶收貨流程等，以評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)提進(jìn)行詳細(xì)審查，包括檢查固定資產(chǎn)清單、維修記錄、折舊政策等，以確認(rèn)折舊是否合理。考慮實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括訪談管理層、了解內(nèi)部控制環(huán)境等。對(duì)管理層進(jìn)行詢問，了解其對(duì)上述異常情況的解釋和理由。2.如果發(fā)現(xiàn)C公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)采取以下處理措施：立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人報(bào)告，并建議暫停審計(jì)業(yè)務(wù)，避免因舞弊行為導(dǎo)致審計(jì)意見的不準(zhǔn)確性。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計(jì)程序。如果需要調(diào)整審計(jì)程序，應(yīng)詳細(xì)記錄調(diào)整的原因和過程。如果舞弊行為嚴(yán)重，可能影響審計(jì)意見，應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。在必要時(shí)，與被審計(jì)單位的管理層溝通，要求其采取糾正措施或解釋行為?！窘馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況時(shí)，應(yīng)