注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（2019）-考前模擬試卷-模擬試卷（二）

審計(jì)（2019）_模擬試卷（二）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，

請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)定義的理解錯(cuò)誤的是（1

A.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.注冊會(huì)計(jì)師所發(fā)表的審計(jì)意見,以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

2.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，正確的是（I

A.因?yàn)檎畬徲?jì)具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，所以

政府審計(jì)不需要獲取審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單

位配合和協(xié)助，對企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力

C.對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，如果企業(yè)拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)師需根據(jù)具體情況出具保

留意見的審計(jì)報(bào)告

D.無論是政府審計(jì)還是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用都是由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定

3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的表述正確的是（X

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)時(shí)點(diǎn)工作，通常在本期審計(jì)開始前就已經(jīng)完成

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要作出很多關(guān)鍵決策，包括確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性、配

置項(xiàng)目人員等

C.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)即可

D.如果是連續(xù)審計(jì)可以不進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

4.下列各項(xiàng)中，可用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息不包括（1

A.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

B.租賃合同

C.內(nèi)部控制手冊

D.被審計(jì)單位會(huì)議記錄

5.下列各項(xiàng)與信息技術(shù)控制相關(guān)的表述中，不正確的是（1

A.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)

B.無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一

般控制和應(yīng)用控制

D.如果一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中正確的是（X

A.注冊會(huì)計(jì)師可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在

C.審計(jì)工作底稿一旦確定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)就不能進(jìn)行修改

D.初步思考的記錄也需要保存在審計(jì)工作底稿中

7.下列各項(xiàng)中關(guān)于采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)的表述不正確的是（1

A.如果月末貨到單未到，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債

B.驗(yàn)收部門收到貨物應(yīng)首先I：匕較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢

查商品有無損壞

C.請購單可以分部門連續(xù)編號(hào)，但需要由手工編制

D.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制的表述不正確的是（X

A.對于貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,重點(diǎn)檢查是否存在有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章

B.對于支付款項(xiàng)印章的保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人

保管的現(xiàn)象

C.對于貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健

全，是否存在越權(quán)審批行為

D.對于票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存

在漏洞

9.下列各項(xiàng)關(guān)于復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中正確的是（X

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)相互復(fù)核，以確保所有工作底稿均得到

復(fù)核

B.所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核

C.僅在完成階段復(fù)核相應(yīng)的審計(jì)工作底稿

D.如果出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間緊張，可以先出具審計(jì)報(bào)告再進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

10.下列各項(xiàng)關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量的表述中，正確的是（X

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的內(nèi)部文化

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

C.質(zhì)量控制措施的實(shí)施需要由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行

D.如果政策強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作的必要性，就不能批評(píng)一個(gè)有合理理由超過時(shí)間預(yù)算的員工

11.下列各項(xiàng)與職業(yè)道德基本原則的表述中不正確的是（X

A.注冊會(huì)計(jì)師只需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上的獨(dú)立可以看具體的情況進(jìn)行具體分析

B.如果注冊會(huì)計(jì)師在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺

詐

C.在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，注冊會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲

知的信息保密

D.注冊會(huì)計(jì)師不得貶低或無根據(jù)地上匕較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

12.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工的表述中不正確的是（\

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以長期向客戶借出員工，但是借出的員工不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)

B.不安排借出員工作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.審計(jì)客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

D.對借出員工的工作進(jìn)行額外復(fù)核

13.下列各項(xiàng)表述中所對應(yīng)的認(rèn)定不正確的是（1

A.如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，違反了截止認(rèn)定

B.已入賬的銷售交易科目記錄正確，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

C.在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與發(fā)票上的數(shù)量不符，違反了完整性認(rèn)定

D.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，違反了完整性認(rèn)定

14.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函，下列各項(xiàng)中對被詢證者的選

擇不適當(dāng)?shù)氖牵?

A.對或有事項(xiàng)，通常向律師等發(fā)函詢證

B.對重大或異常的交易，通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證

C.對預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款，通常向供貨單位發(fā)函詢證

D.對預(yù)收賬款，通常向銀行發(fā)函詢證

15.信息技術(shù)一般控制不包括（X

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.程序變更

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理

D程序開發(fā)

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述不正確的是（X

A.審計(jì)工作底稿可以提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿可以提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則不餅聯(lián)推椒的規(guī)定計(jì)劃和

執(zhí)行了審計(jì)工作

C.審計(jì)工作底稿可以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢直

D.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見形成的書面報(bào)告

17.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是（1

A.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的，內(nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

B.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

C.管理層與客戶簽訂“背后協(xié)議”修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

D.客戶按照標(biāo)準(zhǔn)的賒銷政策購買商品

18.下列各項(xiàng)中與完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（

A.從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

C.確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D.確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

19.為測試采購與付款循環(huán)相關(guān)的控制，下列各項(xiàng)中不正確的是（\

A.對于錄入系統(tǒng)的供應(yīng)商數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以檢查系統(tǒng)報(bào)告的生成邏輯及完

整性

B.對于接收了未經(jīng)驗(yàn)收的商品，注冊會(huì)計(jì)師可以詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單

是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單

C.對于采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，注冊會(huì)計(jì)師可以詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購

計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D.總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，注冊會(huì)計(jì)師可以詢問復(fù)核人對報(bào)告的復(fù)核過程，核對報(bào)告

中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)

20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的表述正確的是（1

A.監(jiān)盤范圍是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

B.被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員必須參加，會(huì)計(jì)主管視情況參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤

C.檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與銀行對賬單進(jìn)行核對

D.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)

21.下列各項(xiàng)中，不能應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（X

A.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

B.改變控制測試的時(shí)間

C.改變審計(jì)程序的范圍

D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

22.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)不包括

（1

A.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

B.營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳

D.與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

23.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是（\

A.如果不具備內(nèi)部技術(shù)和培訓(xùn)資源或基于其他原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的

外部人員

B.人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠

C.勝任能力是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

D.如果人員獨(dú)立性沒有達(dá)到必需的標(biāo)準(zhǔn)，將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降

24.下列各項(xiàng)中屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形的是（\

A.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議

D.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員

25.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的表述中不正確的是（X

A.如果僅向負(fù)責(zé)作出決策的個(gè)人提出相關(guān)建議提出建議的人本身不會(huì)因此而成為關(guān)鍵審計(jì)

合伙人

B.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五

年

C.如果某人在審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任的職務(wù)均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這

些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算

D.兩年的冷卻期可以是連續(xù)的兩個(gè)完整年度也可以合并計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，

請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、

錯(cuò)答、漏答均不得分）

1.選取樣本的基本方法包括（

A.統(tǒng)計(jì)抽樣

B.隨意選樣

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣

D.簡單隨機(jī)選樣

2.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，下列各項(xiàng)中屬于非常規(guī)交易的特征的

有（1

A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

B.管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理

C.數(shù)據(jù)收集進(jìn)行更少的人工干預(yù)

D.數(shù)據(jù)處理進(jìn)行更多的人工干預(yù)

3.下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位采用的收入確認(rèn)舞弊手段的有（入

A.選擇與銷售模式不匹配的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策

B.以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

C.在與商品相關(guān)控制權(quán)未轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入

D.隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法

4.在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的內(nèi)容包括（1

A.為計(jì)劃目的確定重要性

B.在審計(jì)過程中重新考慮重要性

C.識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額

D.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會(huì)計(jì)師溝通

5.下列與審計(jì)工作底稿歸檔有關(guān)的表述中不正確的有（X

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)何以在規(guī)定的保存期限屆滿前酌情刪除不

重要的審計(jì)工作底稿

C.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天

內(nèi)

D.對同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，那么此時(shí)應(yīng)該分別進(jìn)

行歸檔

6.注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（\

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)質(zhì)性程序的目的

C.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

7.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中有時(shí)需要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。下列各項(xiàng)中屬于咨詢的具體

要求的有（

A.形成良好咨詢文化

B充分提彳蜘關(guān)事實(shí)

C.適當(dāng)確定被咨詢者

D.完整記錄咨詢情況

8.下列各項(xiàng)中不屬于行使管理層職責(zé)的有（I

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期

C.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

D.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

9.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測試的控制。下列各項(xiàng)中

屬于自上而下的方法步驟的有（1

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面控制

C.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制

10.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。下列

各項(xiàng)關(guān)于保管客戶資產(chǎn)的表述中正確的有（）?

A.為了保證資產(chǎn)的安全性，應(yīng)將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)共同保管

B.保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

C.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得

D.如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向

法律顧問征詢進(jìn)一步的意見

三、簡答題(本題型共6小題36分)

1.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的K注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中

與函證有關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)向乙公司的客戶H寄發(fā)了積極式詢證函，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函的回函，K

注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

(2)乙公司的銷售經(jīng)理前往客戶公司上門銷售，客戶將確認(rèn)無誤的回函交給銷售經(jīng)理。K

注冊會(huì)計(jì)師檢查后認(rèn)可了該回函。

(3)由于被詢證者所在的地區(qū)發(fā)生洪澇災(zāi)害，郵寄受阻，K注冊會(huì)計(jì)師就一份重要的詢證

函通過電話與被詢證方確認(rèn)了函證信息，并正常出具了審計(jì)報(bào)告。歸檔時(shí)收到了該詢證函回

函，結(jié)果滿意。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份詢證函回函中標(biāo)注著"本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不

包括被詢證方所擁有的全部信息"，K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該標(biāo)注為格式化的免責(zé)條款，不影響

回函的可靠性。

(5)為證實(shí)是否存在乙公司沒有記錄的貸款，K注冊會(huì)計(jì)師考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得乙公司的

信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與乙公司會(huì)計(jì)記錄相核對。

(6)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份電子回函，該回函來自被詢證單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人信箱。被詢

證單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋說公司的官方郵箱被盜了正在申訴。K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，

認(rèn)可了該項(xiàng)回函。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

簡要說明理由。

2.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的K注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中

與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)K注冊會(huì)計(jì)師以前年度的大多數(shù)審計(jì)工作都圍繞在12月或在年底前后進(jìn)行，為了提

高審計(jì)的不可預(yù)見性，今年考慮調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序測試項(xiàng)目的時(shí)間，將測試12月的項(xiàng)目調(diào)

整到測試11月的項(xiàng)目。

(2)為了方便審計(jì)工作的進(jìn)行，K注冊會(huì)計(jì)師在與甲公司的高層管理人員事先溝通時(shí)擬實(shí)

施的審計(jì)程序以及擬監(jiān)盤的范圍。

(3)K注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，因此擬實(shí)施

進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案。

(4)K注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司的存貨期末余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，直接利用了甲公司信息

系統(tǒng)生成的各個(gè)存貨存放地點(diǎn)及其余額清單。

(5)因?yàn)榧坠镜娜粘＝灰撞捎酶叨茸詣?dòng)化處理，審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在，K注冊會(huì)

計(jì)師認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水

平，因此直接出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(6)因?yàn)榧坠镜目刂骗h(huán)境和其他相關(guān)的控制薄弱，K注冊會(huì)計(jì)師為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

簡要說明理由。

3.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的K注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨

審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司在盤點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)，考慮在倉庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在

盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域、對盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)存放在過渡區(qū)域,

以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可了該做法。

(2)在對乙公司的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)前，K注冊會(huì)計(jì)師觀察了盤點(diǎn)現(xiàn)場，確認(rèn)應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

的存貨已經(jīng)適當(dāng)整理和排列。

(3)在監(jiān)盤丙公司存貨時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)角落里有一堆原材料未納入盤點(diǎn)范圍，丙公

司財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋說該批材料已經(jīng)出售，購貨方企業(yè)倉庫正在修建，該批材料是暫時(shí)存放在丙

公司的，K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

(4)丁公司是房地產(chǎn)企業(yè)，有一部分存貨為鋼筋盤條，因?yàn)榇罅慷逊e在室外所以沒有貼標(biāo)

簽。K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況符合實(shí)際工作。

(5)戊公司是珠寶企業(yè)，在對鉆石進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，保險(xiǎn)柜中鉆石的數(shù)量與賬面記錄的一致。

K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為監(jiān)盤結(jié)果滿意。

(6)己公司是一家新興的漁業(yè)公司，采用遠(yuǎn)洋放牧的形式在近海進(jìn)行網(wǎng)箱養(yǎng)魚。由于受厄

爾尼諾氣候的影響，導(dǎo)致無法在預(yù)定的日期出海監(jiān)盤，K注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了替代程序，結(jié)果

滿意。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

簡要說明理由。

4.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的K注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)

相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)2018年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2019年1月10日

法院判決結(jié)果顯示最終賠款530萬元,K注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為2018年的預(yù)計(jì)負(fù)債金額不正

確,要求管理層更正相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

(2庇審計(jì)過程中K注冊會(huì)計(jì)師注意到甲公司將作出會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)從盯市法轉(zhuǎn)為模型法,

管理層解釋說修改后的方法更符合市場的需求。

(3)K注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司管理層所使用的某項(xiàng)假設(shè)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得

的信息為基礎(chǔ)，并針對該假設(shè)本身發(fā)表意見。

(4)K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)來評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)?，作?/p>

的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果。

(5)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的點(diǎn)估計(jì)是50萬元，甲

公司的點(diǎn)估計(jì)是51萬元，因?yàn)橄嗖畹慕痤~低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不

構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

簡要說明理由。

5.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年1月5日召開關(guān)鍵審計(jì)合伙人大會(huì)，并由主任會(huì)計(jì)師在會(huì)上宣

讀質(zhì)量控制政策和程序。

(2)受市場經(jīng)濟(jì)的影響，MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的企業(yè)文化。

(3)MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)甲公司的K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中違反了獨(dú)立性，由于

影響惡劣，為了避免事務(wù)所內(nèi)部討論造成人心渙散，事務(wù)所的人事部門直接開除了K注冊

會(huì)計(jì)師。

(4)MK會(huì)計(jì)師事務(wù)每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其

遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(5)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)的人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠。

要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

6.MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派K注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合

伙人。審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)K注冊會(huì)計(jì)師的母親和甲公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同出資創(chuàng)建了一個(gè)肉食加工廠。

(2)K注冊會(huì)計(jì)師的叔父是甲公司的獨(dú)立董事。

(3)項(xiàng)目組成員H擬于半年后加入甲公司擔(dān)任其內(nèi)審部門的部長。

(4)項(xiàng)目組成員L在項(xiàng)目組的工作只負(fù)責(zé)與無形資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容，同時(shí)兼任甲公司秘書一

職。

(5)MK事務(wù)所代甲公司跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期。

(6)MK事務(wù)所在一項(xiàng)金額不重大的訴訟中擔(dān)任了被審計(jì)單位的專家證人。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

四、綜合題(本題共19分)

上市公司甲公司是MK會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事智能手機(jī)的生產(chǎn)和銷售，K

注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為700萬元，

明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為35萬元。

資料一：

K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為了激勵(lì)管理人員，甲公司股東大會(huì)年初批準(zhǔn)了一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，如果2018甲公司的

營業(yè)收入達(dá)到兩億元，甲公司管理層將獲得500萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。

(2)2017年12月，甲公司聘請ABC評(píng)估公司對其擁有的一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)

此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，2018年12月，甲公司聘請DEF評(píng)估公司對該知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)

行評(píng)估，結(jié)果表明上年評(píng)估的金額偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。

(3)甲公司長期借款賬戶中列示了一項(xiàng)2016年6月份借入的1000萬元的三年期借款。

(4)甲公司早在多年前就在企業(yè)園區(qū)內(nèi)執(zhí)行嚴(yán)格的垃圾分類。2018年12月，甲公司首次

獲得100萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的垃圾分類支出。

(5)為了滿足銷售的需要，甲公司2018年4月初在原有的基礎(chǔ)上又在主要商圈新租入了

6個(gè)店鋪。每個(gè)店鋪的月租金為5萬，租期一年。

資料二：

K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

未審數(shù)已審數(shù)

項(xiàng)目

2018年2017年

營業(yè)收入2001011080

營業(yè)成本198209082

應(yīng)付職工薪酬——管理層獎(jiǎng)勵(lì)5000

資產(chǎn)減值損失2050

長期借款21001800

管理費(fèi)用——垃圾分類7550

銷售費(fèi)用——租賃費(fèi)550500

其他收益——政府補(bǔ)助1000

資料三：

K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)較彳氐且2015年對與其他應(yīng)收款相關(guān)的控制進(jìn)行了測試。自上次測

試后未發(fā)生變化，在今年的審計(jì)過程中K注冊會(huì)計(jì)師在對其他應(yīng)收款相關(guān)的控制了解后擬

選擇信賴該項(xiàng)控制，不進(jìn)行控制測試。

(2)考慮到被低估的應(yīng)收賬款對被詢證者有利，因此K注冊會(huì)計(jì)師擬采用不列明賬戶余額

的方式函證。

(3)在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，經(jīng)過項(xiàng)目組討論，K注冊會(huì)計(jì)師決定僅對單個(gè)及匯

總后金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行重要性的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

(4)在確定控制測試的樣本規(guī)模時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際容量

與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)。

資料四：

K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)K注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施銷售截止測試時(shí)，因收入存在高估風(fēng)險(xiǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干

天的客戶簽收記錄查至收入明細(xì)賬，并從資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的收入明細(xì)賬查至客戶簽收

記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)K注冊會(huì)計(jì)師將甲公司2018年度所有的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為會(huì)計(jì)分錄測試

的總體，從總體中選取待測試的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整，經(jīng)過測試后結(jié)果滿意。

(3)甲公司管理層對存貨資產(chǎn)計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。K注冊會(huì)計(jì)師作出的審計(jì)

證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)為152萬元，因?yàn)椴铑~小于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，據(jù)此認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)對于存出投資款，K注冊會(huì)計(jì)師通過跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、

開戶資料、授權(quán)操作資料等方式獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

資料五：

K注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司原管理層在2018年9月被人舉報(bào)涉及非法集資，新管理層臨危受命于10月

初走馬上任，1＜注冊會(huì)計(jì)師向現(xiàn)任管理層獲取了涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。

（2）為達(dá)到突出關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的目的，K注冊會(huì)計(jì)師將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)容寫在了審

計(jì)意見段中。

（3）由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致的影響具有廣泛性，且K注冊會(huì)計(jì)師不能解除

業(yè)務(wù)約定，K注冊會(huì)計(jì)師打算在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

要求：

（1）針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一

所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明

理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響1

（2）針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否

恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（3）針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法

是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（4）針對資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出K注冊會(huì)計(jì)師的做法

是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)

務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，各有關(guān)單位都有

責(zé)任配合，但是政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工

作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問

題，如果企業(yè)拒絕調(diào)整和披露注冊會(huì)計(jì)師需根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)

告。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，政府審計(jì)是行政行為，政府審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)

財(cái)政預(yù)算，由同級(jí)人民政府予以保證。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注

冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但是注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過程，注冊會(huì)計(jì)師通常在前一期審計(jì)工

作結(jié)束后即開始開展本期的審計(jì)計(jì)劃工作，并直到本期審計(jì)工作結(jié)束為止。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，

在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，即使是連續(xù)審計(jì)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.

【答案】B

【解析】可用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息包括注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)

記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄（選項(xiàng)D入內(nèi)部控制手冊（選項(xiàng)C1詢證函的回

函、分析師的報(bào)告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)（選項(xiàng)A）等。選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信

息。

5.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。無效的

一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用

控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。如果一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制。

6.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。選項(xiàng)C不

正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則及在實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)等，統(tǒng)一制定某些格式、索引及涵蓋內(nèi)

容等方面相對固定的審計(jì)工作底稿模板和范例，在此基礎(chǔ)上，注冊會(huì)計(jì)師再根據(jù)各具體業(yè)務(wù)

的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)工作

底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考

的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

7.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確，請購單可由手工或計(jì)算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列

請購單，可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號(hào)，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的

主管人員簽字批準(zhǔn)。

8.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不正確，對于貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存

在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位職責(zé)未分離的現(xiàn)象。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人

員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。項(xiàng)目組需要在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保

所有工作底稿均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，

隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作

底稿。選項(xiàng)D不正確，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告。

10.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文

化。選項(xiàng)B不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)C不正

確，質(zhì)量控制措施的實(shí)施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人

員或職能部門的人員執(zhí)行。

11.

【答案】A

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性.

12.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為

審計(jì)客戶提供中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的

管理層職責(zé)。

13.

【答案】C

【解析】在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，違反的是準(zhǔn)確性認(rèn)定。

14.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。

15.

【答案】C

【解析】信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)

方面。選項(xiàng)C屬于公司層面信息技術(shù)控制。

16.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見形成的書面報(bào)告，

同時(shí)也是注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段。

17.

【答案】D

【解析】內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：（1）在決策時(shí)

人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效（選項(xiàng)AB）;（2）控制可能由于

兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避（選項(xiàng)C1

18.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B針對的是發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)C針對的是截止認(rèn)定，選項(xiàng)D針對的是列報(bào)認(rèn)定。

19.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，對于臨近會(huì)計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，注冊會(huì)計(jì)

師可以詢問復(fù)核人對報(bào)告的復(fù)核過程，核對報(bào)告中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人

的簽署確認(rèn)。而對于總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，注冊會(huì)計(jì)師可以核對總賬與明細(xì)賬的一

致性，檢查復(fù)核人的復(fù)核及差異跟進(jìn)記錄。

20.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不正確，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金。選項(xiàng)B不

正確，被審計(jì)單位現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。選項(xiàng)C

不正確，檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。

21.

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）

改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A正確），以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其

他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問

被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等;（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確），

包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)

計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試；（3）改變審計(jì)程序的范圍（選項(xiàng)C正確），包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、

采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。

22.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

的事項(xiàng)或情況。

23.

【答案】A

【解析】招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)（選項(xiàng)C不正確1沒有足夠的人員，將對業(yè)務(wù)質(zhì)

量產(chǎn)生不利影響制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展如果人員素質(zhì)和勝任能力沒有達(dá)到必需的標(biāo)準(zhǔn)，

將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降（選項(xiàng)D不正確X人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠，以

及人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)（選項(xiàng)B不正確X

24.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A屬于過度推介；選項(xiàng)C屬于自身利益；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系。

25.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，兩年的冷卻期應(yīng)為連續(xù)的兩個(gè)完整年度。只有在完成了冷卻期后

再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BD

【解析】選取樣本的基本方法包括簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣。選項(xiàng)

AC是抽樣方法不是選取樣本的方法。

2.

【答案】ABD

【解析】非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理（選項(xiàng)B正確）；（2）數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多

的人工干預(yù)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）;（3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法（選項(xiàng)A正確）;

（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

3.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的手

段。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

5.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10

年。選項(xiàng)B不正確，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期

限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

6.

【答案】ABCD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）控制環(huán)

境和其他相關(guān)的控制；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；（3）實(shí)質(zhì)性程

序的目的；(4)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；

(6)針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期

末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

7.

【答案】ABCD

【解析】咨詢的具體要求包括：(1)形成良好咨詢文化(選項(xiàng)A);(2)合理確定咨詢事項(xiàng)；

(3)適當(dāng)確定被咨詢者(選項(xiàng)C);(4)充分提供相關(guān)事實(shí)(選項(xiàng)B);(5)考慮利用外部

咨詢；(6)完整記錄咨詢情況(選項(xiàng)DI

8.

【答案】BC

【解析】下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：(1)制定政策和戰(zhàn)略方針；(2)指導(dǎo)員工的行

動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)(選項(xiàng)D);(3)對交易進(jìn)行授權(quán)；(4)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第

三方提出的建議；(5)負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表；(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維

護(hù)內(nèi)部控制(選項(xiàng)A1

9.

【答案】ABCD

【解析】自上而下的方法分為下列步驟：(1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；

(2)識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面控制；(3)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；(4)了解

潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；(5)選擇擬測試的控制。

10.

【答案】BCD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(1)將客戶資金

或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(選項(xiàng)A不正確)；(2)僅按照預(yù)定用途使

用客戶資金或其他資產(chǎn)；(3)隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利

得；(4)遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。

三、簡答題

1.

【答案】

(1)不恰當(dāng)。如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再

次向被詢證者寄發(fā)詢證函。

(2)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位將詢證函回函轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。

(3)不恰當(dāng)。只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的

要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。/注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證

據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。

(4)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性。/審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實(shí)。/解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程

序。

2.

【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師不能與管理層事先溝通審計(jì)程序的具體內(nèi)容，以免破壞審計(jì)程序

的不可預(yù)見性。

(3)不恰當(dāng)。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)

程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

(4)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于這些信息的準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。

(5)不恰當(dāng)。如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降

至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證

據(jù)。

(6)不恰當(dāng)?？刂骗h(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

序。

3.

【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。

(3)不恰當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有

關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。

(4)不恰當(dāng)。該類存貨雖然通常無標(biāo)簽，但在盤點(diǎn)時(shí)會(huì)做上標(biāo)記或用粉筆標(biāo)識(shí)。

(5)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)確認(rèn)鉆石的質(zhì)量，選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的

工作。

(6)不恰當(dāng)。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另

擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

4.

【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是

對變化的應(yīng)對。/注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境質(zhì)疑管理層關(guān)于市場的假設(shè)是否合理。

(3)不恰當(dāng)。針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針

對假設(shè)本身發(fā)表意見。

(4)不恰當(dāng).作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有"合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。

(5)不恰當(dāng)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差

異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

5.

【答案】

(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。

(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。

(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息

告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員。

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠，以及人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

6.

【答案】

(1)違反。存在密切的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

(2)違反。存在家庭和私人關(guān)系，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

(3)違反。審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要加入審計(jì)

客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

(4)違反。將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

(5)不違反。該項(xiàng)活動(dòng)不承擔(dān)管理層職責(zé)，因此不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(6)違反。向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù),因自我評(píng)價(jià)或過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

四、綜合題

【答案】

(1)

理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

事項(xiàng)是否可能表明存

序號(hào)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)