中級會計實務試題

最新中級會計實務試題

簡答題

1、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度當年相關(guān)經(jīng)營情況

如下：

(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、

增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、

保險費用30萬元；

(2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運輸

費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；

(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；

該公司新設計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，移

送至異地分支機構(gòu)使用。市場上無B型小轎車銷售價格；

(4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開

具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬元；另支付運輸費用30萬元取得運費

發(fā)票；

(5)將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出10萬；

(6)轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元，成本為200萬元；

⑺發(fā)生業(yè)務招待費140萬元、技術(shù)開發(fā)費280萬元；其他管理費用1100萬元；

(8)發(fā)生廣告費用700萬元、業(yè)務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元；

⑼向其有業(yè)務往來的客戶借款支付的利息費用600萬元，年利息率為6%,金融

機構(gòu)同期貸款利率為5%

(10)營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準備50萬元，支付給客戶的違約金10萬；

(11)投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益56萬元(被投資方稅率25%)；

(12)已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額500萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利

費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教

育經(jīng)費支出20萬元。

(注：小轎車適用消費稅稅率9%；B型小轎車成本利潤率8%；支付的運費均已取

得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

1.分別計算該企業(yè)2009年應繳納的消費稅；

單選題

2、資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負

債表日后調(diào)整事項的是()。

A.吸收合并另一境外企業(yè)

B.為母公司巨額借款提供擔保

C.上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨

D.對資產(chǎn)負債表日存有的債務簽訂債務重組協(xié)議

多選題

3、會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內(nèi)容包括。。

A.會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標

B.本期進行對賬的未達賬項

C.固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定

D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設定

單選題

4、200X年6月，U公司的一臺機器設備達到了預計使用年限，按規(guī)定辦理了報

廢手續(xù)。注冊會計師在檢查U公司對這一業(yè)務的賬務處理是否正確時，不應實施

以下()實質(zhì)性程序。

A.檢查累計折舊科目下到200X年5月為止對這臺機器設備計提的折舊、減值

準備與計入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺機器設備的原值

B.查閱固定資產(chǎn)明細賬，檢查機器設備在持有年度內(nèi)累計折舊額是否等于報廢

時所轉(zhuǎn)銷的“累計折舊”的賬面金額

C.檢查固定資產(chǎn)明細賬上所記載的原始成本金額是否與報廢時貸記的“固定資

產(chǎn)”賬戶金額一致

D.檢查報廢時涉及營業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U公司6月

份是否仍對該機器設備計提折舊

多選題

5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有。。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存

貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換

當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換

當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性

房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

簡答題

6、甲股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%下列事

項中，除標明為含稅價格外，其余均為不含增值稅價格。該公司2004年度發(fā)生

的業(yè)務和事項及其會計處理如下：

(1)2004年6月1日以經(jīng)營租賃方式租入一項全新的生產(chǎn)經(jīng)營用機械設備，該設

備原賬面價值總額為120萬元，預計使用年限為10年，甲公司對此設備的折舊

采用了與自有應計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策(假設為年限平均法)，6月為該項

設備計提折舊1萬元。

(2)將一項公司開發(fā)的無形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司使用，合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓費

為60萬元，使用期限為2年，甲公司將收取的轉(zhuǎn)讓費收入計入了營業(yè)外收入進

行核算。

(3)2004年9月工廠一臺機床損壞，發(fā)生修理費用2000元，另一臺汽車發(fā)生改

良支出20000元，為此甲公司將此兩項費用合計為22000元計入了當期損益。

［要求］

確定甲公司對上述事項的會計處理是否正確，若不正確，簡述理由并作出正確的

會計處理。

單選題

7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處

理時，應計入管理費用的是()。

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

8、某公司為建造一項固定資產(chǎn)于2005年1月1日發(fā)行5年期債券,面值為21000

萬元，票面年利率為6%,發(fā)行價格為20000萬元，每年年末支付利息，到期還

本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費用。建造工程于2005年1月1日開始，年末

尚未完工。該建造工程2005年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4000萬元，

6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。假定按照直線法攤銷折價，

累計支出加權(quán)平均數(shù)以月數(shù)作為權(quán)數(shù)計算。該公司2005年發(fā)生的資本化借款費

用為()萬元

A.480

B.584

C.547.5

D.1460

單選題

9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處

理時，應計入管理費用的是()。

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處

理時，應計入管理費用的是()。

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處

理時，應計入管理費用的是0。

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

12、北方股份有限公司2003年度的財務會計報告于2004年4月18日經(jīng)董事會

批準對外報出，則該公司2004年度發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非

調(diào)整事項的是()。

A.2004年3月2日發(fā)生在2003年11月的一項訴訟法院判決北方股份有限公司

支付賠償款100萬元，北方股份有限公司決定不再上訴

B.2004年5月15日董事會決定發(fā)放2003年度的現(xiàn)金股利100萬元

C.2004年3月20日以銀行存款1000萬元對南方公司投資，占南方公司有表決

權(quán)股份總數(shù)的25%

D.2004年4月3日由于商品質(zhì)量存在問題，甲公司要求退貨，北方股份有限公

司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付

簡答題

13、乙股份有限公司(以下簡稱''乙公司”)采用債務法核算所得稅，適用的所得

稅稅率為33%o

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事

項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異

的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12

月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，

預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙

倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務。乙

公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅

法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005

年未發(fā)生相關(guān)的售后服務支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征

所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減

值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定,

資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事

項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異

的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入

使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在

2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務，發(fā)生相關(guān)支出150萬

元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40

萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

⑶其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫

時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還

是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會

計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的

會計分錄。

單選題

14、下列各項中，不應計入管理費用的是()。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

C.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.訴訟費

多選題

15、下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有。。

A.存貨跌價損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.長期股權(quán)投資減值損失

D.持有至到期投資減值損失

單選題

16、下列不是房地產(chǎn)投資風險應對方法的是()。

A.風險預防

B.風險回避

C.風險應對

D.風險自留

多選題

17、科海股份有限公司2010年度財務報告于2011年2月20日批準報出。公司

發(fā)生的下列事項中，必須在其2010年度會計報表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有5設股份的公司購貨800萬元

B.2011年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在

建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%

的股份

E.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或

者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

單選題

18、XX區(qū)文化局辦公會議同意轄區(qū)文化館《關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的請示》，但因

管理權(quán)限，需報區(qū)財政局審批；同時，議定向區(qū)財政局申請“賽龍舟、慶端午”

活動經(jīng)費。局辦公室的小吳擬寫了給區(qū)財政局的公文，正文初稿如下：

“我區(qū)文化館于2013年3月搬遷至新館，經(jīng)對原復興路10號老館的固定資產(chǎn)全

面清算稽查，有一批音響、燈光、打印機……等等已損壞或過了使用期限、均已

無法繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，準備報廢

,經(jīng)局辦公會討論，決定報送你局審批。另外，根據(jù)區(qū)政府指示，我局最近將舉

辦'賽龍舟、慶端午'活動，懇請你局撥款20萬元作為活動經(jīng)費?！比缓?，小吳

在專用發(fā)文稿紙的“發(fā)文機關(guān)標志”欄里填上“XX區(qū)文化局”和“義X區(qū)文化

館，，，“附件”欄填上“xx區(qū)文化館關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的請示”，“抄送”欄填上

“區(qū)政府、區(qū)文化館”。初稿經(jīng)過修改，小吳將定稿送局領導審核簽發(fā)。根據(jù)題

意,關(guān)于小吳對專用發(fā)文稿紙三個欄目的處理，下列判斷正確的是o

A.“發(fā)文機關(guān)標志”欄填寫正確

B.“附件”欄填寫正確

C.“抄送”欄填寫正確

D.三個欄目填寫都正確

單選題

19、下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是()。

A.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值

B.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額等于賬面價值

C.采用公允價值模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)

的公允價值大于賬面價值

多選題

20、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有0。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本

C.可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量

D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本

單選題

21、A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009年1月1日，A企業(yè)將

一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬元，已提折

舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為120

萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.200

B.120

C.140

D.150

多選題

22、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有()。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照

資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折

舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額

的差額計入其他業(yè)務收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其

他業(yè)務收入

多選題

23、企業(yè)的資產(chǎn)總額包括()。

A.對外投資

B.固定資產(chǎn)

C.庫存股

D.尚未完工的基建項目

單選題

24、下列各項中，經(jīng)批準應計入營業(yè)外支出的是()。

A.計量差錯造成的存貨盤虧

B.管理不善造成的存貨盤虧

C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧

D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

單選題

25、下列項目中，不應計入存貨成本的有()。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用

D.存貨的加工成本

單選題

26、甲公司2011年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2011年2

月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。甲公?010年財務報告批準

報出日為2011年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是()。

A.作為2010年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

B.作為2010年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

C.沖減2011年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

D.沖減2011年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

簡答題

27、2009年1月，甲企業(yè)計劃將擁有的一棟寫字樓用于對外出租。該寫字樓原

值2800萬元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預計可使用年限為40年，已提折舊

700萬元。2009年8月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定2010年初

正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)，為期3年。每年支付租金130萬元，適用的營

業(yè)稅率5沆該寫字樓在2010年末發(fā)生減值，預計可收回金額為1450萬元，無

殘值。甲企業(yè)決定在3年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。假定不考慮其他因素，

甲企業(yè)采用成本模式計量。

要求：

編制2010年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。

多選題

28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存

貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換

當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換

當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性

房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

多選題

29、固定資產(chǎn)修理費屬于項目生產(chǎn)運營支出的費用，下列關(guān)于固定資產(chǎn)修理費的

說法中，正確的有()。

A.修理費可以預提

B.修理費可以攤銷

C.修理費可直接在成本中列支

D.生產(chǎn)運營各年的修理費率必須一致

E.修理費應計入總成本費用中的其他費用

單選題

30、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處

理時，應計入管理費用的是0。

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

?答案：廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額

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2-答案:C

［解析］資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了

新的或進一步證據(jù)的事項。ABD三項對資產(chǎn)負債表日的狀況無影響，只有選項C

對資產(chǎn)負債表日的狀況有影響。

3-答案:A,B,C,D

會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內(nèi)容包括：（1）操作人員

姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設定；（2）固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方

法等會計核算方法的選定；（3）會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、

累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標；（4）本期進行對賬的未達賬項等。故選ABCD。

4-答案：A

［解析］按規(guī)定，U公司在200X年6月份仍應對這臺設備計提折舊。程序A沒有

考慮這部分折舊，所述的鉤稽關(guān)系不可官自成立，注冊會計師不應實施這樣的程

序。

5-答案:A.B

［解析］選項A,應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科

目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開

發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項C,應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面

價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項D,投資性房地產(chǎn)按照

轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入

當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

6-答案：對于事項（1）,根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會

計準則第21號一一租賃》的規(guī)定.對經(jīng)營租賃的資產(chǎn)，租賃企業(yè)不計提折舊，

但是應分期確認應分攤費用，計入當期損益，因此甲公司對該租入的設備計提折

舊是錯誤的。

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7-答案：A

［解析］自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司

和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。

8-答案：B

［解析］累計支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)=4000X12/12+6000X7/12+6000X1/

12=8000（萬元）;資本化率：（21000X6%+10004-5）4-20000=7.3%；資本化金額

=8000X7.3%=584（萬元）。

9-答案:A

［解析］自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司

和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。

答案：A

［解析］自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司

和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。

11-答案：A

［解析］自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司

和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。

12-答案：C

A、D項均是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但是日后獲得了證據(jù)表明須對資產(chǎn)負債

表日的會計處理作出調(diào)整，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，B項由于時間不

在資產(chǎn)負債表涵蓋的范圍之內(nèi)，所以不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。而C項在

資產(chǎn)負債表日并不存在，是日后才發(fā)生的重大事項，因此屬于資產(chǎn)負債表日后非

調(diào)整事項。

13-答案：（1）分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫

時性差異還是可抵扣暫時性差異：

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14-答案：C

［解析］預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應計入銷售費用。

15-答案:B,C

［解析］新會計準則規(guī)定非流動資產(chǎn)計提減值準備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)

按《企業(yè)會計準則一一金融工具確認計量》準則進行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。

16-答案：C

［解析］房地產(chǎn)投資風險應對方法有：風險預防、風險回避、風險轉(zhuǎn)移、風險組

合、風險自留、風險利用。

17-答案：A,B,D

［解析］選項A屬于應披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日

后事項中有重大影響的非調(diào)整事項，應披露；選項C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大

會計差錯，不需在會計報表附注中披露；選項E屬于調(diào)整事項。

18-答案:B

［解析］根據(jù)材料可知是“區(qū)文化局”向“區(qū)財政局”行文，所以“發(fā)文機關(guān)標

志”一欄不能填寫“XX區(qū)文化館”；公文根據(jù)需要可同時抄送相關(guān)上級機關(guān)和

同級機關(guān)，但不能抄送下級機關(guān)，所以“抄送”一欄不能填寫“區(qū)文化館”。排

除ACD三項，故本題答案選B。

19-答案:C

［解析］選項AB不需要進行會計處理；選項D計入資本公積；選項C,差額計入

公允價值變動損益，影響當期損益。

20-答案:A,B

［解析］可供出售金融資產(chǎn)期末應采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期

間取得的現(xiàn)金股利應確認投資收益。

21-答案:B

［解析］自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房

地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，所以投資性房地產(chǎn)的入賬價值為120

萬元，選項B正確。

22-答案：A,C

［解析］本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A,采用公允價值模式計量的

投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資

產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值：選